审计师（中级）审计相关基础知识模拟试题含答案解析

审计师（中级）审计相关基础知识模拟试题含答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分）1.在审计过程中，审计师发现被审计单位的固定资产未按规定计提折旧，导致资产账面价值虚高。根据审计准则，审计师应首先采取的措施是（）。A.直接调整固定资产账面价值，并要求被审计单位补提折旧B.向被审计单位管理层询问未计提折旧的原因，并评估其合理性C.立即终止审计工作，因该问题属于重大错报D.记录该事项，并在审计报告中单独披露未计提折旧的事实解析：根据审计准则，审计师在发现可能存在错报时，应先与被审计单位管理层沟通，了解情况并评估其合理性。直接调整或终止审计均不符合审计程序要求，而记录并评估错报影响才是正确的第一步。选项B正确，符合审计程序逻辑。2.审计工作底稿中记录的审计证据应满足的基本要求不包括（）。A.证据的充分性和适当性B.证据的客观性和相关性C.证据的独立性和可验证性D.证据的时效性和经济性解析：审计证据的基本要求包括充分性、适当性、客观性、相关性和可验证性，但并未要求经济性。审计工作底稿更注重证据的质量而非成本效益。选项D不属于基本要求。3.在进行实质性程序时，审计师采用抽样方法测试被审计单位应收账款的可收回性。若采用分层抽样法，其主要优势在于（）。A.提高样本代表性，降低抽样风险B.简化审计程序，节省审计时间C.适用于所有类型的审计项目D.减少审计工作底稿的编制量解析：分层抽样法通过将总体按风险特征分层，确保每层都有代表性，从而提高样本效率。选项A正确，分层抽样能有效降低抽样风险并提高审计质量。其他选项描述不准确。4.审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或变质情况。对此，审计师应采取的措施包括（）。A.立即要求被审计单位报废这些存货B.重新计算存货成本，调整财务报表相关项目C.记录存货毁损情况，并评估其对财务报表的影响D.确认毁损存货的保险理赔情况，以减轻被审计单位的损失解析：审计师应记录存货毁损情况，评估其对财务报表的影响，并可能需要重新计提减值准备。直接报废或调整需被审计单位确认，保险理赔非审计师职责。选项C符合审计程序。5.下列关于内部控制测试的说法中，正确的是（）。A.内部控制测试必须采用穿行测试方法B.内部控制测试与实质性程序不能同时进行C.内部控制测试结果直接影响实质性程序的性质、时间和范围D.内部控制测试仅适用于大型企业，不适用于中小企业解析：内部控制测试结果会直接影响实质性程序的安排。若控制有效，可减少实质性测试范围；反之则需加强测试。其他选项描述错误，如穿行测试非唯一方法，中小企业同样需要内部控制测试。选项C正确。6.审计师在审查被审计单位现金盘点程序时，发现出纳员在盘点前将部分现金转移至私人账户。对此，审计师应采取的措施是（）。A.立即冻结被审计单位全部银行账户B.重新执行现金盘点程序，并扩大样本范围C.向被审计单位管理层报告该事项，并建议采取法律措施D.记录该事项，但暂不调整审计意见类型解析：审计师应重新执行现金盘点程序并扩大范围，以确认现金实际余额。冻结账户和法律措施超出了审计师权限。选项B符合审计程序要求。7.在审计被审计单位收入确认时，审计师发现部分销售合同条款规定分期收款。根据收入准则，审计师应关注的主要风险是（）。A.收入确认时点错误B.销售折扣计提不足C.发货与收款记录不一致D.销售合同条款的合法性解析：分期收款收入需按合同约定确认收入，若确认时点不当则构成错报。审计师应重点关注收入确认时点是否合规。选项A正确。8.审计师在审查被审计单位长期借款时，发现一笔借款合同条款与财务报表披露不一致。对此，审计师应（）。A.忽略该差异，因金额较小B.直接要求被审计单位修改财务报表C.记录该差异，并评估其对财务报表的影响D.停止审计工作，因该问题属于重大错报解析：合同条款与披露不一致可能存在错报风险，审计师应记录并评估其影响。直接修改或停止审计均不符合程序。选项C正确。9.审计师在执行存货跌价准备测试时，采用市场法评估存货可变现净值。若评估结果显示部分存货可变现净值低于账面价值，审计师应（）。A.立即要求被审计单位计提跌价准备B.重新评估存货跌价准备计提比例C.忽略该差异，因属于估计性会计政策D.记录该事项，但无需进一步测试解析：若评估结果与账面价值差异显著，审计师应重新评估跌价准备计提比例。直接要求或忽略均不准确。选项B正确。10.审计师在执行审计程序时，发现被审计单位未披露关联方交易。根据审计准则，审计师应（）。A.忽略该事项，因关联方交易通常不构成重大错报B.直接要求被审计单位披露所有关联方信息C.记录该事项，并评估其对财务报表的影响D.停止审计工作，因该问题属于重大错报解析：未披露关联方交易可能违反财务报告准则，审计师应记录并评估其影响。直接披露或停止审计均不符合程序。选项C正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.审计师在执行实质性分析程序时，常用的数据来源包括（）。A.被审计单位财务报表项目历史数据B.行业公开披露的财务指标C.被审计单位内部管理报表D.审计师自行收集的市场调研数据E.证券交易所发布的公告解析：实质性分析程序可利用财务报表数据、行业数据、内部管理报表及公开市场数据。选项A、B、C、D、E均正确。2.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应记录审计计划的执行情况B.审计工作底稿的编制责任由项目组所有成员共同承担C.审计工作底稿的保存期限至少为5年D.审计工作底稿应清晰反映审计程序的执行过程E.审计工作底稿的格式必须符合被审计单位内部控制要求解析：审计工作底稿需记录审计计划执行情况、反映程序过程，并至少保存5年。编制责任由项目组承担。选项A、B、C、D正确。选项E错误，底稿格式由审计准则规定而非被审计单位。3.审计师在测试被审计单位采购与付款循环的内部控制时，常见的控制措施包括（）。A.采购申请需经授权批准B.采购合同需经法务部门审核C.付款审批需与采购部门分离D.采购发票需经财务部门核对E.存货入库需经实物验收确认解析：采购与付款循环的内部控制措施包括授权批准、职责分离、发票核对及入库验收。选项A、C、D、E正确。选项B虽合理但非通用控制措施。4.审计师在执行固定资产审计时，可能采用的审计程序包括（）。A.检查固定资产购置合同及发票B.测试固定资产减值准备计提的合理性C.确认固定资产抵押情况D.盘点固定资产实物E.审查固定资产折旧政策变更解析：固定资产审计程序包括合同检查、减值测试、实物盘点、抵押确认及折旧政策审查。选项A、B、C、D、E均正确。5.审计师在审查被审计单位收入确认时，需关注的主要风险包括（）。A.收入确认时点不当B.销售退回处理不当C.收入金额计量错误D.收入确认政策变更未披露E.现金收款的虚增解析：收入确认审计需关注时点、金额、政策变更及现金收款的合规性。选项A、C、D、E正确。选项B虽需关注但非主要风险。6.审计师在执行现金流量表审计时，可能采用的方法包括（）。A.分析现金流量表项目与利润表项目的勾稽关系B.采用比较分析法测试现金流量波动合理性C.检查银行对账单及调节表D.测试现金收支内部控制的有效性E.重新执行银行函证程序解析：现金流量表审计方法包括分析勾稽关系、比较分析、银行对账单检查、内部控制测试及函证。选项A、B、C、D、E均正确。7.审计师在执行存货审计时，需关注的主要事项包括（）。A.存货跌价准备的计提合理性B.存货采购成本的归集准确性C.存货盘点程序的有效性D.存货抵押情况的披露完整性E.存货周转率的行业比较解析：存货审计需关注跌价准备、成本归集、盘点程序、抵押披露及周转率分析。选项A、B、C、D、E均正确。8.审计师在执行关联方交易审计时，需关注的主要事项包括（）。A.关联方交易的披露完整性B.关联方交易的公允性C.关联方交易的审批程序合规性D.关联方交易的商业合理性E.关联方交易的税务处理准确性解析：关联方交易审计需关注披露、公允性、审批合规性、商业合理性及税务处理。选项A、B、C、D、E均正确。9.审计师在执行审计报告阶段时，需关注的主要事项包括（）。A.评估审计风险，确定审计意见类型B.审查审计工作底稿的完整性及适当性C.与被审计单位管理层沟通审计发现D.编制审计报告初稿，征求管理层意见E.确认审计报告的披露要求符合准则解析：审计报告阶段需关注风险评估、底稿审查、管理层沟通、报告编制及披露合规性。选项A、B、C、D、E均正确。10.审计师在执行审计计划时，需考虑的主要因素包括（）。A.被审计单位的行业特点B.被审计单位的财务状况C.被审计单位的内部控制环境D.审计师的风险评估结果E.审计资源的可用性解析：审计计划需考虑行业特点、财务状况、内部控制、风险评估及资源可用性。选项A、B、C、D、E均正确。三、判断题（每题2分，共20分）1.审计师在执行审计程序时，若发现被审计单位存在重大错报，应立即停止审计工作，并出具无法表示意见的审计报告。（×）解析：审计师应评估错报影响，可能调整审计意见类型（如保留意见或否定意见），而非直接出具无法表示意见。2.内部控制测试必须采用穿行测试方法，且测试结果直接影响审计意见类型。（×）解析：内部控制测试可采用其他方法（如观察、访谈），测试结果主要影响实质性程序安排，而非直接决定审计意见。3.审计师在执行现金盘点程序时，若发现现金短缺，应立即要求被审计单位追查责任人。（×）解析：审计师应记录短缺情况，评估错报影响，并可能建议进一步调查，但追查责任人非审计师职责。4.审计工作底稿的编制责任仅由审计项目经理承担。（×）解析：审计工作底稿由执行程序的项目组成员共同承担责任。5.审计师在执行存货审计时，若采用抽样方法，必须采用随机抽样法，以确保样本代表性。（×）解析：抽样方法可包括分层抽样、系统抽样等，非仅限于随机抽样。6.审计师在审查关联方交易时，若被审计单位拒绝披露关联方信息，审计师应出具无法表示意见的审计报告。（×）解析：审计师应记录未披露情况，评估其对财务报表的影响，可能出具保留意见或否定意见，而非直接无法表示意见。7.审计师在执行固定资产审计时，若发现固定资产未计提减值准备，应直接要求被审计单位调整账面价值。（×）解析：审计师应评估未计提减值的影响，可能建议调整，但需被审计单位确认。8.审计师在执行收入确认审计时，若发现收入确认时点不当，应立即要求被审计单位调整财务报表。（×）解析：审计师应评估错报影响，可能建议调整，但需被审计单位确认。9.审计师在执行现金流量表审计时，若发现现金流量波动异常，应直接认定财务报表存在重大错报。（×）解析：审计师应进一步测试（如分析附注、检查单据），而非直接认定错报。10.审计师在执行审计报告阶段时，若被审计单位对审计意见有异议，应立即修改审计报告。（×）解析：审计师应与被审计单位沟通，若无法达成一致，需考虑修改审计意见类型或出具保留意见。四、简答题（每题2分，共16分）1.简述审计师在执行存货监盘程序时需关注的主要事项。答：审计师需关注：（1）存货盘点范围是否完整；（2）盘点程序是否执行到位；（3）存货毁损或变质情况；（4）盘点结果与账面记录的差异；（5）关联方存货的披露情况。2.简述审计师在执行固定资产审计时需关注的主要风险。答：主要风险包括：（1）固定资产虚增或漏记；（2）折旧计提不当；（3）减值准备计提不足；（4）抵押或担保情况未披露；（5）资产使用效率低下。3.简述审计师在执行收入确认审计时需关注的主要控制措施。答：主要控制措施包括：（1）销售合同经授权批准；（2）发货与收款职责分离；（3）收入确认时点符合准则；（4）销售退回处理合规；（5）收入确认政策变更经披露。4.简述审计师在执行审计计划时需考虑的主要因素。答：主要因素包括：（1）被审计单位的行业特点；（2）财务状况及经营风险；（3）内部控制环境；（4）风险评估结果；（5）审计资源可用性。5.简述审计师在执行现金流量表审计时需关注的主要事项。答：主要事项包括：（1）经营活动现金流量与利润表的勾稽关系；（2）投资及筹资活动现金流的真实性；（3）银行对账单与现金收支的一致性；（4）现金流量波动合理性；（5）关联方交易的现金流量影响。6.简述审计师在执行关联方交易审计时需关注的主要风险。答：主要风险包括：（1）关联方交易未披露；（2）交易价格非公允；（3）交易审批程序不合规；（4）利益输送风险；（5）对财务报表的影响未充分反映。7.简述审计师在执行审计报告阶段时需关注的主要事项。答：主要事项包括：（1）评估审计风险，确定审计意见类型；（2）审查审计工作底稿的完整性；（3）与被审计单位沟通审计发现；（4）编制审计报告初稿，征求管理层意见；（5）确认报告披露要求符合准则。8.简述审计师在执行审计工作底稿时需遵循的基本要求。答：基本要求包括：（1）记录审计计划执行情况；（2）反映审计程序及结果；（3）清晰反映审计轨迹；（4）保持适当索引及交叉引用；（5）确保底稿保存期限符合要求。五、应用题（每题4分，共24分）1.案例背景：审计师在审查被审计单位固定资产时，发现一笔固定资产未在财务报表中披露，经调查发现该资产由被审计单位子公司使用，但子公司未纳入合并范围。被审计单位称该资产租赁给子公司，租赁期20年，租金已支付。审计师需评估该事项对财务报表的影响。要求：（1）审计师应如何进一步调查该事项？（2）若调查发现该资产实质上构成关联方交易，审计师应如何处理？答：（1）进一步调查：-核实租赁合同条款，确认租赁性质（经营租赁或融资租赁）；-检查子公司财务报表，评估是否存在实质控制；-采用市场法评估资产公允价值；-检查关联方交易的披露情况。（2）若实质构成关联方交易：-要求被审计单位披露该资产；-评估其对财务报表的影响（如资产虚增、折旧计提不足）；-若影响重大，可能出具保留或否定意见。2.案例背景：审计师在执行现金盘点程序时，发现现金短缺5000元，出纳员称可能因记账错误。审计师需评估该事项对财务报表的影响。要求：（1）审计师应如何进一步调查该事项？（2）若调查发现存在舞弊嫌疑，审计师应如何处理？答：（1）进一步调查：-重新执行现金盘点；-检查现金收支记录，查找差异原因；-询问其他员工，了解是否存在异常情况；-检查现金保管制度。（2）若存在舞弊嫌疑：-记录舞弊迹象，评估其对财务报表的影响；-可能需扩大审计范围，增加其他审计程序；-若影响重大，可能出具保留或否定意见。3.案例背景：审计师在审查被审计单位收入确认时，发现部分销售合同约定分期收款，但被审计单位已全额确认收入。审计师需评估该事项对财务报表的影响。要求：（1）审计师应如何进一步调查该事项？（2）若调查发现被审计单位违反收入准则，审计师应如何处理？答：（1）进一步调查：-检查销售合同条款，确认收入确认时点；-采用预期现金流量法评估收入确认合理性；-检查被审计单位的收入确认政策。（2）若违反准则：-要求被审计单位调整收入确认时点；-评估调整对财务报表的影响；-若影响重大，可能出具保留或否定意见。4.案例背景：审计师在审查被审计单位关联方交易时，发现一笔大额采购交易，供应商与被审计单位高管亲属有关联。审计师需评估该事项对财务报表的影响。要求：（1）审计师应如何进一步调查该事项？（2）若调查发现交易价格非公允，审计师应如何处理？答：（1）进一步调查：-核实采购合同及发票，确认交易细节；-采用市场法评估交易价格的公允性；-检查关联方交易的审批程序。（2）若交易价格非公允：-要求被审计单位调整交易价格；-评估调整对财务报表的影响；-若影响重大，可能出具保留或否定意见。5.案例背景：审计师在审查被审计单位现金流量表时，发现经营活动现金流量与利润表净利润差异较大。审计师需评估该事项对财务报表的影响。要求：（1）审计师应如何进一步调查该事项？（2）若调查发现存在会计估计变更，审计师应如何处理？答：（1）进一步调查：-分析净利润与现金流量差异的原因（如应收账款变动、存货变动）；-检查会计估计变更的情况；-采用比较分析法评估波动合理性。（2）若存在会计估计变更：-确认变更的合理性及披露情况；-评估变更对财务报表的影响；-若影响重大，可能出具保留或否定意见。6.案例背景：审计师在审查被审计单位存货时，发现部分存货存在毁损或变质情况，但被审计单位未计提跌价准备。审计师需评估该事项对财务报表的影响。要求：（1）审计师应如何进一步调查该事项？（2）若调查发现跌价准备计提不足，审计师应如何处理？答：（1）进一步调查：-检查存货盘点记录，确认毁损或变质情况；-采用市场法评估存货可变现净值；-检查被审计单位的跌价准备计提政策。（2）若跌价准备计提不足：-要求被审计单位补提跌价准备；-评估补提对财务报表的影响；-若影响重大，可能出具保留或否定意见。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.D3.A4.C5.C6.B7.A8.C9.B10.C二、多项选择题1.A,B,C,D,E2.A,B,C,D3.A,C,D,E4.A,B,C,D,E5.A,C,D,E2.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.答：审计师需关注：存货盘点范围是否完整；盘点程序是否执行到位；存货毁损或变质情况；盘点结果与账面记录的差异；关联方存货的披露情况。2.答：主要风险包括：固定资产虚增或漏记；折旧计提不当；减值准备计提不足；抵押或担保情况未披露；资产使用效率低下。3.答：主要控制措施包括：销售合同经授权批准；发货与收款职责分离；收入确认时点符合准则；销售退回处理合规；收入确认政策变更经披露。4.答：主要因素包括：被审计单位的行业特点；财务状况及经营风险；内部控制环境；风险评估结果；审计资源可用性。5.答：主要事项包括：经营活动现金流量与利润表的勾稽关系；投资及筹资活动现金流的真实性；银行对账单与现金收支的一致性；现金流量波动合理性；关联方交易的现金流量影响。6.答：主要风险包括：关联方交易未披露；交易价格非公允；交易审批程序不合规；利益输送