2026年税务师考试《税法》重点难点专项训练

2026年税务师考试《税法》重点难点专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每题1分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某单位将自有的房产无偿提供给其他单位使用B.某个体经营者销售自己使用过的非应税消费品C.某企业销售自己使用过的、已经抵扣过进项税额的机器设备D.某银行向客户提供的服务性收入2.某增值税一般纳税人销售商品，开具增值税普通发票，不含税销售额为100万元，适用13%的税率。该笔业务的销项税额为（）万元。A.10B.13C.93D.1003.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票，可以抵扣进项税额B.一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣C.一般纳税人接受的旅客运输服务，其进项税额不得抵扣D.一般纳税人因管理不善造成库存商品毁损，其对应的进项税额无需转出4.某酒厂为一般纳税人，2023年10月销售白酒取得含税销售额234万元，另收取包装物押金5万元（已逾期超过12个月）。该酒厂10月销售白酒应缴纳的增值税为（）万元。（白酒适用13%税率）A.30B.32.71C.33D.35.15.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.小汽车D.化妆品6.某化妆品生产企业为一般纳税人，2023年12月销售自产化妆品取得不含税销售额500万元，另收取包装物租金10万元。该企业12月销售化妆品应缴纳的消费税为（）万元。（化妆品消费税税率15%）A.75B.78.75C.80D.83.337.企业所得税法规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货币性资产B.企业对外投资取得的股息、红利C.企业出租固定资产取得的租金收入D.企业转销的库存商品，其成本低于销售价格8.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，经查，业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出60万元。假设该企业无其他调整事项，其2023年度应纳税所得额为（）万元。（假定该企业符合小型微利企业条件，且享受了相应的税收优惠，此处不考虑具体优惠力度，仅计算应纳税所得额调整过程）A.200B.230C.240D.2809.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的、合理的费用，下列项目中，作为职工福利费在税前扣除的是（）。A.支付给职工的法定节假日工资B.支付给职工的年终奖C.向职工食堂支付的费用D.支付给职工的失业保险费10.某个人出租房产，2023年1月1日取得房屋出租权，12月31日出租结束。全年取得含税租金收入36.48万元，无其他费用支出。该个人2023年就该房产出租业务应缴纳的个人所得税为（）元。（出租房产按“财产租赁所得”计税，适用税率20%，假定取得租金收入已换算为不含税收入）A.7200B.7380C.7560D.774011.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.拿到绩效工资时，可以单独按照“工资、薪金所得”计税，也可以选择并入年度综合所得计税C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过5年D.纳税人只能选择一个子女享受教育专项附加扣除12.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的行为，可以处（）的罚款。A.2000元以上1万元以下B.2000元以上5万元以下C.5000元以上5万元以下D.1万元以上5万元以下13.某纳税人因特殊困难无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.30日B.60日C.3个月D.6个月14.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，首先应当采取的救济途径是（）。A.申请行政复议B.向人民法院提起行政诉讼C.要求听证D.向上级税务机关提出申诉15.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%16.消费税的纳税环节发生在（）。A.应税消费品生产销售时B.应税消费品委托加工时C.应税消费品进口时D.应税消费品零售时（针对特定消费品）17.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。下列企业中，属于非居民企业的是（）。A.在中国境内设立机构、场所，且所得与其机构、场所有关联的中国企业B.境外企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业C.外国政府在中国境内设立的机构D.外国居民个人在中国境内工作取得的工资薪金所得18.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收和核定征收B.查账征收和代扣代缴C.定期定额征收和代扣代缴D.查验征收和代收代缴19.下列税种中，属于中央税的是（）。A.资源税B.城市维护建设税C.增值税D.车船税20.税务登记按照纳税人税务登记的内容，可以分为（）。A.设立登记和变更登记B.设立登记和注销登记C.增值税登记和小规模纳税人登记D.一般纳税人登记和特定行业纳税人登记二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人增值税征收率为3%或5%B.一般纳税人可以采用一般计税方法或简易计税方法C.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的单位和个人D.纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请登记为一般纳税人2.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.一般纳税人销售货物的同时收取包装物租金D.将自产货物分配给投资者3.消费税的征收环节包括（）。A.卷烟在生产销售环节征收B.白酒在生产环节征收C.化妆品在零售环节征收D.进口的贵重首饰及珠宝玉石在进口环节征收4.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.纳税人按照规定缴纳的职工基本养老保险费B.纳税人为员工购买的商业健康保险费C.纳税人发生的与生产经营活动有关的合理业务招待费支出D.纳税人直接向受赠对象捐赠的财产5.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.税务师个人取得的审计服务收入6.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.核定征收C.查验征收D.定期定额征收7.下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）。A.税收法律关系是由税收权力主体、义务主体和权利客体构成的B.税收法律关系的产生以纳税主体实际发生应税行为为前提C.税收法律关系的内容是税收权利和义务D.税收法律关系的主体可以是自然人、法人或其他组织8.纳税人违反税收征收管理法律制度的规定，可能面临的法律责任包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.追缴少缴的税款并加收滞纳金9.增值税小规模纳税人发生应税行为时，一般需要开具增值税发票，其发票管理要求包括（）。A.发票应按顺序连续填写B.发票开具后不得随意涂改C.发票丢失后可以自行补开D.发票应加盖发票专用章10.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.营业收入B.资产转让所得C.利息收入D.纳税人接受的捐赠收入三、计算题（请列示计算步骤，每步骤得分数按比例计分。共20分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售自产化妆品取得含税销售额117万元，开具增值税专用发票。(2)将部分自产化妆品用于对外投资，成本价为80万元。(3)购进用于生产化妆品的原材料，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。(4)支付生产车间水电费，取得增值税普通发票，注明金额2万元，税额0.26万元。假设化妆品消费税税率为15%，计算该企业11月应缴纳的增值税和消费税。（单位：万元）2.某个人出租住房，2023年度取得含税租金收入12.96万元，无其他费用支出。该个人2023年度就该房产出租业务应缴纳的个人所得税。（假定取得租金收入已换算为不含税收入，出租住房适用税率10%，并考虑减除费用和修缮费用。）四、综合分析题（请结合题干内容，依据相关税收法律法规进行分析计算。共30分）某居民企业为增值税一般纳税人，2023年度财务报表数据显示：实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用150万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2023年度“固定资产”科目借方余额为800万元，年初为700万元，“累计折旧”科目贷方余额年初为200万元，年末为250万元。假设该企业2023年度无其他调整事项，不考虑其他因素，计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。（提示：计算时需考虑固定资产折旧的影响）试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.C4.B5.A6.B7.B8.C9.C10.A11.B12.B13.C14.A15.A16.A17.B18.B19.C20.A二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ABD4.AC5.ABCD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABD10.ABCD三、计算题1.增值税计算：(1)销项税额=117/(1+13%)*13%=13.5万元(2)视同销售销项税额=80/(1+13%)*13%=8.99万元(保留两位小数)(3)进项税额=6.5万元(4)本期可抵扣进项税额=6.5万元(注：普通发票不得抵扣)应纳增值税=销项税额+视同销售销项税额-本期可抵扣进项税额应纳增值税=13.5+8.99-6.5=15.99万元(保留两位小数，实际计算可能四舍五入到16万元)答案：增值税应纳税额为16万元。消费税计算：(1)销项税额对应的消费税=117/(1+13%)*15%=15.79万元(保留两位小数)(2)视同销售对应的消费税=80*15%=12万元应纳消费税=销项税额对应的消费税+视同销售对应的消费税应纳消费税=15.79+12=27.79万元(保留两位小数)答案：消费税应纳税额为27.79万元。2.个人所得税计算：(1)将含税租金换算为不含税收入=12.96/(1+10%)=11.76万元(2)减除费用=8000元/月*12月=96000元(3)减除修缮费用：假设每月修缮费限额为800元，全年限额为800*12=9600元(因9600元小于实际发生的支出，按限额扣除)(4)应纳税所得额=不含税收入-减除费用-减除修缮费用应纳税所得额=11.76*10000-96000-9600=107000元(5)应纳个人所得税=应纳税所得额*10%=107000*10%=10700元答案：个人所得税应纳税额为10700元。四、综合分析题1.计算固定资产折旧：年折旧额=(固定资产原值-累计折旧)/使用年限年折旧额=(800万元-250万元)/使用年限年折旧额=550万元/使用年限(使