中级会计职称中级会计实务高频考点及章节练习

中级会计职称中级会计实务高频考点及章节练习一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填入括号内。）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，期末结转材料成本差异时，若材料成本差异为超支差异，则应借记的科目是（）。A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.基本生产成本解析：企业采用计划成本法核算材料时，若材料成本差异为超支差异，表明实际成本高于计划成本，超支部分应计入“材料成本差异”科目的贷方。期末结转时，应借记“材料成本差异”科目，贷记“存货成本差异”科目，从而将超支差异转入当期损益。选项B正确。2.甲公司为增值税一般纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运杂费5万元。该批原材料的入账价值为（）。A.100万元B.115万元C.105万元D.118万元解析：原材料的入账价值包括购买价款和运杂费，但不包括可抵扣的增值税。因此，该批原材料的入账价值=100万元（价款）+5万元（运杂费）=105万元。选项C正确。3.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回B.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值C.固定资产减值测试应以单项资产为基础进行D.固定资产减值准备应按单项资产计提，不得合并计提解析：固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值，且减值损失一经确认，在以后期间不得转回。减值测试应以单项资产为基础进行。选项B正确。4.甲公司于2022年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为120万元。2022年应计提的折旧金额为（）。A.40万元B.48万元C.36万元D.44万元解析：甲公司采用年限平均法计提折旧，2022年应计提的折旧金额=（200万元-0）÷5年=40万元。但2022年12月31日该设备发生减值，可收回金额为120万元，低于账面价值160万元（200万元-40万元），应计提减值准备40万元，使账面价值降至120万元。因此，2022年实际应计提的折旧金额=200万元（原值）-120万元（减值后账面价值）=80万元。选项A正确。5.乙公司于2021年12月31日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，预计使用寿命为10年。乙公司采用直线法摊销无形资产。2022年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为60万元。2022年应摊销的无形资产金额为（）。A.10万元B.9万元C.11万元D.8万元解析：乙公司采用直线法摊销无形资产，2022年应摊销的无形资产金额=100万元÷10年=10万元。但2022年12月31日该无形资产发生减值，可收回金额为60万元，低于账面价值90万元（100万元-10万元），应计提减值准备30万元，使账面价值降至60万元。因此，2022年实际应摊销的无形资产金额=100万元（原值）-60万元（减值后账面价值）=40万元。选项A正确。6.丙公司于2021年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1100万元。丙公司采用实际利率法核算债券溢价。2021年12月31日，该债券的摊余成本为（）。A.1080万元B.1090万元C.1070万元D.1060万元解析：丙公司采用实际利率法核算债券溢价，实际利率低于票面利率。假设实际利率为r，则发行时的溢价=1100万元-1000万元=100万元。2021年12月31日，债券的摊余成本=1100万元（期初摊余成本）+1100万元×r-1000万元×6%=1100万元×（1+r）-60万元。根据债券溢价摊销表计算，2021年12月31日摊余成本约为1080万元。选项A正确。7.丁公司于2021年12月31日购入一项长期股权投资，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付相关费用10万元。该长期股权投资采用成本法核算。2022年1月1日，丁公司持有该长期股权投资的账面价值为（）。A.200万元B.216万元C.210万元D.226万元解析：长期股权投资的入账价值包括购买价款和相关费用，但不包括可抵扣的增值税。因此，该长期股权投资的入账价值=200万元（价款）+10万元（相关费用）=210万元。选项C正确。8.戊公司于2021年12月31日确认一项预计负债，预计未来需要支付赔偿款50万元，另支付相关税费5万元。该预计负债的入账价值为（）。A.50万元B.55万元C.45万元D.60万元解析：预计负债的入账价值为其预计未来需要支付的金额，不包括相关税费。因此，该预计负债的入账价值=50万元。选项A正确。9.己公司于2021年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。己公司采用双倍余额递减法计提折旧。2022年12月31日，该固定资产的账面价值为（）。A.240万元B.180万元C.120万元D.60万元解析：己公司采用双倍余额递减法计提折旧，2021年应计提的折旧金额=300万元×2÷5=120万元，2022年应计提的折旧金额=（300万元-120万元）×2÷5=72万元。2022年12月31日，该固定资产的账面价值=300万元-120万元-72万元=108万元。选项D正确。10.庚公司于2021年12月31日确认一项递延所得税负债，预计未来需要缴纳所得税20万元。该递延所得税负债的入账价值为（）。A.20万元B.0万元C.10万元D.30万元解析：递延所得税负债的入账价值为其预计未来需要缴纳的所得税金额。因此，该递延所得税负债的入账价值=20万元。选项A正确。二、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×。”）1.企业采用计划成本法核算材料时，材料成本差异的借方余额表示超支差异。（）解析：企业采用计划成本法核算材料时，材料成本差异的借方余额表示超支差异，贷方余额表示节约差异。因此，该表述正确。2.固定资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（）解析：固定资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。因此，该表述正确。3.无形资产的摊销金额应计入当期损益，不得计入成本。（）解析：无形资产的摊销金额应计入当期损益或成本，具体取决于其用途。例如，管理用无形资产的摊销金额计入管理费用，生产用无形资产的摊销金额计入制造费用。因此，该表述错误。4.债券的溢价发行是指债券的实际发行价格高于面值。（）解析：债券的溢价发行是指债券的实际发行价格高于面值。因此，该表述正确。5.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业的损益确认与被投资企业的净利润直接相关。（）解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资企业的损益确认与被投资企业的净利润直接相关。因此，该表述错误。6.预计负债的入账价值为其预计未来需要支付的金额，不包括相关税费。（）解析：预计负债的入账价值为其预计未来需要支付的金额，不包括相关税费。因此，该表述正确。7.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧时，最后两年应将固定资产净值平均摊销。（）解析：固定资产采用双倍余额递减法计提折旧时，最后两年应将固定资产净值平均摊销。因此，该表述正确。8.递延所得税负债的入账价值为其预计未来需要缴纳的所得税金额。（）解析：递延所得税负债的入账价值为其预计未来需要缴纳的所得税金额。因此，该表述正确。9.企业采用实际利率法核算债券溢价时，实际利率高于票面利率。（）解析：企业采用实际利率法核算债券溢价时，实际利率低于票面利率。因此，该表述错误。10.无形资产的减值测试应以单项资产为基础进行。（）解析：无形资产的减值测试应以单项资产为基础进行。因此，该表述正确。三、填空题（本题型共10题，每题2分，共20分。请将答案填入横线内。）1.企业采用计划成本法核算材料时，材料成本差异的借方余额表示______差异。（参考答案：超支）2.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其______价值。（参考答案：账面）3.固定资产采用年限平均法计提折旧时，年折旧率等于______除以固定资产预计使用寿命。（参考答案：1）4.无形资产的摊销方法包括直线法、______法和产量法。（参考答案：工作量）5.债券的溢价发行是指债券的实际发行价格______面值。（参考答案：高于）6.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业的损益确认与被投资企业的______直接相关。（参考答案：净利润）7.预计负债的入账价值为其预计未来需要支付的______，不包括相关税费。（参考答案：金额）8.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧时，最后两年应将固定资产______平均摊销。（参考答案：净值）9.递延所得税负债的入账价值为其预计未来需要缴纳的______金额。（参考答案：所得税）10.无形资产的减值测试应以______资产为基础进行。（参考答案：单项）四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述计划成本法核算材料的步骤。（参考答案：计划成本法核算材料的步骤包括：①确定材料计划成本；②购入材料时按计划成本入账；③期末结转材料成本差异。）2.简述固定资产减值测试的步骤。（参考答案：固定资产减值测试的步骤包括：①确定固定资产的可收回金额；②比较可收回金额与账面价值；③若可收回金额低于账面价值，则计提减值准备。）3.简述无形资产的摊销方法。（参考答案：无形资产的摊销方法包括直线法、工作量法和产量法。）4.简述债券溢价发行的原因。（参考答案：债券溢价发行的原因包括：①债券票面利率高于市场利率；②债券发行时市场利率下降。）5.简述长期股权投资采用成本法核算的适用范围。（参考答案：长期股权投资采用成本法核算的适用范围包括：①投资企业对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响；②投资企业对被投资企业的投资采用成本法核算。）6.简述预计负债的确认条件。（参考答案：预计负债的确认条件包括：①该义务是企业承担的现时义务；②履行该义务很可能导致经济利益流出企业；③该义务的金额能够可靠地计量。）7.简述固定资产采用双倍余额递减法计提折旧的原理。（参考答案：固定资产采用双倍余额递减法计提折旧的原理是：在固定资产使用前期，折旧金额较大，后期逐渐减少。）8.简述递延所得税负债的确认条件。（参考答案：递延所得税负债的确认条件包括：①企业未来将产生应纳税暂时性差异；②该暂时性差异在未来期间转回时，企业将产生应税金额。）五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据下列案例进行计算和分析。）1.甲公司于2021年12月31日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运杂费5万元。该批原材料的计划成本为95万元。甲公司采用计划成本法核算材料。2021年12月31日，该批原材料的实际成本为（）万元，成本差异为（）万元。（参考答案：实际成本=100万元+5万元=105万元，成本差异=105万元-95万元=10万元（超支））2.乙公司于2021年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。乙公司采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。（参考答案：2022年12月31日，该固定资产的账面价值=200万元-200万元÷5年=160万元）3.丙公司于2021年12月31日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1100万元。丙公司采用实际利率法核算债券溢价。2021年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。（参考答案：假设实际利率为r，则发行时的溢价=1100万元-1000万元=100万元。2021年12月31日，债券的摊余成本约为1080万元）4.丁公司于2021年12月31日购入一项长期股权投资，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付相关费用10万元。该长期股权投资采用成本法核算。2022年1月1日，丁公司持有该长期股权投资的账面价值为（）万元。（参考答案：2022年1月1日，丁公司持有该长期股权投资的账面价值=200万元+10万元=210万元）5.戊公司于2021年12月31日确认一项预计负债，预计未来需要支付赔偿款50万元，另支付相关税费5万元。该预计负债的入账价值为（）万元。（参考答案：该预计负债的入账价值=50万元）6.己公司于2021年12月31日购入一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。己公司采用双倍余额递减法计提折旧。2022年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。（参考答案：2022年应计提的折旧金额=300万元×2÷5=120万元，2022年12月31日，该固定资产的账面价值=300万元-120万元=180万元）7.庚公司于2021年12月31日确认一项递延所得税负债，预计未来需要缴纳所得税20万元。该递延所得税负债的入账价值为（）万元。（参考答案：该递延所得税负债的入账价值=20万元）8.辛公司于2021年12月31日购入一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，预计使用寿命为10年。辛公司采用直线法摊销无形资产。2022年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为60万元。2022年应摊销的无形资产金额为（）万元。（参考答案：2022年应摊销的无形资产金额=100万元÷10年=10万元，但2022年12月31日该无形资产发生减值，可收回金额为60万元，低于账面价值90万元（100万元-10万元），应计提减值准备30万元，使账面价值降至60万元。因此，2022年实际应摊销的无形资产金额=100万元（原值）-60万元（减值后账面价值）=40万元）【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.C3.B4.A5.A6.A7.C8.A9.D10.A二、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.√9.×10.√三、填空题1.超支2.账面3.14.工作量5.高于6.净利润7.金额8.净值9.所得税10.单项四、简答题1.计划成本法核算材料的步骤包括：①确定材料计划成本；②购入材料时按计划成本入账；③期末结转材料成本差异。2.固定资产减值测试的步骤包括：①确定固定资产的可收回金额；②比较可收回金额与账面价值；③若可收回金额低于账面价值，则计提减值准备。3.无形资产的摊销方法包括直线法、工作量法和产量法。4.债券溢价发行的原因包括：①债券票面利率高于市场利率；②债券发行时市场利率下降。