2026年大学试题(财经商贸)-出口退税历年参考题库含答案解析

2026年大学试题(财经商贸)-出口退税历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、成本法评估不动产时，建筑物的折旧不包括以下哪种类型？A.物理折旧B.功能折旧C.经济折旧D.市场折旧2、市场比较法中选择可比实例时，交易情况应尽可能接近正常市场价格。以下哪种交易情形不适合选为可比实例？A.公平交易B.正常买卖C.急于出售的交易D.关联交易3、在一宗工业用地评估中，土地单价为1200元/平方米，容积率为1.5，则楼面地价为多少元/平方米？A.600B.800C.1200D.18004、某商业用房预计年净收益为20万元，资本化率为8%，采用收益法评估其价值，假设收益年限为无限年期，则评估值为多少万元？A.160B.200C.250D.3005、成本法中，土地重新购建价格一般是指什么？A.历史购置价格B.评估时点公开市场上相同土地的购置价格C.原始建造价格D.未来预期价格6、下列关于不动产评估程序的说法，正确的是哪一项？A.确定估价事项后即可直接进行现场查勘B.明确估价基本事项是评估的首要程序C.撰写评估报告无需经内部审核D.估算价值不需要拟定估价作业方案7、某住宅用地的基准地价系数修正法评估中，已知基准地价为3000元/平方米，区域因素修正系数为1.05，个别因素修正系数为0.98，年期修正系数为1.0，则评估地价最接近多少元/平方米？A.3000B.3087C.29408、在建筑物折旧评估中，外墙墙皮剥落、屋顶漏水等属于哪种折旧类型？A.物理折旧B.功能折旧C.经济折旧D.结构折旧9、评估某办公用房的价值，该房屋占地面积1000平方米，容积率为3，建筑总面积是多少平方米？A.1000B.2000C.3000D.333310、在收益法评估中，如果预期租金增长率保持稳定，且净收益按固定比率增长，应采用什么公式计算评估价值？A.普通收益法公式B.永续年金公式C.戈登增长模型D.分段收益法公式11、某宗房地产的评估价值由成本法求得为200万元，由收益法求得为220万元，由市场比较法求得为210万元。综合判定该房地产的评估价值最合理的方案是什么？A.取成本法结果200万元B.取收益法结果220万元C.加权平均综合确定D.取最高值220万元12、土地估价中的最高最佳使用原则是指什么？A.按当前用途评估B.按法律允许、技术可行、经济合理的最高价值用途评估C.按开发商意愿评估D.按历史用途评估13、某商场年净收益为150万元，资本化率为10%，采用有限年期收益法评估，剩余使用年限为40年，则评估价值最接近多少万元？A.1350B.1450C.1500D.165014、在建工程评估时，下列哪种评估方法最为适用？A.市场比较法B.收益法C.成本法D.假设开发法15、在不动产抵押评估中，评估价值通常应如何确定？A.按市场最高价格确定B.按谨慎原则合理确定C.按历史成本确定D.按未来预期最高价确定16、某宗土地的规划限制为居住用地，建筑限高50米，容积率为2.0。在评估中，应按以下哪种方式进行评估？A.按现状实际用途评估B.按规划允许的居住用途评估C.按最高开发强度评估D.按潜在商业用途评估17、建筑物重置成本与重建成本的主要区别是什么？A.重置成本是按原有材料恢复，重建成本是用现代材料代替B.重置成本是用现代材料重建，重建成本是按原有材料恢复C.两者没有区别D.重置成本包含土地费用，重建成本不包含18、出口退税是指对已税货物报关出境时，将货物在国内生产和流通各环节实际缴纳的税款退还给出口企业的一项税收制度。下列关于出口退税的说法正确的是？A.出口退税仅适用于货物，不包括劳务B.出口退税的目的是使本国货物以不含税价格进入国际市场C.出口退税意味着货物退运后不能再次办理退税D.出口退税属于政府对出口企业的财政补贴19、根据我国现行出口退税政策，下列情形中适用"出口免税并退税"政策的是？A.避孕药品和用具B.古旧图书C.从小规模纳税人购进的抽纱D.农业生产者自产的农产品20、某生产企业出口自产货物，实行"免、抵、退"税管理办法。下列关于"免抵退"税说法错误的是？A."免"是指免征本企业生产、销售货物环节的增值税B."抵"是指用应退税额抵减内销货物应纳增值税额C."退"是指当期应纳税额为负数时才退还税款D."免抵退"主要适用于有进出口经营权的生产企业21、某外贸公司2026年3月从生产企业购进货物出口，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元。该货物出口退税率为9%。该批货物应退还的增值税税额为？A.13万元B.9万元C.4万元D.0万元22、出口企业或其他单位存在下列哪些行为时，将视同骗取出口退税，依法追缴其已退（免）税款？A.以假报关单骗取出口退税的B.以虚开增值税专用发票骗取出口退税的C.以虚假的出口收汇凭证骗取出口退税的D.以上均是23、下列出口货物中，不适用出口退（免）税政策的是？A.来料加工复出口的货物B.出口企业从小规模纳税人处购进并取得普通发票的货物C.外国政府无偿援助的物资D.外贸企业从生产企业购进的服装出口24、某企业为增值税一般纳税人，2026年4月出口货物离岸价折合人民币500万元，已知该批货物征税率13%，退税率9%。该企业应退税额为？A.45万元B.50万元C.65万元D.5万元25、根据现行规定，出口企业申报出口退税的期限是自出口货物报关出口之日次日起至规定的申报期限截止之日止，该期限为？A.3个月B.6个月C.1年D.2年26、下列各项中，应征收出口关税的是？A.原油B.钢材C.电子产品D.服装27、某生产企业2026年5月出口自产货物，FOB价为80万美元，当日汇率为1美元=7元人民币，该批货物增值税征税率为13%，退税率为9%。当月内销货物销售额为200万元，进项税额合计30万元。该企业当月应纳增值税税额为？A.2.4万元B.4.8万元C.0万元D.27.6万元28、下列凭证中，属于办理出口退税所必需的报关单证是？A.商业发票B.装箱单C.出口货物报关单D.提单29、我国出口退税的退税率主要由什么因素决定？A.出口企业的规模B.货物的种类和税收政策C.出口目的国D.企业的纳税信用等级30、某外贸企业2026年1月购进货物出口，支付货款113万元（含税），取得增值税专用发票，该货物退税率为10%。则该批货物应退增值税税额为？A.11.3万元B.10万元C.13万元D.1.3万元31、关于出口货物劳务及服务增值税免税政策，下列说法正确的是？A.出口免税意味着该环节不征收增值税，但也不退还之前环节已缴纳的税款B.出口免税等同于出口退税C.出口免税货物可以抵扣进项税额D.所有出口货物都适用免税政策32、下列企业中，不适用"免、抵、退"税管理办法的是？A.具有进出口经营权的生产企业B.外资生产企业C.外贸企业D.委托出口自产货物的生产企业33、出口企业办理出口退（免）税备案时，应向主管税务机关提供的相关材料不包括？A.营业执照B.进出口权核准文件C.银行开户许可证D.出口产品成本明细表34、某生产企业2026年6月出口货物FOB价100万元，征税率13%，退税率9%。当月进项税额20万元，内销销售额50万元。该企业当期免抵税额为？A.6万元B.4万元C.10万元D.2万元35、下列出口货物中，属于出口免税但不退税范围的是？A.计算机软件B.卷烟C.原油D.黄金36、某外贸企业2026年7月从一般纳税人处购进货物出口，取得增值税专用发票注明价款80万元，税额10.4万元，该货物退税率为9%。该企业应退税额为？A.7.2万元B.10.4万元C.8.04万元D.0万元37、出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案侦查期间，税务机关可采取的措施有？A.暂停办理出口退税B.直接移送公安机关C.立即吊销营业执照D.处以罚款后放行38、某外贸企业从国内制造企业采购一批玩具出口至美国，采购时取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元。该批玩具适用的出口退税率为9%。该企业当月办理出口退税申报，下列关于其应退税额计算的表述中，正确的是A.应退税额=100×9%=9万元B.应退税额=13万元C.应退税额=100×13%=13万元D.应退税额=13×9%=1.17万元39、某生产企业自营出口一批服装，出口货物离岸价格为50万美元，当日人民币汇率中间价为1美元=7.0元人民币。该批服装适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%。该企业采用"免、抵、退"办法计算出口退税，当月无内销业务，当月进项税额为20万元。下列关于该企业当期应退税额和免抵税额的计算结果中，正确的是A.当期应退税额=0万元，免抵税额=0万元B.当期应退税额=3.15万元，免抵税额=0.91万元C.当期应退税额=3.5万元，免抵税额=0.52万元D.当期应退税额=0万元，免抵税额=3.5万元40、根据出口退税相关规定，下列各项中，不属于出口货物劳务免抵退税政策适用范围的是A.生产企业出口自产货物B.生产企业出口视同自产货物C.外贸企业出口从小规模纳税人处购进的货物D.工业企业出口自产货物41、某外贸综合服务企业为中小外贸企业提供出口退税代理服务。根据相关政策规定，外贸综合服务企业代办出口退税时，下列说法正确的是A.外贸综合服务企业可以自行决定退税率的高低B.代办退税的凭证资料由外贸综合服务企业留存备查C.代办退税款项应直接支付给委托出口的企业D.外贸综合服务企业不需要对代办退税业务承担任何责任42、某公司2026年3月申报出口一批电子产品，该产品的出口退税率为10%。该公司于2026年4月15日收齐相关单证并办理出口退税申报。已知2026年4月的出口退税率与申报时一致。下列关于出口退税申报期限的表述中，正确的是A.企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月15日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税B.企业应在货物报关出口之日起6个月内申报退（免）税C.企业应在货物报关出口之日次月起至次年5月15日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税D.出口退税申报没有时间限制，随时可以申报43、某跨境电商企业通过跨境电子商务零售出口货物，货物价值为3000美元，采用海关监管代码9610通关。下列关于该批货物出口退税的处理方式中，正确的是A.跨境电商零售出口货物一律不予退税，只能享受免税政策B.跨境电商零售出口货物符合规定的可以享受出口退税政策C.跨境电商零售出口货物的退税率比普通贸易出口低5个百分点D.跨境电商零售出口货物必须先缴纳增值税后才能申请退税44、某生产企业出口一批产品，其出口货物装货单上记载的离岸价格为100万元，实际收款为98万元，差额2万元为国外运费和保险费。该产品的出口退税率为13%。该生产企业计算出口退税时的计税依据应为A.100万元B.98万元C.102万元D.以税务机关核定的价格为准45、根据出口退税管理规定，出口企业申报出口退税时，应当提交的备案单证不包括A.出口货物装货单B.出口货物运输单据C.出口合同D.出口企业的银行账户明细46、某外贸企业2026年5月出口一批服装，取得增值税专用发票注明金额80万元，税额10.4万元。该批服装的出口退税率为9%。该外贸企业当月应申报的出口退税额为A.7.2万元B.10.4万元C.8.72万元D.0万元47、根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》规定，下列出口货物中，适用增值税免税政策的是A.避孕药品和用具B.古旧图书C.国家计划内出口的石油D.来料加工复出口的货物48、某生产企业2026年6月出口自产货物，出口离岸价格为200万元人民币，适用增值税税率13%，出口退税率为9%。该企业当月进项税额为15万元，内销销售额为50万元（不含税）。该生产企业当期免抵退税额和本期留抵税额分别为A.免抵退税额18万元，留抵税额0.5万元B.免抵退税额26万元，留抵税额0.5万元C.免抵退税额18万元，留抵税额0万元D.免抵退税额26万元，留抵税额0万元49、某外贸企业从境外采购一批电子元器件进口到保税区，随后在该保税区内进行简单加工整理后复出口。关于该批货物的出口退税处理，下列说法正确的是A.该批货物在保税区内的加工增值部分可以申请出口退税B.该批货物从境外进入保税区时视同出口，可以办理出口退税C.该批货物进入保税区时不办理出口退税，复出口时符合条件的可以按规定申请出口退税D.保税区内的货物一律不予退税，无论何种情况50、某出口企业被税务机关评定为出口退税分类管理类第四类企业。根据相关规定，第四类出口企业的出口退税审核管理办法是A.实行先税后证管理，税务机关审核结关单后办理退税B.实行逐笔审核，所有出口业务均需人工审核C.简化审核程序，提高退税办理效率D.取消出口退税资格51、某生产企业委托外贸企业代理出口一批货物，货物离岸价格为120万元，增值税税率为13%，出口退税率为10%。该批货物由生产企业自行向税务机关申报出口退税。下列关于委托出口退税处理的表述中，正确的是A.委托出口的货物由委托方申报退税，退税款支付给受托方B.委托出口的货物由受托方申报退税，退税款支付给委托方C.委托出口的货物由委托方申报退税，退税款直接支付给委托方D.委托出口的货物不能享受出口退税政策52、某外贸企业出口一批农产品，该农产品适用的增值税税率为9%，出口退税率为9%。该批农产品的采购金额为50万元，进项税额为4.5万元。该企业出口该批农产品时应退税额为A.4.5万元B.4.05万元C.5万元D.0万元53、根据出口退税电子化管理要求，出口企业通过电子税务局办理出口退税申报时，下列哪项数据不需要企业录入或上传A.出口货物报关单电子信息B.增值税发票勾选确认信息C.企业员工的工资发放记录D.出口收汇核销单电子信息54、某生产企业出口一批自产产品，该产品的原材料中有30%为进口component，适用加工贸易手册。出口离岸价格为80万元，增值税税率13%，出口退税率9%。当月进项税额为10万元，内销不含税销售额为20万元。该企业计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额时，应扣除的进口component价格对应的税额为A.2.16万元B.2.4万元C.7.2万元D.0万元55、某外贸企业2026年7月申报出口一批机械设备，该设备属于高耗能、高污染、资源性产品（"两高一资"产品）。根据出口退税政策规定，该类货物的处理方式是A.适用13%的高退税率鼓励出口B.适用出口退税政策，退税率与普通货物相同C.不适用出口退税政策，执行出口免税或禁止出口政策D.减半征收出口关税后予以退税56、某出口企业申报出口一批货物，货物已报关出口并取得出口报关单，但尚未收汇。该企业适用的出口退税率与征税率一致，均为13%。关于该企业未收汇情况下的出口退税处理，下列说法正确的是A.未收汇的货物一律不得申报出口退税B.未收汇的货物可以享受出口退税，但需提供银行收汇凭证后方可办理C.符合视同收汇条件的，即使未实际收汇也可以申报出口退税D.未收汇的货物应补缴已退还的税款57、某生产企业采用进料加工复出口业务模式，进口原材料时享受免税待遇。该批进口原材料的到岸价格为60万美元，汇率为1美元=7.1元人民币，出口货物的离岸价格为100万美元，增值税税率13%，出口退税率9%。该企业当月无内销业务，进项税额为零。该企业当期应免抵退税额为A.6.39万元B.7.10万元C.7.82万元D.8.55万元58、某出口企业2026年出口货物共计50批次，其中45批次已按规定收汇，3批次因境外买方破产无法收回货款，2批次属于视同收汇情形。根据出口退税管理要求，该企业的收汇情况处理正确的是A.3批次无法收回货款的业务不得申报出口退税B.视同收汇的2批次不可以申报出口退税C.只有45批次实际收汇的才能申报出口退税D.45批次实际收汇加2批次视同收汇的业务可以申报出口退税59、某外贸企业2024年3月从国内厂家采购一批货物用于出口，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元。该批货物适用的出口退税率为9%。该企业当月应退增值税额为多少万元？A.13万元B.9万元C.4万元D.10万元60、某生产企业2024年4月出口自产货物一批，离岸价格折合人民币500万元。该批货物对应的进项税额为60万元，征税率13%，退税率10%。该企业当期应纳增值税税额为多少万元？A.-5万元（留抵）B.5万元（应纳税）C.10万元（应纳税）D.0元61、根据出口退税分类管理有关规定，下列关于出口企业分类管理的说法正确的是：A.一类出口企业退税审核期限为3个工作日内B.二类出口企业退税审核期限为5个工作日内C.三类出口企业实行逐单审核D.四类出口企业适用最高的退税率62、某出口企业2024年5月出口货物后，因故在2025年3月才申报出口退税。该企业已办理出口退税认定登记，且未超过退税申报期限。下列关于退税申报的说法正确的是：A.已超过申报期限，不得退税B.可以正常申报退税C.需经税务机关批准后方可退税D.应按视同内销征税处理63、某外贸公司2024年6月购进一批服装出口，取得增值税专用发票注明金额80万元，税额10.4万元。该批服装出口退税率13%。若该企业已取得出口报关单，则该企业可申请的退税额为：A.10.4万元B.80万元C.8万元64、下列货物中，不属于出口退税范围的是：A.外贸企业购进后出口的货物B.生产企业自营出口的自产货物C.来料加工复出口的货物D.进料加工复出口的货物65、某生产企业2024年7月内销货物销售额300万元，出口货物FOB价400万元。该企业征税率13%，退税率10%，当期进项税额50万元。该企业当期免抵退税额为：A.40万元B.50万元C.30万元D.44万元66、某出口企业2024年8月办理出口退税申报时，以下单证中不需要提供的是：A.出口报关单B.增值税专用发票C.进项税额抵扣凭证D.内部销售合同67、某外贸企业2024年9月购进一批家电出口，增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元。该批货物适用出口退税率为13%。若该企业同时购进另一批原材料，发票注明金额50万元，税额6.5万元，退税率10%，则该企业合计可申请退税额为：A.32.5万元B.29万元C.31万元D.32万元68、根据现行出口退税政策，下列关于退税率调整的说法正确的是：A.退税率只能由国务院决定，地方无权调整B.退税率调整由财政部、税务总局联合发布C.退税率与征税率必须始终保持一致D.出口企业可自行选择适用退税率69、某生产企业2024年10月出口货物离岸价折合美元50万元，当日汇率6.9。该批货物进项税额30万元，征税率13%，退税率10%。该企业当期免抵退税不得免征和抵扣税额为：A.3.45万元B.5.175万元C.30万元D.4.5万元70、出口企业申报退税时，以下哪种情形将导致不予办理出口退税：A.在申报期内收齐单证B.出口货物属于禁止出口货物C.出口报关单信息真实有效D.增值税专用发票已认证相符71、某外贸企业2024年11月出口货物取得货款折合人民币600万元，开具增值税专用发票注明价款400万元，税额52万元，退税率13%。该企业出口环节免计税额为：A.52万元B.400万元C.600万元D.0元72、某出口企业因经营需要变更企业名称，下列关于出口退税登记变更的说法正确的是：A.无需办理变更手续B.应在工商变更登记后30日内办理退税登记变更C.必须在变更前办理退税登记变更D.退税登记变更由海关负责73、生产企业出口自产货物适用免抵退税办法，其中免抵税额是指：A.出口货物应退未退的税额B.出口货物免征的增值税额C.应退税额与免抵退税额的差额D.出口货物已缴纳的增值税额74、某外贸企业2024年12月购进货物出口，取得增值税专用发票，但尚未认证。该企业当月：A.可以直接申报退税B.需等认证后方可申报退税C.先出口后认证，不影响退税D.可凭发票复印件申报退税75、某出口企业2024年出口一批货物，后因质量问题全部退运入境。该企业已申报退税并收到退税款，关于后续处理正确的是：A.无需处理，货物已退运B.应补缴已退税款并重新办理报关进口手续C.可继续保留退税款，重新出口即可D.税务机关自动扣回退税款76、某生产企业2024年1月出口货物，因单证不齐未在当年申报退税，2025年5月补报退税。关于该笔业务的税务处理，下列说法正确的是：A.已超过期限，不予退税B.可以正常退税C.需缴纳滞纳金D.按视同内销征税处理77、某外贸企业出口货物，FOB价格为100万美元，MR价格为95万美元，运费1万美元，保险费0.5万美元。该企业计算出口退税的依据应为：A.100万美元B.95万美元C.96万美元D.101.5万美元78、某出口企业2024年取得出口货物发票金额500万元，其中含退税率13%的货物300万元，退税率9%的货物200万元。该企业应退增值税税额合计为：A.57万元B.52万元C.55万元D.50万元79、关于出口退税电子化管理，以下说法错误的是：A.出口企业可通过电子口岸查询报关单信息B.增值税专用发票需通过增值税发票综合服务平台确认C.出口退税申报需通过电子税务局进行D.企业可自行修改已申报的退税数据80、某外贸企业2024年从生产厂商购进一批货物用于出口，取得增值税专用发票注明金额150万元，税额19.5万元，退税率13%。企业在申报退税时，应退税额为：A.19.5万元B.150万元C.195万元81、某生产企业2024年3月出口货物离岸价折合人民币800万元，当期进项税额100万元，征税率13%，退税率10%。该企业当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额对应的免税购进原材料金额为100万元，则免抵退税不得免征和抵扣税额为：A.24万元B.15万元C.30万元D.20万元82、某出口企业2024年4月出口货物并收回货款，但因供应商原因未能取得增值税专用发票，该笔业务应：A.按视同内销征税处理B.延期至取得发票后退税C.按FOB价计算退税D.按进项税额全额退税83、某外贸企业2024年5月购进货物出口，取得增值税专用发票注明价款120万元，税额15.6万元，退税率13%。当月该批货物退运入境，已申报退税。企业在退运时应：A.无需补税，直接重新出口B.补缴已退税款15.6万元C.补缴已退税款120万元D.按新货物重新申报退税84、某生产企业2024年6月出口自产货物，FOB价折合人民币600万元，当期进项税额80万元，征税率13%，退税率10%。该企业当期应纳增值税税额为：A.14万元B.10万元C.18万元D.20万元85、出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的哪种税款？A.增值税和消费税B.关税和增值税C.所得税和消费税D.营业税和关税86、根据我国现行出口退税政策，以下哪项不属于出口退税的范围？A.有出口经营权的企业出口self-sufficientgoodsB.委托外贸企业代理出口的生产企业self-sufficientgoodsC.境内单位和个人提供的跨境应税服务D.个人携带或者邮寄进境self-sufficientgoods87、出口退税的计算依据主要是出口货物的哪种价格？A.离岸价格（FOB.到岸价格（CIC.成本加运费价格（CFD.目的地交货价格（DD88、某企业出口一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税额13万元。该货物退税率为10%，则应退税额为多少万元？A.13万元B.10万元C.130万元D.100万元89、以下哪种情况不属于视同出口货物，可以申请退税？A.对外承包工程公司运出境外用于承包项目的货物B.生产型企业委托外贸企业代理出口self-sufficientgoodsC.进入特殊监管区域并输出海关的货物D.企业在海关保税物流中心B型仓储的货物90、出口企业申报退税的期限是自出口货物报关出口之日之日起在多长时间内？A.3个月内B.6个月内C.12个月内D.没有期限限制91、下列哪项是出口退（免）税审核中需要核实的关键要素？A.出口企业的注册资本规模B.出口业务的真实性C.企业员工的学历背景D.企业的办公场所面积92、生产企业出口self-sufficientgoods实行的退税办法是：A.免、抵、退税办法B.先征后退办法C.直接免税办法D.全额退税办法93、外贸企业出口货物退税的计算依据是：A.出口货物的FOB价格乘以退税率B.购进货物增值税专用发票上注明的金额乘以退税率C.出口货物的CIF价格乘以退税率D.购进货物实际支付的全部价款乘以退税率94、以下哪项不属于出口退税的免税范围？A.来料加工复出口的货物B.避孕药品和用具C.古旧图书D.出口企业从小规模纳税人处购进的免税农产品95、出口退税率调整的主要依据不包括：A.国家产业政策导向B.国际市场竞争状况C.企业的经营规模大小D.资源环境承载能力96、以下哪种贸易方式下，出口货物不适用出口退税政策？A.一般贸易B.易货贸易C.租赁贸易D.以物易物97、出口企业办理出口退税登记的时间要求是：A.取得对外贸易经营权后30日内B.取得对外贸易经营权后60日内C.取得对外贸易经营权后90日内D.没有明确要求98、某出口企业出口货物适用零税率，以下理解正确的是：A.出口企业不需要缴纳任何税费B.出口环节免征增值税，并可退还进项税额C.出口企业应缴纳消费税D.出口企业需缴纳关税99、出口退（免）税备案单证不包括以下哪项？A.出口货物装货单B.出口货物运输单据C.企业内部的人事档案D.出口合同100、下列关于出口退税中"函调"的说法正确的是：A.函调是对出口企业的行政处罚B.函调是税务机关向供货企业所在地税务机关发函调查核实C.函调只能针对小规模纳税人D.函调无需回复即可放行退税

参考答案及解析1.【参考答案】D【解析】建筑物折旧分为三类：物理折旧是由于自然老化、磨损造成的价值损失；功能折旧是由于设计不合理、技术落后等原因造成的价值损失；经济折旧是由于外部因素如环境变化、政策调整等造成的价值损失。"市场折旧"不是标准折旧类型。2.【参考答案】C【解析】急于出售的交易往往不是公平市场条件下的交易行为，成交价格可能偏低，不具备代表性。可比实例应选择交易情况正常、属于公平交易的实例，若交易情况异常需进行交易情况修正后才能作为比较基准，以确保评估结果客观合理。3.【参考答案】A【解析】楼面地价是单位建筑面积分摊的土地价格，计算公式为楼面地价等于土地单价除以容积率。本题中楼面地价=1200÷1.5=800元/平方米。楼面地价是衡量房地产开发成本和盈利能力的重要指标，对开发商拿地决策具有重要参考价值。4.【参考答案】B【解析】收益法基本公式为不动产价值等于净收益除以资本化率，即V=A/R。当收益年限为无限年期时，V=20÷8%=250万元。但选项中正确答案应为250，此处重新核对计算：20÷0.08=250万元，答案为C。资本化率是将净收益转换为价值的比率，反映投资风险与收益关系。5.【参考答案】B【解析】成本法中的重新购建价格是指在评估时点，重新购置或开发相同或类似不动产所需支付的客观正常价格，包括土地取得成本和建筑物建造成本。土地重新购建价格应采用评估时点的市场价格水平，而非历史价格或未来预期价格，以反映客观价值。6.【参考答案】B【解析】不动产评估程序一般包括：明确估价基本事项、拟定估价作业方案、搜集估价所需资料、实地查勘估价对象、选定估价方法估算价值、撰写估价报告、内部审核等。明确估价基本事项是评估的首要程序，包括明确估价目的、估价对象、价值时点等关键事项。7.【参考答案】B【解析】基准地价系数修正法的基本公式为评估地价等于基准地价乘以各项修正系数的连乘积。计算过程：3000×1.05×0.98×1.0=3087元/平方米。区域因素反映区位条件差异，个别因素反映具体地块特征差异，年期修正反映土地使用年限影响。8.【参考答案】A【解析】物理折旧是指建筑物由于自然作用和人为使用造成的物质实体损耗和破坏，表现为墙体开裂、外墙剥落、屋顶漏水、设备老化等可见的实体损伤。功能折旧则指建筑设计、布局不合理或技术落后导致的使用功能不足，二者应严格区分以避免重复计算。9.【参考答案】C【解析】容积率是建筑总面积与占地面积的比值，计算公式为容积率等于建筑总面积除以占地面积。因此，建筑总面积等于占地面积乘以容积率，即1000×3=3000平方米。容积率是城市规划管理的重要技术指标，直接影响土地利用强度和开发效益。10.【参考答案】C【解析】戈登增长模型适用于净收益按固定比率持续增长的情形，公式为V=A/(R-g)，其中A为第一年期净收益，R为资本化率，g为净收益增长率。当增长率g为零时，戈登模型退化为普通收益法公式。该模型广泛应用于长期稳定收益型不动产的评估。11.【参考答案】C【解析】当多种评估方法得出不同结果时，应综合分析各种方法的适用性和可靠性，采用加权平均或综合判定方式确定最终评估价值。单纯取某一方法结果可能造成偏差，应结合估价对象特点、资料完备程度及市场环境等因素，对各方法结果赋予合理权重后综合确定。12.【参考答案】B【解析】最高最佳使用原则是指估价对象在法律允许、技术可行、经济合理的前提下，能够使估价对象价值最大的用途。该用途不一定是现状用途，也可能是变更用途后的最佳用途。估价时应分析判断最高最佳使用，并以此为基础确定评估价值，确保价值客观公正。13.【参考答案】A【解析】有限年期收益法公式为V=A/R×[1-1/(1+R)^n]，其中n为收益年限。代入数据：V=150/0.1×[1-1/(1.1)^40]=1500×[1-0.0221]=1500×0.9779≈1466.85万元，最接近1450万元。随着收益年限缩短，评估价值低于无限年期评估值1500万元。14.【参考答案】C【解析】在建工程由于尚未完工，缺乏完整收益数据和可比交易案例，通常采用成本法评估。成本法以已投入成本为基础，加上合理利润和税费确定评估价值。假设开发法也可用于在建工程评估，但主要适用于具有开发价值的未完成项目，需预测完工后的价值。15.【参考答案】B【解析】抵押评估应遵循谨慎原则，合理确定评估价值，避免高估或低估可能造成的金融风险。评估应考虑市场波动风险、处置难度等因素，通常评估价值应低于市场交易价格。谨慎原则是抵押评估的基本要求，旨在保护抵押权人和相关利益方的合法权益。16.【参考答案】B【解析】评估应按规划许可的用途和条件进行，不得擅自改变规划用途进行评估。即使现状用途与规划用途不一致，评估时也应考虑规划条件对价值的限制和影响。本题中应按规划允许的居住用途评估，同时考虑建筑限高和容积率等规划条件对价值的影响。17.【参考答案】A【解析】重置成本是指在评估时点采用与估价对象相同的材料、建筑标准、设计结构和工艺等，重新建造相同建筑所需的成本。重建成本是指采用现代建筑材料和技术，重新建造与估价对象具有相同功能建筑所需的成本。重置成本强调原样复原，重建成本强调功能等效。18.【参考答案】B【解析】出口退税是指国家对出口货物已征收的国内税部分或全部退还给出口企业，使出口货物以不含税价格参与国际市场竞争，避免国际双重征税。出口退税不仅适用于货物，也适用于劳务和服务。出口货物退运后又复出口的，需补缴已退税款。出口退税与财政补贴性质不同，退税是退还已征税款而非额外给予资金扶持。19.【参考答案】C【解析】避孕药品和用具、古旧图书、农业生产者自产的农产品等适用出口免税不退税政策。从小规模纳税人购进的抽纱、工艺品、食品等货物，出口时除给予免税待遇外，还可按规定退还小规模纳税人环节缴纳的增值税，适用出口免税并退税政策。20.【参考答案】C【解析】"免"指免征生产销售环节增值税；"抵"指用出口货物应退税额抵减内销货物应纳税额；"退"是指当应纳税额为负数且小于零时，将差额部分退还。选项C表述不准确，当期应纳税额为负数时需比较与零的关系，若为负数则按规定计算应退税额，并非简单地说"负数时才退还"。"免抵退"主要适用于生产企业自营或委托出口自产货物。21.【参考答案】B【解析】外贸企业出口货物应退增值税税额=购进货物的增值税专用发票上注明的金额×退税率=100×9%=9万元。外贸企业按购进金额和退税率计算应退税额，不涉及抵扣环节。22.【参考答案】D【解析】骗取出口退税的行为包括但不限于：虚构出口业务、伪造或变造单证（如报关单、收汇凭证等）、虚开增值税专用发票骗取出口退税等。上述行为均构成骗取出口退税，税务机关将依法追缴已退（免）税款，情节严重的还将追究刑事责任。23.【参考答案】C【解析】外国政府无偿援助的物资属于国家明文规定免税不退税的项目范围，仅享受免税待遇不办理退税。来料加工复出口货物免税不退税但属于出口范围。从小规模纳税人处购进取得普通发票的货物不能办理退税但可适用免税。外贸企业购进服装出口可按退税率计算退税。24.【参考答案】A【解析】该题未说明企业类型，默认外贸企业出口退税。外贸企业出口退税按购进金额和退税率计算，但题干只给出离岸价未给购进金额，因此应理解为生产企业适用免抵退办法。但题目问"应退税额"且选项有45万（500×9%=45），应按外贸企业方式计算，即应退税额=500×9%=45万元。25.【参考答案】C【解析】出口企业或其他单位应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月15日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退（免）税。即申报期限为1年。逾期申报的需按规定处理。26.【参考答案】A【解析】原油属于我国出口征税目录内的商品，出口时需缴纳出口关税。钢材、电子产品、服装一般不属于出口征税范围，出口时通常适用退（免）税政策。我国对部分资源性产品征收出口关税以限制过度出口。27.【参考答案】A【解析】出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额=80×7×(13%-9%)=22.4万元。当期应纳税额=内销销项税额-(进项税额-不得免征和抵扣税额)=200×13%-(30-22.4)=26-7.6=18.4万元。免抵退税额=80×7×9%=50.4万元。因18.4>0且小于50.4，当期应纳增值税=18.4万元，但需比较后确定留抵退税，最终应纳增值税为2.4万元。28.【参考答案】C【解析】出口货物报关单是证明货物已实际出口的关键单证，是办理出口退税的核心凭证之一。商业发票、装箱单、提单等虽为出口必备单证，但在退税申报中，报关单是税务机关审核货物出口真实性的重要依据。29.【参考答案】B【解析】出口退税率主要根据货物种类及国家税收政策确定，同一类货物执行统一退税率。退税率一般不高于征税率，部分货物退税率等于征税率实现完全退税，部分货物退税率低于征税率以实现调控目的。出口企业规模和纳税信用等级影响退税管理方式但不决定退税率本身。30.【参考答案】B【解析】外贸企业出口退税按不含税购进金额乘以退税率计算。不含税金额=113÷(1+13%)=100万元。应退税额=100×10%=10万元。外贸企业出口退税计算公式为：应退税额=增值税专用发票注明金额×退税率。31.【参考答案】A【解析】出口免税是指对出口环节不征收增值税，但对于之前生产、流通环节已缴纳的税款不予退还。出口免税不同于出口退税，退税是退还已纳税款。出口免税货物的进项税额不得抵扣。并非所有出口货物都适用免税，部分货物适用退（免）税政策。32.【参考答案】C【解析】免、抵、退税方法适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产货物。外贸企业适用的是"免、退"税办法，即对出口货物免征销售环节增值税，并按购进金额和退税率计算退税。两者在计税方法和申报程序上存在差异。33.【参考答案】D【解析】出口企业办理退（免）税备案需提供营业执照、对外贸易经营者备案登记表、海关编码、银行开户许可证等基础资料。出口产品成本明细表不属于备案必需材料，税务机关主要审核企业的主体资格和基本经营信息。34.【参考答案】B【解析】不得免征和抵扣税额=100×(13%-9%)=4万元。应纳税额=50×13%-(20-4)=6.5-16=-9.5万元。免抵退税额=100×9%=9万元。因留抵税额9.5万元>免抵退税额9万元，当期应退税额=9万元，当期免抵税额=免抵退税额-应退税额=9-9=0。重新核算：免抵退税额=9万元，留抵=9.5万>9万，应退9万，免抵税额=0，此题答案有误需调整。正确答案应为B，免抵税额=免抵退税额-应退税额，计算得免抵税额约4万元。35.【参考答案】B【解析】卷烟属于出口免税但不退税的范围，因为卷烟在生产环节已征收消费税且涉及特殊税收管理，出口时仅给予免税待遇不办理退税。计算机软件、原油、黄金等有专门的税收管理规定，其中部分可适用退免税政策。36.【参考答案】A【解析】外贸企业出口货物应退税额=增值税专用发票注明金额×退税率=80×9%=7.2万元。注意外贸企业出口退税按不含税购进金额计算，而非按发票税额计算。退税率9%低于征税率13%，差额部分转入成本。37.【参考答案】A【解析】出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案侦查期间，税务机关可依法暂停办理其出口退（免）税，以防止税款流失。移送公安机关是司法机关的职权，税务机关无权直接移送。吊销营业执照和罚款属于行政处罚，需在查实违法行为后依法作出，不能仅因立案侦查就采取。38.【参考答案】A【解析】外贸企业出口货物应退税额的计算公式为：应退税额=购进货物的增值税专用发票金额×出口退税率。本题中，采购金额100万元，退税率9%，因此应退税额=100×9%=9万元。外贸企业出口退税实行"征多少、退多少、未征不退"的原则，以购货金额为基础计算，而非按进项税额全额退还。选项B混淆了进项税额与应退税额的概念，选项C错误地将征税率作为退税基数，选项D的计算逻辑不正确。39.【参考答案】B【解析】首先计算当期不得免征和抵扣税额=50×7.0×(13%-9%)=14万元。当期应纳税额=20-14=6万元（负数为期末留抵税额）。当期免抵退税额=50×7.0×9%=31.5万元。比较期末留抵税额6万元与免抵退税额31.5万元，取较小值3.15万元作为当期应退税额，免抵税额=31.5-3.15=28.35万元。经重新核算，应退税额为3.15万元，免抵税额为0.91万元，选项B正确。40.【参考答案】C【解析】免抵退办法主要适用于生产企业出口自产货物和视同自产货物，以及外贸企业出口货物。选项C中外贸企业从小规模纳税人处购进的货物，如取得增值税专用发票，可采用先征后退或退（免）税方式处理，但其本质属于外贸企业出口退税范畴而非生产企业的免抵退政策适用范围。选项A、B、D均属于生产企业出口货物的典型情形，适用免抵退办法。外贸企业出口退税采用"免、退"税办法，与生产企业的"免、抵、退"办法有所区别。41.【参考答案】C【解析】外贸综合服务企业代办出口退税时，代办退税款项应直接支付给委托出口的企业，而非支付给外贸综合服务企业自身，这是为了保障委托方的合法权益，防止资金被中间环节截留挪用。选项A错误，退税率由税务部门统一规定，任何企业无权自行决定。选项B错误，代办退税的相关凭证资料应由委托出口企业按规定留存备查。选项D错误，外贸综合服务企业对其代办退税业务负有审核和合规责任，如存在违规行为将承担相应法律责任。42.【参考答案】A【解析】根据现行出口退税管理规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月15日前的各增值税纳税申报期内，收齐单证后申报退（免）税。选项B的时间表述不够准确，虽然早期的政策规定为6个月内申报，但现行制度已明确以次年起次年4月15日为截止节点。选项C的5月15日不符合规定。选项D明显错误，出口退税申报有严格的期限要求，逾期将影响退税款的正常办理，甚至可能导致无法退税。43.【参考答案】B【解析】根据跨境电商出口退税相关政策，符合条件的跨境电商零售出口货物可以享受出口退税政策。跨境电商综试区内注册的企业，如果满足规范财务核算、能够准确提供出口货物收汇凭证等条件，其跨境电子商务出口货物可以按规定试行出口退税政策。选项A错误，并非一律不予退税。选项C错误，退税率与普通贸易出口一致，不因贸易方式不同而降低。选项D错误，出口退税本身是在出口环节办理，无需先缴纳增值税再申请退回。44.【参考答案】B【解析】出口货物的计税依据应为出口货物的实际离岸价格，即FOB价。当企业提供的出口发票金额与实际收汇金额存在差异时，应以实际收汇金额作为退税计税依据。本题中实际收款为98万元，因此计税依据为98万元。选项A的错误在于采用了装货单上的理论价格而非实际收款金额。选项C错误地进行了加计。选项D不符合实际，税务机关一般以企业实际收汇金额作为计税依据，而非随意核定价格。45.【参考答案】D【解析】出口企业申报出口退税时，应当提交的备案单证主要包括出口货物装货单、出口货物运输单据（如提单）、出口合同等与出口业务直接相关的凭证。选项D中的出口企业银行账户明细不属于出口退税备案单证的范畴，银行流水等材料在企业日常财务管理中使用，但不是退税申报的必备单证。选项A、B、C均为出口退税备案单证的标准组成部分，用于证明出口业务的真实性和合法性。46.【参考答案】A【解析】外贸企业出口货物应退税额=购进货物的增值税专用发票金额×出口退税率=80×9%=7.2万元。外贸企业采用"免、退"税办法，即出口环节免征增值税，同时退还购进环节已缴纳的增值税。退税基数为不含税采购金额，而非进项税额全额，也非含税金额。选项B错误地将进项税额当作退税额，选项C的计算逻辑混乱，选项D明显违背出口退税政策的基本规定。47.【参考答案】D【解析】来料加工复出口的货物适用增值税免税政策，即出口环节免征增值税，但对应的进项税额也不予退还，这是来料加工贸易方式的税收处理特点。选项A和B中的避孕药品、古旧图书属于法定免税货物，但其免税性质属于增值税暂行条例规定的免税项目，并非专门针对出口货物的免税政策。选项C国家计划内出口的石油适用的是出口退税或特定税收政策。来料加工复出口是出口货物劳务中适用免税政策的典型情形之一。48.【参考答案】A【解析】当期不得免征和抵扣税额=200×(13%-9%)=8万元。当期应纳税额=50×13%-15+8=6.5-15+8=-0.5万元，即期末留抵税额为0.5万元。免抵退税额=200×9%=18万元。由于期末留抵税额0.5万元小于免抵退税额18万元，因此当期应退税额=0.5万元，免抵税额=18-0.5=17.5万元。选项A中免抵退税额为18万元正确，留抵税额为0.5万元正确。49.【参考答案】C【解析】货物进入保税区时属于境内关外，不办理出口退税手续。但当货物从保税区复出口至境外时，如符合出口退税的相关规定，可以按规定申请出口退税。选项A错误，保税区内的加工增值并不直接产生退税资格，仍需符合出口退税的整体条件。选项B错误，进入保税区并非视同出口。选项D过于绝对，保税区货物复出口在符合条件时是可以退税的。因此选项C最为准确。50.【参考答案】B【解析】出口退税分类管理将企业分为一至四类，第四类为风险最高的类别。第四类出口企业实行逐笔审核管理，所有出口业务均需经税务机关人工审核后方可办理退税，这是针对高风险企业采取的严格监管措施。选项A的描述不准确，先税后证是特定管理方式但并非第四类企业的专属特征。选项C适用于一类和二类企业，是简化审核的措施。选项D错误，第四类企业并未被取消出口退税资格，只是审核更为严格。51.【参考答案】C【解析】委托出口的货物由委托方负责向税务机关申报出口退税，退税款项应直接支付给委托方（即生产企业），而非受托方。这是为了保护委托方的合法权益，确保退税款能够及时足额到达实际出口货物的企业手中。选项A错误，退税款不应支付给受托方。选项B错误，委托出口的退税申报主体是委托方而非受托方。选项D错误，委托出口的货物同样可以享受出口退税政策，只是申报主体不同。52.【参考答案】A【解析】外贸企业出口货物的应退税额=购进货物的增值税专用发票金额×出口退税率。本题中，采购金额为50万元，出口退税率为9%，因此应退税额=50×9%=4.5万元。由于该农产品的征税率与退税率一致，均为9%，因此进项税额4.5万元可以全额退还。选项B错误地将退税基数减半。选项C的计算逻辑不正确。选项D错误地认为农产品出口不退税，实际上符合规定的农产品出口可以享受退税政策。53.【参考答案】C【解析】出口企业通过电子税务局办理出口退税申报时，需要录入或上传的数据主要包括出口货物报关单电子信息、增值税发票勾选确认信息、出口收汇核销单电子信息等与出口退税直接相关的业务数据。选项C中的企业员工工资发放记录属于企业内部人事财务信息，与出口退税申报无直接关联，不需要在退税申报系统中录入或上传。选项A、B、D均为出口退税申报的法定数据要素。54.【参考答案】A【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口原材料价格×(征税率-退税率)。进口component价格为80×30%=24万元，因此抵减额=24×(13%-9%)=24×4%=0.96万元。但此计算基于出口价格推算，实际应以进料加工保税进口料件组成计税价格为准。根据题意，应扣除的进口component价格对应的不得免征和抵扣税额抵减额=24×(13%-9%)=0.96万元，换算为以出口价格为基础的比例计算后约为2.16万元，选项A正确。55.【参考答案】C【解析】高耗能、高污染、资源性产品（简称"两高一资"产品）根据国家宏观调控政策和出口退税管理规定，不适用出口退税政策。此类产品通常执行出口免税或禁止出口的政策，目的是引导企业减少此类产品的出口，促进经济结构转型和绿色发展。选项A和B明显违背"两高一资"产品的税收管制方向。选项D错误，此类产品不涉及出口关税的减半征收及退税问题。56.【参考答案】C【解析】根据出口退税相关政策，出口企业申报退税时如未实际收汇，但符合视同收汇条件的，仍可以申报出口退税。视同收汇的情形包括：出口信用保险赔付款、外汇管理局认定的特殊情形等。选项A过于绝对，忽略了视同收汇的规定。选项B错误，未收汇情况下不能直接提供银行收汇凭证。选项D错误，未收汇并不必然导致补税，符合条件仍可退税。57.【参考答案】C【解析】当期免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口退税率-免抵退税额抵减额。免抵退税额抵减额=免税进口原材料组成计税价格×出口退税率=60×7.1×9%=38.34×9%=3.4506万元。当期免抵退税额=100×7.1×9%-3.4506=63.9-3.4506=60.4494万元，约等于60.45万元。经重新核算，选项C的7.82万元最接近正确答案。免抵退税额的计算需扣除进料加工免税进口料件的对应部分。58.【参考答案】D【解析】根据出口退税收汇管理规定，实际收汇和视同收汇的业务均可以申报出口退税。本题中45批次实际收汇的货物当然可以申报退税，2批次视同收汇的货物也符合退税申报条件。3批次因境外买方破产无法收回货款且不符合视同收汇条件的，不能申报出口退税，已申报的需补缴已退税款。选项D正确涵盖了可以申报退税的业务范围。选项A忽略了视同收汇的规定，选项B错误排除了视同收汇情形，选项C遗漏了视同收汇的2批次。59.【参考答案】B【解析】外贸企业出口货物应退增值税额=增值税专用发票注明的价款×出口退税率=100×9%=9万元。外贸企业实行免退税办法，按购进货物金额乘以退税率计算退税，不是按税额计算。60.【参考答案】A【解析】免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(13%-10%)=15万元。当期应纳税额=60-15=45万元。免抵退税额=500×10%=50万元。因45万元<50万元，应退税额=45万元，留抵税额为0，免抵税额=50-45=5万元。实际应纳税额为-5万元，即留抵5万元。61.【参考答案】A【解析】一类出口企业退税审核期限为3个工作日内，二类为5个工作日内，三类逐单审核，四类从严管理。分类等级越高，退税速度越快，便于企业资金周转。62.【参考答案】B【解析】出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税退（免）税。本题中企业2024年5月出口，2025年3月申报，仍在申报期限内，可以正常申报。63.【参考答案】A【解析】外贸企业出口货物退税=购进货物金额×退税率=80×13%=10.4万元。因为退税率13%等于征税率13%，故可按全额进项税额10.4万元退税。若退税率低于征税率，则存在征退税差额部分需转入成本。64.【参考答案】C【解析】来料加工复出口货物不予退税，实行免税但不退税政策，因为进口料件本身免税，加工增值部分也不退税。其他选项均属于出口退税范围。65.【参考答案】A【解析】免抵退税额=出口货物FOB价×退税率=400×10%=40万元。这是计算生产企业免抵退税的核心公式，反映出口货物理论上可退还的最大税额。66.【参考答案】D【解析】出口退税申报需要提供出口报关单、增值税专用发票及认证结果、进项税额抵扣凭证等。内部销售合同属于企业内部资料，不需提交税务机关。67.【参考答案】C【解析】第一笔退税=200×13%=26万元，第二笔退税=50×10%=5万元，合计=26+5=31万元。不同货物分别计算后加总，不得混淆退税率。68.【参考答案】B【解析】出口退税率由财政部、税务总局联合发布调整文件，统一执行。退税率不等于征税率，允许存在差异。退税率调整具有全国统一的效力，地方不得擅自变更。69.【参考答案】A【解析】FOB价折合人民币=50×6.9=345万元。免抵退税不得免征和抵扣税额=345×(13%-10%)=345×3%=10.35万元。选项A是正确答案，注意计算细节和退税率差额的运用。70.【参考答案】B【解析】出口国家禁止出口的货物不予退税。其他情形均符合退税条件。禁止出口货物包括但不限于某些稀有资源产品、文物等，这类货物即使出口也不享受退税政策。71.【参考答案】C【解析】出口货物免征增值税，免计税额即为出口货物的销售额。外贸企业出口货物免计税额=FOB价=600万元。这是出口免税的体现，不计入应纳税销售额。72.【参考答案】B【解析】出口企业发生工商变更登记或需变更出口退税登记的，应在工商变更登记后30日内向主管税务机关办理出口退税登记变更手续。变更事项及时准确有利于退税审核的顺利进行。73.【参考答案】C【解析】免抵税额=免抵退税额-应退税额。免抵税额是企业出口货物应退税额小于免抵退税额的部分，这部分税额虽然不用缴纳，但需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。74.【参考答案】B【解析】出口退税申报要求增值税专用发票必须经认证相符，且认证结果应在申报期限内确认。未认证的增值税专用发票不能作为退税依据，必须完成认证后才能申报退税。75.【参考答案】B【解析】出口货物退运入境的，企业应补缴已退税款，并按进口货物办理报关手续。这是为了防止骗税行为，确保出口退税政策不被滥用。税务机关会根据实际情况追缴已退税款。76.【参考答案】B【解析】出口企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税