上海初级会计职称试题及答案

上海初级会计职称试题及答案一、《初级会计实务》科目试题及答案（一）单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税税额19.5万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税0.18万元，支付入库前挑选整理费0.8万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.152.8B.152.5C.172.48D.153.1【答案】A【解析】外购存货入账价值包括购买价款、相关税费（不包含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费、入库前挑选整理费以及运输途中的合理损耗。本题中可抵扣的增值税进项税额不计入存货成本，合理损耗不影响存货总成本，仅影响单位成本，因此入账价值=150+2+0.8=152.8万元。考点提示：本题考核存货初始计量规则，属于历年高频考点，考生需注意区分可抵扣进项税、合理损耗等特殊事项对存货成本的影响。2.乙公司2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提折旧额为（）万元。A.80B.76C.40D.38【答案】A【解析】双倍余额递减法计提折旧时，前几个折旧年度不考虑净残值，年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%。2024年为该设备第一个折旧年度，因此折旧额=固定资产账面原值×年折旧率=200×40%=80万元，需注意最后两年折旧改为直线法时再考虑净残值。考点提示：本题考核固定资产加速折旧方法的计算，属于核心考点，考生需区分双倍余额递减法和年数总和法的计算差异，以及折旧年度与会计年度不一致时的调整规则。3.丙公司为增值税一般纳税人，2024年4月将自产的一批空调作为福利发放给生产车间一线职工，该批空调成本为80万元，市场不含税售价为100万元，适用增值税税率13%。不考虑其他因素，该公司应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.80B.90.4C.100D.113【答案】D【解析】将自产产品用于职工福利属于增值税视同销售情形，应付职工薪酬应按照商品公允价值加对应增值税销项税额确认，金额=100×（1+13%）=113万元，同时确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元。考点提示：本题考核非货币性职工福利的核算规则，考生需区分自产产品和外购产品用于职工福利的不同处理：外购产品用于职工福利进项税额不得抵扣，不确认收入，按成本加转出的进项税计入应付职工薪酬。4.丁公司2024年期初留存收益总额为1200万元，当年实现净利润500万元，提取法定盈余公积50万元，宣告发放现金股利200万元，以资本公积转增资本300万元。不考虑其他因素，2024年末丁公司留存收益总额为（）万元。A.1450B.1500C.1250D.1700【答案】B【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，提取法定盈余公积属于留存收益内部一增一减，不影响总额；资本公积转增资本不涉及留存收益变动；宣告发放现金股利会减少未分配利润，因此年末留存收益总额=期初1200+本年新增净利润500-宣告现金股利200=1500万元。考点提示：本题考核留存收益的变动逻辑，考生需掌握各类权益类交易对所有者权益总额、留存收益总额的影响。5.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【答案】C【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余，选项C属于财务会计要素。考点提示：本题考核政府会计核算的基础分类，属于每年必考的基础考点。（二）多项选择题1.下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.权责发生制【答案】ABC【解析】会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性8项；权责发生制属于会计核算基础，不属于信息质量要求。考点提示：本题考核会计信息质量要求的范围，考生需注意区分核算基础、会计基本假设与信息质量要求的差异。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年2月购入乙上市公司股票10万股，支付价款220万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付交易费用1万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.06万元，将其划分为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，下列各项中，会计处理正确的有（）。A.交易性金融资产入账价值为210万元B.交易费用1万元计入投资收益借方C.增值税税额0.06万元计入交易性金融资产成本D.应收股利增加10万元【答案】ABD【解析】交易性金融资产购入时包含的已宣告未发放现金股利计入应收股利，交易费用冲减投资收益，对应的增值税进项税额可以抵扣，不计入资产成本，因此入账价值=220-10=210万元，选项ABD正确。考点提示：本题考核交易性金融资产的初始计量规则，属于高频考点，考生需注意与其他金融资产的初始计量规则做区分。3.下列各项中，会引起企业应收账款账面价值发生变动的有（）。A.计提坏账准备B.转销坏账损失C.收回已转销的应收账款D.收回应收账款【答案】ACD【解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。选项A：计提坏账准备使坏账准备余额增加，账面价值减少；选项B：转销坏账损失时借记“坏账准备”、贷记“应收账款”，账面余额和坏账准备同时等额减少，账面价值不变；选项C：收回已转销的应收账款使坏账准备余额增加，账面价值减少；选项D：收回应收账款使账面余额减少，账面价值减少。考点提示：本题考核坏账准备的账务处理对账面价值的影响，属于易混考点，考生需熟练掌握坏账相关四类分录的影响逻辑。（三）判断题1.企业采用计划成本核算原材料，入库时材料成本差异超支差记贷方，节约差记借方。（）【答案】×【解析】计划成本法下，入库时超支差异（实际成本大于计划成本）记入“材料成本差异”借方，节约差异（实际成本小于计划成本）记入贷方。考点提示：本题考核计划成本法的核算规则，考生需注意材料成本差异借贷方向的含义，以及发出时差异结转的反向规则。2.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）【答案】√【解析】根据收入准则规定，增量成本（如销售佣金）是企业不取得合同就不会发生的成本，预期能够收回的应当确认为资产，后续按照履约进度摊销计入当期损益。考点提示：本题考核合同取得成本的确认规则，属于新收入准则的核心考点。3.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映企业当年实现的净利润扣除其他综合收益税后净额后的金额。（）【答案】×【解析】综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额，是两者之和而非扣除，该项目同时在利润表、所有者权益变动表中列示。考点提示：本题考核财务报表项目的填列规则，考生需掌握综合收益的构成。（四）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年3月发生如下经济业务：（1）3月2日，向乙公司销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，该批商品成本为320万元，乙公司于当日收到商品并验收入库，合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10-20天付款的概率为8%，20天以上付款的概率为2%。（2）3月10日，与丙公司签订委托代销合同，委托丙公司销售B商品2000件，每件成本为0.1万元，每件不含税售价为0.18万元，甲公司按不含税售价的10%向丙公司支付手续费，丙公司不承担包销责任，未售出的商品可以退回甲公司。3月31日，甲公司收到丙公司开具的代销清单，注明已销售B商品1200件，开具增值税专用发票注明价款216万元，增值税28.08万元，同日收到丙公司扣除手续费后的款项存入银行，手续费增值税税率为6%。（3）3月20日，向丁公司销售一批C商品，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，该批商品成本为60万元，商品已发出，款项已收到。根据合同约定，丁公司有权在3个月内退货，甲公司根据过往经验，预计该批商品退货率为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司销售A商品应确认的交易价格为（）万元。A.500B.490C.495D.565【答案】B【解析】现金折扣属于可变对价，应当按照最可能发生的金额确认交易价格，本题中乙公司最可能10天内付款，享受2%的现金折扣，因此交易价格=500×（1-2%）=490万元。2.根据资料（1），甲公司3月2日销售A商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款555贷：主营业务收入490应交税费——应交增值税（销项税额）65B.借：主营业务成本320贷：库存商品320C.借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65D.借：销售费用10贷：应收账款10【答案】AB【解析】新收入准则下可变对价在确认收入时直接扣减，增值税销项税额按照发票注明的金额确认，因此应收账款金额=490+65=555万元，同时结转对应成本，选项AB正确。3.根据资料（2），甲公司发出B商品时的会计处理正确的是（）。A.借：发出商品200贷：库存商品200B.借：应收账款406.8贷：主营业务收入360应交税费——应交增值税（销项税额）46.8C.借：主营业务成本200贷：库存商品200D.借：委托代销商品200贷：库存商品200【答案】D【解析】委托代销商品发出时，控制权未转移，不能确认收入，应将商品成本转入“委托代销商品”科目，金额=2000×0.1=200万元，选项D正确。4.根据资料（2），甲公司收到代销清单时的会计处理正确的有（）。A.确认主营业务收入216万元B.确认销售费用21.6万元C.冲减委托代销商品120万元D.确认应交税费——应交增值税（进项税额）1.30万元【答案】ABCD【解析】收到代销清单时按照实际销售数量确认收入=1200×0.18=216万元，结转成本=1200×0.1=120万元，冲减委托代销商品；支付的手续费=216×10%=21.6万元计入销售费用，对应的进项税额=21.6×6%≈1.30万元可以抵扣，选项全部正确。5.根据资料（3），甲公司销售C商品当月应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.100B.90C.113D.101.7【答案】B【解析】附有销售退回条款的销售，应当按照预期有权收取的对价金额确认收入，预计退货部分的收入计入预计负债，因此确认的主营业务收入=100×（1-10%）=90万元。考点提示：收入核算是初级会计实务每年必考的不定项考点，分值占10-15分，考生需重点掌握可变对价、委托代销、附有退回条款销售的核算规则。二、《经济法基础》科目试题及答案（一）单项选择题1.下列各项中，属于增值税“现代服务”征税范围的是（）。A.提供交通运输服务B.提供餐饮住宿服务C.提供知识产权服务D.提供教育医疗服务【答案】C【解析】选项A属于交通运输服务，选项BD属于生活服务，选项C属于现代服务中的文化创意服务。考点提示：本题考核增值税征税范围的分类，属于每年必考的基础考点，考生需区分不同服务的适用税率和征税类别。2.甲企业2023年发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，职工教育经费支出80万元，工会经费支出22万元。已知职工福利费扣除比例不超过工资薪金总额14%，职工教育经费不超过8%，工会经费不超过2%。计算甲企业2023年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）万元。A.250B.242C.252D.240【答案】B【解析】职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，准予扣除140万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生80万元，准予全额扣除；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际发生22万元，准予扣除20万元；三项经费合计准予扣除金额=140+80+20=242万元。考点提示：本题考核企业所得税税前扣除项目的限额计算，属于核心考点，考生需熟练掌握各类扣除项目的限额规则。3.居民个人张某2023年取得工资薪金收入18万元，劳务报酬收入5万元，稿酬收入2万元，专项扣除合计4万元，专项附加扣除合计2.4万元。已知综合所得全年应纳税所得额超过3.6万至14.4万的部分，税率10%，速算扣除数2520，超过14.4万至30万的部分税率20%，速算扣除数16920。计算张某2023年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（18+5+2-6-4-2.4）×20%-16920B.（18+5×80%+2×80%×70%-6-4-2.4）×10%-2520C.（18+5×80%+2×56%-6-4-2.4）×20%-16920D.（18+5+2×70%-6-4-2.4）×10%-2520【答案】B【解析】综合所得收入额计算规则：工资薪金全额计入，劳务报酬、特许权使用费按80%计入，稿酬按80%×70%=56%计入；准予扣除项目包括6万元生计费、专项扣除、专项附加扣除。张某应纳税所得额=18+5×80%+2×56%-6-4-2.4=10.72万元，适用10%税率、速算扣除数2520，因此选项B正确。考点提示：本题考核个人所得税综合所得的计算，属于每年必考的核心考点。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，正确的是（）。A.出票日期可以使用小写填写B.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者不一致的以中文大写为准C.收款人名称记载错误的，可以由原记载人更改并在更改处签章证明D.大写金额数字到元为止的，在元之后应写“整”（或“正”）字【答案】D【解析】选项A：票据出票日期必须使用中文大写，小写填写的票据无效；选项B：金额大小写不一致的票据无效；选项C：收款人名称、出票日期、金额不得更改，更改的票据无效；选项D表述正确。考点提示：本题考核支付结算的基本要求，属于高频考点，考生需牢记票据不得更改的三项内容。5.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.运输合同B.保管合同C.法律咨询合同D.技术合同【答案】C【解析】一般的法律、会计、审计等咨询不属于技术咨询，不征收印花税，选项C不属于征税范围。考点提示：本题考核印花税的征税范围，考生需注意区分技术合同与一般咨询合同的差异。（二）多项选择题1.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.生产销售的卷烟B.进口的金银首饰C.零售的超豪华小汽车D.委托加工的实木地板【答案】ACD【解析】选项B：金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不征收，因此错误；选项A卷烟在生产、批发环节征收消费税，选项C超豪华小汽车在零售环节加征消费税，选项D实木地板在生产、委托加工、进口环节征收消费税，均属于征税范围。考点提示：本题考核消费税的征税环节，考生需重点掌握金银铂钻、超豪华小汽车、卷烟三类特殊消费品的征税环节规则。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）。A.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期B.非全日制用工不得约定试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期【答案】ABCD【解析】所有选项均符合劳动合同法律制度的规定：劳动合同期限<3个月、以完成一定工作任务为期限的劳动合同、非全日制用工不得约定试用期；试用期最长不超过6个月，包含在合同期限内；同一单位与同一劳动者只能约定一次试用期。考点提示：本题考核劳动合同试用期的强制性规定，属于高频考点。3.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.从价计征的房产税以房产原值减除10%-30%后的余值为计税依据B.房产出租的，以房产租金收入为计税依据C.融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据D.以房产投资联营，参与利润分配共担风险的，以房产余值为计税依据【答案】ABCD【解析】所有选项均符合房产税计税依据的规定：从价计征按余值，从租计征按租金；融资租赁、共担风险的投资联营均按余值计税，收取固定收入不承担风险的按租金计税。考点提示：本题考核房产税的计税依据，属于核心考点。（三）判断题1.纳税人享受免税待遇的，在免税期间不需要办理纳税申报。（）【答案】×【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。考点提示：本题考核纳税申报的基本要求，属于基础考点。2.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。（）【答案】√【解析】符合票据法律制度的规定，出票人记载“不得转让”的，票据不得转让；背书人记载“不得转让”的，后手再转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。考点提示：本题考核票据背书的特殊规定，属于高频考点。3.居民个人取得的偶然所得，按次计算个人所得税，适用20%的比例税率。（）【答案】√【解析】偶然所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得均适用20%的比例税率，偶然所得按次计征，无扣除项目。考点提示：本题考核个人所得税的税率与计征方式，属于基础考点。（四）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2024年3月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）委托乙公司加工一批高档口红，提供原材料成本为40万元，支付不含税加工费5万元，乙公司无同类产品销售价格。（3）将自产的一批高档香水用于抵偿所欠丙公司货款，该批高档香水生产成本为60万元，同类最高不含税售价为100万元，同类平均不含税售价为90万元，同类最低不含税售价为85万元。（4）销售自产高档保湿套装，取得不含税价款200万元，另收取品牌使用费11.3万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，取得的扣税凭证均已申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列小题。1.计算甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是