2026年税务师《涉税服务实务》考试题库及答案

2026年税务师《涉税服务实务》考试题库及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税务师事务所组织形式的表述，正确的是（）。A.税务师事务所只能采用合伙制B.税务师事务所只能采用有限责任制C.税务师事务所可以采用合伙制或者有限责任制D.税务师事务所可以采用股份有限公司形式答案C2.增值税一般纳税人取得下列凭证中，可以作为进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.收款收据D.财政票据答案B3.企业所得税汇算清缴的期限为（）。A.自年度终了之日起1个月内B.自年度终了之日起3个月内C.自年度终了之日起5个月内D.自年度终了之日起6个月内答案C4.纳税人对税务机关作出的罚款决定不服，申请行政复议的，可以在知道该具体行政行为之日起（）日内提出。A.15B.30C.60D.90答案C5.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入答案C6.纳税人办理税务登记后，发生下列情形不需要办理变更税务登记的是（）。A.改变法定代表人B.改变经营范围C.改变经营地点并涉及主管税务机关变动D.改变银行账号答案C7.税务师在执业中，不得有下列行为（）。A.接受纳税人委托代理纳税申报B.向税务机关出具涉税鉴证报告C.以个人名义承接涉税服务业务D.为委托人进行税收筹划答案C8.下列税款征收方式中，适用于生产经营规模小、账册不健全的个体工商户的是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答案D9.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，实行简易计税，征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案A10.下列票据中，不属于增值税发票的是（）。A.增值税专用发票B.机动车销售统一发票C.海关进口增值税专用缴款书D.增值税普通发票答案C11.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置、保管账簿，且情节不严重的，税务机关可以处以（）。A.2000元以下罚款B.2000元以上1万元以下罚款C.1万元以上5万元以下罚款D.5万元以上10万元以下罚款答案A12.企业所得税的基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案C13.下列情形中，纳税人应当办理注销税务登记的是（）。A.改变纳税人名称B.被吊销营业执照C.改变法定代表人D.改变经营范围答案B14.税务师事务所承接涉税鉴证业务，应当具备的基本条件中，不包括（）。A.具有2名以上依法取得《税务师职业资格证书》的税务师B.具有固定的经营场所C.建立完善的质量控制制度D.依法办理税务师事务所行政登记答案A解析根据税务师事务所行政登记和监管相关规定，合伙制税务师事务所至少需要2名税务师，有限责任制至少需要3名税务师。本选项“具有2名以上”作为共性条件表述不准确。15.企业发生的下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.合理的工资薪金支出D.向投资者分配的股息红利答案C16.纳税人提供的下列货物或服务中，适用增值税零税率的是（）。A.境内运输服务B.出口货物C.餐饮服务D.金融商品转让答案B17.税务行政复议中，举证责任主要由（）承担。A.申请人B.被申请人C.第三人D.人民法院答案B18.下列所得中，属于个人所得税综合所得的是（）。A.经营所得B.财产租赁所得C.工资、薪金所得D.利息、股息、红利所得答案C19.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案C20.增值税一般纳税人发生下列行为，可以开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税货物C.销售免税货物D.商业企业零售白酒答案B二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款E.加收税收滞纳金答案AB解析选项C、D属于税收强制执行措施；选项E属于税款征收中的加收滞纳金，不属于税收保全措施。2.根据《税收征收管理法》，纳税人办理纳税申报可以采取的方式包括（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.电话申报E.简易申报答案ABCE解析纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报以及实行定期定额缴纳税款的纳税人经税务机关批准可以采取简易申报、简并征期等申报纳税方式。电话申报不属于法定申报方式。3.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.符合条件的非营利组织收入答案ABE解析选项C、D属于企业所得税不征税收入，不属于免税收入。4.增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售货物或者应税劳务适用免税规定C.向一般纳税人销售货物D.提供建筑服务E.转让金融商品答案ABE解析向一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票；提供建筑服务符合条件的也可以开具。向消费者个人销售货物、销售免税货物以及转让金融商品不得开具增值税专用发票。5.下列项目中，允许在企业所得税税前扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.职工福利费C.未经核定的准备金支出D.按规定缴纳的财产保险支出E.税收滞纳金答案ABD解析未经核定的准备金支出和税收滞纳金均不得在企业所得税税前扣除。6.税务行政复议的受案范围包括（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为C.税务机关作出的行政处罚D.税务机关作出的税收保全措施E.对税务机关工作人员的处分答案ABCD解析对税务机关工作人员的处分属于内部行政行为，不属于税务行政复议受案范围。7.税务师执业时，应当遵守的基本职业道德包括（）。A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力E.保密答案ACDE解析税务师基本职业道德包括诚信、客观公正、专业胜任能力、保密等。独立性主要适用于涉税鉴证业务，并非所有涉税服务的基本职业道德要求。8.下列属于增值税扣税凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.税控机动车销售统一发票E.增值税普通发票答案ABCD解析增值税普通发票不属于增值税扣税凭证，不能用于进项税额抵扣。9.企业发生下列资产损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失E.企业因法院判决败诉而发生的损失答案ABCD解析选项E属于专项申报方式申报扣除的资产损失。10.下列个人所得项目中，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。A.个人兼职取得的收入B.个人担任董事职务取得的董事费收入（不在公司任职）C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.保险营销员取得的佣金收入答案ABE解析稿酬所得和特许权使用费所得分别按各自税目征收个人所得税，不属于劳务报酬所得。三、简答题（共5题，每题8分，共40分）1.简述税务行政复议的申请条件。答案(1)申请人适格，即认为税务机关具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；(2)有明确的被申请人；(3)有具体的复议请求和事实根据；(4)属于税务行政复议范围；(5)属于收到复议申请的复议机关管辖；(6)在法定期限内提出；(7)法律、法规规定的其他条件。2.简述增值税一般纳税人登记的条件及登记时限。答案(1)增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。(2)年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。(3)除另有规定外，纳税人应当自年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后15日内办理一般纳税人登记手续。3.简述企业所得税税前扣除凭证的种类和基本要求。答案(1)税前扣除凭证包括内部凭证和外部凭证。内部凭证包括工资表、折旧计算表、成本分配表等；外部凭证包括发票、财政票据、完税凭证、分割单等。(2)基本要求：真实性、合法性、关联性。企业发生的支出应当取得符合规定的税前扣除凭证，并且凭证应当能够反映支出的真实性、与取得收入的相关性以及支出金额的准确性。(3)境内支出属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，以发票作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。境外支出以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证等作为税前扣除凭证。4.简述税收保全措施与税收强制执行措施的主要区别。答案(1)适用时间不同：税收保全措施适用于纳税期限届满之前；税收强制执行措施适用于纳税期限届满之后。(2)适用前提不同：税收保全措施以税务机关责令纳税人限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象，且经责令提供纳税担保而纳税人不能提供担保为前提；税收强制执行措施以纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳为前提。(3)措施内容不同：税收保全措施主要是冻结存款、扣押查封财产，不改变财产所有权；税收强制执行措施包括书面通知银行扣缴税款、拍卖或变卖财产抵缴税款等，会使财产所有权发生转移。(4)批准权限和程序要求不同。5.简述税务师事务所和税务师在执业中的主要执业风险及防范措施。答案(1)主要执业风险包括：对税收政策理解偏差导致错误结论；对委托人提供的资料审核不严；鉴证程序执行不到位；违反独立性要求；委托人提供虚假资料；超越代理权限或执业范围；未对重大事项进行必要披露等。(2)防范措施包括：建立健全内部质量控制制度和业务复核制度；审慎承接业务，进行风险评估；按照业务规程和准则严格执业；保持专业胜任能力，加强后续教育培训；保守委托人商业秘密；取得充分、适当的证据；明确执业范围和责任边界；发现委托人存在重大违法行为时依法采取必要措施。四、综合分析题（共2题，每题25分，共50分）1.甲有限责任公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年12月发生下列业务：(1)销售货物一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；另收取包装费2.26万元，未开具发票。(2)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，货物已验收入库，货款已付。(3)将自产产品用于职工福利，该批产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元。(4)11月销售货物因质量问题发生销售退回，已按规定开具红字增值税专用发票，冲减收入20万元，冲减销项税额2.6万元。(5)购进一台生产经营用设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元。要求：(1)（5分）计算业务(1)中包装费的增值税销项税额；(2)（5分）计算业务(3)的增值税销项税额；(3)（5分）计算当月可抵扣的进项税额合计数；(4)（5分）计算当月应纳增值税额；(5)（5分）编制业务(3)的会计分录。答案(1)包装费属于价外费用，应并入销售额计算增值税。包装费含税金额2.26万元，不含税销售额=2.26/(1+13%)=2万元；销项税额=2×13%=0.26万元。(2)将自产产品用于职工福利，属于视同销售，应按同类产品不含税售价计算销项税额=100×13%=13万元。(3)当月可抵扣的进项税额合计数=13+6.5=19.5万元。(4)当月销项税额合计=26+0.26+13-2.6=36.66万元；当月应纳增值税额=36.66-19.5=17.16万元。(5)会计分录：借：应付职工薪酬113万元贷：主营业务收入100万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13万元同时结转成本：借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元解析销售退回已按规定开具红字专用发票，可以冲减当期销项税额；购进设备的进项税额属于生产经营用途，可以正常抵扣。2.乙公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2025年度利润总额为600万元。税务师在审核中发现下列事项：(1)全年发生业务招待费60万元，当年销售（营业）收入8000万元。(2)发生广告费和业务宣传费1200万元，当年销售（营业）收入8000万元。(3)通过符合条件的公益性社会组织向灾区捐赠100万元。(4)支付税收滞纳金