2026年初级会计职称考试《经济法基础》真题和答案

2026年初级会计职称考试《经济法基础》练习题和答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列法律事实中，属于法律事件的是（）A.订立买卖合同B.签发支票C.火山喷发D.遗嘱继承【答案】C【解析】法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。选项ABD均属于法律行为，以当事人意志为转移；选项C属于自然现象，不以当事人意志为转移，属于法律事件。2.根据会计法律制度的规定，下列关于会计档案保管期限的说法中，正确的是（）A.原始凭证的保管期限为10年B.年度财务会计报告的保管期限为30年C.会计档案移交清册的保管期限为30年D.银行对账单的保管期限为5年【答案】C【解析】选项A：原始凭证、记账凭证、总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿、会计档案移交清册的保管期限为30年；选项B：年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书的保管期限为永久；选项D：银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表的保管期限为10年；固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是（）A.记名预付卡的有效期不得低于3年B.单张记名预付卡的资金限额不得超过1000元C.预付卡可以使用外币结算D.预付卡不得具有透支功能【答案】D【解析】选项A：记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于3年；选项B：单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元；选项C：预付卡以人民币计价，不具有透支功能，不得使用外币结算。4.甲公司为增值税一般纳税人，2026年4月销售自产空调同时提供安装服务，取得空调不含税价款200万元，安装服务不含税价款10万元。已知空调增值税税率为13%，安装服务增值税税率为9%。甲公司当月上述业务增值税销项税额为（）A.200×13%+10×9%=26.9万元B.(200+10)×13%=27.3万元C.(200+10)×9%=18.9万元D.200×9%+10×13%=19.3万元【答案】A【解析】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。本题中销售自产空调同时提供安装服务，应分别核算销售额，空调按13%计税，安装服务按9%计税，销项税额=200×13%+10×9%=26.9万元。5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档手表【答案】B【解析】选项A：卷烟在生产销售、委托加工、进口环节征税，同时在批发环节加征一道消费税；选项B：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项CD：白酒、高档手表均在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征税。6.甲公司2025年度实现利润总额300万元，当年发生公益性捐赠支出40万元，上年度结转未扣除的公益性捐赠支出20万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额为（）A.36万元B.40万元C.50万元D.60万元【答案】A【解析】企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。本年度公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，先扣除上年度结转的20万元，剩余可扣除当年发生的捐赠支出=36-20=16万元，因此本年度准予扣除的公益性捐赠支出合计为36万元，当年未扣除的24万元（40-16）准予结转以后3年内扣除。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）A.基本养老保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.工伤保险【答案】C【解析】选项ABD属于专项扣除；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护共7项。8.甲企业2025年年初拥有整备质量5吨的载货汽车10辆，整备质量4吨的挂车5辆，已知载货汽车车船税年基准税额为每吨60元。甲企业2025年应缴纳车船税税额为（）A.5×10×60+4×5×60×50%=3600元B.5×10×60+4×5×60=4200元C.5×10×60×50%+4×5×60=2700元D.5×10×60×50%+4×5×60×50%=2100元【答案】A【解析】挂车按照货车税额的50%计算车船税。甲企业应缴纳车船税=5×10×60+4×5×60×50%=3000+600=3600元。9.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）A.转让房屋的企业B.出租房屋的个人C.受让土地使用权的事业单位D.抵押土地使用权的企业【答案】C【解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项A：转让方不缴纳契税，承受方缴纳；选项BD：房屋出租、土地使用权抵押，权属未发生转移，不征收契税。10.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的说法中，正确的是（）A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，无需办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报C.纳税申报方式仅包括自行申报、邮寄申报两种D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理，无需税务机关核准【答案】B【解析】选项A：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；选项C：纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、简并征期等；选项D：纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理，但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告，税务机关应当查明事实，予以核准。11.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，正确的是（）A.双方当事人可以约定试用期B.用人单位终止用工的，需向劳动者支付经济补偿C.劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日D.双方当事人应当订立书面劳动合同【答案】C【解析】选项A：非全日制用工双方当事人不得约定试用期；选项B：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工，终止用工的，用人单位不向劳动者支付经济补偿；选项D：非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。12.根据社会保险法律制度的规定，职工发生伤亡的下列情形中，应当认定为工伤的是（）A.在工作时间和工作岗位，突发疾病在48小时内经抢救无效死亡的B.在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的C.因工外出期间，由于工作原因受到伤害的D.原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的【答案】C【解析】选项ABD属于视同工伤的情形；选项C属于应当认定为工伤的情形。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计核算内容的有（）A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减【答案】ABCD【解析】会计核算的内容包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于我国《票据法》规定的票据有（）A.银行汇票B.银行本票C.商业汇票D.支票【答案】ABCD【解析】我国《票据法》规定的票据包括汇票、本票和支票，其中汇票包括银行汇票和商业汇票。3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.其他个人销售自己使用过的物品【答案】ABCD【解析】上述选项均属于增值税免税项目。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入【答案】ABC【解析】选项D属于免税收入。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【解析】综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。6.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）A.买卖合同B.财产租赁合同C.证券交易D.土地使用权出让书据【答案】ABCD【解析】印花税的征税范围包括合同类（买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同）、产权转移书据类（土地使用权出让书据、土地使用权转让书据、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据、股权转让书据、商标专用权等知识产权转让书据）、营业账簿类、证券交易类。7.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）A.原油B.天然气C.煤炭D.开采的天然矿泉水【答案】ABCD【解析】资源税的征税范围包括能源矿产（原油、天然气、煤炭等）、金属矿产、非金属矿产、水气矿产（矿泉水等）、盐类。8.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关税款征收权的有（）A.核定税款权B.税收保全权C.强制执行权D.税务检查权【答案】ABC【解析】税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权；税务检查权是与税款征收权并列的税务机关职权。9.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的D.劳动者被依法追究刑事责任的【答案】ABCD【解析】上述情形均属于用人单位因劳动者过失解除劳动合同的情形，无需支付经济补偿。10.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）A.参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金B.参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴C.符合基本养老金领取条件的，按月领取基本养老金D.个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属可以同时领取三项补助金【答案】ABC【解析】选项D：个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.自然人的民事行为能力一律按年龄划分，与精神健康状况无关。（）【答案】×【解析】自然人民事行为能力的划分依据包括年龄和精神健康状况两个因素。2.会计工作交接完成后，接替人员应当另立新账，以明确责任。（）【答案】×【解析】接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。3.票据丧失后，只能采取挂失止付的方式进行补救。（）【答案】×【解析】票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。4.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，2026年减按1%征收率征收增值税。（）【答案】√【解析】依据已实施的增值税减免政策延续规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。5.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（）【答案】√【解析】企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。6.个人取得的保险赔款，免征个人所得税。（）【答案】√【解析】保险赔款属于个人所得税免税项目。7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用的，不征收房产税。（）【答案】×【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。8.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。（）【答案】√【解析】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；低于50%的，减按50%征收环境保护税。9.劳动者在试用期的工资不得低于劳动合同约定工资的60%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。（）【答案】×【解析】劳动者在试用期的工资不得低于劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。10.职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。（）【答案】√【解析】职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。用人单位不支付的，从工伤保险基金中先行支付，由用人单位偿还。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家用电器生产和销售业务，2026年3月有关经营情况如下：（1）购进生产用零部件一批，取得增值税专用发票注明税额13万元；购进办公用设备一批，取得增值税专用发票注明税额2.6万元；购进用于集体福利的食用油一批，取得增值税专用发票注明税额0.9万元；支付水电费取得增值税专用发票注明税额1.2万元，其中职工食堂耗用部分占10%。（2）销售A型冰箱100台，含增值税单价4520元/台，另收取包装物租金2.26万元，款项已收讫。（3）采取以旧换新方式销售B型洗衣机50台，新洗衣机含增值税单价3390元/台，旧洗衣机折价226元/台，实际收取差价款3164元/台。（4）将自产的10台C型彩电无偿赠送给当地敬老院，生产成本为1800元/台，成本利润率为10%，无同类产品市场销售价格。已知：增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列进项税额中，准予抵扣的是（）A.购进生产用零部件的进项税额13万元B.购进办公用设备的进项税额2.6万元C.购进用于集体福利的食用油的进项税额0.9万元D.支付水电费的进项税额1.2万元【答案】AB【解析】选项C：购进货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣；选项D：职工食堂耗用的水电费对应的进项税额不得抵扣，准予抵扣的水电费进项税额=1.2×(1-10%)=1.08万元。2.计算甲公司当月销售A型冰箱增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.[100×4520+2.26×10000]÷(1+13%)×13%=54600元B.100×4520×13%=58760元C.100×4520÷(1+13%)×13%+2.26×10000×13%=54938元D.[100×4520+2.26×10000]×13%=61698元【答案】A【解析】包装物租金属于价外费用，应并入销售额计税，且价外费用和价款均为含税金额，需价税分离。销项税额=（100×4520+22600）÷(1+13%)×13%=54600元。3.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售B型洗衣机增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.50×3164÷(1+13%)×13%=18200元B.50×3390÷(1+13%)×13%=19500元C.50×(3164+226)×13%=22035元D.50×(3164+226)÷(1+13%)×13%=19500元【答案】BD【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新货物的同期不含税销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销项税额=50×3390÷(1+13%)×13%=19500元，或=50×(3164+226)÷(1+13%)×13%=19500元。4.计算甲公司当月无偿赠送C型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.10×1800×13%=2340元B.10×1800×(1+10%)×13%=2574元C.10×1800×(1+10%)÷(1+13%)×13%=2277.88元D.10×1800÷(1+13%)×13%=2070.80元【答案】B【解析】将自产货物无偿赠送他人，视同销售货物，无同类货物销售价格的，按组成计税价格计税，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，本题中成本利润率为10%，且组成计税价格不含增值税，无需价税分离。销项税额=10×1800×(1+10%)×13%=2574元。（二）张某为中国居民个人，任职于国内甲公司，2025年有关收支情况如下：（1）每月从甲公司取得工资、薪金收入18000元，每月专项扣除3200元，每月专项附加扣除合计2000元，无其他扣除。（2）3月为乙公司提供设计服务取得劳务报酬所得30000元。（3）6月出版一部专业著作，取得稿酬所得50000元。（4）9月取得国债利息收入2000元，取得上市公司股票转让所得12000元，持有该上市公司股票期限为8个月。（5）12月取得全年一次性奖金60000元，张某选择不并入当年综合所得，单独计税。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520。全年一次性奖金按月换算后的综合所得税率表：全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率为10%，速算扣除数210。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某2025年综合所得应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）A.18000×12+30000+50000-60000-3200×12-2000×12=139600元B.18000×12+30000×(1-20%)+50000×(1-20%)×70%-60000-3200×12-2000×12=112400元C.18000×12+30000×(1-20%)+50000×(1-20%)-60000-3200×12-2000×12=119600元D.18000×12+30000+50000×(1-20%)×70%-60000-3200×12-2000×12=127600元【答案】B【解析】综合所得应纳税所得额=年度收入额-6万元