2026年初级会计考试(实务+经济法)真题试卷及参考答案

2026年初级会计考试(实务+经济法)练习题试卷及参考答案初级会计实务一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付安装费取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税税额0.45万元，另支付设备调试费1.2万元，员工培训费0.8万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.206.2B.207C.232.65D.233.452.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2026年4月1日结存A材料100公斤，单位成本40元；4月10日购入A材料200公斤，单位成本42元；4月20日购入A材料300公斤，单位成本45元；4月25日发出A材料450公斤。不考虑其他因素，4月发出A材料的成本为（）元。A.18900B.19350C.19575D.202503.下列各项中，属于企业投资性房地产核算范围的是（）。A.持有并准备增值后转让的办公楼B.已出租的土地使用权C.经营租入后再转租的厂房D.生产经营用的办公楼4.甲公司2026年实现净利润5000万元，年初未分配利润借方余额200万元（为2023年度亏损），按10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利800万元。不考虑其他因素，2026年末未分配利润余额为（）万元。A.3520B.3600C.3700D.43005.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为职工垫付的房租B.销售商品应收取的价款C.应付供应商的材料款D.应收的合同违约金6.某企业2026年5月主营业务收入贷方发生额1200万元，借方发生额80万元（销售退回），其他业务收入贷方发生额200万元，营业外收入贷方发生额50万元，投资收益贷方发生额30万元。不考虑其他因素，该企业5月利润表“营业收入”项目本期金额为（）万元。A.1320B.1350C.1400D.14507.甲公司为增值税小规模纳税人，2026年6月购入原材料取得增值税普通发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，支付运费取得增值税普通发票注明运费0.5万元，增值税税额0.045万元，运输途中合理损耗0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.10.5B.10.6C.11.8D.11.8458.下列各项中，属于政府会计预算会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产9.某企业2026年应交所得税120万元，递延所得税资产年初余额15万元，年末余额20万元，递延所得税负债年初余额8万元，年末余额12万元。不考虑其他因素，该企业2026年所得税费用为（）万元。A.115B.120C.125D.13010.下列各项中，企业销售商品随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应计入的会计科目是（）。A.销售费用B.其他业务成本C.主营业务成本D.管理费用二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计账簿按用途分类的有（）。A.序时账簿B.分类账簿C.备查账簿D.数量金额式账簿2.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的生活困难补助B.为职工缴存的住房公积金C.为职工支付的专业技能培训费用D.支付给职工的加班工资3.下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（）。A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.提取法定盈余公积4.下列各项中，属于企业管理会计工具方法的有（）。A.作业成本法B.平衡计分卡C.本量利分析D.滚动预算5.下列各项中，企业在财产清查中发现的存货盘亏，在按管理权限报经批准后，应计入管理费用的有（）。A.计量收发差错造成的存货净损失B.管理不善造成的存货净损失C.自然灾害造成的存货净损失D.应由保险公司赔偿的存货损失6.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销C.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本D.管理用无形资产的摊销额计入管理费用7.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.应付票据B.长期借款C.预收账款D.应付职工薪酬8.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购过程中发生的运输费B.存货入库前发生的挑选整理费C.存货采购过程中发生的合理损耗D.存货入库后发生的仓储费用9.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.自用办公楼应交的房产税C.销售商品应交的增值税D.签订合同应交的印花税10.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.本期盈余D.应缴财政款三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业采用计划成本核算原材料，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本。（）2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）3.企业宣告发放股票股利时，不需要进行账务处理。（）4.企业接受固定资产投资，应按投资合同或协议约定的价值加上相关税费作为固定资产入账价值，合同或协议约定价值不公允的除外。（）5.政府会计主体的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。（）6.企业销售商品涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入。（）7.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）8.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入制造费用。（）9.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认销售收入。（）10.会计账簿登记时，不得跳行、隔页，如发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处签章。（）四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）资料1：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生如下交易或事项：（1）1月5日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元。双方约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为80%，10-20天付款的概率为15%，20天以上付款的概率为5%。1月13日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。（2）3月1日，将闲置的一栋厂房出租给丙公司，租赁期为2年，年租金为120万元（不含增值税），每月末收取当月租金。该厂房原值为2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，截至2026年2月已计提折旧480万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。（3）6月10日，收到丁公司退回的2025年12月销售的B商品一批，该批商品售价为100万元，增值税税额为13万元，成本为60万元，甲公司已于2025年末确认收入并结转成本，款项尚未收取。甲公司同意退货，已开具红字增值税专用发票，商品已验收入库。（4）12月31日，库存A材料的账面余额为300万元，市场售价为280万元，该材料专门用于生产C产品，将该材料加工成C产品尚需投入成本100万元，预计C产品不含税市场售价为390万元，预计销售费用及相关税费为5万元。A材料此前未计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司1月5日销售A商品时应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.196B.200C.226D.2222.根据资料（1），甲公司1月13日收到款项时的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款222财务费用4贷：应收账款226B.借：银行存款224财务费用2贷：应收账款226C.借：银行存款226贷：应收账款226D.借：银行存款222贷：应收账款2223.根据资料（2），甲公司2026年3月的会计处理正确的是（）。A.收到租金时：借：银行存款10.9贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.9B.计提折旧时：借：其他业务成本10贷：投资性房地产累计折旧10C.出租厂房转换时：借：投资性房地产2400累计折旧480贷：固定资产2400投资性房地产累计折旧480D.出租厂房转换时：借：投资性房地产1920累计折旧480贷：固定资产24004.根据资料（3），甲公司收到退回B商品的会计处理正确的是（）。A.借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113B.借：库存商品60贷：主营业务成本60C.借：以前年度损益调整100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113D.借：库存商品60贷：以前年度损益调整605.根据资料（4），2026年12月31日甲公司对A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.15D.20经济法基础一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A.订立遗嘱B.台风登陆C.租赁设备D.买卖房屋2.根据会计法律制度的规定，下列关于会计档案保管的表述中，正确的是（）。A.原始凭证的最低保管期限为10年B.年度财务会计报告的最低保管期限为30年C.会计档案保管期满但未结清的债权债务会计凭证不得销毁D.单位会计管理机构临时保管会计档案的期限最长不得超过1年3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月B.银行汇票不能用于转账C.银行汇票的实际结算金额可以超过出票金额D.未填写实际结算金额的银行汇票可以背书转让4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计算缴纳增值税的是（）。A.餐饮服务B.交通运输服务C.广播影视服务D.教育医疗服务5.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月从农民手中购进一批农产品用于生产13%税率的货物，开具的农产品收购发票注明买价10万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，增值税税额0.045万元。不考虑其他因素，甲公司当月该笔业务准予抵扣的进项税额为（）万元。A.0.945B.1C.1.045D.1.3456.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是（）。A.高档化妆品B.金银首饰C.超豪华小汽车D.卷烟7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.股权转让收入D.特许权使用费收入8.甲公司2026年实现利润总额1000万元，当年发生公益性捐赠支出150万元，上年度结转的公益性捐赠支出20万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内扣除。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2026年企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.990B.1000C.1010D.10309.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.继续教育支出D.工伤保险10.张某2026年4月取得稿酬所得30000元，已知稿酬所得每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算，适用预扣率为20%。张某当月该笔所得应预扣预缴个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.30000×20%=6000元B.30000×（1-20%）×20%=4800元C.30000×（1-20%）×70%×20%=3360元D.30000×70%×20%=4200元11.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.市区的商业办公楼B.县城的工业厂房C.农村的村民住宅D.建制镇的经营用房12.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.转让土地使用权的企业B.出租房屋的个人C.受让土地使用权的企业D.抵押房屋的企业13.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.责令纳税人提供纳税担保B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款14.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的起始时间是（）。A.劳动合同订立之日B.用工之日C.劳动合同备案之日D.试用期届满之日15.甲公司为员工张某支付专项培训费用10万元，约定服务期5年，违约金10万元。张某工作满3年时主动提出辞职，已知张某离职前12个月平均工资为8000元。甲公司有权要求张某支付的违约金最高为（）万元。A.0B.4C.6D.10二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于我国法律渊源的有（）。A.宪法B.行政法规C.地方性法规D.部门规章2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.财务成果的计算和处理3.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证4.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人取得的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.购进生产用原材料取得的增值税专用发票注明的进项税额B.购进职工食堂专用设备取得的增值税专用发票注明的进项税额C.购进办公用小汽车取得的机动车销售统一发票注明的进项税额D.购进旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单注明的进项税额5.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。A.自产应税消费品用于连续生产应税消费品B.自产应税消费品用于馈赠C.委托加工收回的应税消费品受托方已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方计税价格直接销售D.进口应税消费品6.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.非广告性质的赞助支出D.合理的劳动保护支出7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息收入B.军人的转业费C.省级人民政府颁发的科学技术奖金D.企业发放的年终奖金8.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.财产租赁合同C.人寿保险合同D.技术合同9.根据社会保险法律制度的规定，下列各项中，属于职工基本养老保险费征缴范围的有（）。A.国有企业及其职工B.城镇集体企业及其职工C.外商投资企业及其职工D.灵活就业人员10.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位需要向劳动者支付经济补偿的有（）。A.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的B.用人单位提出并与劳动者协商一致解除劳动合同的C.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件，用人单位解除劳动合同的D.用人单位被依法宣告破产终止劳动合同的三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.自然人的民事行为能力一律平等。（）2.单位内部会计监督的对象是单位的经济活动。（）3.信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元。（）4.增值税纳税人进口货物，应当向报关地海关申报纳税。（）5.委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）6.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（）7.个人取得的专利赔偿所得，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。（）8.资源税纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日。（）9.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）10.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题4小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）资料：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产和销售业务，2026年5月有关经营情况如下：（1）销售A型洗衣机1000台，含增值税单价4520元/台，给予购买方10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（2）将自产的200台B型洗衣机用于职工福利，成本为2000元/台，无同类产品市场销售价格，已知成本利润率为10%。（3）购进生产用零部件取得增值税专用发票注明税额130000元；购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明税额26000元，其中20%专用于职工食堂使用；支付广告服务费取得增值税专用发票注明税额30000元。（4）转让一处2018年购入的办公用房，取得含税收入1090万元，该办公用房购置原价为800万元，已计提折旧120万元，甲公司选择适用简易计税方法计税。已知：销售货物增值税税率为13%，销售不动产简易计税方法征收率为5%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.1000×4520×13%=587600元B.1000×4520÷（1+13%）×13%=520000元C.1000×4520×（1-10%）÷（1+13%）×13%=468000元D.1000×4520×（1-10%）×13%=528840元2.计算甲公司当月将B型洗衣机用于职工福利增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.200×2000×13%=52000元B.200×2000×（1+10%）×13%=57200元C.200×2000×（1+10%）÷（1+13%）×13%=50619.47元D.200×2000÷（1+13%）×13%=46017.70元3.计算甲公司当月准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。A.130000+26000+30000=186000元B.130000+26000×（1-20%）+30000=180800元C.130000+26000×20%+30000=165200元D.130000+30000=160000元4.计算甲公司当月转让办公用房应缴纳增值税的下列算式中，正确的是（）。A.（1090-800）÷（1+5%）×5%=13.81万元B.1090÷（1+5%）×5%=51.90万元C.（1090-800-120）÷（1+5%）×5%=8.10万元D.（1090-120）÷（1+5%）×5%=46.19万元初级会计实务一、单项选择题1.A【解析】设备入账价值=200+5+1.2=206.2万元，员工培训费计入当期损益。2.C【解析】加权平均单位成本=（100×40+200×42+300×45）÷（100+200+300）=43.5元/公斤，发出成本=450×43.5=19575元。3.B【解析】选项A属于固定资产，选项C无产权不属于投资性房地产，选项D属于固定资产。4.A【解析】年末未分配利润=（5000-200）×（1-10%）-800=3520万元。5.A【解析】选项B计入应收账款，选项C计入应付账款，选项D计入营业外收入。6.A【解析】营业收入=（1200-80）+200=1320万元。7.D【解析】小规模纳税人进项税额不得抵扣，入账成本=10+1.3+0.5+0.045=11.845万元，合理损耗计入成本无需扣除。8.C【解析】预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。9.A【解析】所得税费用=120+（12-8）-（20-15）=115万元。10.B【解析】单独计价的包装物成本计入其他业务成本。二、多项选择题1.ABC【解析】选项D属于按账页格式分类。2.ABCD【解析】均属于应付职工薪酬核算范围。3.ABC【解析】选项D属于留存收益内部变动，不影响实收资本。4.ABCD【解析】均属于管理会计工具方法。5.AB【解析】选项C计入营业外支出，选项D计入其他应收款。6.ABCD【解析】表述均正确。7.ACD【解析】选项B属于非流动负债。8.ABC【解析】选项D入库后仓储费用一般计入管理费用。9.ABD【解析】选项C增值税属于价外税，不计入税金及附加。10.ABC【解析】选项D属于事业单位负债。三、判断题1.√2.×【解析】应全部费用化计入管理费用。3.√4.√5.√6.√7.√8.×【解析】应计入管理费用。9.×【解析】应在收到代销清单时确认收入。10.√四、不定项选择题1.A【解析】按照最可能发生金额确认收入，收入=200×（1-2%）=196万元。2.A【解析】现金折扣=200×2%=4万元，计入财务费用，实际收款=226-4=222万元。3.ABC【解析】成本模式下转换，应对应结转账面价值，选项D错误。月折旧额=2400÷20÷12=10万元，月租金=120÷12=10万元。4.AB【解析】非资产负债表日后事项的销售退回，冲减当期收入和成本。5.C【解析】C产品可变现净值=390-5=385万元，C产品成本=300+100=400万元，发生减值；A材料可变现净值=390-100-5=285万元，成本300万元，应计提跌价准备=300-285=15万元。经济法基础一、单项选择题1.B【解析】选项ACD属于法律行为。2.C【解析】选项A原始凭证最低保管30年；选项B年度财务报告永久保管；选项D临时保管最长不超过3年。3.A【解析】选项B银行汇票可以转账；选项C实际结算金额不得超过出票金额；选项D未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让。4.C【解析】选项AD属于生活服务，选项B属于交通运输服务。5.C【解析】购进农产品用于生产13%税率货物，扣除率为10%，准予抵扣进项=10×10%+0.045=1.045万元。6.C【解析】选项B在零售环节征收消费税，选项D在批发环节加征消费税。7.B【解析】选项A属于免税收入，选项CD属于应税收入。8.B【解析】公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，先扣除上年结转的20万元，当年可扣除100万元，应纳税所得额=1000+150-120=1030？不对，上年结转20万，当年发生150万，合计170万，限额120