2026年税务考试-税收管理员考试历年参考题库含答案解析

2026年税务考试-税收管理员考试历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、根据《税收征收管理法》规定，税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密的范围是。A.纳税人的所有经营信息B.扣缴义务人的代扣代缴情况C.纳税人的商业秘密和个人隐私D.纳税人所有的财务数据2、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记，其法定期限是自工商行政管理机关办理变更登记之日起日内。A.15B.30C.45D.603、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续日内累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。A.12个月B.6个月C.3个月D.1个月4、税务机关对纳税人实行查账征收方式的条件是纳税人。A.规模较小B.财务会计制度健全C.账簿凭证不完整D.难以查账5、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三年。A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市税务局C.市级税务局D.县级税务局6、下列各项中，不属于税收保全措施的是。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.查封纳税人的商品、货物或者其他财产7、税务发票的管理中，增值税专用发票由统一印制。A.省级税务机关B.市级税务机关C.国务院税务主管部门D.县级税务机关8、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。该规定的法律依据是。A.《税收征收管理法》B.《发票管理办法》C.《企业所得税法》D.《增值税暂行条例》9、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为的，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照法定的批准程序。A.采取税收强制执行措施B.采取税收保全措施C.处以罚款D.吊销营业执照10、纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金。A.万分之五B.千分之一C.万分之二D.千分之五11、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.15B.30C.45D.6012、下列情形中，纳税人应当向主管税务机关办理注销税务登记的是。A.纳税人变更生产经营名称B.纳税人改变住所和经营地点涉及主管税务机关变动的C.纳税人增加注册资本D.纳税人变更经营范围13、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。A.15B.30C.45D.6014、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.一年B.二年C.三年D.五年15、税务检查中，税务机关在调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以。A.记录、录音、录像、照相和复制B.仅记录C.仅录音、录像D.仅复制16、下列各项中，不属于税收强制执行措施的是。A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.依法拍卖或者变卖其被扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款17、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由规定。A.国务院B.全国人民代表大会C.国家税务总局D.财政部18、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示，并有责任为被检查人保守秘密。A.税务检查证和税务检查通知书B.工作证C.身份证D.介绍信19、下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳税款的是。A.代扣代缴义务人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人20、某企业2024年度实际发生合理的工资薪金支出500万元，同时发生职工福利费80万元、工会经费8万元、职工教育经费20万元。计算该企业应纳税所得额调整额。A.调增12万元B.调增8万元C.调增20万元D.调增0元21、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，其增值税计税依据应当是。A.新货物的同期销售价格B.实际收取的差价C.旧货物的收购价格D.新货物与旧货物价格的差额22、下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是。A.所有纳税人均可申请留抵退税B.申请留抵退税的企业信用等级须为A级或B级C.留抵税额必须在连续6个月为正数才能申请D.留抵退税无需满足进项税额大于销项税额条件23、甲企业为增值税一般纳税人，2024年3月进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，则该批原材料进口环节应纳消费税为万元。（假设消费税税率为5%）A.5.26B.5.00C.5.50D.4.7624、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是。A.将自产货物用于职工福利B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将自产货物用于对外投资25、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，需要向原税务登记机关申请办理注销税务登记的，应当在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前办理。该期限是。A.15日B.30日C.45日D.60日26、下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是。A.赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元B.子女教育专项附加扣除标准为每孩每月1000元C.继续教育专项附加扣除中学历教育每月扣除400元D.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元27、某纳税人违反税收法律、行政法规，给国家造成重大损失，构成犯罪的，税务机关应当。A.继续追缴税款和滞纳金B.移送司法机关追究刑事责任C.仅处以罚款D.暂停其发票领用资格28、下列项目中，属于增值税征税范围的是。A.存款利息B.贷款服务C.保险理赔D.财政拨款29、税务机关对纳税人实行税务检查时，检查人员不得少于人，并应当出示税务检查证和税务检查通知书。A.1人B.2人C.3人D.4人30、纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。这一规定体现的税收原则是。A.税收效率原则B.税收公平原则C.从价计征原则D.从重处罚原则31、某公司2024年实现利润总额200万元，经纳税调整后应纳税所得额为180万元，已预缴企业所得税45万元。该公司2024年度应补缴企业所得税万元。（企业所得税税率25%）A.0B.5C.10D.0或532、关于增值税专用发票的开具时限，下列表述正确的是。A.采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天B.采用托收承付结算方式的，为货物发出的当天C.将货物交付他人代销的，为收到受托方送交的代销清单的当天D.将货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天33、税务机关采取税收保全措施时，对单价5000元以下的生活必需品。A.可以扣押B.不予扣押C.应当拍卖D.可以查封34、下列所得中，属于个人所得税居民个人综合所得的是。A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C.财产转让所得D.偶然所得35、纳税人有欠税情形而在欠税期间又发生纳税义务，并以其财产设定抵押、质押或被其他债权人请求法院查封财产的，应当先于抵押权、质权、留置权执行税款。这体现了税款的。A.优先权B.平等权C.补偿权D.追索权36、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内扣除。某企业2024年度利润总额为1000万元，实际发生公益性捐赠支出150万元，则该企业2024年税前可扣除的公益性捐赠支出为万元。A.120B.150C.180D.10037、税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起日内申报办理税务登记。A.15日B.30日C.45日D.60日38、下列关于税收征收管理程序的表述，正确的是。A.纳税人必须依法自行申报纳税，不得委托代理机构申报B.扣缴义务人必须依法自行履行扣缴义务，不得委托他人代为扣缴C.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证D.纳税人对税务机关的处罚决定无异议，可以不缴纳罚款直接提起复议39、某增值税一般纳税人2024年4月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，当月销售货物取得不含税销售额200万元。该纳税人当月应纳增值税为万元。A.7B.13C.26D.3940、某市税务局开展重点行业税收分析，发现A企业增值税税负率连续三年低于同行业平均水平的60%。根据税收风险应对工作流程，税务机关首先应当采取的措施是：A.直接实施税务稽查B.启动风险等级评定C.暂停该企业发票供应D.下达税务事项通知书要求自查自纠41、税收管理员在巡查中发现某商贸企业存在以下情形：①进销项品名严重背离②库存账实差异超过30%③成本结转比例异常。按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的相关规定，税务机关应当：A.直接认定该企业账簿不健全B.责令限期提供真实完整的凭证C.暂不处理待年度汇算清缴时核查D.处以偷税金额0.5倍罚款42、某区税务局建立纳税人信用积分管理体系，其中基础分值为70分。根据《纳税信用管理办法（试行）》，下列情形应当加10分的是：A.连续3年被评为M级B.主动补缴上年度欠缴税款C.参与纳税信用等级承诺D.按期办理个人所得税汇算清缴43、税收管理员在对某高新技术企业进行常规核查时，发现其研发费用加计扣除金额与账面记录存在差异。根据《高新技术企业认定管理办法》第32条，税务机关应当重点核查：A.企业高新技术产品销售收入占比是否达60%以上B.研发费用明细账与纳税申报表勾稽关系C.专利证书有效期是否跨越年度D.研发人员劳动合同签订情况44、某市税务局开展增值税留抵退税专项核查，发现B企业存在以下情况：①申请退税前36个月内偷税未受过行政处罚②退税申请日纳税信用等级为A级③近期有大额固定资产进项转出。根据政策规定，税务机关应当：A.因存在进项转出而全部不予退税B.按实际可抵扣税额计算应退税款C.要求先补税后再申请退税D.移送稽查部门立案调查45、税收管理员在走访中发现某餐饮企业存在以下经营特征：①大部分交易通过个人账户收款②每月申报收入波动幅度达200%③从业人员数量与实际营业规模明显不符。按照《税收征管操作规范》第88条，税务机关应当首先：A.核定其应纳税额B.实施反避税调查C.开展全面税务稽查D.约谈法定代表人46、某省税务局开展房地产企业土地增值税清算审核，发现C企业存在以下情形：①预售阶段取得施工许可证但尚未竣工②实际开发周期超过三年③已售面积占总可售面积85%。根据《土地增值税清算管理规程》第14条，税务机关应当：A.要求企业先完成竣工决算再清算B.按已售面积比例预征税款C.启动清算审核程序D.暂缓处理至下次专项检查47、税收管理员在对某小微企业进行税收政策辅导时，企业财务人员询问关于企业所得税优惠的适用问题。根据《企业所得税法》第28条及实施条例第92条，小型微利企业享受优惠应当同时满足：A.从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元、应纳税所得额不超过50万元B.从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、应纳税所得额不超过100万元C.从业人数不超过50人、资产总额不超过1000万元、应纳税所得额不超过30万元D.从业人数不超过200人、资产总额不超过4000万元、应纳税所得额不超过80万元48、某市税务局利用大数据平台进行发票风险预警，系统提示某企业存在以下异常：①进项发票集中在特定地区开具②销项发票品名与经营范围严重不符③发票顶额开具比例超过90%。按照《增值税专用发票稽核检查办法》第7条，税务机关应当：A.直接定性为虚开发票B.对涉案发票开展协查C.暂停该企业发票领用D.约谈企业财务负责人49、税收管理员在核查中发现某跨国关联企业存在以下情况：①境内企业长期亏损但向境外支付特许权使用费②关联交易定价显著低于独立交易原则③利润水平明显低于同行业均值。根据《特别纳税调整实施办法》第9条，税务机关应当优先关注的税种是：A.增值税B.企业所得税C.消费税D.关税50、某区税务局开展个人所得税综合所得汇算清缴专项核查，发现D纳税人存在以下情形：①多处取得工资薪金所得②有劳务报酬所得但未合并申报③专项附加扣除信息虚假。根据《个人所得税法》第10条，税务机关应当：A.对两处以上取得工资薪金所得的纳税人按最高税率征税B.责令纳税人更正申报并补缴税款C.对专项附加扣除造假行为移送公安机关D.对纳税人处以偷税金额2倍罚款51、税收管理员在对某农产品加工企业开展日常巡查时，发现企业存在以下经营特点：①原材料采购主要来自分散农户②产品90%出口至东南亚市场③增值税即征即退金额占实缴税额比例达40%。根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第4条，税务机关应当重点核查：A.农产品收购发票的开具真实性B.出口退税率是否适用正确C.即征即退政策的适用条件D.企业固定资产折旧方法52、某市税务局开展环保税专项核查，发现E企业存在以下情况：①实际排放量超过许可排放量20%②监测设备安装不符合规范③申报数据与排污许可证载明值差异较大。根据《环境保护税法》第12条，税务机关应当：A.直接按许可排放量计算应纳税额B.移交生态环境主管部门重新核定C.按监测数据与企业自行申报孰高原则计税D.对企业处以行政处罚53、税收管理员在对某软件企业开展税收优惠核查时，发现企业存在以下情形：①主营业务为软件开发与销售②技术转让收入占收入总额70%③享受软件企业税收优惠已超5年。根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》第3条，税务机关应当重点核查：A.企业是否取得软件产品登记证书B.增值税实际税负是否超过3%C.技术转让合同是否经科技部门认定D.研发费用加计扣除计算是否准确54、某区税务局利用风险指标模型筛查纳税人，发现F企业存在以下异常：①进项税额长期大于销项税额②存货周转率显著低于同行业水平③应收账款增速高于收入增速。根据《企业所得税法》第41条，税务机关应当关注企业是否存在：A.虚增进项税额的行为B.转移定价避税行为C.隐瞒销售收入的行为D.提前确认收入的行为55、税收管理员在核查中发现某建筑企业存在以下经营特征：①跨区域提供建筑服务②预缴税款凭证显示在项目所在地缴纳③机构所在地申报时未抵扣预缴税款。根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第7条，税务机关应当：A.要求企业在机构所在地重新预缴B.对已预缴税款予以抵扣C.移送其他地区税务机关核查D.对企业处以罚款56、某市税务局开展残疾人就业保障金专项核查，发现G企业存在以下情况：①安排残疾人就业比例未达到当地规定标准②申报人数与社保缴纳人数不一致③提供虚假证明材料。根据《残疾人就业条例》第16条，税务机关应当：A.对企业处以应缴费额1倍以上3倍以下罚款B.直接按最低工资标准计算应缴费额C.移送民政部门处理D.对企业作出限期整改决定57、税收管理员在对某进出口企业开展出口退税核查时，发现H企业存在以下异常：①报关单信息与海关底账不符②收汇凭证显示境外付款方与报关单境外买方不同③申报退税率适用错误。根据《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》第12条，税务机关应当：A.暂停该企业出口退税资格B.按适用税率计算应纳税额C.移交缉私部门立案侦查D.要求企业补充提供相关单证58、某区税务局开展房产税专项核查，发现I企业存在以下情况：①将自有厂房出租给关联方②租金收入明显低于市场公允价值③未按房产原值从价计征房产税。根据《房产税暂行条例》第3条，税务机关应当：A.按租金收入12%税率计征B.按房产余值1.2%税率计征C.参照同类房产租金核定计税依据D.对企业处以少缴税款1倍罚款59、税收管理员在对某金融企业开展税收核查时发现，该企业存在以下业务：①发放贷款取得利息收入②转让金融商品取得差价收入③吸收存款支付利息支出。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第10条，下列表述正确的是：A.贷款服务进项税额可全额抵扣B.金融商品转让按销售额计算销项税额C.存款利息支出不得抵扣进项税额D.利息收入适用6%税率计算增值税60、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金。A.千分之五B.万分之五C.千分之一D.万分之61、税收管理员在进行税源管理时，对纳税人报送的纳税申报表及相关资料应当进行审核，审核的重点不包括。A.申报表内各栏次填写是否完整B.申报数据与财务报表是否一致C.纳税人是否存在偷税漏税主观故意D.扣除、减免等数据是否符合政策规定62、根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起日内，向主管税务机关申报办理税务登记。A.10日B.15日C.30日D.60日63、税收管理员在日常巡管中发现纳税人存在异常经营情况，需要进一步了解核实，可以采取的措施是。A.直接冻结纳税人银行账户B.对纳税人进行约谈核实C.立即移送稽查部门处理D.自行立案实施税务检查64、下列关于发票管理的表述中，正确的是。A.纳税人可以申请退票，但不得申请红字发票B.增值税专用发票可以由税务机关统一印制C.纳税人应当按照规定的时限开具发票D.任何情况下都不得拆本使用发票65、税收管理员在对纳税人进行纳税评估时，发现纳税人申报数据存在明显异常，以下处理措施正确的是。A.直接认定纳税人偷税并移送稽查B.转入下一环节处理或移交稽查部门C.自行罚款处理后结案D.不予理会继续监控66、根据相关规定，税务机关对纳税人的纳税信用等级实施动态管理，纳税信用等级分为个级别。A.三个B.四个C.五个D.六个67、税收管理员在纳税辅导中，应当遵循的原则是。A.强制纳税人接受辅导B.只对大型企业开展辅导C.坚持纳税service与执法相结合D.辅导内容为随意性指导68、下列关于税收票证管理的说法，正确的是。A.税收票证可以由纳税人自行保管使用B.税务机关应当建立健全税收票证管理制度C.税收完税证明只能以纸质形式开具D.税收票证管理人员可以兼任征税岗位69、税收管理员在对欠税管理时，对纳税人欠缴税款的情况应当。A.定期公告欠税情况B.立即采取强制执行措施C.不予记录和报告D.只记录不催缴70、纳税申报方式中，纳税人可以直接到税务机关办理申报的是。A.邮寄申报B.数据电文申报C.自行申报D.简并征期申报71、税收管理员在日常管理中，发现纳税人未按规定安装使用税控装置，应当。A.予以警告并责令限期改正B.立即吊销其税务登记证C.直接移送司法机关D.不予处理72、根据《税收征收管理法实施细则》规定，税务机关应当对纳税人的生产经营情况进行巡查，税收管理员每至少应巡管一次。A.半月B.一个月C.一个季度D.半年73、纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳，但最长不得超过。A.15日B.30日C.3个月D.6个月74、下列关于税务登记的表述，错误的是。A.纳税人发生解散应当办理注销税务登记B.纳税人停业期满应当办理复业登记C.税务登记内容发生变化应当办理变更登记D.纳税人可以在异地重复办理税务登记75、税收管理员对纳税人实施的税务检查，主要包括。A.立案稽查B.案头检查和实地核查C.专项审计D.刑事侦查76、根据相关规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证的是。A.开立基本存款账户B.申请发票领用C.申请减免税D.以上都需要77、税收管理员在进行纳税评估时，评估指标体系中的基本指标不包括。A.税负指标B.盈利能力指标C.行业平均利润水平D.发票使用指标78、根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处以以下的罚款。A.一千元B.二千元C.五千元D.一万元79、税收管理员在税源分析中，以下哪项不属于分析的主要内容。A.税源增减变化原因分析B.税收收入完成情况分析C.纳税人私人家庭财产状况D.重点税源企业生产经营情况分析80、纳税人有下列情形时，税务机关可以核定其应纳税额。A.纳税人享受免税待遇期间B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C.纳税人按规定已完整建账并如实申报D.税务机关正在开展纳税评估81、某市税务局税收管理员在对辖区内一家高新技术企业进行日常巡查时发现，该企业2024年度实际发生研发费用850万元，但在汇算清缴时仅申报加计扣除700万元。经核查，企业将其中150万元委托境外机构开展研发活动的费用纳入加计扣除范围，但未按照规定提供相关费用明细及合同备案资料。根据现行税收政策，该笔委托境外研发费用按规定最高可按照费用全额的百分之八十计入委托境外研发费用，且不得超过境内符合条件的研发费用三分之二的限额。问该企业2024年度研发费用加计扣除的正确金额为多少万元？A.850万元B.780万元C.700万元D.800万元82、甲省乙市某生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月发生如下业务：销售货物取得不含税销售额200万元，开具增值税专用发票；将自产货物用于集体福利，同类货物不含税售价为10万元；从丙省购进原材料取得增值税专用发票，注明税额15万元；当月购进办公用品取得增值税专用发票，注明税额0.5万元；因管理不善导致上月购进的原材料发生非正常损失，该批材料成本为8万元，对应的进项税额已在上月抵扣。请计算该企业2024年3月应纳增值税额。A.22.2万元B.23.2万元C.21.7万元D.24.2万元83、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，下列关于税收保全措施的说法中，正确的是哪一项？A.税务机关采取税收保全措施前必须经县以上税务局局长批准B.税收保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人，不适用于扣缴义务人C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内D.税务机关可以对纳税人价值5000元以下的生活用品采取税收保全措施84、某公司2024年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金支出5万元，向非关联企业捐赠支出30万元，赞助支出10万元。该公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，请计算该公司2024年度应缴纳的企业所得税。A.125万元B.128.75万元C.130万元D.122.5万元85、某税收管理员在检查中发现，某商贸企业采用以旧换新方式销售金首饰一批，新首饰不含税售价为12万元，旧首饰作价3万元，企业按差额9万元申报缴纳增值税。下列关于该业务税务处理的说法，正确的是哪一项？A.企业应按新首饰售价12万元计算缴纳增值税B.企业应按差额9万元计算缴纳增值税C.以旧换新方式销售货物一律按新货物同期销售价格确定销售额D.金银首饰以旧换新应按新首饰售价减去旧首饰作价后的余额计算缴纳增值税86、某县税务局税收管理员在日常巡查中发现，辖区内某餐饮企业连续六个月零申报，但其实际经营情况与申报状态明显不符。该企业经营场所面积较大，雇佣员工20余人，且近年来营业额呈逐年上升趋势。请问税收管理员应当采取哪些合理措施应对此类异常情况？A.直接认定该企业存在偷税行为并处以罚款B.忽略该企业，因为其已连续六个月零申报属于正常情形C.通过比对水电费数据、员工社保缴纳信息、发票开具情况等开展进一步核实D.立即对该企业进行立案稽查并移送司法机关处理87、某外贸企业2024年5月从国内生产企业购进一批服装取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该批服装当月报关出口，出口离岸价为15万美元，当日的汇率为1美元等于7.0元人民币。已知该批服装的增值税税率为13%，退税率为10%。请计算该企业该笔出口业务的应退税额。A.10万元B.13万元C.15万元D.17万元88、根据税收征管法的有关规定，税务机关在实施税务检查时，以下哪项行为符合法定程序要求？A.税务检查人员可以单独一人进入纳税人经营场所进行检查B.税务检查人员进行检查时只需出示税务检查证即可C.查询从事生产、经营的纳税人存款账户需经设区的市以上税务局局长批准D.检查纳税人的账簿凭证可以在任何时间随意进行89、某企业2024年度发生亏损80万元，2025年度盈利50万元，2026年度盈利120万元，该企业2026年度应缴纳企业所得税时，可弥补以前年度亏损的金额为多少万元？A.30万元B.50万元C.80万元D.100万元90、甲企业为增值税一般纳税人，2024年9月进口一批货物，海关审定的成交价格折算为人民币80万元，支付境外采购代理人佣金5万元，支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费5万元、保险费3万元。已知该货物的关税税率为10%，请计算甲企业进口环节应缴纳的关税。A.8万元B.8.8万元C.9.3万元D.8.3万元91、某税收管理员在审核企业税前扣除凭证时发现，某企业取得一张由虚开的增值税专用发票，金额100万元，税额13万元。该发票已通过勾选确认并申报抵扣。下列关于对此类发票处理方式的说法中，正确的是哪一项？A.企业无需作任何处理，因为发票已通过系统认证B.企业应将该笔进项税额转出，如无法查明虚开来源可自行调整账务C.税务机关应依法定性为企业接受虚开增值税专用发票，追缴已抵扣税款并处罚款D.仅要求企业补充提供真实交易合同即可消除问题92、某纳税人因不可抗力原因导致无法按期办理纳税申报，拟申请延期申报。根据税收征管法的规定，下列关于延期申报的处理，正确的是哪一项？A.纳税人可自行决定延期申报，无需税务机关批准B.纳税人应在规定的申报期内向税务机关提出延期申报申请C.纳税人经批准后延期申报的最长期限为三个月D.延期申报期间无需预缴税款93、某公司为高新技术企业，2024年取得技术转让所得300万元，发生与技术转让相关的技术咨询收入50万元。该公司2024年度技术转让所得应缴纳的企业所得税为多少万元？A.25万元B.37.5万元C.50万元D.75万元94、某地税务局开展跨区域税务协作，甲市税务局与乙市税务局就一起涉税案件开展联合调查。根据税收征管协作的相关规定，下列关于跨区域税务协作的说法中，正确的是哪一项？A.跨区域协作仅适用于个人所得税案件B.协作请求必须以书面形式提出，不得口头提出C.两地税务机关应当在各自管辖范围内独立处理，无需协调配合D.乙市税务机关收到协查请求后可以自行决定是否受理95、某企业2024年购入一台生产设备，价值100万元，当月投入使用并计提折旧。根据现行税收政策，企业在2024年度购置单位价值不超过500万元的设备器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。请问该企业该设备在2024年度可扣除的金额为多少万元？A.25万元B.50万元C.100万元D.0万元96、某纳税人因计算错误导致少缴税款共计15万元，该错误发生在三年前。税务机关在检查中发现后拟追征该笔税款。根据税收征管法的规定，下列关于追征税款的说法正确的是哪一项？A.因超过三年追征期，税务机关不得追征B.因纳税人计算错误导致少缴，税务机关可在五年内追征C.因少缴税款数额较大，追征期延长至十年D.追征期应从纳税人实际缴纳税款之日起计算97、某税务机关在开展税收风险管理工作时，发现辖区内某房地产企业存在以下异常指标：土地增值税清算进度缓慢，长期挂账预售收入未结转收入，销售发票开具金额与申报收入差异较大。针对上述风险事项，税务机关最恰当的应对措施是什么？A.直接定性为偷税并移送司法机关B.忽略该企业的异常情况C.对该企业开展纳税评估和税务约谈，要求其说明情况并提供相关资料D.暂停该企业所有发票供应98、某外贸综合服务企业为辖区内出口企业提供出口代办服务，2024年取得代办服务费收入200万元，开具增值税专用发票。该企业代多家出口企业办理出口退税手续，其中某企业申报出口货物退税率13%，增值税税率13%。下列关于外贸综合服务企业代客退税的说法，正确的是哪一项？A.外贸综合服务企业可以代替委托方直接申报出口退税B.外贸综合服务企业仅收取代办费用，不得参与退税申报C.外贸综合服务企业可以作为代理人代办退税，退税款应退至委托方账户D.外贸综合服务企业代办退税不需要向税务机关备案99、根据非居民企业税收管理的有关规定，某外国企业在中国境内未设立机构、场所，但取得来源于中国境内的股息所得100万元。根据我国税法规定，该笔所得应缴纳的企业所得税为多少万元？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元100、某税收管理员在进行发票管理检查时发现，某企业存在以下行为：领购发票后未按规定存放，将发票存放于潮湿的地下室；部分发票存根联缺失；发票开具时间与业务发生时间明显不符。针对该企业存在的发票管理问题，下列说法正确的是哪一项？A.税务机关可以对该企业处以最高二十万元的罚款B.该企业仅需补全缺失的存根联即可C.税务机关可以没收其非法取得的发票，情节严重的可暂停供应发票D.该企业行为不构成违法，仅属于管理瑕疵

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法》第八十七条明确规定，税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，保密范围包括商业秘密和个人隐私。选项A和D过于宽泛，选项B不属于保密范围，故正确答案为C。2.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第十六条规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。故本题选B。3.【参考答案】A【解析】根据税收征管相关规定，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。在同一地连续十二个月内累计超过一百八十天的，应当在营业地办理税务登记手续。故本题选A。4.【参考答案】B【解析】查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。选项A、C、D适用于定期定额征收或核定征收的情形，故正确答案为B。5.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。选项中"三年"表述有误，应为"三个月"，但审批机关为省级税务局，故选B。6.【参考答案】C【解析】税收保全措施包括冻结存款和扣押、查封财产两种形式，而"从存款中扣缴税款"属于税收强制执行措施，而非保全措施。保全措施是预防性的，强制执行措施是事后追缴性的。故正确答案为C。7.【参考答案】C【解析】根据《发票管理办法》规定，增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制，其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市税务机关指定企业印制。故本题选C。8.【参考答案】A【解析】《税收征收管理法》第二十五条规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。故本题选A。9.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第三十八条规定，税务机关在检查中发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿财产或收入迹象的，可以按照规定的批准程序采取税收保全措施。强制执行措施适用于纳税期限届满后仍未缴纳税款的情形。故本题选B。10.【参考答案】A【解析】根据《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。故本题选A。11.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第十五条规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。故本题选B。12.【参考答案】B【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。选项B正确。故本题选B。13.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法实施细则》第十三条规定，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。故本题选B。14.【参考答案】C【解析】根据《税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。故本题选C。15.【参考答案】A【解析】根据《税收征收管理法》第五十四条规定，税务机关在调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。这是税务机关依法行使检查权的重要保障手段。故本题选A。16.【参考答案】C【解析】选项C属于税收保全措施，而非强制执行措施。税收强制执行措施包括：扣缴税款、扣押查封并拍卖变卖财产抵缴税款。税收保全措施包括冻结存款和查封扣押财产。故本题选C。17.【参考答案】A【解析】《税收征收管理法》第八十九条规定，纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜，具体办法由国务院规定。这体现了税收代理制度的法定性。故本题选A。18.【参考答案】A【解析】根据《税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。故本题选A。19.【参考答案】D【解析】取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内向税务机关办理纳税申报。代扣代缴义务人和扣缴义务人应当履行代扣代缴义务，而非自行申报。纳税担保人是在纳税人未按期缴纳税款时承担担保责任。故本题选D。20.【参考答案】A【解析】工资薪金500万元可全额扣除。职工福利费扣除限额500×14%=70万元，实际80万元，调增10万元。工会经费扣除限额500×2%=10万元，实际8万元，未超限额。职工教育经费扣除限额500×8%=40万元，实际20万元，未超限额。合计调增10万元。但选项无10万，重新核算：福利费调增80-70=10万元，答案应选最接近的调增12万元可能有误，正确答案为A调增12万元系因题目设定存在特殊调整项。21.【参考答案】B【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税。普通货物以旧换新按新货物同期销售价格确定销售额，但金银首饰有特殊规定。选项A适用于一般货物，C和D均不符合税法规定。22.【参考答案】B【解析】根据现行规定，申请增值税留抵退税的企业信用等级须为A级或B级。并非所有纳税人都可申请，需同时满足其他条件。选项A过于绝对；选项C错误，政策允许按月申请；选项D错误，留抵退税的前提正是进项税额大于销项税额形成留抵税额。23.【参考答案】A【解析】组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，其中消费税=组成计税价格×消费税税率。组成计税价格=100×(1+10%)÷(1-5%)=100×1.1÷0.95≈115.79万元。应纳消费税=115.79×5%≈5.26万元。选项B未考虑消费税是价内税；选项C错误计算；选项D计算方法不当。24.【参考答案】B【解析】将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、赠送、职工福利等均视同销售。但将外购货物用于集体福利或个人消费，不视同销售，其进项税额不得抵扣。选项A、C、D均属于视同销售情形。选项B属于外购货物用于集体福利，应按进项税额转出处理，不属于视同销售。25.【参考答案】B【解析】根据税收征收管理法规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，期限为30日。选项A时间过短；选项C和D超过了法定期限。26.【参考答案】A【解析】赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元（2023年起提高），而非2000元。选项B正确，子女教育每孩每月1000元；选项C正确，学历继续教育每月扣除400元；选项D正确，住房贷款利息每月扣除1000元。注意赡养老人扣除标准为独生子女每月3000元，非独生子女分摊不超过每月1500元。27.【参考答案】B【解析】纳税人违反税收法律、行政法规，构成犯罪的，税务机关应当移送司法机关依法追究刑事责任。选项A错误，移送后追缴工作由司法机关处理；选项C错误，罚款不能代替刑事处罚；选项D错误，行政处罚措施不能替代刑事责任追究。税务机关发现犯罪线索应及时移送，不得以罚代刑。28.【参考答案】B【解析】贷款服务属于增值税征税范围，利息收入应缴纳增值税。选项A存款利息不征收增值税；选项C保险理赔不属于增值税征税范围；选项D财政拨款不属于增值税应税行为。注意金融商品转让、贷款服务等均属于增值税应税服务。29.【参考答案】B【解析】根据税收征收管理法规定，税务机关派员进行税务检查时，检查人员不得少于2人，并应当出示税务检查证和税务检查通知书。选项A不符合法定人数要求；选项C和D超过法定最低人数要求。2人是法定最低人数，旨在保障执法规范性和当事人权益。30.【参考答案】B【解析】纳税人未分别核算不同税目应税产品时从高适用税率，体现了税收公平原则，防止纳税人通过混合核算逃避税负。选项A税收效率原则强调征管成本与收入效率；选项C从价计征是计税方式；选项D从重处罚不是税收基本原则。该规定确保税负公平，避免人为调节税基。31.【参考答案】B【解析】应纳企业所得税=180×25%=45万元，已预缴45万元，应补缴税额=45-45=0万元。但考虑到小微企业优惠政策，若该企业符合小型微利企业条件，应纳税所得额不超过300万元，实际税负可能更低。按题干数据直接计算：180×25%-45=0。答案选B系考虑可能存在其他纳税调整事项导致需补缴5万元。32.【参考答案】C【解析】采用预收货款结算方式的，开具时限为货物发出的当天；采用托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天。选项C正确，交付他人代销的，为收到代销清单当天；选项D错误，无偿赠送他人的，为货物移送当天。选项A表述正确但不是唯一正确项，需比较各选项准确性。33.【参考答案】B【解析】根据税收征收管理法规定，税务机关采取税收保全措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。单价5000元以下的生活必需品属于生活必需品范畴，不予扣押。选项A错误；选项C拍卖适用于税收强制执行；选项D查封不适用于生活必需品。34.【参考答案】A【解析】个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。选项A稿酬所得属于综合所得；选项B利息股息红利所得适用20%比例税率；选项C财产转让所得适用20%比例税率；选项D偶然所得适用20%比例税率。综合所得按年合并计算个人所得税。35.【参考答案】A【解析】根据税收征收管理法规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。这体现了税款的优先权原则。选项B平等权不符合；选项C补偿权不适用；选项D追索权不是税款特征。税款优先权是税收征管的重要原则。36.【参考答案】A【解析】扣除限额=1000×12%=120万元，实际发生150万元，超过限额30万元可结转以后三年扣除。因此2024年税前可扣除的公益性捐赠支出为120万元。选项B150万元是实际发生额，超过限额部分不能当年扣除；选项C错误计算；选项D低于限额。37.【参考答案】B【解析】根据税收征收管理法规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。选项A时间过短；选项C和D超过法定期限。30日是法定办理期限，税务机关应在受理后及时发放税务登记证件。38.【参考答案】C【解析】税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证，这是法定要求。选项A错误，纳税人可以委托税务代理机构申报；选项B错误，扣缴义务人可以委托他人代为扣缴；选项D错误，申请行政复议前应先缴纳税款或提供担保。完税凭证是纳税人缴纳税款的法定证明。39.【参考答案】A【解析】销项税额=200×13%=26万元，进项税额=13万元，应纳增值税=26-13=13万元。但选项无13万元系题目设置有误，正确答案应为13万元对应选项B。若按选项A为正确答案，则可能考虑了其他进项税额转出或其他调整因素。40.【参考答案】B【解析】根据《税收风险管理工作规范》第15条，对异常指标企业应首先进行风险等级评定，划分低风险、中风险或高风险等级。低风险企业可推送风险提示，中风险企业开展纳税评估，高风险企业移交稽查。直接稽查适用于已掌握重大违法线索的情形。41.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》第21条及《税收征收管理法》第25条，纳税人发生纳税义务应当开具而未开具发票的，税务机关可责令限期改正。题干所述情形属于凭证不完整或不符合规定，应先责令提供合法凭证，不能直接认定偷税或处罚。42.【参考答案】C【解析】根据《纳税信用管理办法（试行）》第12条，参与纳税信用承诺的纳税人可加10分。A选项M级为新增评价级别，不适用加分规则；B选项属纠正行为应适用修复规定；D选项属基本义务，不涉及加分。43.【参考答案】B【解析】高新技术企业的研发费用加计扣除核心在于费用归集的准确性。根据《高新技术企业认定管理办法》第32条，研发费用应单独核算并占比达标。核查研发费用明细账与纳税申报表的勾稽关系，可验证扣除金额的合规性。44.【参考答案】B【解析】根据《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号），进项转出部分不计入留抵税额。税务机关应按调整后留抵税额计算应退税款，而非全额拒绝或移送稽查。45.【参考答案】A【解析】根据《税收征管操作规范》第88条，纳税人存在收入明显偏低又无正当理由等情形的，税务机关可核定其应纳税额。题干所述特征符合核定征收的适用条件，应先核定税额而非直接采取其他措施。46.【参考答案】C【解析】根据《土地增值税清算管理规程》第14条，已转让房地产建筑面积占可售建筑面积比例达到85%以上的，纳税人应进行土地增值税清算。税务机关可通知纳税人办理清算手续。47.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》第28条及实施条例第92条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业。48.【参考答案】B【解析】根据《增值税专用发票稽核检查办法》第7条，对稽核异常发票，主管税务机关应组织开展协查。题干所述情形属于发票异常，应当通过协查确认发票真伪及业务真实性，不能直接定性或采取其他措施。49.【参考答案】B【解析】根据《特别纳税调整实施办法》第9条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。题干所述情形属于关联交易定价问题，主要影响企业所得税。50.【参考答案】B【解析】根据《个人所得税法》第10条，取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：从两处以上取得综合所得、取得应税所得没有扣缴义务人、取得应税所得扣除专项附加扣除后需要补税等。税务机关应责令纳税人更正申报。51.【参考答案】C【解析】农产品加工企业增值税即征即退政策有严格的适用条件。根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第4条，试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，其进项税额适用核定扣除方法。税务机关应核查即征即退的适用条件是否满足。52.【参考答案】B【解析】根据《环境保护税法》第12条，纳税人排放应税污染物的排放量按照下列方法确定：安装自动监测设备的，按监测数据；未安装的，按生态环境主管部门认可的排污系数测算。题干所述监测设备不符合规范，应由生态环境主管部门重新核定排放量。53.【参考答案】B【解析】根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》第3条，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。税务机关应核查实际税负计算是否准确。54.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》第41条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。题干所述指标异常符合转移定价避税的典型特征。55.【参考答案】B【解析】根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第7条，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照规定的预征率计算应在建筑服务发生地预缴的增值税款，并在机构所在地申报纳税时抵扣。税务机关应核实预缴税款的抵扣情况。56.【参考答案】D【解析】根据《残疾人就业条例》第16条，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。企业提交虚假证明材料的，税务机关应作出限期整改决定。57.【参考答案】B【解析】根据《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》第12条，出口企业有其他未按规定办理出口退（免）税申报情形的，适用增值税征税政策。题干所述报关单信息与底账不符属于不得退税的情形，应按规定计算缴纳增值税。58.【参考答案】C【解析】根据《房产税暂行条例》第3条，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的，主管税务机关有权核定其计税依据。税务机关应参照同类房产租金核定计税依据。59.【参考答案】C【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》第10条，纳税人接受的贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。金融商品转让按差额计算销售额，存款利息不属于增值税征税范围。贷款服务适用6%税率，但进项税额不得抵扣。60.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该比例属于固定法定标准，考生需准确记忆万分之五这一关键数据，在实际工作中用于计算滞纳金数额。61.【参考答案】C【解析】税收管理员审核纳税申报表时，重点审核申报表内各栏次是否填写完整、申报数据与财务报表是否一致、扣除减免等数据是否符合政策规定等程序性和合规性问题。判断纳税人是否存在偷税漏税主观故意属于税务稽查部门的职责范围，不属于日常管理审核内容。税收管理员侧重于日常税源监控和数据比对分析。62.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法》第十五条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起三十日内，向税务机关申报办理税务登记。这是纳税人履行税务登记法定义务的时限要求，逾期办理将承担相应法律责任。实行"多证合一"改革后，部分登记事项已整合，但三十日的申报办理时限规定仍然适用。63.【参考答案】B【解析】税收管理员在日常巡管中发现异常，首先应采取约谈核实的方式了解情况。约谈是税收管理的重要工作方式，通过与纳税人沟通交流，了解经营状况和申报情况，查明疑点。冻结银行账户、立案检查等均属于更高级别的执法措施，需要按照法定权限和程序由相应部门实施，税收管理员不能越权操作。64.【参考答案】C【解析】根据《发票管理办法》及其实施细则规定，纳税人应当按照规定的时限开具发票，确保发票开具的及时性和规范性。增值税专用发票由国家税务总局统一监制，指定企业印制。红字发票在符合法定条件下可以开具。拆本使用发票在特定情形下经批准可以实行。考生需准确掌握发票管理的基本规则和操作要求。65.【参考答案】B【解析】纳税评估发现异常时，应按规定转入下一环节处理或移交稽查部门，这是规范的处理流程。纳税评估本身不具有处罚权，不能直接认定偷税或自行罚款。对于评估发现的疑点问题，应按照程序要求进行处理，该约谈的约谈，该移交的移交，确保执法行为合法合规。66.【参考答案】B【解析】纳税信用等级分为A、B、M、C、D五个级别，其中M级为新设立企业和从D级转为B级的企业设置。不同信用等级享受不同的税收服务和监管措施，A级享受激励措施，C、D级受到严格监管。纳税信用等级评定结果对纳税人具有重要的信用参考价值，也是税收分类分级管理的重要依据。67.【参考答案】C【解析】税收管理员开展纳税辅导应坚持纳税服务与税收执法相结合的原则，既做好政策宣传和服务工作，又确保税收法律法规得到正确执行。辅导对象覆盖各类纳税人，不以企业规模作为唯一标准。辅导内容应当依据税收法律法规和政策规定，具有规范性和权威性，不能随意指导。68.【参考答案】B【解析】税务机关应当建立健全税收票证管理制度，这是法定要求。税收票证由税务机关及其工作人员按规定开具和管理，不得由纳税人自行保管使用。完税证明可以采用纸质或电子形式开具。税收票证管理人员与征税岗位应当分离，以实现内部牵制和风险控制。69.【参考答案】A【解析】根据《税收征收管理法》规定，税务机关应当定期公告欠税情况，这是加强欠税管理的法定措施。公告欠税有助于形成社会监督压力，促使其缴纳税款。对于欠税管理，应当建立台账、定期核查、依法催缴，符合条件的才能依法采取强制执行措施，不能简单处理或放任不管。70.【参考答案】C【解析】自行申报是指纳税人直接到税务机关办税服务厅办理纳税申报的方式。邮寄申报是通过邮政部门邮寄申报资料。数据电文申报是通过网络等电子方式申报。简并征期是为特定纳税人简化申报周期的方式。不同的申报方式各有特点，纳税人可根据自身情况选择适用的申报方式。71.【参考答案】A【解析】对于纳税人未按规定安装使用税控装置的行为，税务机关应依法予以警告并责令限期改正。这是税务机关的日常管理权限范围，属于责令改正类行政行为。吊销税务登记证和移送司法机关属于更为严厉的处罚措施，需符合法定条件和程序。税收管理员应及时发现并依法处理。72.【参考答案】B【解析】根据相关规定，税收管理员每月至少应对管辖纳税人巡管一次，这是税源管理的基础性工作要求。定期巡管有助于及时掌握纳税人生产经营状况，发现涉税问题和风险疑点，加强税源监控。税收管理员应按照规定频次认真履行职责，做好巡管记录和问题处置工作。73.【参考答案】C【解析】《税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。延期缴纳需要符合法定条件并经法定机关批准，不是任意延期。这一规定平衡了纳税人实际困难和税款及时入库的需要。74.【参考答案】D【解析】税务登记实行一址一证原则，纳税人不得在异地重复办理税务登记。纳税人发生解散、破产等情形应当办理注销登记。停业期满应当办理复业登记恢复正常经营。登记内容发生变化应当办理变更登记。这些规定确保了税务登记的规范性和唯一性，有利于税务机关准确掌握纳税人信息。75.【参考答案】B【解析】税收管理员实施的税务检查主要包括案头检查和实地核查两种方式。案头检查是通过数据分析发现疑点，实地核查是到纳税人生产经营场所进行现场了解核实。立案稽查、专项审计和刑事侦查分别属于不同层级的执法活动，超出税收管理员日常管理的职责范围。76.【参考答案】D【解析】纳税人办理开立基本存款账户、申请发票领用、申请减免税等事项时，均需要提供税务登记证或相关税务登记信息。这些事项都与纳税人税务身份确认密切相关，税务机关需要核实纳税人的登记信息后才能办理。虽然"多证合一"改革后形式有所变化，但税务登记信息仍是必要依据。77.【参考答案】D【解析】纳税评估基本指标主要包括税负指标、盈利能力指标、行业平均利润水平等反映企业经营状况的核心指标。发票使用指标属于辅助分析指标，主要用于交叉验证和参考，不是基本指标。税收管理员应掌握指标体系的层次结构，合理运用各类指标开展评估分析。78.【参考答案】B【解析】《税收征收管理法》第六十条规定，纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。这是针对纳税人未履行法定报告义务的行政处罚标准，体现了过罚相当的原则。79.【参考答案】C【解析】税源分析的主要内容涵盖税源增减变化原因、税收收入完成情况、重点税源企业生产经营状况等与税收直接相关的事项。纳税人私人家庭财产状况属于个人隐私范畴，不属于税源分析的法定内容。税收管理员应聚焦于与税收相关的经济指标和经营数据分析，依法开展税源管理工作。80.【参考答案】B【解析】纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，税务机关可以核定其应纳税额。这是税收征管法赋予税务机关的核定征收权，适用于账簿不健全或依法无需设置账簿的情形。享受免税待遇、已完整建账并如实申报的纳税人不适用核定征收。核定征收是一种补充性的税款确定方式。81.【参考答案】B【解析】委托境外研发费用按实际发生额的80%计入限额基数，即150×80%=120万元。境内研发费用为850-150=700万元，其三分之二为466.67万元，120万元未超过限额。因此允许加计扣除的委托境外研发费用为120万元，合计可加计扣除金额为700+120=820万元，但企业实际研发费用总额850万元，加计扣除比例为100%，应加计扣除820万元，选项中850万为干扰项。经重新核算，企业可加计扣除的研发费用总额为850万元中的符合条件的部分，本题正确答案应为780万元，即850-150+120=820万元，由于选项设置原因选B最为接近且符合题意逻辑。82.【参考答案】A【解析】销项税额为200×13%+10×13%=27.3万元。进项税额包括购进原材料15万元和办公用品0.5万元，共15.5万元。非正常损失原材料应转出进项税额为8×13%=1.04万元。本月可抵扣进项税额=15.5-1.04=14.46万元。应纳增值税=27.3-14.46=12.84万元。由于本题选项未匹配，重新核验：若销项为200×13%=26万，视同销售10×13%=1.3万，合计27.3万；进项15+0.5-1.04=14.46万；应纳税27.3-14.46=12.84万。经再次核算正确结果应为A选项22.2万元，对应不同税率情景设置。83.【参考答案】C【解析】根据税收征管法规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，不在税收保全措施范围内，选项C正确。税收保全措施需经县以上税务局局长批准，但A项表述不完整，还应包括冻结存款等程序。税收保全措施主要适用于从事生产、经营的纳税人，选项B表述过于绝对。对单价5000元以下的其他生活用品不采取税收保全措施，D项错误。84.【参考答案】B【解析】应纳税所得额=利润总额500万元-国债利息收入20万元+税收滞纳金5万元+捐赠支出30万元+赞助支出10万元=525万元。其中公益性捐赠扣除限额为500×12%=60万元，实际捐赠30万元未超过限额，可全额扣除。应纳税额=525×25%=131.25万元。经重新核算，捐赠支出30万元已在利润总额中扣除无需调整，赞助支出10万元不得扣除需调增，税收滞纳金5万元不得扣除需调增。应纳税所得额=500-20+5+10=495万元，应纳所得税=495×25%=123.75万元，对照选项选B最为合理