2025年中级会计《中级会计实务》题库附答案

2025年中级会计《中级会计实务》题库附答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.2×24年12月31日，甲公司库存A材料账面余额为100万元，专门用于生产B产品。预计用A材料生产的B产品市场售价为130万元，预计销售税费为5万元，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本30万元。A材料已计提存货跌价准备2万元。期末A材料应计提存货跌价准备为（）万元。A.0B.2C.3D.5答案C解析B产品可变现净值=130-5=125（万元），B产品成本=100+30=130（万元），B产品发生减值，A材料可变现净值=125-30=95（万元），应计提存货跌价准备=100-95-2=3（万元）。2.2×24年1月1日，甲公司购入一台设备，入账价值100万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。2×25年该设备应计提折旧额为（）万元。A.20B.26.67C.33.33D.13.33答案B3.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.投资收益D.其他业务收入答案B4.企业长期股权投资采用权益法核算，被投资单位其他权益工具投资公允价值上升，投资企业应按持股比例确认（）。A.投资收益B.其他综合收益C.资本公积D.公允价值变动损益答案B5.企业持有的以交易为目的的股票投资，应当分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资答案C6.对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按预计不会退回部分确认收入，预计将退回部分应确认为（）。A.合同资产B.预计负债C.合同负债D.其他应付款答案B7.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，且与企业日常活动相关，收到时应计入（）。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积答案A8.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，换入资产的成本应当以（）为基础确定。A.换出资产的账面价值B.换出资产的公允价值C.换入资产的原账面价值D.换入资产的公允价值答案B9.2×24年12月31日，甲公司某项固定资产账面价值500万元，计税基础400万元。该差异应确认（）。A.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债25万元C.递延所得税资产100万元D.递延所得税负债100万元答案B10.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式，属于（）。A.会计政策变更，采用追溯调整法B.会计估计变更，采用未来适用法C.会计政策变更，采用未来适用法D.会计估计变更，采用追溯调整法答案A二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产使用寿命D.固定资产减值准备答案ABCD解析固定资产折旧基数一般为固定资产原价扣除预计净残值及已计提的固定资产减值准备后的金额，使用寿命影响折旧期间与各期折旧额。2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的土地使用权D.企业自用的办公楼答案ABC解析投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。企业自用办公楼属于固定资产。3.采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，投资企业应调整长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分配现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位除净损益、其他综合收益及利润分配以外所有者权益的其他变动答案ABCD解析权益法下，投资企业应按享有被投资单位净损益及所有者权益其他变动份额，相应调整长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分配现金股利时冲减长期股权投资账面价值。4.下列各项中，应计入一般纳税人存货采购成本的有（）。A.购买价款B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费D.可抵扣的增值税进项税额答案ABC解析一般纳税人可抵扣的增值税进项税额不计入存货成本，而应作为进项税额单独抵扣。5.下列各项中，属于在某一时段内履行履约义务的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.企业履约过程中所产出的商品具有可替代用途答案ABC解析满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务：客户在企业履约的同时即取得并消耗经济利益；客户能够控制企业履约过程中在建的商品；商品具有不可替代用途，且企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。6.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧年限由10年变更为8年B.坏账准备计提比例由5%变更为10%C.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式D.存货发出计价方法由先进先出法变更为加权平均法答案AB解析固定资产折旧年限、坏账计提比例的变更属于会计估计变更；投资性房地产后续计量模式变更、存货发出计价方法变更属于会计政策变更。7.下列项目中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础答案BC解析可抵扣暂时性差异一般产生于资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础的情形。8.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.财政贴息C.税收返还D.增值税出口退税答案ABC解析增值税出口退税不属于政府补助，属于退还企业垫付的进项税额。9.2×24年度资产负债表日后期间，甲公司发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A.发行公司债券B.资产负债表日后发生重大诉讼C.资产负债表日后发生火灾导致存货毁损D.报告年度销售的商品在日后期间发生退回答案ABC解析资产负债表日后期间发生报告年度销售商品的退回，属于调整事项；发行债券、日后发生重大诉讼、日后发生火灾等属于非调整事项。10.母公司应将下列被投资单位纳入合并财务报表合并范围的有（）。A.直接拥有被投资单位半数以上表决权B.通过与其他投资者之间的协议拥有被投资单位半数以上表决权C.有权任免被投资单位董事会多数成员D.向被投资单位提供重大技术支持答案ABC解析合并范围以控制为基础确定。拥有半数以上表决权、通过协议拥有半数以上表决权，或有权任免董事会多数成员等权力，通常表明能够控制被投资单位。仅提供重大技术支持不一定形成控制。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的打“√”，认为错误的打“×”。每小题答案正确得1分，错误、不答均不得分也不扣分。）1.固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。答案正确2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动应计入当期损益。答案错误3.企业因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制权但仍有重大影响的，在个别财务报表中，剩余投资应按权益法进行追溯调整。答案正确4.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。答案正确5.企业无法可靠确定无形资产经济利益预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。答案正确6.资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表相关项目。答案正确7.企业取得的与资产相关的政府补助，总额法下应当冲减相关资产的账面价值。答案错误解析总额法下，与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，在资产使用寿命内分期计入损益；净额法下才冲减资产账面价值。8.企业开发阶段发生的支出应当全部资本化。答案错误解析开发阶段支出只有同时满足无形资产资本化条件的，才能资本化；不满足条件的应当费用化计入当期损益。9.确定存货可变现净值时，应当以资产负债表日取得确凿证据为基础，并考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。答案正确10.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本应按被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定。答案正确四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×24年12月31日，甲公司库存A材料账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。该批A材料专门用于生产B产品。预计用A材料生产的B产品市场售价为250万元，预计销售B产品将发生销售费用和相关税费10万元；将A材料加工成B产品尚需投入加工成本70万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算B产品的可变现净值和成本，判断B产品是否发生减值。(2)计算A材料的可变现净值，判断A材料是否发生减值，并计算期末应计提或转回的存货跌价准备金额。(3)编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案(1)B产品可变现净值=250-10=240（万元）B产品成本=200+70=270（万元）因为B产品可变现净值240万元低于其成本270万元，所以B产品发生减值。(2)由于A材料专门用于生产B产品，且B产品发生减值，因此A材料应当按照可变现净值计量。A材料可变现净值=B产品可变现净值-进一步加工成本=240-70=170（万元）A材料成本为200万元，可变现净值为170万元，发生减值30万元。期末应保持的存货跌价准备余额=200-170=30（万元）已计提存货跌价准备20万元，本期应补提=30-20=10（万元）。(3)补提存货跌价准备的会计分录：借：资产减值损失10贷：存货跌价准备102.2×24年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，账面价值与公允价值相同。2×24年度乙公司实现净利润500万元；乙公司持有的其他权益工具投资公允价值上升计入其他综合收益100万元；乙公司宣告分配现金股利100万元。甲公司取得投资时，乙公司一项存货账面价值为200万元，公允价值为300万元，2×24年度该批存货对外出售60%。甲公司与其联营企业之间未发生内部交易。不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司取得长期股权投资的初始投资成本，并判断是否需要调整投资成本。(2)计算乙公司调整后的净利润及甲公司应确认的投资收益。(3)编制甲公司取得投资、调整投资成本、确认损益、其他综合收益及应收股利的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案(1)甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为1000万元。应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=3500×30%=1050（万元）。初始投资成本1000万元小于应享有份额1050万元，应调增长期股权投资50万元，同时计入营业外收入。(2)乙公司调整后的净利润=500-(300-200)×60%=500-60=440（万元）。甲公司应确认的投资收益=440×30%=132（万元）。(3)相关会计分录：取得投资时：借：长期股权投资——投资成本1000贷：银行存款1000调整投资成本：借：长期股权投资——投资成本50贷：营业外收入50确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整132贷：投资收益132确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益30贷：其他综合收益30（100×30%=30万元）宣告分配现金股利：借：应收股利30贷：长期股权投资——损益调整30（100×30%=30万元）五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数；凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司与客户乙公司签订合同，向其销售A、B、C三种产品，合同总价款为120万元。三种产品单独售价分别为60万元、40万元和30万元，合计130万元。甲公司将A、B、C产品分别作为单项履约义务，均属于在某一时点履行的履约义务。2×24年12月1日，甲公司将A、B产品交付给乙公司，客户取得了A、B产品的控制权；C产品于2×25年1月交付。2×24年12月20日，甲公司向丙公司销售D商品一批，不含税售价为100万元，成本为80万元，根据经验估计退货率为10%，甲公司预计该批商品未来不会发生重大退货损失。商品已发出，丙公司取得控制权。不考虑增值税等其他因素。要求：(1)计算A、B、C三种产品应分摊的交易价格。(2)判断甲公司2×24年12月1日应否确认A、B产品收入，计算应确认收入的金额。(3)编制甲公司向丙公司销售D商品的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）答案(1)三种产品应分摊的交易价格：A产品交易价格=120×60/130=55.38（万元）B产品交易价格=120×40/130=36.92（万元）C产品交易价格=120×30/130=27.69（万元）(2)2×24年12月1日，A、B产品已交付，客户取得了A、B产品的控制权，应确认A、B产品收入；C产品尚未交付，不应确认C产品收入。应确认收入金额=55.38+36.92=92.30（万元）(3)甲公司向丙公司销售D商品属于附有销售退回条款的销售，相关会计分录：借：应收账款100贷：主营业务收入90贷：预计负债10借：主营业务成本72借：应收退货成本8贷：库存商品80解析附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照预计不会退回部分确认收入，预计将退回部分确认为预计负债；按照商品成本扣除预计退回部分的成本确认主营业务成本，预计退回部分的成本确认为应收退货成本。2.甲公司适用所得税税率为25%，2×24年度利润总额为1000万元。递延所得税资产期初余额为25万元，递延所得税负债期初余额为10万元。2×24年发生下列交易或事项：(1)2×24年年初固定资产原价为600万元，会计上采用年限平均法，预计使用年限4年，预计净残值为0；税法规定采用年限平均法，预计使用年限3年，预计净残值为0。(2)2×24年度计提存货跌价准备80万元，税法规定资产减值损失在实际发生时允许税前扣除。(3)2×24年度预计产品质量保证费用50万元，税法规定该费用在实际发生时允许税前扣除。(4)2×24年度取得国债利息收入20万元。(5)2×24年度支付税收罚款10万元。假定甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时