全国2025年初级会计实务考试真题及答案

全国2025年初级会计实务考试真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税小规模纳税人，2024年10月购入一批原材料，取得增值税普通发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运输费取得增值税普通发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，入库前挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.115.68B.115.48C.102.5D.115.88【答案】A【解析】小规模纳税人购入存货相关增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本；运输途中合理损耗不影响存货总入账成本。因此该批原材料入账成本=100+13+2+0.18+0.5=115.68万元。2.2024年12月10日，甲公司与客户签订销售合同，约定销售A设备10台，每台售价5万元，客户已于当日支付全部货款。甲公司于12月20日按照合同要求将设备单独存放并做专属标识，客户可随时提货，截至2024年末客户尚未提货。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的A设备销售收入为（）万元。A.0B.25C.50D.10【答案】C【解析】该业务属于售后代管商品安排，同时满足“属于客户的商品已单独识别、可随时交付给客户、企业无权自行使用该商品或提供给其他客户”三个条件，表明商品控制权已于12月20日转移给客户，因此应全额确认销售收入=10×5=50万元。3.甲公司2022年12月购入一台生产用设备，入账成本为200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年末该设备可收回金额为110万元，不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.44B.48C.39.6D.40【答案】A【解析】2023年该设备应计提折旧额=200×2/5=80万元，2023年末未计提减值前账面价值=200-80=120万元，高于可收回金额110万元，应计提减值准备10万元，计提减值后设备账面价值为110万元。2024年应计提折旧额=110×2/5=44万元。4.甲公司为20名总部管理人员每人提供一辆自有汽车免费使用，每辆汽车每月折旧额为1000元；同时为5名高管每人租赁一套公寓免费使用，每套公寓月租金为8000元，租金按月支付。不考虑其他因素，甲公司每月应确认的管理费用为（）元。A.20000B.40000C.60000D.80000【答案】C【解析】企业向职工提供非货币性福利的，应按照公允价值计量。自有汽车提供给职工使用的，折旧额计入应付职工薪酬；租赁住房提供给职工使用的，租金计入应付职工薪酬。因此每月应确认管理费用=20×1000+5×8000=60000元。5.甲公司2024年初盈余公积贷方余额为150万元，未分配利润借方余额为30万元（弥补期尚未超过5年），当年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，以盈余公积转增资本50万元，以盈余公积弥补以前年度亏损10万元。不考虑其他因素，2024年末甲公司盈余公积的余额为（）万元。A.107B.117C.127D.97【答案】A【解析】提取法定盈余公积前应先弥补以前年度亏损，因此当年应提取法定盈余公积=（200-30）×10%=17万元。年末盈余公积余额=期初贷方余额+本年提取额-本年减少额=150+17-50-10=107万元。6.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【答案】C【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。7.甲公司2024年4月10日购入乙上市公司股票100万股，支付价款860万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明进项税额0.12万元，将其划分为交易性金融资产核算。2024年12月31日该股票公允价值为900万元，2025年1月5日收到现金股利30万元，2025年2月10日将该股票全部出售，取得价款950万元。不考虑其他因素，甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.50B.120C.90D.48【答案】A【解析】根据最新会计准则规定，交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益，处置时无需结转至投资收益。因此出售时应确认的投资收益=出售价款-处置时账面价值=950-900=50万元。8.甲公司2024年初坏账准备贷方余额为8万元，当年实际发生坏账损失5万元，收回以前年度已核销的坏账2万元，2024年末应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为10%。不考虑其他因素，甲公司2024年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.5C.3D.7【答案】B【解析】2024年末坏账准备应有贷方余额=100×10%=10万元，计提减值前坏账准备已有贷方余额=8-5+2=5万元，因此年末应计提坏账准备金额=10-5=5万元。9.下列各项中，适合采用品种法核算产品成本的是（）。A.精密仪器制造B.造船企业C.发电企业D.纺织企业【答案】C【解析】品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘类企业；精密仪器制造、造船企业适合采用分批法；纺织企业适合采用分步法。10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月因管理不善导致一批库存原材料毁损，该批原材料账面成本为10万元，购入时增值税进项税额为1.3万元，已申报抵扣，保险公司赔偿3万元。不考虑其他因素，该批原材料毁损应计入管理费用的金额为（）万元。A.11.3B.10C.8.3D.7【答案】C【解析】因管理不善导致的存货毁损，对应增值税进项税额需转出，净损失扣除保险公司及责任人赔偿后计入管理费用。因此应计入管理费用的金额=10+1.3-3=8.3万元。11.下列各项中，关于长期股权投资权益法核算的表述正确的是（）。A.被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益B.被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例调整长期股权投资账面价值C.被投资单位其他综合收益变动，投资企业无需调整长期股权投资账面价值D.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整初始投资成本【答案】B【解析】选项A错误，权益法下被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值；选项C错误，被投资单位其他综合收益变动，投资企业应按持股比例调整长期股权投资账面价值，同时计入其他综合收益；选项D错误，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，无需调整初始投资成本。12.甲公司2024年营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，税金及附加为200万元，管理费用为500万元，销售费用为300万元，财务费用为100万元，营业外收入为50万元，营业外支出为20万元，所得税费用为300万元。不考虑其他因素，甲公司2024年的营业利润为（）万元。A.900B.930C.1000D.1200【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益。因此甲公司2024年营业利润=5000-3000-200-500-300-100=900万元，营业外收支、所得税费用不影响营业利润。13.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。A.生产产品领用材料填制的领料单B.职工出差报销的火车票C.产品入库单D.工资发放明细表【答案】B【解析】外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证，选项ACD均属于自制原始凭证。14.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月收购免税农产品一批用于生产13%税率的产品，收购发票注明买价为100万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税0.45万元，农产品已验收入库。不考虑其他因素，该批农产品的入账成本为（）万元。A.95B.96C.105D.100【答案】A【解析】购进用于生产或委托加工13%税率货物的免税农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。因此可以抵扣的进项税额=100×10%=10万元，农产品入账成本=100×（1-10%）+5=95万元。15.下列各项中，关于试算平衡的表述正确的是（）。A.漏记某项经济业务，会导致试算不平衡B.重记某项经济业务，会导致试算不平衡C.借贷方向正确但金额同时多记，试算仍然平衡D.借贷科目用错，会导致试算不平衡【答案】C【解析】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法，漏记、重记、借贷方向颠倒、科目用错、借贷金额同时多记或少记相同金额等错误，均不影响借贷双方平衡关系，试算仍然平衡。16.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付供应商的材料采购款B.应付给职工的工资C.应付的短期租赁设备租金D.应付的银行短期借款利息【答案】C【解析】选项A通过“应付账款”科目核算；选项B通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D通过“应付利息”科目核算。17.甲公司2024年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，金额为120万元，期限为6个月，年利率为4%，借款利息按月计提、按季支付。不考虑其他因素，2024年3月31日甲公司支付短期借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：财务费用4000应付利息8000贷：银行存款12000B.借：财务费用12000贷：银行存款12000C.借：应付利息12000贷：银行存款12000D.借：财务费用8000应付利息4000贷：银行存款12000【答案】A【解析】每月应计提利息=120×4%/12=0.4万元=4000元，1月和2月累计计提利息8000元计入应付利息，3月当月利息4000元直接计入财务费用，因此支付时应借记财务费用4000元、应付利息8000元，贷记银行存款12000元。18.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产无需摊销B.使用寿命有限的无形资产，摊销额全部计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产，自达到预定用途的下月起开始摊销D.出租无形资产的摊销额计入营业外支出【答案】A【解析】选项B错误，无形资产摊销额根据用途计入相关资产成本或当期损益，生产用无形资产摊销计入制造费用，出租无形资产摊销计入其他业务成本；选项C错误，使用寿命有限的无形资产自达到预定用途当月起开始摊销；选项D错误，出租无形资产的摊销额计入其他业务成本。19.下列各项中，属于管理会计工具方法中运营管理领域应用的是（）。A.滚动预算B.作业成本法C.本量利分析D.平衡计分卡【答案】C【解析】选项A属于预算管理领域工具方法；选项B属于成本管理领域工具方法；选项D属于绩效管理领域工具方法。20.甲公司将一栋自用写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日写字楼账面原值为2000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，公允价值为1800万元。不考虑其他因素，转换日甲公司应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.300B.500C.800D.0【答案】A【解析】自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。因此应计入其他综合收益的金额=1800-（2000-500）=300万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.对可能承担的环保责任确认预计负债B.对固定资产计提减值准备C.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债D.将长期借款利息予以资本化【答案】ABC【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项D，符合资本化条件的长期借款利息予以资本化，属于正常会计处理，不体现谨慎性要求。2.下列各项中，影响应付账款入账价值的有（）。A.购买商品的价款B.增值税进项税额C.销货方代垫的运杂费D.现金折扣【答案】ABC【解析】应付账款按总价法入账，现金折扣不影响应付账款入账价值，实际发生时冲减财务费用。3.下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.提取法定盈余公积C.转销无法支付的应付账款D.盈余公积转增资本【答案】AC【解析】选项A，借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，所有者权益总额减少；选项B，属于留存收益内部变动，所有者权益总额不变；选项C，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”，最终导致净利润增加，所有者权益总额增加；选项D，属于所有者权益内部变动，总额不变。4.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的售后服务费B.行政管理部门的办公费C.生产车间管理人员的工资D.筹建期间的开办费【答案】ABD【解析】期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。选项A计入销售费用，选项B计入管理费用，选项C计入制造费用，属于产品成本，选项D计入管理费用。5.下列关于政府会计核算模式的表述中，正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合政府会计“双功能、双基础、双报告”的核算模式要求。6.下列各项中，应在资产负债表“存货”项目列示的有（）。A.原材料B.周转材料C.委托加工物资D.工程物资【答案】ABC【解析】工程物资属于非流动资产，在“在建工程”项目列示，不属于存货。7.下列各项中，属于合同取得成本的有（）。A.销售佣金B.投标费C.为准备投标资料发生的差旅费D.合同续约时支付的销售佣金【答案】AD【解析】合同取得成本是指企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本，如销售佣金、续约佣金等。投标费、差旅费无论是否取得合同均会发生，不属于增量成本，应在发生时计入当期损益。8.下列各项中，属于视同销售行为应计算增值税销项税额的有（）。A.将自产产品用于对外捐赠B.将外购产品用于集体福利C.将自产产品用于对外投资D.将委托加工产品用于个人消费【答案】ACD【解析】选项B，外购产品用于集体福利，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理，不属于视同销售。9.下列各项中，关于产品成本计算分步法的表述正确的有（）。A.适用于大量大批多步骤生产的企业B.成本计算期与产品生产周期一致C.月末需要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配D.逐步结转分步法需要计算并结转各步骤半成品成本【答案】ACD【解析】选项B错误，分步法成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致，与财务报告期一致。10.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.企业已收款入账，银行尚未收款入账B.企业已付款入账，银行尚未付款入账C.银行已收款入账，企业尚未收款入账D.银行已付款入账，企业尚未付款入账【答案】AD【解析】选项BC会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出费用化计入当期损益（管理费用）。2.企业采用计划成本核算原材料，入库时发生的超支差异应计入“材料成本差异”科目的贷方。（）【答案】×【解析】入库材料超支差异计入“材料成本差异”科目借方，节约差异计入贷方。3.企业宣告发放股票股利，不需要做账务处理，只需在备查簿中登记。（）【答案】√4.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，体现的是可比性会计信息质量要求。（）【答案】√5.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在履约义务全部完成时确认收入。（）【答案】×【解析】对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。6.企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。（）【答案】√7.企业盘盈的固定资产，应按重置成本计量，计入营业外收入。（）【答案】×【解析】企业盘盈的固定资产属于前期差错，应按重置成本计入以前年度损益调整，调整留存收益。8.总额法核算下，与资产相关的政府补助，应在资产使用寿命内分期计入其他收益或营业外收入。（）【答案】√9.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入制造费用。（）【答案】×【解析】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入管理费用。10.事业单位按规定从非财政拨款结余中提取专用基金的，按照提取金额，在财务会计中借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2024年12月初，A材料结存2000千克，单位成本为30元/千克，未计提存货跌价准备。12月发生如下与A材料相关的业务：（1）5日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款93000元，增值税税额12090元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运费2000元，增值税180元，运输途中无损耗，材料已验收入库，全部款项已用银行存款支付。（2）15日，生产车间生产产品领用A材料4800千克，行政管理部门领用A材料200千克，销售部门领用A材料100千克。（3）25日，购入A材料1000千克，取得增值税专用发票注明价款31000元，增值税税额4030元，材料已验收入库，款项尚未支付。（4）31日，A材料的可变现净值为27800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的入账成本为（）元。A.95000B.93000C.107270D.95180【答案】A【解析】购入原材料的入账成本=购买价款+运输费=93000+2000=95000元，增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。2.根据期初资料、资料（1）和（3），甲公司当月A材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.31B.30C.32D.33【答案】A【解析】A材料总成本=期初结存成本+本月购入成本=2000×30+95000+31000=186000元，总数量=2000+3000+1000=6000千克，加权平均单位成本=186000/6000=31元/千克。3.根据资料（2），下列关于甲公司领用A材料的会计处理表述正确的有（）。A.计入生产成本148800元B.计入管理费用6200元C.计入销售费用3100元D.计入制造费用6200元【答案】ABC【解析】生产车间生产产品领用材料计入生产成本=4800×31=148800元，行政管理部门领用计入管理费用=200×31=6200元，销售部门领用计入销售费用=100×31=3100元。4.根据期初资料、资料（1）至（3），月末结存A材料的成本为（）元。A.27900B.28000C.29000D.30000【答案】A【解析】月末结存A材料数量=6000-4800-200-100=900千克，结存成本=900×31=27900元。5.根据资料（4），甲公司月末应计提的存货跌价准备为（）元。A.0B.100C.200D.300【答案】B【解析】月末A材料成本为27900元，可变现净值为27800元，成本高于可变现净值，应计提存货跌价准备=27900-27800=100元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年12月发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订销售合同，销售A商品100件，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，该批商品成本为120万元，商品已发出，控制权已转移，乙公司于当日支付全部货款。合同约定甲公司有权在3个月内以每件2.1万元的价格回购该批商品，预计回购日该商品的市场售价为每件1.8万元。（2）5日，与丙公司签订销售合同，销售B商品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，该批商品成本为60万元。合同约定丙公司有权在15天内退货，甲公司根据历史经验，估计该批商品的退货率为10%。当日商品已发出，控制权已转移，款项尚未收到。（3）10日，接受丁公司委托为其代销C商品100件，每件成本0.6万元，约定甲公司按每件0.8万元对外销售，另按售价的10%收取代销手续费，不承担包销责任，未售出商品可退回丁公司。截至12月31日，甲公司共对外销售C商品80件，开具增值税专用发票注明价款64万元，增值税8.32万元，款项已收到，已向丁公司开具代销清单，收到丁公司开具的增值税专用发票注明价款64万元，增值税8.32万元，代销手续费尚未支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），下列关于甲公司销售A商品的会计处理表述正确的有（）。A.确认主营业务收入200万元B.确认其他应付款200万元C.结转主营业务成本120万元D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）26万元【答案】BD【解析】回购价格（2.1×100=210万元）高于原售价（200万元），属于融资交易，企业实质上转移了该商品控制权，不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债（其他应付款），回购价格高于原售价的差额，应在回购期间内按期计提利息，计入财务费用。因此会计处理为：借：银行存款226贷：其他应付款200应交税费——应交增值税（销项税额）26，不结转成本。2.根据资料（1），甲公司2024年12月应计提的利息费用为（）万元。A.10/3B.10C.5D.3【答案】A【解析】回购价格与原售价的差额为10万元，应在3个月回购期内平均摊销，每月应计提利息费用=10/3万元。3.根据资料（2），甲公司销售B商品应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.100B.90C.10D.0【答案】B【解析】附有销售退回条款的销售，应按照预期有权收取的对价金额确认收入，预期因退回将退还的金额确认为预计负债。因此应确认主营业务收入=100×（1-10%）=90万元。4.根据资料（3），下列关于甲公司受托代销C商品的会计处理表述正确的有（）。A.收到C商品时，借记“受托代销商品”80万元B.对外销售C商品时，确认主营业务收入64万元C.收到丁公司开具的增值税专用发票时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）8.32万元”D.应确认的代销手续费收入为6.4万元【答案】ACD【解析】选项B错误，受托代销商品对外销售时，不应确认主营业务收入，应按应付给委托方的款项贷记“应付账款”科目。代销手续费收入=64×10%=6.4万元，计入其他业务收入。5.根据资料（1）至（3），甲公司2024年12月应确认的营业收入总额为（）万元。A.96.4B.290C.156.4D.356.4【答案】A【解析】资料（1）不确认收入，资料（2）确认收入90万元，资料（3）确认代销手续费收入6.4万元，因此营业收入总额=90+6.4=96.4万元。（三）甲公司为增值