2026年专升本财会试题及答案

2026年专升本财会试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲企业2025年12月购入一台生产设备，原值60万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年。采用年数总和法计提折旧时，2026年应计提的折旧额为（）万元。A.19.00B.15.20C.17.10D.22.802.乙公司2025年12月31日“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元（均为应收账款计提）。2026年3月实际发生坏账损失50万元，收回已转销的坏账20万元；年末应收账款借方余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。则2026年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.50B.40C.30D.603.丙公司为增值税一般纳税人，2026年5月将自产的一批产品作为非货币性福利发放给生产工人。该批产品成本为80万元，市场售价（不含税）为100万元，增值税税率13%。则丙公司应确认的“生产成本”金额为（）万元。A.80B.93C.100D.1134.丁企业2026年1月1日发行5年期、面值总额1000万元的公司债券，票面年利率6%，每年末付息一次，到期还本。发行时市场利率为5%，实际收到发行价款1043.27万元（含交易费用）。采用实际利率法摊销利息调整，2026年末应付债券的摊余成本为（）万元。（已知：（P/A,5%,5）=4.3295；（P/F,5%,5）=0.7835）A.1035.43B.1025.43C.1043.27D.1050.005.戊公司2026年6月销售商品一批，合同约定客户需在3个月内支付货款，若提前1个月支付可享受2%现金折扣，提前2个月支付可享受3%现金折扣。客户于第45天支付货款（假设每月按30天计算），则戊公司应确认的收入金额为（）。A.扣除3%折扣后的金额B.扣除2%折扣后的金额C.扣除1%折扣后的金额D.全额确认收入6.己企业2026年7月因管理不善丢失一批原材料，该批材料成本为50万元（已抵扣进项税额6.5万元），保险公司赔偿30万元。则计入“管理费用”的净损失为（）万元。A.20B.26.5C.50D.56.57.庚公司2026年10月31日“固定资产”科目借方余额为2000万元，“累计折旧”科目贷方余额为500万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元。则资产负债表中“固定资产”项目应填列（）万元。A.2000B.1500C.1300D.18008.辛企业采用移动加权平均法计算发出存货成本。2026年8月1日结存A材料100千克，单位成本50元；8月5日购入200千克，单位成本55元；8月10日发出250千克；8月15日购入150千克，单位成本60元；8月20日发出100千克。则8月20日发出A材料的成本为（）元。A.5800B.5750C.5600D.55009.壬公司2026年实现营业收入8000万元，营业成本5000万元，税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用400万元，财务费用100万元，资产减值损失200万元，公允价值变动收益150万元，投资收益300万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，所得税费用350万元。则净利润为（）万元。A.1450B.1500C.1750D.180010.癸企业2026年12月31日“应付账款”科目贷方余额为600万元，其中明细科目贷方余额合计700万元，借方余额合计100万元；“预付账款”科目借方余额为400万元，其中明细科目借方余额合计500万元，贷方余额合计100万元。则资产负债表中“应付账款”项目应填列（）万元。A.600B.700C.800D.90011.某企业2026年1月1日所有者权益总额为2000万元，当年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，向投资者分配现金股利200万元，接受投资者追加投资300万元。则年末所有者权益总额为（）万元。A.2550B.2600C.2800D.250012.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.收到的增值税出口退税B.收到的财政贴息C.收到的研发补贴D.收到的无偿划拨土地使用权13.某企业2026年12月31日银行存款日记账余额为120万元，银行对账单余额为130万元。经核对，存在以下未达账项：企业已付银行未付5万元，企业已收银行未收10万元，银行已付企业未付8万元，银行已收企业未收3万元。则调节后的银行存款余额为（）万元。A.125B.127C.132D.13514.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付短期借款利息C.应付购货款D.应付职工工资15.某企业2026年1月1日购入一项专利权，支付价款300万元，预计使用年限10年，无残值。2026年12月31日该专利权可收回金额为250万元。则2026年末该专利权的账面价值为（）万元。A.270B.250C.240D.300二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合会计信息质量要求中“谨慎性”原则的有（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.对固定资产采用加速折旧法计提折旧D.对存货期末按成本与可变现净值孰低计量2.下列各项中，属于企业资产特征的有（）。A.由企业过去的交易或事项形成B.预期会给企业带来经济利益C.企业拥有或控制D.必须具有实物形态3.下列错账更正方法中，适用于记账后发现记账凭证金额错误的有（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.刮擦挖补法4.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.接受投资者投入资本B.宣告分配现金股利C.提取法定盈余公积D.资本公积转增资本5.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.入库前的挑选整理费C.自然灾害造成的存货毁损净损失D.生产过程中为达到下一阶段所必需的仓储费用6.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给职工的工资D.支付的所得税款7.下列各项中，关于长期借款利息的会计处理正确的有（）。A.筹建期间的借款利息计入管理费用B.生产经营期间的借款利息计入财务费用C.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本D.长期借款到期一次还本付息的利息计入“长期借款——应计利息”8.下列各项中，可能影响企业营业利润的有（）。A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.营业外收入D.投资收益9.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产10.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业在持续经营假设下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（）2.权责发生制下，企业应当在收到款项时确认收入，支付款项时确认费用。（）3.采用先进先出法计算发出存货成本时，在物价持续上涨的情况下，会高估当期利润和期末存货价值。（）4.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入并结转成本。（）5.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额可以抵扣。（）6.企业应当在资产负债表日对所有固定资产计提折旧。（）7.现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（）8.企业宣告分配股票股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目。（）9.企业因自然灾害造成的存货净损失，应计入管理费用。（）10.所有者权益变动表是反映企业在一定期间所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。（）四、计算分析题（本类题共4小题，每小题10分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）1.甲公司2026年应收账款相关资料如下：（1）1月1日，“应收账款”科目借方余额800万元，“坏账准备”科目贷方余额40万元（均为应收账款计提，计提比例5%）。（2）5月10日，确认应收乙公司账款60万元无法收回，予以转销。（3）10月15日，收回上年已转销的丙公司坏账30万元存入银行。（4）12月31日，应收账款借方余额为1000万元，坏账准备计提比例仍为5%。要求：计算甲公司2026年末应计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，2026年8月发生存货业务如下：（1）8月1日，结存A材料200千克，单位成本40元。（2）8月5日，购入A材料300千克，增值税专用发票注明价款12900元（不含税），增值税1677元，材料已验收入库，款项未付。（3）8月10日，生产车间领用A材料400千克。（4）8月15日，购入A材料500千克，增值税专用发票注明价款21000元（不含税），增值税2730元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（5）8月20日，管理部门领用A材料200千克。要求：采用月末一次加权平均法计算8月发出A材料的成本和期末结存A材料的成本（列出计算过程）。3.丙公司2026年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付安装费30万元（不含税，增值税税率9%），款项均以银行存款支付。设备于2026年3月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）编制设备购入及安装的会计分录；（2）计算2026年应计提的折旧额。4.丁公司2026年1月1日发行3年期、面值总额2000万元的公司债券，票面年利率5%，每年末付息一次，到期还本。发行时市场利率为6%，实际收到发行价款1946.53万元（含交易费用）。已知：（P/A,6%,3）=2.6730；（P/F,6%,3）=0.8396。要求：（1）计算债券发行时的利息调整金额；（2）采用实际利率法计算2026年末应付债券的摊余成本（列出计算过程）。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）戊公司为增值税一般纳税人，2026年10月发生以下经济业务：（1）10月2日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（2）10月5日，销售商品一批，售价500万元（不含税），成本350万元，增值税专用发票已开具，款项尚未收到。（3）10月10日，以银行存款支付广告费30万元（不含税，增值税税率6%）。（4）10月15日，计提本月生产车间固定资产折旧50万元，管理部门固定资产折旧20万元。（5）10月20日，分配本月职工工资：生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元，销售人员工资15万元。（6）10月25日，将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本40万元，市场售价50万元（不含税）。（7）10月31日，计算本月应交城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（费率3%），计税依据为实际缴纳的增值税。（8）10月31日，结转本月损益类科目，计算利润总额。要求：（1）根据上述业务编制会计分录（涉及增值税的需写出明细科目）；（2）计算本月应交城市维护建设税和教育费附加；（3）计算10月利润总额。参考答案一、单项选择题1.C2.B3.D4.A5.D6.B7.C8.A9.A10.C11.B12.A13.B14.A15.B二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.BC4.AB5.ABD6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABC10.CD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√四、计算分析题1.（1）5月10日转销坏账：借：坏账准备60贷：应收账款60（2）10月15日收回已转销坏账：借：应收账款30贷：坏账准备30借：银行存款30贷：应收账款30（3）年末应收账款余额1000万元，应保留坏账准备=1000×5%=50（万元）坏账准备现有余额=40-60+30=10（万元）应补提坏账准备=50-10=40（万元）借：信用减值损失40贷：坏账准备402.（1）加权平均单位成本=（200×40+12900+21000）÷（200+300+500）=（8000+12900+21000）÷1000=41900÷1000=41.9（元/千克）（2）发出材料成本=（400+200）×41.9=600×41.9=25140（元）（3）期末结存成本=41900-25140=16760（元）3.（1）购入设备：借：在建工程500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565支付安装费：借：在建工程30应交税费——应交增值税（进项税额）2.7（30×9%）贷：银行存款32.7设备达到预定可使用状态：借：固定资产530（500+30）贷：在建工程530（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2026年应计提折旧=530×40%×（10÷12）=530×40%×0.8333≈176.67（万元）（注：3月1日投入使用，当年折旧期间为10个月）4.（1）债券面值2000万元，发行价1946.53万元，利息调整=2000-1946.53=53.47（万元）（借方）（2）2026年应付利息=2000×5%=100（万元）实际利息费用=1946.53×6%≈116.79（万元）利息调整摊销=116.79-100=16.79（万元）年末摊余成本=1946.53+16.79=1963.32（万元）五、综合题（1）编制会计分录：①10月2日购入材料：借：原材料200应交税费—