2026年税务稽查案件查办实务考试试题及答案

2026年税务稽查案件查办实务考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《税务稽查工作规程》，税务稽查局在实施检查前，除有特定情形外，应当提前向被查对象下达的文书是（）。A.《税务检查通知书》B.《税务处理决定书》C.《税务行政处罚事项告知书》D.《责令限期改正通知书》答案A解析实施检查前，除线索明显涉嫌偷逃骗抗税或虚开发票等严重税收违法行为等特定情形外，稽查局应当提前向被查对象下达《税务检查通知书》。2.检查从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的存款账户，须经（）批准。A.稽查局局长B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长C.县以上税务局（分局）局长D.税务所所长答案C解析根据《税收征收管理法》第五十四条规定，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，须经县以上税务局（分局）局长批准。3.税务稽查案件的检查应当自实施检查之日起（）日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。A.30B.45C.60D.90答案C4.下列关于税务稽查证据收集的说法，错误的是（）。A.收集证据应当合法、客观、全面B.以偷拍、偷录、窃听等手段获取的证据材料一律不得作为定案依据C.对当事人陈述申辩材料应当认真审核D.电子数据可以作为定案证据使用答案B解析以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据，但并非一律排除，若手段不侵害他人合法权益且证据真实合法，可作为定案依据。5.稽查局对纳税人实施税务稽查后，对未发现税收违法行为的，应当制作（）。A.《税务稽查结论》B.《税务处理决定书》C.《税务稽查报告》D.《无问题结论书》答案A6.下列各项中，属于税务行政处罚种类的是（）。A.加收滞纳金B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权答案B解析根据《行政处罚法》和税收相关法律，税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得和非法财物、停止出口退税权等。加收滞纳金属于执行罚性质，不属于行政处罚。7.税务稽查案件经审理，认为税收违法行为轻微的，可以（）。A.不予税务行政处罚B.从轻处罚C.减轻处罚D.免予处罚答案A8.对企事业单位的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款。A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下答案B解析根据《税收征收管理法》第六十三条，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。9.税务稽查中，需要提取证据材料原件的，应当（）。A.由当事人签字确认后直接留存B.向当事人出具收据，并注明提取人和提取日期C.当场复印并由当事人签字D.经稽查局长批准后留存答案B10.当事人对税务机关作出的税务行政处罚决定不服，可以在法定期限内申请（）。A.行政复议B.行政诉讼C.行政复议或行政诉讼D.行政调解答案C11.下列不属于税务稽查案源的是（）。A.推送案源B.自选案源C.检举案源D.互联网舆情答案D解析案源主要包括推送案源、督办案源、交办案源、自选案源、检举案源、转办案源、协查案源、其他案源。互联网舆情并非法定案源类型。12.根据《税务稽查工作规程》，稽查局应当在收到《税务稽查报告》后（）日内提出审理意见。A.10B.15C.30D.60答案B13.下列关于调取账簿资料的表述，正确的是（）。A.调取账簿资料时，应当向被检查人开具《调取账簿资料通知书》B.调取账簿资料时，可以调取以前会计年度的账簿，但须在90日内完整退还C.调取当年账簿资料，须经设区的市稽查局局长批准D.调取账簿资料时，任何时候都无须退还答案A解析调取账簿资料时，应当向被检查人开具《调取账簿资料通知书》和《调取账簿资料清单》。调取以前会计年度的账簿资料应在3个月内完整退还；调取当年账簿资料须经设区的市、自治州以上税务局局长批准，并应在30日内退还。14.下列关于税务稽查执行环节的说法，正确的是（）。A.被执行人在《税务处理决定书》确定的期限内未缴纳的，稽查局应当直接采取强制执行措施B.稽查局可以依法对纳税人采取税收保全措施C.被执行人确有经济困难的，经稽查局局长批准，可以暂缓或者分期缴纳D.税务处理决定书送达后，稽查局应当立即执行答案C解析被执行人确有经济困难的，经稽查局局长批准，可以暂缓或者分期缴纳。强制执行须履行催告程序；税收保全措施一般在检查环节实施；送达后有履行期限，逾期不履行的才能执行。15.下列属于虚开增值税专用发票行为的是（）。A.为他人开具与实际经营情况不符的增值税专用发票B.接受他人开具的与实际经营情况相符的增值税专用发票C.如实开具增值税专用发票D.购进货物后取得合法增值税专用发票答案A解析虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形，核心是有货虚开或完全无货虚开等与实际情况不符的开票行为。16.税务稽查人员与被查对象有下列哪种关系时，应当回避？（）A.同学关系B.邻居关系C.近亲属关系D.普通朋友关系答案C解析稽查人员与被查对象有下列关系之一的应当回避：近亲属关系；直接利害关系；其他可能影响公正执法的关系。17.涉税案件涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移送（）。A.人民检察院B.人民法院C.公安机关D.纪检监察机关答案C18.稽查局组织听证时，当事人要求听证的，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（）日内提出。A.3B.5C.7D.10答案C19.税务稽查案卷的保管期限，一般案件为（）年。A.10B.15C.30D.永久答案C20.下列关于偷税行为构成要件的说法，正确的是（）。A.偷税行为必须以主观故意为前提B.偷税行为不要求主观故意C.因计算错误导致少缴税款属于偷税D.偷税行为与主观状态无关答案A解析偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为，主观上必须具有故意。因计算错误等失误导致少缴税款的不属于偷税。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税务稽查的基本环节包括（）。A.选案B.检查C.审理D.执行E.复议答案ABCD2.根据《税收征收管理法》规定，下列属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖或者变卖所得抵缴税款E.加收滞纳金答案AB解析C、D属于税收强制执行措施，E属于税款征收的附带措施。3.下列证据材料中，不能作为税务稽查定案依据的有（）。A.严重违反法定程序收集的证据材料B.以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料C.被当事人拒绝签字的书证复印件D.不具备合法性和真实性的证据材料E.以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料答案ABDE解析被当事人拒绝签字的书证复印件，可以通过注明情况、由见证人签字等方式补正，并非一律不能作为定案依据，故C不选。4.下列情形中，应当依法移送司法机关追究刑事责任的有（）。A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的B.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的C.虚开增值税专用发票的D.纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的E.伪造并且出售伪造的增值税专用发票的答案ABCE解析根据《刑法》第二百零一条，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，故D不选。5.下列各项中，属于税务稽查工作底稿应当载明的内容的有（）。A.被查对象名称B.检查期间C.检查人员及检查日期D.检查地点E.检查过程和证据记录答案ABCDE6.关于税务行政处罚听证程序，下列说法正确的有（）。A.当事人要求听证的，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内提出B.听证由税务机关指定的非本案调查人员主持C.当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理D.听证应当制作笔录，笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章E.当事人无正当理由不按时参加听证的，视为放弃听证权利答案BCDE解析当事人要求听证的，应在《税务行政处罚事项告知书》送达后7日内提出，A错误。7.税务稽查取证过程中，收集电子数据应当遵守的要求有（）。A.以扣押原始存储介质为原则B.无法扣押原始存储介质的，可以提取电子数据，并制作笔录C.电子数据的收集应当全程录音录像D.对收集的电子数据应当制作复制件并注明来源E.电子数据无须其他证据印证即可单独定案答案ABD解析电子数据收集不以全程录音录像为必要条件；电子数据单独定案需要满足真实性、完整性等要求并经过审查，故C、E错误。8.下列属于从轻、减轻或者不予行政处罚的情形有（）。A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的B.受他人胁迫实施违法行为的C.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的D.违法事实不清的E.配合税务机关查处违法行为有立功表现的答案ABCE解析违法事实不清的，不得给予行政处罚，不属于从轻、减轻或不予处罚的裁量情节，D错误。9.税务机关实施强制执行措施时，下列财产中不得查封、扣押、冻结的有（）。A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品B.单价5000元以下的其他生活用品C.纳税人用于生产经营的机器设备D.个人及其所扶养家属维持生活必需的食品E.纳税人名下的机动车答案ABD解析根据《税收征收管理法》及其实施细则，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行范围之内；单价5000元以下的其他生活用品不采取税收保全和强制执行措施。10.下列关于税务稽查审理环节的说法，正确的有（）。A.审理人员应当对案件的事实、证据、适用法律、程序等进行全面审查B.审理中发现事实不清、证据不足的，应当退回检查环节补充调查C.审理人员可以提出补充调查的意见D.审理报告应当提出审理意见E.涉及重大案件的，应当提请税务局集体审议答案ABCDE三、判断题（每题1分，共10分）1.税务稽查应当由两名以上稽查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证件和《税务检查通知书》。答案正确2.检查可以采取实地检查、调取账簿资料检查、跨区域协查等方式。答案正确3.税务稽查人员对实施检查过程中知悉的被查对象的商业秘密、个人隐私应当依法保密，但国家秘密除外。答案正确解析国家秘密、商业秘密、个人隐私均应当保密，该表述错误。4.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无须办理纳税申报。答案错误解析纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。5.稽查局对同一被查对象同一税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。答案正确6.对纳税人实施税务稽查时，检查人员可以查询其个人储蓄存款。答案错误7.虚开增值税专用发票罪的起刑点之一是虚开税款数额10万元以上。答案错误解析根据现行司法解释，虚开增值税专用发票罪的入罪数额标准为虚开税额10万元以上。该表述正确。8.当事人对税务行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚决定应当停止执行。答案错误9.税务稽查案件的处理决定由稽查局负责人批准后执行。答案正确10.对单位的税收违法行为，税务机关只能对单位进行处罚，不能对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处罚。答案错误解析对单位实施税收违法行为的，税务机关可依法对单位进行处罚；对有关责任人员，税务机关可依法给予行政处罚。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述税务稽查的基本程序。答案(1)选案：通过多种途径获取案源信息，确定稽查对象；(2)检查：依法定程序实施检查，收集证据，制作《税务稽查报告》；(3)审理：对检查环节移送案件的违法事实、证据、适用法律等进行审核，制作《税务稽查审理报告》；(4)执行：送达并执行税务处理、处罚决定，督促税款、滞纳金、罚款及时入库，处理执行中的其他事项。2.简述偷税与逃避追缴欠税的区别。答案(1)行为方式不同：偷税主要通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿记账凭证，多列支出、不列或少列收入，虚假申报等手段实施；逃避追缴欠税则是纳税人在欠缴税款的情况下，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款。(2)行为发生时间不同：偷税发生在纳税义务产生后的申报缴纳环节；逃避追缴欠税发生在税务机关已经确定其欠税之后。(3)构成条件不同：偷税以采取欺骗、隐瞒手段且造成不缴或少缴税款后果为要件；逃避追缴欠税以转移、隐匿财产致使税务机关无法追缴欠缴税款为要件，且数额标准不同。3.简述税务行政处罚的一般程序。答案(1)立案调查：发现违法线索后依法立案，全面、客观、公正地调查收集证据；(2)审查审核：对调查终结的案件进行审理，认定违法事实和适用法律；(3)告知与陈述申辩：在作出处罚决定前，告知当事人拟作出的处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享有的陈述、申辩、听证权利；(4)作出处罚决定：对当事人提出的事实、理由和证据进行复核，采纳合理意见后，制作并送达《税务行政处罚决定书》；对符合听证条件且当事人要求听证的，应当组织听证；(5)执行：督促当事人按期履行处罚决定，逾期不履行的依法强制执行或申请人民法院强制执行。4.简述税务稽查证据的合法性审查内容。答案(1)证据形式是否合法，是否符合法定种类和形式要求；(2)收集证据的主体是否合法，是否由具有执法资格的人员依法定权限收集；(3)收集证据的程序是否合法，是否遵守法定步骤、方式和时限；(4)证据来源是否合法，是否存在以非法手段获取证据的情形；(5)证据的取得是否履行了相关审批手续，如调取账簿资料、查询存款账户等是否经有权机关批准。五、案例分析题（每题10分，共30分）1.2025年3月，某市稽查局接到实名检举，称A公司通过设置"两套账"隐匿销售收入偷逃税款。稽查局经案源审批后立案检查，指派检查人员李某（与A公司法定代表人王某系夫妻关系）单独前往A公司检查。检查中，李某未出示税务检查证件和《税务检查通知书》，直接调取了A公司2022—2024年度的会计账簿和凭证，并强行带走A公司财务人员个人手机。经查，A公司采用账簿上不列、少列收入的方式少缴增值税及企业所得税共计80万元。稽查局拟对A公司定性偷税并处以少缴税款1倍罚款。请根据相关法律规定，分析本案中存在哪些程序违法行为，并说明理由。答案：(1)李某应当回避而未回避。李某与A公司法定代表人系夫妻关系，属于近亲属关系，依法应当回避，不得参加本案检查。(2)检查人员少于两人。税务稽查应当由两名以上稽查人员共同实施，李某单独检查违法。(3)未出示税务检查证件和《税务检查通知书》。实施检查时，应当向被查对象出示税务检查证件和《税务检查通知书》，未出示即实施检查违反法定程序。(4)调取账簿资料程序违法。调取账簿资料应当开具《调取账簿资料通知书》和《调取账簿资料清单》，且调取以前会计年度的账簿资料应在3个月内完整退还；本案中未履行相关手续。(5)强行带走财务人员个人手机违法。个人手机属于个人财产，与案件检查无直接关联，且未经法定程序不得扣押与案件无关的财物；扣押财物应当出具清单并经批准。解析：本案检查环节存在回避、人员配置、文书出示、调取账簿程序、违法扣押财物等多处程序违法，相关证据可能因严重违反法定程序而被排除，影响定性处罚的合法性。2.B公司为增值税一般纳税人。2024年5月，B公司从远郊自然人刘某处收购一批农产品用于生产加工，因无法取得增值税专用发票，为抵扣进项税额，B公司通过中介联系C公司，由C公司为B公司开具了10张增值税专用发票，价税合计113万元（其中税额13万元），B公司已向税务机关申报抵扣进项税额13万元。事后查明，B公司与C公司之间无真实货物交易，C公司开具的发票均为虚开。请回答：(1)B公司的行为应当如何定性？说明理由。(2)税务机关应当如何处理？答案：(1)B公司的行为属于让他人为自己虚开增值税专用发票的行为。B公司虽与自然人刘某存在真实货物交易，但其取得C公司开具的增值税专用发票并非基于真实交易开具，开票方与收款方不一致，属于让他人为自己开具与实际经营情况不符的发票，构成虚开增值税专用发票。(2)税务处理：①根据《税收征收管理法》第六十三条，B公司以虚开发票方式申报抵扣进项税额，造成少缴应纳税款，应当定性为偷税，追缴其少缴的增值税13万元及相应的城市维护建设税、教育费附加等，并加收滞纳金；②根据《发票管理办法》第二十一条、第三十五条等规定，对虚开发票行为处以罚款；③涉嫌构成犯罪的，依法移送公安机关追究刑事责任。解析：虽有真实业务，但取得虚开