中级审计师考试《审计理论与实务》复习题及答案

中级审计师考试《审计理论与实务》复习题及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段的核心任务是（）。A.收集审计证据并形成审计工作底稿B.评估审计风险并确定审计程序C.编制审计报告并提交审计结果D.审查被审计单位的内部控制制度有效性解析：审计计划阶段是整个审计工作的基础，其主要任务是评估审计风险、确定审计范围、制定审计策略和程序。选项A属于审计执行阶段的工作；选项C属于审计报告阶段的工作；选项D属于内部控制审计的范畴，但不是审计计划阶段的核心任务。审计计划的核心在于通过风险导向审计方法，将审计资源优先配置到重大错报风险较高的领域，因此正确答案是B。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，审计人员应当（）。A.拒绝出具审计报告B.出具保留意见的审计报告C.出具否定意见的审计报告D.按被审计单位要求出具审计报告解析：根据审计准则，当被审计单位存在重大错报且拒绝更正时，审计人员应当根据错报的严重程度出具保留意见或否定意见的审计报告。如果错报单独或汇总起来对财务报表产生重大影响，应当出具保留意见；如果错报单独或汇总起来对财务报表产生广泛影响，应当出具否定意见。因此正确答案是B。3.审计工作底稿应当能够反映审计工作的（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.以上都是解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，应当能够全面反映审计目标、执行的具体审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论。审计工作底稿的编制质量直接关系到审计报告的可靠性，因此必须完整、清晰地记录审计工作的各个方面。正确答案是D。4.在审计抽样中，统计抽样与非统计抽样的主要区别在于（）。A.抽样方法的选择B.抽样结果的评价C.抽样风险的控制D.抽样样本的确定解析：统计抽样和非统计抽样都是审计抽样技术，但两者在抽样方法的选择、抽样结果的评价以及抽样风险的控制方面存在显著差异。统计抽样基于概率论和数理统计，能够量化抽样风险并对其进行控制；非统计抽样则依赖审计人员的专业判断，无法量化抽样风险。因此正确答案是C。5.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当关注（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的执行有效性D.以上都是解析：内部控制测试是审计程序的重要组成部分，审计人员应当关注内部控制的健全性、合理性和执行有效性。健全性是指内部控制制度是否完整；合理性是指内部控制制度是否符合被审计单位的业务特点和风险管理需求；执行有效性是指内部控制制度是否得到有效执行。因此正确答案是D。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项前期未识别的重大错报，此时审计人员应当（）。A.重新执行原有的审计程序B.增加新的审计程序C.撤销已执行的审计程序D.按原计划继续执行审计程序解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报时，应当重新评估审计风险，并根据新的风险评估结果调整审计程序。可能需要重新执行原有的审计程序，增加新的审计程序，甚至撤销已执行的审计程序。因此正确答案是B。7.审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时，应当关注（）。A.财务报表的总体合理性B.财务报表的详细数据C.财务报表的编制方法D.财务报表的披露完整性解析：总体复核是审计过程中的重要环节，审计人员应当关注财务报表的总体合理性，包括财务数据与行业平均水平、被审计单位历史数据以及宏观经济环境的比较。通过总体复核，审计人员可以识别可能存在的重大错报风险。因此正确答案是A。8.在审计过程中，审计人员应当保持（）。A.独立性B.客观性C.专业胜任能力D.以上都是解析：审计人员的独立性、客观性和专业胜任能力是审计工作的基本要求。独立性是指审计人员应当独立于被审计单位，不受任何利益冲突的影响；客观性是指审计人员应当基于事实和证据，不受个人偏见或利益的影响；专业胜任能力是指审计人员应当具备执行审计工作的专业知识和技能。因此正确答案是D。9.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，应当关注（）。A.存货的数量B.存货的质量C.存货的计价D.以上都是解析：存货监盘是审计程序的重要组成部分，审计人员应当关注存货的数量、质量、计价以及存货管理制度的执行情况。通过监盘，审计人员可以获取关于存货存在性、完整性、计价准确性和存货管理制度有效性的审计证据。因此正确答案是D。10.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，应当关注（）。A.固定资产的计价B.固定资产的减值准备C.固定资产的披露D.以上都是解析：固定资产审计是审计工作的重要组成部分，审计人员应当关注固定资产的计价、减值准备和披露。计价是指固定资产的入账价值是否准确；减值准备是指固定资产是否存在需要计提减值准备的情况；披露是指固定资产的相关信息是否在财务报表中充分披露。因此正确答案是D。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计计划包括（）。A.审计目标B.审计范围C.审计策略D.审计程序E.审计资源解析：审计计划是审计工作的指导性文件，包括审计目标、审计范围、审计策略、审计程序和审计资源等内容。审计目标是指审计要达成的目的；审计范围是指审计要涵盖的业务领域和期间；审计策略是指审计人员执行审计工作的总体思路和方法；审计程序是指审计人员执行审计工作的具体步骤和方法；审计资源是指执行审计工作所需的人员、时间和设备等资源。因此正确答案是A、B、C、D、E。2.审计证据应当具有（）特征。A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性E.适当性解析：审计证据是审计人员获取的用于支持审计结论的信息，应当具有相关性、可靠性、完整性、及时性和适当性等特征。相关性是指审计证据与审计目标的相关程度；可靠性是指审计证据的真实性和可信度；完整性是指审计证据是否全面反映了被审计单位的业务情况；及时性是指审计证据是否在审计过程中及时获取；适当性是指审计证据是否满足审计工作的要求。因此正确答案是A、B、C、D、E。3.审计工作底稿的编制应当满足（）要求。A.完整性B.清晰性C.准确性D.及时性E.逻辑性解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，其编制应当满足完整性、清晰性、准确性、及时性和逻辑性等要求。完整性是指审计工作底稿是否记录了所有审计程序和审计证据；清晰性是指审计工作底稿的内容是否清晰易懂；准确性是指审计工作底稿的内容是否准确无误；及时性是指审计工作底稿是否在审计过程中及时编制；逻辑性是指审计工作底稿的内容是否逻辑清晰。因此正确答案是A、B、C、D、E。4.审计抽样方法包括（）。A.重复抽样B.不重复抽样C.简单随机抽样D.系统抽样E.分层抽样解析：审计抽样方法包括重复抽样、不重复抽样、简单随机抽样、系统抽样和分层抽样等。重复抽样是指从总体中重复抽取样本，每次抽取后样本被放回；不重复抽样是指从总体中抽取样本，每次抽取后样本不被放回；简单随机抽样是指从总体中随机抽取样本，每个样本被抽中的概率相同；系统抽样是指按照一定的规则从总体中抽取样本；分层抽样是指将总体划分为若干层，从每层中随机抽取样本。因此正确答案是A、B、C、D、E。5.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当关注（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的执行有效性D.内部控制的独立性E.内部控制的完整性解析：内部控制测试是审计程序的重要组成部分，审计人员应当关注内部控制的健全性、合理性、执行有效性、独立性和完整性。健全性是指内部控制制度是否完整；合理性是指内部控制制度是否符合被审计单位的业务特点和风险管理需求；执行有效性是指内部控制制度是否得到有效执行；独立性是指内部控制制度是否独立于被审计单位的业务活动；完整性是指内部控制制度是否覆盖所有重要的业务领域。因此正确答案是A、B、C、D、E。6.审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时，应当关注（）。A.财务报表的总体合理性B.财务报表的详细数据C.财务报表的编制方法D.财务报表的披露完整性E.财务报表的审计意见类型解析：总体复核是审计过程中的重要环节，审计人员应当关注财务报表的总体合理性、编制方法、披露完整性和审计意见类型。总体合理性是指财务数据与行业平均水平、被审计单位历史数据以及宏观经济环境的比较；编制方法是指财务报表是否按照适用的会计准则编制；披露完整性是指财务报表是否充分披露了所有相关信息；审计意见类型是指审计人员对财务报表提出的审计意见类型。因此正确答案是A、C、D、E。7.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，应当关注（）。A.存货的数量B.存货的质量C.存货的计价D.存货的管理制度E.存货的披露解析：存货监盘是审计程序的重要组成部分，审计人员应当关注存货的数量、质量、计价、管理制度和披露。数量是指存货的实际存在数量；质量是指存货的实际状况；计价是指存货的入账价值；管理制度是指存货的管理制度是否健全；披露是指存货的相关信息是否在财务报表中充分披露。因此正确答案是A、B、C、D、E。8.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，应当关注（）。A.固定资产的计价B.固定资产的减值准备C.固定资产的披露D.固定资产的管理制度E.固定资产的使用情况解析：固定资产审计是审计工作的重要组成部分，审计人员应当关注固定资产的计价、减值准备、披露、管理制度和使用情况。计价是指固定资产的入账价值是否准确；减值准备是指固定资产是否存在需要计提减值准备的情况；披露是指固定资产的相关信息是否在财务报表中充分披露；管理制度是指固定资产的管理制度是否健全；使用情况是指固定资产的实际使用情况。因此正确答案是A、B、C、D、E。9.审计人员对被审计单位的财务报表进行审计时，应当关注（）。A.财务报表的编制方法B.财务报表的披露完整性C.财务报表的审计意见类型D.财务报表的总体合理性E.财务报表的详细数据解析：财务报表审计是审计工作的核心内容，审计人员应当关注财务报表的编制方法、披露完整性、审计意见类型、总体合理性和详细数据。编制方法是指财务报表是否按照适用的会计准则编制；披露完整性是指财务报表是否充分披露了所有相关信息；审计意见类型是指审计人员对财务报表提出的审计意见类型；总体合理性是指财务数据与行业平均水平、被审计单位历史数据以及宏观经济环境的比较；详细数据是指财务报表中的具体数据。因此正确答案是A、B、C、D、E。10.审计人员对被审计单位的现金进行审计时，应当关注（）。A.现金的存在性B.现金的完整性C.现金的计价D.现金的管理制度E.现金的披露解析：现金审计是审计工作的重要组成部分，审计人员应当关注现金的存在性、完整性、计价、管理制度和披露。存在性是指现金的实际存在情况；完整性是指现金的记录是否完整；计价是指现金的入账价值是否准确；管理制度是指现金的管理制度是否健全；披露是指现金的相关信息是否在财务报表中充分披露。因此正确答案是A、B、C、D、E。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计计划是审计工作的指导性文件，其编制应当贯穿于整个审计过程。（）解析：审计计划是审计工作的指导性文件，其编制应当贯穿于整个审计过程。审计计划在审计准备阶段编制，但在审计执行阶段和审计报告阶段也需要根据实际情况进行调整和完善。因此该表述正确。2.审计证据应当具有相关性，但不需要具有可靠性。（）解析：审计证据应当具有相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标的相关程度；可靠性是指审计证据的真实性和可信度。只有同时满足相关性和可靠性，审计证据才能支持审计结论。因此该表述错误。3.审计工作底稿的编制不需要考虑审计风险。（）解析：审计工作底稿的编制需要考虑审计风险。审计工作底稿应当能够反映审计人员如何识别、评估和应对审计风险。通过审计工作底稿，审计人员可以记录审计过程中识别的风险、评估的结果以及采取的应对措施。因此该表述错误。4.统计抽样能够量化抽样风险，非统计抽样则不能。（）解析：统计抽样能够量化抽样风险，非统计抽样则不能。统计抽样基于概率论和数理统计，能够通过抽样设计和样本结果计算抽样风险；非统计抽样则依赖审计人员的专业判断，无法量化抽样风险。因此该表述正确。5.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，只需要关注内部控制的执行有效性。（）解析：审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，不仅需要关注内部控制的执行有效性，还需要关注内部控制的健全性和合理性。健全性是指内部控制制度是否完整；合理性是指内部控制制度是否符合被审计单位的业务特点和风险管理需求。因此该表述错误。6.审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时，只需要关注财务报表的总体合理性。（）解析：审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时，不仅需要关注财务报表的总体合理性，还需要关注财务报表的编制方法、披露完整性和审计意见类型。编制方法是指财务报表是否按照适用的会计准则编制；披露完整性是指财务报表是否充分披露了所有相关信息；审计意见类型是指审计人员对财务报表提出的审计意见类型。因此该表述错误。7.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，只需要关注存货的数量。（）解析：审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，不仅需要关注存货的数量，还需要关注存货的质量、计价、管理制度和披露。质量是指存货的实际状况；计价是指存货的入账价值；管理制度是指存货的管理制度是否健全；披露是指存货的相关信息是否在财务报表中充分披露。因此该表述错误。8.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，只需要关注固定资产的计价。（）解析：审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，不仅需要关注固定资产的计价，还需要关注固定资产的减值准备、披露、管理制度和使用情况。减值准备是指固定资产是否存在需要计提减值准备的情况；披露是指固定资产的相关信息是否在财务报表中充分披露；管理制度是指固定资产的管理制度是否健全；使用情况是指固定资产的实际使用情况。因此该表述错误。9.审计人员对被审计单位的财务报表进行审计时，只需要关注财务报表的编制方法。（）解析：审计人员对被审计单位的财务报表进行审计时，不仅需要关注财务报表的编制方法，还需要关注财务报表的披露完整性、审计意见类型、总体合理性和详细数据。披露完整性是指财务报表是否充分披露了所有相关信息；审计意见类型是指审计人员对财务报表提出的审计意见类型；总体合理性是指财务数据与行业平均水平、被审计单位历史数据以及宏观经济环境的比较；详细数据是指财务报表中的具体数据。因此该表述错误。10.审计人员对被审计单位的现金进行审计时，只需要关注现金的存在性。（）解析：审计人员对被审计单位的现金进行审计时，不仅需要关注现金的存在性，还需要关注现金的完整性、计价、管理制度和披露。完整性是指现金的记录是否完整；计价是指现金的入账价值是否准确；管理制度是指现金的管理制度是否健全；披露是指现金的相关信息是否在财务报表中充分披露。因此该表述错误。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述审计计划的作用。解析：审计计划的作用主要体现在以下几个方面：（1）指导审计工作：审计计划是审计工作的指导性文件，能够指导审计人员执行审计程序，确保审计工作有序进行。（2）控制审计风险：审计计划通过风险评估和应对措施，能够有效控制审计风险，确保审计工作的质量。（3）合理分配资源：审计计划能够合理分配审计资源，确保审计工作在有限的时间内完成。（4）提高审计效率：审计计划能够提高审计效率，确保审计工作在有限的时间内完成。（5）支持审计报告：审计计划能够支持审计报告的编制，确保审计报告的准确性和可靠性。2.简述审计证据的特征。解析：审计证据的特征主要体现在以下几个方面：（1）相关性：审计证据与审计目标的相关程度，即审计证据是否能够支持审计结论。（2）可靠性：审计证据的真实性和可信度，即审计证据是否能够反映被审计单位的实际情况。（3）完整性：审计证据是否全面反映了被审计单位的业务情况，即审计证据是否覆盖所有重要的业务领域。（4）及时性：审计证据是否在审计过程中及时获取，即审计证据是否能够反映被审计单位最新的业务情况。（5）适当性：审计证据是否满足审计工作的要求，即审计证据是否能够支持审计结论。3.简述审计工作底稿的编制要求。解析：审计工作底稿的编制要求主要体现在以下几个方面：（1）完整性：审计工作底稿是否记录了所有审计程序和审计证据。（2）清晰性：审计工作底稿的内容是否清晰易懂。（3）准确性：审计工作底稿的内容是否准确无误。（4）及时性：审计工作底稿是否在审计过程中及时编制。（5）逻辑性：审计工作底稿的内容是否逻辑清晰。4.简述审计抽样的作用。解析：审计抽样的作用主要体现在以下几个方面：（1）提高审计效率：审计抽样能够减少审计工作量，提高审计效率。（2）控制审计风险：审计抽样能够通过样本结果推断总体特征，控制审计风险。（3）提供审计证据：审计抽样能够提供审计证据，支持审计结论。（4）支持审计报告：审计抽样能够支持审计报告的编制，确保审计报告的准确性和可靠性。5.简述审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时应当关注的内容。解析：审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时应当关注的内容主要体现在以下几个方面：（1）内部控制的健全性：内部控制制度是否完整。（2）内部控制的合理性：内部控制制度是否符合被审计单位的业务特点和风险管理需求。（3）内部控制的执行有效性：内部控制制度是否得到有效执行。（4）内部控制的独立性：内部控制制度是否独立于被审计单位的业务活动。（5）内部控制的完整性：内部控制制度是否覆盖所有重要的业务领域。6.简述审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时应当关注的内容。解析：审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时应当关注的内容主要体现在以下几个方面：（1）财务报表的总体合理性：财务数据与行业平均水平、被审计单位历史数据以及宏观经济环境的比较。（2）财务报表的编制方法：财务报表是否按照适用的会计准则编制。（3）财务报表的披露完整性：财务报表是否充分披露了所有相关信息。（4）财务报表的审计意见类型：审计人员对财务报表提出的审计意见类型。7.简述审计人员对被审计单位的存货进行监盘时应当关注的内容。解析：审计人员对被审计单位的存货进行监盘时应当关注的内容主要体现在以下几个方面：（1）存货的数量：存货的实际存在数量。（2）存货的质量：存货的实际状况。（3）存货的计价：存货的入账价值。（4）存货的管理制度：存货的管理制度是否健全。（5）存货的披露：存货的相关信息是否在财务报表中充分披露。8.简述审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时应当关注的内容。解析：审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时应当关注的内容主要体现在以下几个方面：（1）固定资产的计价：固定资产的入账价值是否准确。（2）固定资产的减值准备：固定资产是否存在需要计提减值准备的情况。（3）固定资产的披露：固定资产的相关信息是否在财务报表中充分披露。（4）固定资产的管理制度：固定资产的管理制度是否健全。（5）固定资产的使用情况：固定资产的实际使用情况。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识，分析问题并回答问题）1.某公司2019年度财务报表审计过程中，审计人员发现该公司存在一项前期未识别的重大错报，此时审计人员应当如何处理？解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报时，应当采取以下措施：（1）重新评估审计风险：根据新的风险评估结果调整审计程序。（2）增加新的审计程序：可能需要重新执行原有的审计程序，增加新的审计程序，甚至撤销已执行的审计程序。（3）与被审计单位沟通：与被审计单位沟通重大错报的情况，要求其更正。（4）考虑审计意见类型：根据错报的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。2.某公司2019年度财务报表审计过程中，审计人员发现该公司存在一项前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正，此时审计人员应当如何处理？解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正时，应当采取以下措施：（1）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响程度。（2）考虑审计意见类型：根据错报的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（3）与被审计单位沟通：与被审计单位沟通重大错报的情况，解释其对审计意见的影响。（4）考虑其他报告方式：如果错报严重，可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告。3.某公司2019年度财务报表审计过程中，审计人员发现该公司存在一项前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正，此时审计人员应当如何处理？解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正时，应当采取以下措施：（1）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响程度。（2）考虑审计意见类型：根据错报的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（3）与被审计单位沟通：与被审计单位沟通重大错报的情况，解释其对审计意见的影响。（4）考虑其他报告方式：如果错报严重，可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告。4.某公司2019年度财务报表审计过程中，审计人员发现该公司存在一项前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正，此时审计人员应当如何处理？解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正时，应当采取以下措施：（1）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响程度。（2）考虑审计意见类型：根据错报的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（3）与被审计单位沟通：与被审计单位沟通重大错报的情况，解释其对审计意见的影响。（4）考虑其他报告方式：如果错报严重，可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告。5.某公司2019年度财务报表审计过程中，审计人员发现该公司存在一项前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正，此时审计人员应当如何处理？解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正时，应当采取以下措施：（1）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响程度。（2）考虑审计意见类型：根据错报的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（3）与被审计单位沟通：与被审计单位沟通重大错报的情况，解释其对审计意见的影响。（4）考虑其他报告方式：如果错报严重，可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告。6.某公司2019年度财务报表审计过程中，审计人员发现该公司存在一项前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正，此时审计人员应当如何处理？解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正时，应当采取以下措施：（1）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响程度。（2）考虑审计意见类型：根据错报的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（3）与被审计单位沟通：与被审计单位沟通重大错报的情况，解释其对审计意见的影响。（4）考虑其他报告方式：如果错报严重，可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告。7.某公司2019年度财务报表审计过程中，审计人员发现该公司存在一项前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正，此时审计人员应当如何处理？解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正时，应当采取以下措施：（1）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响程度。（2）考虑审计意见类型：根据错报的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（3）与被审计单位沟通：与被审计单位沟通重大错报的情况，解释其对审计意见的影响。（4）考虑其他报告方式：如果错报严重，可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告。8.某公司2019年度财务报表审计过程中，审计人员发现该公司存在一项前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正，此时审计人员应当如何处理？解析：当审计人员发现前期未识别的重大错报，但被审计单位拒绝更正时，应当采取以下措施：（1）评估错报的影响：评估错报对财务报表的影响程度。（2）考虑审计意见类型：根据错报的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（3）与被审计单位沟通：与被审计单位沟通重大错报的情况，解释其对审计意见的影响。（4）考虑其他报告方式：如果错报严重，可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.B3.D4.C5.D6.B7.A8.D9.D10.D二、多项选择题1.A、B、C、D、E2.A、B、C、D、E3.A、B、C、D、E4.A、B、C、D、E5.A、B、C、D、E6.A、C、D、E7.A、B、C、D、E8.A、B、C、D、E9.A、B、C、D、E10.A、B、C、D、E三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.审计计划的作用主要体现在以下几个方面：（1）指导审计工作：审计计划是审计工作的指导性文件，能够指导审计人员执行审计程序，确保审计工作有序进行。（2）控制审计风险：审计计划通过风险评估和应对措施，能够有效控制审计风险，确保审计工作的质量。（3）合理分配资源：审计计划能够合理分配审计资源，确保审计工作在有限的时间内完成。（4）提高审计效率：审计计划能够提高审计效率，确保审计工作在有限的时间内完成。（5）支持审计报告：审计计划能够支持审计报告的编制，确保审计报告的准确性和可靠性。2.审计证据的特征主要体现在以下几个方面：（1）相关性：审计证据与审计目标的相关程度，即审计证据是否能够支持审计结论。（2）可靠性：审计证据的真实性和可信度，即审计证据是否能够反映被审计单位的实际情况。（3）完整性：审计证据是否全面反映了被审计单位的业务情况，即审计证据是否覆盖所有重要的业务领域。（4）及时性：审计证据是否在审计过程中及时获取，即审计证据是否能够反映被审计单位最新的业务情况。（5）适当性：审计证据是否满足审计工作的要求，即审计证据是否能够支持审计结论。3.审计工作底稿的编制要求主要体现在以下几个方面：（1）完整性：审计工作底稿是否记录了所有审计程序和审计证据。（2）清晰性：审计工作底稿的内容是否清晰易懂。（3）准确性：审计工作底稿的内容是否准确无误。（4）及时性：审计工作底稿是否在审计过程中及时编制。（5）逻辑性：审计工作底稿的内容是否逻辑清晰。4.审计抽样的作用主要体现在以下几个方面：（1）提高审计效率：审计抽样能够减少审计工作量，提高审计效率。（2）控制审计风险：审计抽样能够通过样本结果推断总体特征，控制审计风险。（3）提供审计证据：审计抽样能够提供审计证据，支持审计结论。（4）支持审计报告：审计抽样能够支持审计报告的编制，确保审计报告的准确性和可靠性。5.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时应当关注的内容主要体现在以下几个方面：（1）内部控制的健全性：内部控制制度是否完整。（2）内部控制的合理性：内部控制制度是否符合被审计单位的业务特点和风险管理需求。（3）内部控制的执行有效性：内部控制制度是否得到有效执行。（4）内部控制的独立性：内部控制制度是否独立于被审计单位的业务活动。（5）内部控制的完整性：内部控制制度是否覆盖所有重要的业务领域。6.审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时应当关注的内容主要体现在以下几个方面：（1）财务报表的总体合理性：财务数据与行业平均水平、被审计单位历史数据以及宏观经济环境的比较。（2）财务报表的编制方法：财务报表是否按照适用的会计准则编制。（3）财务报表的披露完整性：财务报表是否充分披露了所有相关信息。（4）财务报表的审计意见类型：审计人员对财务报表提出的审计意见类型。7.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时应当关注的内容主要体现在以下几个方面：（1）存货的数量：存货的实际存在数量。（2）存货的质量：存货的实际状况。（3）存货的计价：存货的入账价值。（4）存货的管理制度：存货的管理制度是否健全。（5）存货的披露：存货的相关信息是否在财务报表中充分披露。8.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时应当关注的内容主要体现在以下几个方面：（1）固定资产的计价：固定资产的入账价值是否准确。（2）固定资产的减值准备：固定资产是否存在需要计提减值准备的情况。（3）固定资产的披露：固定资产的相关信息是否在财务报表中充分披露。（4）固定资产的管理制度：固定资产的管理制度是否健全。（5）固定资产的使用情况：固定资产的实际使用情况。五、应用题1.当审计人员发现前期未识别的重大错报时，应当采取以下措施：（1）重新评估审计风险：根据新的风险评估结果调整审计程序。（2）增加新的审计程序：可能需要重新执行原有的审计程序，增加新的审计程序，甚至撤销已执行的审计程序。（3）与被审计单位沟通：与被审计单位沟通重大错报的情况，要求其更正。（4）考虑审计意见类型：根