2026年CPA税法科目专项题库附带解析答案

2026年CPA税法科目专项题库附带解析答案一、单项选择题（每题1分，共26分）1.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则答案D2.下列增值税应税服务项目中，应按照“现代服务——租赁服务”计征增值税的是（）。A.融资性售后回租业务B.车辆停放服务C.航空运输的湿租业务D.水路运输的程租业务答案B3.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%增值税税率的是（）。A.调制乳B.环氧大豆油C.农用挖掘机D.麦芽答案C4.下列项目所包含的进项税额，允许从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利的外购货物B.因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料C.购进的国内旅客运输服务，取得合规增值税扣税凭证D.购进的贷款服务答案C5.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.钻石及钻石饰品B.批发销售的卷烟C.高档化妆品D.白酒答案A6.纳税人将自产的应税消费品用于下列用途时，不征收消费税的是（）。A.用于连续生产应税消费品B.用于职工福利C.用于管理部门办公使用D.用于无偿赠送客户答案A7.下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.一人有限责任公司B.个人独资企业C.国有独资公司D.上市公司答案B8.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，符合税法规定的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，按照实际收到投资收益的日期确认收入实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现C.租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入实现D.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入实现答案B9.某居民企业2025年实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权取得收入50万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2025年度该企业可在企业所得税税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（）万元。A.310B.315C.330D.350答案A解析计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠、转让无形资产所有权收入属于此类），现金折扣计入财务费用不冲减销售收入。业务招待费扣除限额1=2000×0.5%=10（万元），扣除限额2=30×60%=18（万元），准予扣除10万元；广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300（万元），实际发生额320万元，准予扣除300万元；合计扣除金额=10+300=310（万元）。10.下列外籍个人2025年度取得的所得，仅需就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税的是（）。A.2025年在中国境内居住累计180天的外籍个人甲B.2025年3月10日入境、2025年9月5日离境的外籍个人乙（期间无临时离境）C.2025年1月1日入境、2025年12月1日离境，中间一次性离境25天的外籍个人丙D.在中国境内定居的外籍个人丁答案B解析居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，需就境内外全部所得纳税；非居民个人仅就境内所得纳税。选项B中乙2025年在境内居住天数合计179天，不足183天，属于非居民个人，仅就境内所得纳税；选项C中丙在境内居住天数超过183天，选项D有住所，均为居民个人。11.下列关于个人所得税赡养老人专项附加扣除的表述，符合规定的是（）。A.纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除B.纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊额度最高不超过1000元C.被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母D.赡养2位及以上被赡养人的，可按被赡养人人数加倍计算扣除答案C12.位于市区的甲生产企业2025年10月实际缴纳增值税50万元、消费税30万元，进口环节由海关代征增值税10万元、消费税5万元，当月被税务机关查补以前年度增值税5万元，并处滞纳金1万元、罚款2万元。甲企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.6.65B.6.3C.5.95D.5.6答案C解析城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括进口环节代征的增值税、消费税，也不包括税务机关征收的滞纳金和罚款。应纳税额=（50+30+5）×7%=5.95（万元）。13.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.进口关税B.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.买方为购买进口货物向自身采购代理人支付的购货佣金答案C14.下列资源产品中，不属于资源税征税范围的是（）。A.开采的原油B.天然卤水C.人造石油D.海盐答案C15.下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产的法定继承B.房地产的出租C.合作建房建成后转让的D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入答案C16.下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.高校学生公寓B.公园内附设照相馆使用的房产C.个人所有的非营业用房D.经有关部门鉴定的毁损不堪居住的房屋答案B17.下列土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.营利性医疗机构自用的土地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.企业厂区外与社会公用地段未加隔离的铁路专用线用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地答案A18.下列权属转移行为中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属B.夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更C.个人以自有房产作股投入本人独资经营的个人独资企业D.以获奖方式取得房屋产权答案D19.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.汽车4S店购进待售的小轿车B.物流企业购买的载货汽车C.设有固定装置的非运输专用作业车辆D.事业单位购买的办公用小汽车答案C20.下列关于车船税计税单位的表述，正确的是（）。A.商用客车以“整备质量每吨”为计税单位B.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位C.游艇以“艘”为计税单位D.商用货车以“每辆”为计税单位答案B21.下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.财产保险合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.金融机构与小型微利企业订立的借款合同D.个人销售住房签订的产权转移书据答案A22.下列关于纳税申报管理的表述，符合《税收征收管理法》规定的是（）。A.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无需办理纳税申报B.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准可延期缴纳，最长不超过3个月C.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以采取邮寄、数据电文等方式办理D.纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收万分之三的滞纳金答案C23.下列关于税务行政处罚的表述，正确的是（）。A.国家税务总局可以通过规章形式设定警告和罚款，罚款限额由国务院规定B.省级税务机关可以设定警告和1万元以下罚款的行政处罚C.税务所可以实施罚款额在3000元以下的税务行政处罚D.国务院可以通过法律形式设定各种税务行政处罚答案A24.下列关于关联交易同期资料管理的表述，符合规定的是（）。A.同期资料应当自税务机关要求准备完毕之日起保存5年B.企业仅与境内关联方发生关联交易的，应当准备主体文档、本地文档和特殊事项文档C.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕D.本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年5月31日前准备完毕答案C25.某卷烟厂2025年10月收购烟叶用于生产卷烟，支付给烟叶销售者收购价款80万元，额外支付价外补贴10万元，已知烟叶税税率为20%，则该卷烟厂应缴纳烟叶税（）万元。A.16B.17.6C.18D.19.6答案B解析烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，不按实际支付金额计算。应纳税额=80×(1+10%)×20%=17.6（万元）。26.下列占用耕地的行为，免征耕地占用税的是（）。A.铁路线路占用耕地B.农村居民在规定用地标准内占用耕地新建自用住宅C.公办学校占用耕地建设教学楼D.飞机场跑道占用耕地答案C二、多项选择题（每题1.5分，共24分）1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为租赁服务完成的当天C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D.纳税人发生视同销售货物行为（委托代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天答案ACD2.下列应税服务中，适用增值税零税率的有（）。A.国际运输服务B.航天运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务答案ABC解析选项D适用增值税免税政策，不适用零税率。3.下列关于消费税征收环节的表述，正确的有（）。A.超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节加征10%的消费税B.卷烟在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在批发环节加征11%加0.005元/支的消费税C.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税D.高档手表在零售环节加征一道消费税答案ABC4.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税B.纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务的，应按同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入销售额计征消费税D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率答案ACD解析选项B，纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。5.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案AB解析选项CD属于不征税收入。6.下列企业资产损失中，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失D.企业因债务人破产、清算发生的坏账损失答案ABC解析选项D应以专项申报方式申报扣除。7.下列关于个人所得税所得来源地确定的表述，正确的有（）。A.工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的地点作为所得来源地B.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地C.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地D.利息、股息、红利所得，以支付所得的单位或个人的住所地作为所得来源地答案ABCD8.下列个人所得税扣除项目中，属于专项附加扣除的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护支出B.大病医疗支出C.住房公积金D.赡养老人支出答案ABD解析选项C属于专项扣除，不属于专项附加扣除。9.下列关于城市维护建设税的表述，正确的有（）。A.城市维护建设税的纳税环节与纳税人缴纳增值税、消费税的环节一致B.城市维护建设税实行地区差别比例税率，分为7%、5%、1%三档C.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案ABC解析选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。10.下列关于关税税率适用的表述，正确的有（）。A.进出口货物，适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.经海关批准集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率D.因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物，一律适用海关发现该行为之日实施的税率答案ABC解析选项D，因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。11.下列情形中，税务机关可以对土地增值税实行核定征收的有（）。A.依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D.符合土地增值税清算条件，企业未按规定期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的答案ABCD12.下列车辆、船舶中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.警用车船D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆、船舶答案ABCD13.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.应税凭证的副本或者抄本B.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.无息、贴息借款合同答案ABCD14.下列税款征收方式与适用范围的匹配中，正确的有（）。A.查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人B.查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊C.查验征收适用于财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源D.定期定额征收适用于经批准的生产经营规模小、达不到设置账簿标准、难以查账征收的个体工商户答案ABCD15.下列关于纳税信用管理的表述，正确的有（）。A.纳税信用级别设A、B、M、C、D五级，A级为年度评价指标得分90分以上的纳税人B.纳税信用评价周期为一个纳税年度C.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，本评价年度不得评为A级D.D级纳税人直接判级适用于有严重失信行为的纳税人答案ABCD16.下列安排中，属于税务机关有权启动一般反避税调查的情形有（）。A.滥用税收优惠B.滥用税收协定C.滥用公司组织形式D.利用避税港避税答案ABCD三、计算问答题（每题5分，共20分）1.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）进口一批烟丝，关税完税价格为80万元，关税税率25%，缴纳进口环节税费后取得海关进口增值税专用缴款书，烟丝已验收入库。（2）领用进口烟丝的80%用于生产乙类卷烟，当月销售乙类卷烟200标准箱，取得不含税销售额400万元。（3）将10标准箱自产乙类卷烟用于厂庆活动，该批卷烟生产成本为15万元，无同类产品市场售价，乙类卷烟成本利润率为5%。已知：乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税税率为30%；相关合法扣税凭证均已在当月勾选抵扣。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算甲卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税；（2）计算甲卷烟厂当月销售乙类卷烟应缴纳的消费税（不含已纳消费税抵扣）；（3）计算甲卷烟厂当月将自产乙类卷烟用于厂庆活动应缴纳的消费税；（4）计算甲卷烟厂当月应向税务机关申报缴纳的消费税。答案（1）进口烟丝消费税组成计税价格=80×(1（2）销售乙类卷烟从价消费税=400×36%=144（3）自产卷烟用于厂庆视同销售，采用复合计税方法组价：组成计税价格=15×(1+5%)（4）领用外购（进口）已税烟丝连续生产卷烟，可按生产领用量抵扣已纳消费税，可抵扣消费税=42.86×80%2.中国居民个人李某为独生子女，2025年取得以下收入：（1）每月取得工资薪金18000元，每月按规定缴纳三险一金3500元；李某育有一女（7岁，就读小学），子女教育专项附加扣除由李某按100%标准扣除；李某父母均已年满65岁，无其他专项附加扣除及依法确定的其他扣除。（2）3月为某企业提供税务咨询服务，取得劳务报酬30000元。（3）6月取得国债利息收入2000元，取得一年期定期储蓄存款利息收入1500元。（4）10月购买体育彩票中奖20000元，当场通过公益性社会组织向农村义务教育捐赠8000元，取得合法捐赠票据。（5）12月取得全年一次性奖金50000元，李某选择不并入当年综合所得，单独计税。已知：综合所得年度税率表：全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；按月换算后的综合所得税率表：全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；偶然所得税率20%。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算李某2025年综合所得应缴纳的个人所得税；（2）计算李某取得利息收入应缴纳的个人所得税；（3）计算李某中奖收入应缴纳的个人所得税；（4）计算李某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答案（1）综合所得收入额=18000×12+30000×(1−20%)（2）国债利息收入、储蓄存款利息收入均免征个人所得税，应纳税额为0。（1分）（3）个人通过公益性社会组织向农村义务教育的捐赠，准予在个人所得税税前全额扣除。中奖收入应纳税额=(20000（4）全年一次性奖金单独计税，50000÷12≈3.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年10月转让一栋自行开发的写字楼，取得不含增值税转让收入8000万元。该公司为取得土地使用权支付地价款及相关税费1800万元；发生房地产开发成本2200万元；该项目分摊的利息支出300万元，能提供金融机构贷款证明且未超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其中包含超过贷款期限的利息20万元、罚息10万元。已知房地产开发费用中利息支出符合扣除条件时，其他开发费用扣除比例为5%；与转让房地产有关的税金为48万元（不含增值税）；土地增值税适用税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算土地增值税清算时允许扣除的房地产开发费用；（2）计算土地增值税清算时允许扣除项目金额的合计数；（3）计算转让写字楼应缴纳的土地增值税。答案（1）超过贷款期限的利息、罚息不得在土地增值税前扣除，可扣除的利息支出=300−20−10=（2）房地产开发企业可加计扣除20%的开发成本与地价款，加计扣除金额=(1800+2200（3）增值额=8000−5318=2682（万元）增值率=4.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）开采原煤500万吨，当月销售原煤300万吨，取得不含增值税销售额15000万元，另收取从坑口到购买方车站的运输费用113万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。（2）将100万吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤80万吨，取得不含增值税销售额6000万元，另收取洗选煤厂到购买方车站的运输费用56.5万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。（3）将10万吨自产原煤用于职工宿舍供暖，同类原煤不含税平均销售价格为500元/吨。已知：原煤资源税税率8%，洗选煤资源税税率6%；该企业当月排放大气污染物9500千克，该污染物污染当量值为0.95千克，当地大气污染物税额标准为1.2元/污染当量，不考虑污染物排放浓度减免优惠。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算当月销售原煤应缴纳的资源税；（2）计算当月销售洗选煤应缴纳的资源税；（3）计算当月用于职工宿舍供暖的原煤应缴纳的资源税；（4）计算当月应缴纳的环境保护税。答案（1）资源税计税依据为应税产品销售额，不包括取得合规凭据的运杂费用。销售原煤应纳资源税=15000×（2）销售洗选煤收取的运输费用属于运杂费用，取得合规凭据可不计入销售额。销售洗选煤应纳资源税=6000×（3）自产原煤用于职工福利视同销售，按同类售价计税。自用原煤应纳资源税=10×（4）大气污染物污染当量数=9500÷0.95=四、综合题（每题15分，共30分）1.位于市区的甲商贸企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车进口与销售、车辆租赁业务，2025年10月发生以下业务：（1）进口20辆A型小汽车，每辆关税完税价格为25万元，关税税率20%，海关代征进口环节税费后取得海关进口增值税专用缴款书。进口后当月售出18辆，每辆取得不含税销售额45万元；剩余2辆作为企业办公用车使用。（2）从国内某小汽车生产企业购进10辆B型小汽车，取得增值税专用发票注明金额300万元、增值税税额39万元，当月全部售出，取得不含税销售额400万元。（3）将2022年购进的5辆闲置货车对外出租，采用预收款方式收取3个月租金，当月取得不含税租金收入合计15万元。（4）当月销售2020年购进的一批办公设备，取得含税销售额113万元，该批设备购进时进项税额已全额抵扣；销售2008年购入的一辆旧货车，取得含税销售额5.15万元，企业选择适用简易计税方法。（5）当月采购办公用品，取得增值税专用发票注明增值税税额2万元；支付生产经营用水费，取得增值税专用发票注明增值税税额0.6万元（经核算，水费的10%用于简易计税项目，其余用于一般计税项目）；支付销售货物的运输费用，取得增值税专用发票注明增值税税额1.8万元。（6）当月组织员工开展团建活动，支付餐饮费取得增值税普通发票注明价税合计5.3万元，支付旅行社旅游服务费用取得增值税普通发票注明价税合计10.6万元。（7）上月售出的1辆A型小汽车因质量问题被客户退回，退还客户不含税价款40万元、增值税税额5.2万元，已按规定开具红字增值税专用发票。已知：A型小汽车消费税税率为25%，增值税适用税率均为13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，车辆购置税税率10%；所有合法抵扣凭证均在当月勾选确认抵扣。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计金额；（2）计算甲企业当月应缴纳的车辆购置税；（3）计算甲企业当月增值税一般计税方法下的销项税额；（4）计算甲企业当月增值税一般计税方法下准予抵扣的进项税额；（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税税额（含简易计税）；（6）计算甲企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。答案（1）进口环节关税=20×25×20%=100（万元）进口环节消费税组成计税价格=20×25①销售18辆A型小汽车销项=18×②销售10辆B型小汽车销项=400×③出租货车预收款销项=15×④销售2020年购进办公设备销项=113÷⑤销货退回应冲减销项税额5.2万元销项税额合计=105.3+①进口环节增值税104万元：进口车辆用于销售、办公使用，均属于应税项目，准予全额抵扣；②购进B型小汽车进项39万元，准予抵扣；③办公用品进项2万元，准予抵扣；④水费进项：仅90%用于一般计税项目，可抵扣0.6×⑤销售货物运输费进项1.8万元，准予抵扣；⑥团建支出属于集体福利，且未取得专用发票，不得抵扣进项。准予抵扣的进项税额合计=104+39+2+0.54+1.8=2.某居民企业为增值税一般纳税人，主要从事电器产品生产销售，2025年发生经营业务如下：（1）全年取得产品销售收入5500万元，对应产品销售成本3000万元；（2）取得其他业务收入800万元（材料销售收入），对应