会计综合练习题与答案分享

会计综合练习题与答案分享考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共10分。请选出每题最符合题意的选项）1.企业采购原材料，款项未付，该经济业务引起的结果是（）。A.资产和负债同时增加B.资产和所有者权益同时增加C.资产和负债同时减少D.资产和所有者权益同时减少2.某企业采用实际成本法进行材料核算。本月购入材料一批，买价10万元，途中发生合理损耗0.5万元，入库前发生整理费用1万元。该批材料的入账价值为（）万元。A.9.5B.10C.10.5D.11.53.下列各项中，不应计入产品成本的是（）。A.生产车间管理人员工资B.生产产品耗用的原材料费用C.专设销售机构人员工资D.生产车间使用的固定资产折旧费4.采用平行结转分步法计算产品成本，其特点不包括（）。A.各步骤需计算半成品成本B.能够提供各步骤完工产品成本资料C.不需进行成本还原D.能够反映各步骤实物转移过程5.企业销售商品时代收的增值税，在会计处理上应确认为（）。A.应付职工薪酬B.预收账款C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.应交税费——应交增值税（进项税额）6.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.固定资产原值7.企业计提固定资产折旧时，其会计分录通常是（）。A.借记“管理费用”，贷记“累计折旧”B.借记“制造费用”，贷记“累计折旧”C.借记“累计折旧”，贷记“管理费用”D.借记“累计折旧”，贷记“制造费用”8.根据我国企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，准予扣除，超过部分则（）。A.直接计入当期损益B.在以后年度结转扣除C.不得扣除，形成永久性差异D.减半计入以后年度扣除9.企业将自产的产品用于集体福利，其会计处理通常是（）。A.不作处理B.按成本转入“应付职工薪酬”C.按市场价值确认收入，结转成本D.按成本转入“管理费用”10.某公司资产负债表中“应收账款”项目期末余额为500万元，其中“坏账准备”科目贷方余额为50万元。则资产负债表中“应收账款”项目的填列金额为（）万元。A.450B.500C.50D.550二、多项选择题（每题2分，共10分。请选出每题所有符合题意的选项，多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于企业会计核算基本前提的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.权责发生制2.下列各项中，会引起企业资产负债总额发生变动的是（）。A.用现金购买固定资产B.接受投资者投入资本C.短期借款偿还本金D.用银行存款支付应付账款E.确认本月应付未付的工资3.产品成本计算方法主要包括（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.分类法E.直接法4.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.生产车间管理人员工资B.销售机构人员工资C.生产产品耗用的原材料D.行政管理部门固定资产折旧费E.财务部门发生的环境保护费5.增值税专用发票上注明的增值税额，对于购货方而言，可能计入（）。A.应交税费——应交增值税（进项税额）B.应交税费——未交增值税C.管理费用D.制造费用E.应付账款三、简答题（每题5分，共15分）1.简述“权责发生制”会计基础的主要含义及其与“收付实现制”的区别。2.简述采用“实际成本法”进行材料核算的主要特点。3.简述影响固定资产使用寿命的因素主要有哪些？四、业务题（每题10分，共20分）1.某企业生产甲产品，采用品种法计算成本。某月发生以下经济业务：(1)领用原材料10万元，其中生产甲产品领用8万元，生产车间一般耗用1万元。(2)支付生产甲产品工人的工资5万元，支付生产车间管理人员工资2万元。(3)按照工资总额的14%计提职工福利费。(4)计算并结转本月制造费用（假设按生产工人工资比例分配）。要求：根据上述业务编制相应的会计分录。2.某企业销售产品一批，售价10万元（不含税），适用的增值税税率为13%。款项尚未收到。产品成本为6万元。要求：编制销售产品确认收入、结转成本以及计提增值税销项税额的会计分录。五、综合题（15分）甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生以下业务：(1)销售产品一批，售价20万元（不含税），成本15万元，款项已通过银行收讫。(2)销售原材料一批，售价5万元（不含税），成本3万元，款项尚未收到。(3)将自产的产品一批用于投资者分红，该产品成本8万元，市场售价10万元（不含税）。(4)支付本月采购原材料所含的进项税额1.5万元，原材料尚未入库。(5)计算并确认本月应交城市维护建设税0.3万元（不考虑教育费附加等其他税费）。要求：(1)计算甲公司2023年12月应确认的增值税销项税额。(2)计算甲公司2023年12月可以抵扣的增值税进项税额。(3)编制上述第(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。(4)编制确认本月应交城市维护建设税的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A解析：采购原材料增加资产（原材料），款项未付增加负债（应付账款）。2.C解析：材料入账价值=买价+途中合理损耗+入库前整理费用=10+0.5+1=10.5万元。3.C解析：专设销售机构人员工资计入销售费用，属于期间费用，不应计入产品成本。4.A解析：平行结转分步法不计算各步骤半成品成本。5.C解析：销售商品时代收的增值税是企业暂时代收的税款，应确认为应交税费。6.C解析：应付账款是短期内需要偿还的债务，属于流动负债。7.A解析：计提折旧通常借记管理费用、制造费用等，贷记累计折旧。8.B解析：根据税法规定，超过比例的部分可以在以后年度结转扣除。9.D解析：将自产产品用于集体福利，应视同销售，按成本转入管理费用（或按市场价确认收入结转成本，但按成本转入更常见于简答题设定）。10.A解析：应收账款项目填列金额=应收账款总额-坏账准备=500-50=450万元。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：会计核算的四大基本前提是会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。2.B,C,E解析：A是资产内部一增一减，总额不变；B是资产增加、负债增加，总额增加；C是资产减少、负债减少，总额减少；D是资产减少、负债减少，总额减少；E是资产增加、负债增加，总额增加。3.A,B,C解析：产品成本计算方法主要有品种法、分批法、分步法。分类法属于成本分类方法，直接法不是成本计算方法。4.B,D,E解析：销售机构人员工资计入销售费用；行政管理部门固定资产折旧费计入管理费用；财务部门发生的环境保护费计入管理费用。生产车间管理人员工资和产品耗用的原材料计入制造费用。5.A,D,E解析：购货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，如果用于抵扣进项税，则计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；如果不能抵扣，则可能计入相关资产成本（如固定资产购进时的进项税）或转入“应交税费——未交增值税”等，但选项C（管理费用）和E（应付账款）是可能的成本费用化或负债化处理，而A是标准的进项税处理，D是资产成本的一部分，E是支付义务。题目问“可能计入”，A、D、E均为可能去向。三、简答题1.权责发生制是指以权利（应收）和责任（应付）的发生为标准来确认收入和费用的一种会计基础。即收入在实现时确认，费用在发生时确认，而不论现金是否已经收付。与收付实现制相比，收付实现制是以现金的实际收付为标准来确认收入和费用。权责发生制能更准确地反映企业在一定会计期间的经营成果和财务状况，而收付实现制核算简单，但可能无法真实反映经营成果。2.实际成本法是指存货的入库和发出都按其购入或发生的实际成本进行登记和核算的方法。其主要特点包括：平时购入存货的实际成本直接记入“原材料”、“库存商品”等科目；发出存货的实际成本根据具体发出的批次的成本确定，或采用先进先出法、加权平均法等方法计算确定；期末存货成本与发出存货成本直接对应，核算相对简单，但若存货种类繁多、价格波动较大，则核算工作量较大，且不利于反映各批存货的实际流转情况。3.影响固定资产使用寿命的因素主要包括：固定资产的质量和结构、使用强度和方式、日常保养和修理情况、技术进步和更新换代的速度、相关法律法规或政策规定等。四、业务题1.(1)借：生产成本——甲产品80,000借：制造费用10,000贷：原材料90,000解析：生产甲产品领用的原材料计入甲产品生产成本，车间一般耗用的计入制造费用。(2)借：生产成本——甲产品50,000借：制造费用20,000贷：应付职工薪酬——工资70,000解析：生产工人工资计入产品成本（甲产品），车间管理人员工资计入制造费用。(3)借：生产成本——甲产品7,000(50,000*14%)借：制造费用2,800(20,000*14%)贷：应付职工薪酬——职工福利费9,800解析：按工资总额的14%计提职工福利费，分配计入产品成本和制造费用。(4)制造费用总额=10,000+2,800=12,800元，分配率=12,800/50,000=0.256，甲产品应承担制造费用=80,000*0.256=20,480元。借：生产成本——甲产品20,480贷：制造费用20,480解析：将本月累计制造费用按一定标准分配计入各种产品成本中，此处按生产工人工资比例分配。2.(1)借：银行存款11,300(100,000*1.13)贷：主营业务收入100,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13,000(100,000*13%)解析：销售产品实现收入，确认收入和销项税额，款项已收讫，增加银行存款。(2)借：应收账款11,300(10,000*1.13)贷：主营业务收入10,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1,300(10,000*13%)解析：销售产品实现收入，确认收入和销项税额，款项未收，增加应收账款。(3)借：应付股利80,000(按成本)或借：应付股利100,000(按市场价)贷：主营业务收入80,000(按成本)或贷：主营业务收入100,000(按市场价)贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10,400(80,000*13%)或13,000(100,000*13%)解析：将自产产品用于分红，视同销售，确认收入和销项税额。按成本转入应付股利或按市场价确认收入结转成本，此处提供两种处理方式。若按成本转入应付股利，则同时确认销项税额；若按市场价确认收入，则结转成本，同时确认销项税额。五、综合题(1)应确认的增值税销项税额=20万*13%+5万*13%+10万*13%=2.6万+0.65万+1.3万=4.55万元。(2)可以抵扣的增值税进项税额=1.5万元(题目直接给出)。(3)(1)借：银行存款23万元(20万+3万销项税)贷：主营业务收入20万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万元解析：确认销售产品收入及销项税额。(2)借：应收账款5.65万元(5万+0.65万销项税)贷：主营业务