2026年出纳结算考试题库(含答案)

2026年出纳结算考试题库(含答案)一、判断题（共30题）1.2026年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税政策已到期停止执行。（）答案：×解析：依据财政部、税务总局2025年第12号公告，该政策执行期限延长至2027年12月31日，2026年仍有效。2.数字人民币对公钱包办理跨行转账，单笔金额不超过100万元的，免收转账手续费。（）答案：√解析：2025年起人民银行统一规定，数字人民币对公钱包跨行转账单笔100万元（含）以下免收手续费，该政策2026年持续执行。3.企业办理电子银行承兑汇票贴现时，贴现利率不得低于同期LPR的90%。（）答案：×解析：贴现利率实行市场化定价，由金融机构与企业自主协商确定，无强制下限要求。4.现金支票的提示付款期限自出票日起15天，到期日遇法定节假日顺延。（）答案：×解析：现金支票提示付款期限为出票日起10天，到期日遇法定节假日顺延。5.出纳人员可以兼任会计档案保管和往来账款核算工作。（）答案：×解析：依据《会计法》内部控制要求，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。6.2026年企业职工基本养老保险单位缴费比例统一为16%，个人缴费比例为8%。（）答案：√解析：该比例为全国统一执行的职工养老保险缴费标准，2026年无调整。7.电子商业汇票的最长付款期限为1年。（）答案：√解析：《电子商业汇票业务管理办法》明确规定电子商业汇票付款期限自出票日起至到期日止，最长不得超过1年。8.企业收到的转账支票可以背书转让给个人。（）答案：√解析：转账支票在有效期内可以背书转让，收款人符合结算要求的个人也可作为被背书人。9.2026年个人所得税综合所得汇算清缴的办理时间为每年3月1日至6月30日。（）答案：√解析：个人所得税法规定综合所得汇算清缴办理时间为次年3月1日至6月30日，2026年办理2025年度汇算清缴仍适用该时间要求。10.银行本票只能在同一票据交换区域内使用。（）答案：√解析：银行本票的适用范围为同一票据交换区域，异地结算不得使用银行本票。11.企业库存现金限额由企业根据实际需要自主核定，无需开户行审批。（）答案：×解析：库存现金限额由开户行根据单位实际需要、距离银行远近等情况核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。12.数字人民币钱包兑出、兑回业务均不收取手续费。（）答案：√解析：人民银行明确规定数字人民币与人民币现金等值兑换，兑出、兑回环节不收取任何手续费。13.商业承兑汇票的付款人是出票企业。（）答案：√解析：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，出票企业为付款人，承担到期无条件付款责任。14.出纳人员办理现金缴存业务时，应填写现金缴款单，款项缴存银行后，以银行盖章退回的缴款单回单作为记账依据。（）答案：√15.2026年增值税专用发票的认证抵扣期限为开具之日起360天。（）答案：×解析：依据国家税务总局2019年第45号公告，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限，2026年仍适用该政策。16.企业可以用收到的现金销售收入直接支付日常零星开支。（）答案：×解析：该行为属于坐支现金，违反现金管理规定，特殊情况需要坐支的，应当事先报经开户行审查批准，由开户行核定坐支范围和限额。17.电子发票的纸质打印件无需加盖发票专用章，其法律效力与纸质发票等同。（）答案：√解析：依据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》，电子发票采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质发票相同。18.银行汇票的实际结算金额可以超过出票金额。（）答案：×解析：银行汇票的实际结算金额不得超过出票金额，超过出票金额的银行汇票无效，银行不予受理。19.2026年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）答案：√解析：依据财政部、税务总局2024年第12号公告，该政策执行期限延长至2027年12月31日，2026年有效。20.支票的出票日期必须使用中文大写，小写日期的银行不予受理。（）答案：√21.企业办理外币结算业务时，汇率可以选择业务发生当日的即期汇率，也可以选择当月1日的即期汇率，一经确定一年内不得变更。（）答案：√解析：《企业会计准则第19号——外币折算》明确规定，企业折算外币交易时，汇率可选交易发生日即期汇率或当期期初即期汇率，会计政策确定后一个会计年度内不得随意变更。22.托收承付结算方式只能用于异地商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项结算。（）答案：√解析：代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。23.出纳人员离职时，交接工作完成后，监交人、移交人、接交人三方需在交接清册上签字或盖章，交接清册仅需移交人和接交人各留存一份即可。（）答案：×解析：交接清册应当一式三份，移交人、接交人各执一份，存档一份。24.2026年住房公积金个人缴费部分，在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，允许在个人应纳税所得额中扣除。（）答案：√25.银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致，说明一定存在记账错误。（）答案：×解析：余额不一致的原因包括记账错误和未达账项两种情况，需编制银行存款余额调节表核对。26.电子商业汇票背书转让时，必须记载被背书人名称，未记载的背书无效。（）答案：√27.企业可以将单位的数字人民币钱包与个人数字人民币钱包混用，用于日常费用报销。（）答案：×解析：单位数字人民币钱包与个人数字人民币钱包需严格区分，不得混用，公款不得存入个人数字人民币钱包。28.2026年居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择并入综合所得计税，也可以选择单独计税。（）答案：√解析：依据财政部、税务总局2023年第30号公告，全年一次性奖金单独计税政策延长至2027年12月31日，2026年仍可选择两种计税方式。29.普通支票既可以支取现金，也可以转账，划线支票只能用于转账，不得支取现金。（）答案：√30.企业办理银行承兑汇票承兑时，需向承兑银行支付票面金额万分之五的手续费。（）答案：×解析：2024年起发改委规定银行承兑汇票承兑手续费费率下调至不超过票面金额的万分之三，2026年执行该标准。二、单选题（共25题）1.2026年企业开具的增值税普通发票，票面税率栏次不可能出现的是（）A.1%B.3%C.6%D.17%答案：D解析：17%为2018年增值税税率改革前的税率，2026年已无该税率。2.下列关于数字人民币对公钱包的说法，错误的是（）A.支持7*24小时转账交易B.转账交易实时到账C.超出年度交易限额后需到银行升级钱包等级D.只能办理人民币结算，不支持外币兑换答案：D解析：2025年起部分试点银行已开通数字人民币对公钱包本外币兑换功能，可直接办理外币结算业务。3.现金日记账和银行存款日记账应当采用的账簿形式是（）A.活页式B.订本式C.卡片式D.以上均可答案：B解析：依据会计基础工作规范要求，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，防止账页散失和抽换。4.2026年某小规模纳税人季度销售额为28万元，全部开具增值税普通发票，该季度应缴纳增值税税额为（）A.0元B.2800元C.8400元D.3640元答案：A解析：依据财政部、税务总局2024年第12号公告，小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税，该纳税人季度销售额28万元未超过免税标准，免征增值税。5.银行承兑汇票的承兑人是（）A.出票企业B.持票企业C.承兑银行D.背书企业答案：C解析：银行承兑汇票由银行承兑，承兑银行为第一付款责任人。6.下列不属于出纳岗位职责的是（）A.办理现金收付和银行结算业务B.登记现金和银行存款日记账C.保管库存现金和各种有价证券D.编制利润表和资产负债表答案：D解析：编制财务报表属于会计人员岗位职责，不属于出纳工作范畴。7.2026年企业职工基本医疗保险单位缴费比例一般为（），个人缴费比例为2%。A.6%左右B.10%左右C.16%D.20%答案：A解析：全国职工医保单位缴费比例统一为6%左右，各地可根据统筹基金运行情况小幅调整。8.支票的出票日期为2026年3月15日，下列中文大写书写正确的是（）A.贰零贰陆年叁月拾伍日B.贰零贰陆年零叁月壹拾伍日C.贰零贰陆年叁月壹拾伍日D.贰零贰陆年零叁月拾伍日答案：C解析：3月无需加“零”，15日应写为“壹拾伍日”，防止变造为“贰拾伍日”。9.电子商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起（）A.10天B.1个月C.6个月D.1年答案：A解析：电子商业汇票提示付款期限与纸质商业汇票一致，为到期日起10天。10.下列结算方式中，只能用于同城结算的是（）A.银行汇票B.商业汇票C.银行本票D.托收承付答案：C11.2026年某企业为一般纳税人，当月取得增值税专用发票注明的进项税额为12万元，销项税额为16万元，上月留抵税额为3万元，该企业当月应缴纳增值税为（）A.1万元B.4万元C.7万元D.0元答案：A解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额=16-12-3=1万元。12.企业库存现金清查中发现的现金短缺，属于无法查明原因的，经批准后应计入（）A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.其他应收款答案：A解析：无法查明原因的现金短缺计入管理费用，现金溢余无法查明原因的计入营业外收入。13.下列关于银行存款余额调节表的说法，正确的是（）A.可以作为调整银行存款账面余额的记账依据B.调节后的余额是企业可以动用的实际银行存款数额C.调节后的余额与企业银行存款日记账余额一定相等D.银行存款余额调节表保管期限为10年答案：B解析：银行存款余额调节表不是原始凭证，不能调整账面余额；调节后双方余额通常相等，但也可能因其他错误导致不等；保管期限为30年。14.2026年企业给员工发放的下列福利中，不需要并入工资薪金缴纳个人所得税的是（）A.节日补贴B.防暑降温费C.按国家统一规定发放的津贴D.实物福利答案：C解析：按照国家统一规定发放的津贴、补贴免征个人所得税，其他福利均需并入综合所得计税。15.商业汇票的承兑人收到提示付款的汇票后，应当在（）内付款或者拒绝付款。A.当日B.次日C.3日D.7日答案：A解析：电子商业汇票承兑人收到提示付款请求后，应当当日至迟次日上午作出付款或拒绝付款的应答，纸质商业汇票承兑人应在3日内作出应答。16.下列票据中，没有金额起点限制的是（）A.银行汇票B.托收承付C.银行本票D.支票答案：D解析：托收承付每笔金额起点为1万元（新华书店系统为1000元），银行汇票、银行本票实际操作中一般有最低金额要求，支票无金额起点限制。17.2026年数字人民币对公钱包的单笔支付限额，一类钱包为（）A.10万元B.100万元C.500万元D.无上限答案：D解析：一类数字人民币对公钱包为实名认证最高等级，无单笔和年度支付限额。18.出纳人员每日终了对库存现金进行盘点，发现现金溢余500元，经查为应付给员工李某的报销款未支付，应贷记的科目是（）A.营业外收入B.其他应付款C.管理费用D.其他应收款答案：B解析：查明应付给相关人员的现金溢余，计入其他应付款。19.下列关于增值税专用发票作废的说法，错误的是（）A.作废条件是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月B.销售方未抄税并且未记账C.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”D.跨月的增值税专用发票也可以直接作废答案：D解析：跨月的增值税专用发票不能作废，只能开具红字发票冲销。20.2026年企业办理跨行转账业务，通过网上银行办理单笔金额（）以下的，人民银行大额支付系统实时处理，到账时间不超过30分钟。A.50万元B.100万元C.500万元D.1000万元答案：C解析：2025年起人民银行将大额支付系统实时处理限额从100万元提升至500万元，该限额2026年执行。21.企业收到银行承兑汇票一张，出票日期为2026年4月10日，到期日为2026年10月10日，企业于2026年7月10日到银行办理贴现，贴现天数为（）A.90天B.92天C.93天D.91天答案：D解析：贴现天数从贴现日到到期日前1天计算，7月剩余21天（7月10日到7月31日共21天），8月31天，9月30天，10月9天，合计21+31+30+9=91天，到期日遇节假日顺延的，顺延天数计入贴现天数。22.下列不属于银行结算账户管理应当遵守的基本原则的是（）A.一个基本账户原则B.自主选择银行开立银行结算账户原则C.存款信息保密原则D.可以出租、出借银行结算账户原则答案：D解析：银行结算账户不得出租、出借，不得用于非法用途。23.2026年小型微利企业的认定标准中，从业人数不超过（）人，资产总额不超过5000万元，年应纳税所得额不超过300万元。A.100B.200C.300D.500答案：C解析：小型微利企业认定标准为从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。24.出纳人员办理银行汇票业务时，银行汇票的多余款项应当（）A.由出票银行退回申请人账户B.由付款人现金支付给申请人C.计入营业外收入D.由持票人退回申请人答案：A解析：银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，多余款项由出票银行自动退回申请人账户。25.下列关于电子发票报销入账归档的说法，错误的是（）A.企业可以仅使用电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据B.企业取得电子发票仅用于内部管理且电子会计档案符合要求的，可以仅保存电子发票电子件C.电子发票的电子件和纸质打印件需同时保存的，电子件保存期限与纸质会计档案一致D.电子发票重复报销的，可以通过发票管理系统查重防范答案：A解析：依据财政部、国家档案局2020年第6号公告，单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证，不得仅保存纸质打印件。三、多选题（共20题）1.下列属于出纳日常工作内容的有（）A.审核原始凭证的合法性和真实性B.办理员工工资发放业务C.购买、保管和开具发票D.办理外汇结算和结售汇业务答案：ABD解析：发票开具属于发票管理岗位职责，部分企业由出纳兼任，但不属于出纳法定必备工作内容，其他三项均为出纳核心工作。2.2026年下列关于增值税小规模纳税人的税收政策，说法正确的有（）A.月销售额10万元（季度30万元）以下的，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税C.可以开具增值税专用发票，开具专用发票的部分不享受免税政策D.季度销售额超过30万元的，全额按照1%征收率计算缴纳增值税答案：ABCD解析：上述均为2026年有效的小规模纳税人增值税政策。3.下列票据中，允许背书转让的有（）A.转账支票B.银行汇票C.现金支票D.商业承兑汇票答案：ABD解析：现金支票不得背书转让，其他三项均可以在有效期内背书转让。4.企业银行结算账户包括（）A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答案：ABCD5.2026年企业办理下列业务时，可以使用数字人民币的有（）A.缴纳税费B.支付货款C.发放工资D.偿还银行贷款答案：ABCD解析：2026年数字人民币应用场景已覆盖政务服务、生产经营、民生支付等全领域，上述业务均可办理。6.下列关于现金管理的规定，说法正确的有（）A.企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付B.企业向个人收购农副产品和其他物资的价款，可以用现金支付，不受现金结算起点1000元的限制C.企业留存的库存现金，超过限额的部分应当及时存入银行D.出纳人员应当每日盘点库存现金，做到账款相符答案：ABCD7.下列属于银行未达账项的有（）A.企业已收款入账，银行尚未收款入账B.企业已付款入账，银行尚未付款入账C.银行已收款入账，企业尚未收款入账D.银行已付款入账，企业尚未付款入账答案：ABCD8.2026年个人所得税专项附加扣除包括的项目有（）A.子女教育B.赡养老人C.3岁以下婴幼儿照护D.住房租金答案：ABCD解析：专项附加扣除还包括继续教育、大病医疗、住房贷款利息，共7项。9.电子商业汇票的票据行为包括（）A.出票B.承兑C.背书D.保证答案：ABCD10.出纳人员不得兼任的工作有（）A.稽核B.会计档案保管C.收入账目登记D.费用账目登记答案：ABCD11.2026年下列关于企业社保缴费的说法，正确的有（）A.失业保险单位缴费比例为0.5%-1%，个人缴费比例为0.5%B.工伤保险缴费比例根据行业风险等级确定，个人不缴费C.生育保险已并入职工基本医疗保险，单位无需单独缴费D.社保缴费基数按照职工上一年度月平均工资确定，上下限为当地社平工资的60%-300%答案：ABCD12.下列关于支票的填写要求，说法正确的有（）A.大小写金额必须一致，不一致的支票无效B.收款人名称必须填写全称，不得使用简称C.出票日期必须使用中文大写，小写的银行不予受理D.支票的签章必须与预留银行印鉴一致，否则银行不予付款答案：ACD解析：收款人名称可以使用规范化简称，只要与预留银行记录一致即可。13.2026年企业办理下列结算业务时，免收手续费的有（）A.数字人民币对公钱包跨行转账单笔100万元以下B.单位银行结算账户的开户手续费C.网上银行年费D.同城本行存取款业务答案：AD解析：单位结算账户开户手续费、网上银行年费属于银行市场化收费项目，无统一免收规定。14.下列关于商业承兑汇票的说法，正确的有（）A.由银行以外的付款人承兑B.付款人到期无款支付的，银行不承担付款责任C.信用等级低于银行承兑汇票，贴现利率一般高于银行承兑汇票D.可以在银行办理质押贷款答案：ABCD15.出纳人员办理交接工作时，需要移交的内容包括（）A.库存现金、有价证券B.银行存款日记账、现金日记账C.空白支票、收据、印章D.银行对账单、未达账项说明答案：ABCD16.2026年下列关于发票管理的说法，正确的有（）A.全电发票无需纸质载体，无需领用，开具后自动交付B.增值税专用发票的抵扣联丢失的，可以凭发票联复印件作为抵扣凭证C.取得的增值税普通发票没有纳税人识别号的，不得作为税收凭证D.红字电子发票无需追回已开具的蓝字电子发票答案：ABCD17.企业可以开立专用存款账户的资金用途包括（）A.基本建设资金B.社会保障基金C.信托基金D.单位银行卡备用金答案：ABCD18.2026年企业办理外币结算业务时，可能面临的风险有（）A.汇率波动风险B.跨境支付合规风险C.外汇管制风险D.收款方欺诈风险答案：ABCD19.下列关于银行本票的说法，正确的有（）A.由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人B.分为定额本票和不定额本票C.提示付款期限为出票日起2个月D.丧失的银行本票，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款答案：ABCD20.2026年出纳人员需要具备的专业能力包括（）A.熟悉最新财税政策和结算监管要求B.熟练操作数字人民币钱包、电子汇票系统、网上银行等工具C.掌握现金管理、银行结算、外汇业务的操作流程D.具备基础的风险识别能力，防范票据欺诈、电信诈骗答案：ABCD四、简答题（共4题）1.简述2026年出纳办理数字人民币结算业务的操作流程及注意事项。答案：操作流程：（1）开立钱包：企业持营业执照、法定代表人身份证件、经办人身份证件到银行网点或通过线上渠道申请开立数字人民币对公钱包，完成实名认证并根据业务需求选择钱包等级。（2）资金兑入：通过单位银行结算账户向数字人民币钱包划转资金，完成人民币与数字人民币的等值兑换。（3）收付款操作：收款时向付款方提供钱包编号或二维码，付款时输入收款方钱包信息、金额，验证支付密码后完成交易。（4）资金兑回：将数字人民币钱包内的资金划转至单位银行结算账户，完成兑回。（5）账务核对：每日核对钱包交易流水与日记账，做到账实相符。注意事项：（1）严格区分对公钱包和个人钱包，不得公款私存，不得私设个人钱包办理单位业务。（2）妥善保管钱包支付密码、数字证书，支付操作执行分级授权制度，大额交易需多人复核。（3）关注钱包交易限额，超出限额的需提前到银行升级钱包等级或拆分交易。（4）数字人民币交易明细需定期导出归档，作为会计档案保存30年。2.简述出纳编制银行存款余额调节表的流程及注意事项。答案：流程：（1）获取本月银行存款日记账和银行对账单，逐笔核对交易记录，标记出已核对一致的交易。（2）筛选出未达账项，分为四类：企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付。（3）按照公式计算调节后余额：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付。（4）编制调节表，列明未达账项的具体内容、金额，核对调节后双方余额是否一致。（5）调节表由编制人、复核人签字后，与银行对账单一同归档保存。注意事项：（1）银行存款余额调节表不是原始凭证，不得作为调整银行存款日记账账面余额的依据，未达账项需在收到相关结算凭证后再进行账务处理。（2）调节后余额不一致的，需逐笔核查交易记录，排查是否存在记账错误、票据串户等问题，不得随意调整未达账项。（3）对长期挂账的未达账项（超过3个月），需主动与银行联系核实原因，及时处理。3.简述2026年小规模纳税人出纳在开具发票和申报纳税环节的注意要点。答案：开具发票环节：（1）根据业务实质正确选择税率，适用免税政策的业务开具普通发票时税率栏选择“免税”，适用1%征收率的业务选择1%税率，客户要求开具专用发票的，可以开具1%或3%征收率的专用发票，开具专用发票的部分需对应缴纳增值税。（2）准确填写购买方信息，包括名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号，普通发票至少填写名称和纳税人识别号。（3）不得虚开发票，发票内容需与实际交易一致，发票金额、数量、品名需与合同、结算单据匹配。（4）全电发票开具后自动发送至购买方税务数字账户，无需邮寄纸质发票，需留存电子件归档。申报纳税环节：（1）按季度申报增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税（或个人所得税经营所得），按月申报代扣代缴个人所得税。（2）季度销售额未超过30万元的，开具普通发票的部分填写在“小微企业免税销售额”栏次，免征增值税；开具专用发票的部分填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次，按对应征收率计算纳税。（3）季度销售额超过30万元的，全部销售额按1%征收率计算增值税，减征的2%部分填写在“本期应纳税额减征额”栏次。（4）按时完成申报，申报期结束前核对扣缴账户余额，确保税款足额扣缴，避免产生滞纳金。4.简述出纳防范票据结算风险的主要措施。答案：（1）票据审核：收到票据时严格审核票面要素，包括出票日期、大小写金额、收款人名称、签章、背书连续性、票据有效期等，要素不全、签章不符、背书不连续的票据不予接收。（2）票据验证：收到银行承兑汇票、商业承兑汇票时，通过电子商业汇票系统查询票据真实性、是否存在挂失止付、冻结、质押等情况，纸质票据通过银行查询系统核验真伪。（3）背书转让：转让票据时正确填写被背书人名称、背书日期，加盖预留印鉴，不得转让注明“不得转让”字样的票据。（4）到期提示付款：在票据提示付款期限内及时发起提示付款，商业承兑汇票提前核实付款人资金情况，避免到期拒付。（5）票据保管：空白票据和已承兑未到期票据存入保险柜，建立票据登记簿，逐笔登记票据的取得、转让、到期兑付情况，定期盘点核对。（6）风险处置：收到拒付通知后，及时取得拒付证明，在法定追索期限内向前手行使追索权，维护企业合法权益。五、综合计算题（共2题）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下出纳相关业务：（1）5月8日，销售货物一批，收到转账支票一张，票面金额为113000元，其中不含税销售额100000元，增值税税额13000元，出纳当日将支票存入银行。（2）5月12日，提取备用金20000元，用于日常零星开支。（3）5月15日，支付员工工资合计350000元，其中代扣个人所得税12000元，代扣个人社保32000元，代扣住房公积金28000元，实发工资278000元通过银行转账发放。（4）5月20日，收到银行承兑汇票一张，票面金额226000元