税务师税法二考前冲刺卷及答案详解

税务师税法二考前冲刺卷及答案详解一、单项选择题（总共10题，每题2分，共20分）1.根据企业所得税法相关规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失，在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得税前扣除？（）A.因管理不善导致的库存商品毁损净损失B.企业为研发新产品发生的符合规定的研发费用加计75%扣除C.因自然灾害导致的厂房毁损，经税务机关核实的保险赔款外的损失D.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例解析：选项A中，因管理不善导致的库存商品毁损净损失属于企业非正常损失，不得税前扣除；选项B、C、D均属于税法允许税前扣除的项目。故正确答案为A。2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是？（）A.纳税人发生的子女教育支出，必须由父母双方分别按50%比例扣除B.纳税人租住公共租赁住房，可按每月1000元的标准扣除住房租金C.纳税人赡养独生子女父母，可按每月2000元的标准扣除赡养老人支出D.纳税人发生的职业资格继续教育支出，可在当年一次性扣除60%解析：选项A错误，子女教育支出由父母一方按扣除标准的100%扣除，或双方分别按50%扣除；选项B错误，2019年1月1日至2025年12月31日，纳税人租住公共租赁住房可按每月1500元的标准扣除住房租金；选项D错误，职业资格继续教育支出在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。故正确答案为C。3.根据增值税相关规定，下列哪项销售行为属于增值税应税行为？（）A.某餐饮企业销售自产的自来水B.某商场销售进口的小汽车并代办车辆购置税业务C.某银行提供贷款服务并收取利息收入D.某房地产公司销售已竣工的普通住宅小区解析：选项A不属于增值税征税范围；选项B中车辆购置税由购买方缴纳，商场不属于代收代缴义务人，不涉及增值税；选项C属于金融服务中的贷款服务，应缴纳增值税；选项D属于销售不动产，应缴纳增值税。故正确答案为C。4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列哪项表述符合税法规定？（）A.一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的30%，准予扣除B.需要经过省级以上财政部门批准的非营利组织，其发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的25%，准予扣除C.广告费和业务宣传费支出，可以无限期向以后年度结转扣除D.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可全额在广告费和业务宣传费中扣除解析：选项A错误，一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%，准予扣除；选项C错误，超过扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但最长不得超过3年；选项D错误，公益性捐赠支出可在企业所得税前扣除，但与广告费和业务宣传费无直接关系。故正确答案为B。5.根据消费税相关规定，下列哪项产品不属于消费税征收范围？（）A.化妆品生产企业生产的香水B.汽车轮胎生产企业生产的子午线轮胎C.烟草制品生产企业生产的雪茄烟D.酒精生产企业生产的白酒解析：选项B中，子午线轮胎免征消费税。故正确答案为B。6.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失，在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得税前扣除？（）A.因管理不善导致的库存商品毁损净损失B.企业为研发新产品发生的符合规定的研发费用加计75%扣除C.因自然灾害导致的厂房毁损，经税务机关核实的保险赔款外的损失D.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例解析：选项A中，因管理不善导致的库存商品毁损净损失属于企业非正常损失，不得税前扣除；选项B、C、D均属于税法允许税前扣除的项目。故正确答案为A。7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是？（）A.纳税人发生的子女教育支出，必须由父母双方分别按50%比例扣除B.纳税人租住公共租赁住房，可按每月1000元的标准扣除住房租金C.纳税人赡养独生子女父母，可按每月2000元的标准扣除赡养老人支出D.纳税人发生的职业资格继续教育支出，可在当年一次性扣除60%解析：选项A错误，子女教育支出由父母一方按扣除标准的100%扣除，或双方分别按50%扣除；选项B错误，2019年1月1日至2025年12月31日，纳税人租住公共租赁住房可按每月1500元的标准扣除住房租金；选项D错误，职业资格继续教育支出在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。故正确答案为C。8.根据增值税相关规定，下列哪项销售行为属于增值税应税行为？（）A.某餐饮企业销售自产的自来水B.某商场销售进口的小汽车并代办车辆购置税业务C.某银行提供贷款服务并收取利息收入D.某房地产公司销售已竣工的普通住宅小区解析：选项A不属于增值税征税范围；选项B中车辆购置税由购买方缴纳，商场不属于代收代缴义务人，不涉及增值税；选项C属于金融服务中的贷款服务，应缴纳增值税；选项D属于销售不动产，应缴纳增值税。故正确答案为C。9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，下列哪项表述符合税法规定？（）A.一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的30%，准予扣除B.需要经过省级以上财政部门批准的非营利组织，其发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的25%，准予扣除C.广告费和业务宣传费支出，可以无限期向以后年度结转扣除D.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可全额在广告费和业务宣传费中扣除解析：选项A错误，一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%，准予扣除；选项C错误，超过扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但最长不得超过3年；选项D错误，公益性捐赠支出可在企业所得税前扣除，但与广告费和业务宣传费无直接关系。故正确答案为B。10.根据消费税相关规定，下列哪项产品不属于消费税征收范围？（）A.化妆品生产企业生产的香水B.汽车轮胎生产企业生产的子午线轮胎C.烟草制品生产企业生产的雪茄烟D.酒精生产企业生产的白酒解析：选项B中，子午线轮胎免征消费税。故正确答案为B。二、填空题（总共10题，每题2分，共20分）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失，在计算应纳税所得额时，因管理不善导致的库存商品毁损净损失______税前扣除。参考答案：不得2.纳税人发生的子女教育支出，由父母一方按扣除标准的______扣除，或双方分别按50%扣除。参考答案：100%3.2019年1月1日至2025年12月31日，纳税人租住公共租赁住房可按每月______元的标准扣除住房租金。参考答案：15004.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的______，准予扣除。参考答案：15%5.消费税的征收范围包括烟、酒、______、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油等。参考答案：化妆品6.增值税纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务，应税销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和______，但是不包括收取的销项税额。参考答案：价外费用7.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的______减除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。参考答案：每一纳税年度的收入的总额8.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可以在计算应纳税所得额时全额扣除，但不得超过企业年度利润总额的______。参考答案：12%9.消费税的计税依据，根据不同的应税产品确定，如卷烟从量定额和从价定率相结合征收，白酒则采用______征收。参考答案：从价定率10.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为______。参考答案：3%三、判断题（总共10题，每题2分，共20分）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失，在计算应纳税所得额时，因自然灾害导致的固定资产毁损净损失不得税前扣除。（）参考答案：×（经税务机关核实的保险赔款外的损失，准予税前扣除）2.纳税人发生的子女教育支出，必须由父母双方分别按50%比例扣除。（）参考答案：×（由父母一方按扣除标准的100%扣除，或双方分别按50%扣除）3.2019年1月1日至2025年12月31日，纳税人租住公共租赁住房可按每月1000元的标准扣除住房租金。（）参考答案：×（可按每月1500元的标准扣除）4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的30%，准予扣除。（）参考答案：×（一般企业不超过15%，符合规定条件的高新技术企业可按50%扣除）5.消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油等。（）参考答案：√6.增值税纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务，应税销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。（）参考答案：√7.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的每一纳税年度的收入总额减除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。（）参考答案：√8.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可以在计算应纳税所得额时全额扣除，但不得超过企业年度利润总额的12%。（）参考答案：√9.消费税的计税依据，根据不同的应税产品确定，如卷烟从量定额和从价定率相结合征收，白酒则采用从价定率征收。（）参考答案：×（白酒采用复合计税方法，即从量定额和从价定率相结合）10.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（）参考答案：√四、简答题（总共8题，每题2分，共16分）1.简述企业所得税法中允许税前扣除的项目范围。参考答案：企业所得税法允许税前扣除的项目范围包括：（1）成本：企业销售商品、提供劳务的成本；（2）费用：企业为生产经营活动发生的销售费用、管理费用和财务费用；（3）税金：企业按规定缴纳的消费税、营业税金及附加等；（4）损失：企业发生的存货毁损净损失、非正常损失等；（5）其他支出：与生产经营活动有关的合理支出。2.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？参考答案：个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。3.增值税纳税人销售货物或提供应税劳务，其销售额的确定有哪些规定？参考答案：增值税销售额的确定规定包括：（1）销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用；（2）价外费用包括运输费、包装费、违约金等；（3）如果销售额中含增值税，需换算为不含税销售额。4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，其税前扣除限额是如何规定的？参考答案：企业发生的广告费和业务宣传费支出，其税前扣除限额规定如下：（1）一般企业不超过当年销售（营业）收入的15%，准予扣除；（2）符合规定条件的高新技术企业可按50%扣除；（3）超过扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但最长不得超过3年。5.消费税的征收范围包括哪些产品？参考答案：消费税的征收范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、成品油、贵重首饰及珠宝玉石等。6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率是多少？其计算方法有何特点？参考答案：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。其计算方法的特点是：（1）销售额不区分含税或不含税；（2）不得抵扣进项税额。7.个人所得税的应纳税所得额是如何确定的？参考答案：个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的每一纳税年度的收入总额减除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。8.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，其税前扣除限额是如何规定的？参考答案：企业通过公益性社会组织进行的捐赠，其税前扣除限额规定如下：（1）可以在计算应纳税所得额时全额扣除；（2）但不得超过企业年度利润总额的12%。五、应用题（总共8题，每题4分，共24分）1.某企业2023年度销售（营业）收入为5000万元，发生广告费支出800万元，业务宣传费支出200万元。该企业2023年度可税前扣除的广告费和业务宣传费支出是多少？参考答案：该企业2023年度可税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为5000万元×15%=750万元。实际支出1000万元，超过限额250万元，可结转以后年度扣除。因此，2023年度可税前扣除750万元。2.某纳税人2023年度取得工资收入20万元，专项扣除（“三险一金”）2万元，子女教育支出1.2万元，赡养老人支出0.6万元。该纳税人2023年度应缴纳的个人所得税是多少？参考答案：应纳税所得额=20万元-2万元-（1.2万元+0.6万元）=16.2万元。适用税率20%，速算扣除数1410元。应纳个人所得税=（16.2万元-6万元）×20%-1410元=1979元。3.某增值税一般纳税人2023年5月销售货物，不含税销售额100万元，适用税率13%。该纳税人当月应缴纳的增值税是多少？参考答案：应纳增值税=100万元×13%=13万元。4.某消费税纳税人2023年生产销售卷烟，每标准条售价50元，每标准条包含10支。该卷烟适用的消费税税率为45%，每标准条消费税定额税率为0.5元。该纳税人2023年销售卷烟应缴纳的消费税是多少？参考答案：每标准条售价=50元÷10=5元，适用税率为45%，定额税率为0.5元。应纳消费税=（5元×45%+0.5元）×销售数量。假设销售数量为1000条，应纳消费税=（5元×45%+0.5元）×1000=2500元。5.某企业2023年度取得利润总额1000万元，通过公益性社会组织捐赠200万元。该企业2023年度可税前扣除的捐赠支出是多少？参考答案：可税前扣除的捐赠支出限额为1000万元×12%=120万元。实际捐赠200万元，超过限额80万元，可结转以后年度扣除。因此，2023年度可税前扣除120万元。6.某增值税小规模纳税人2023年5月销售货物，含税销售额15万元。该纳税人当月应缴纳的增值税是多少