2026年税收征管实务考试试题库及答案

2026年税收征管实务考试试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.根据《税收征收管理法》，下列税种中不属于《税收征管法》直接规范的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.关税答案D解析关税及海关代征税收的征收管理，依照有关法律、行政法规执行，不适用《税收征收管理法》。2.企业应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.60答案C3.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（）年。A.5B.10C.15D.20答案B4.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理，但应当在不可抗力情形消除后（）内向税务机关报告。A.立即B.3日C.5日D.10日答案A5.纳税人的下列行为中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知开户银行扣缴税款C.查封扣押并依法拍卖财产抵缴税款D.加收滞纳金答案A6.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.万分之一答案C7.某企业2026年3月应纳增值税20万元，申报期满日为4月15日，该公司于4月18日缴纳，则滞纳天数为（）天。A.2B.3C.15D.18答案B8.纳税人的纳税信用等级评价结果分为五级，下列不属于该等级的是（）。A.A级B.B级C.M级D.E级答案D9.税务机关对纳税人进行税务检查时，有权查询案件涉嫌人员的储蓄存款，但应当经（）以上税务局（分局）局长批准。A.县B.设区的市、自治州C.省D.国家税务总局答案B10.根据规定，纳税人新开立基本存款账户后，应当自开立之日起（）日内向主管税务机关书面报告全部账号。A.5B.10C.15D.30答案C11.税务机关对某企业拟处以罚款，下列罚款数额中该企业有权要求听证的是（）。A.罚款500元B.罚款5000元C.罚款12000元D.罚款2000元答案C解析对法人或者其他组织处1万元以上罚款属于税务行政处罚听证范围，企业可以申请听证。12.税务行政处罚中，对公民处（）元以上罚款的，应当告知申请听证的权利。A.500B.1000C.2000D.5000答案C13.纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（）的罚款。A.百分之二十以上五倍以下B.百分之五十以上五倍以下C.一倍以上五倍以下D.三倍以上五倍以下答案B14.纳税担保方式不包括（）。A.保证B.抵押C.质押D.留置答案D15.“三证合一、一照一码”改革后，新设立企业领取加载统一社会信用代码的营业执照后，税务登记处理正确的是（）。A.凭营业执照在30日内到税务机关补办税务登记证B.领取营业执照即完成税务登记信息确认，无需单独办理税务登记证C.需先到税务机关办理设立登记，再申请营业执照D.仅需到税务机关进行报税，不进行登记答案B16.下列税款征收方式中，适用于账册不健全但能够控制原材料或进销产品的纳税人征收税款的方式是（）。A.查账征收B.核定征收C.查定征收D.定期定额征收答案C17.纳税评估的主要方法不包括（）。A.案头审核分析B.约谈举证C.实地核查D.行政拘留答案D18.增值税专用发票由（）指定的企业印制。A.省、自治区、直辖市税务局B.国家税务总局C.县级税务局D.财政机关答案B19.纳税人欠缴税款，同时又要以财产设定抵押的，下列说法正确的是（）。A.税收绝对优先于抵押权B.抵押权绝对优先于税收C.欠缴税款发生在抵押之前的，税收优先于抵押权D.欠缴税款发生在抵押之后的，税收优先于抵押权答案C20.下列情形中，纳税人必须先行缴纳税款或提供担保才可以申请行政复议的是（）。A.对税务机关作出的罚款决定不服B.对税务机关作出的税收保全措施不服C.对税务机关作出的纳税信用等级评定不服D.对税务机关确定的征税行为和税款数额不服答案D21.税务文书公告送达的，自公告之日起满（）日，即视为送达。A.15B.30C.60D.90答案B22.纳税人有合并、分立情形的，下列税务处理正确的是（）。A.纳税人合并后纳税义务自动免除B.纳税人分立后原纳税义务自动免除C.合并时未缴清税款的由合并后的纳税人继续履行D.纳税义务只能向原纳税人追缴答案C23.税务机关实施税收强制执行措施前，应当履行的前置程序是（）。A.直接扣押财产B.责令限期缴纳，逾期仍未缴纳C.通知银行扣缴D.申请人民法院强制执行答案B24.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。A.10B.15C.20D.30答案B25.纳税人、扣缴义务人采取（）等手段，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税行为。A.因过失计算错误B.因税收政策变化C.伪造、变造、隐匿账簿凭证D.经税务机关批准延期申报答案C26.税务检查中，税务机关发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税商品迹象的，在责成提供纳税担保情况下，纳税人不能提供担保，经批准可以采取的强制措施是（）。A.税收强制执行B.税收保全C.税务行政处罚D.移送司法机关答案B27.税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告，公告的机关是（）。A.各级人民政府B.县级以上税务机关C.工商行政管理机关D.财政机关答案B28.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（）。A.不扣缴税款，由纳税人自行申报B.及时报告税务机关处理C.强行扣缴并处罚D.不予理会答案B29.税务机关对纳税人实施税务检查时，不得进行的行为是（）。A.查阅账簿、凭证B.检查应纳税货物C.搜查纳税人的住所D.询问有关人员答案C30.下列措施中，属于税款征收方式之一，且适用于小额、分散税源的（）。A.查账征收B.核定征收C.委托代征D.自核自缴答案C二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《税收征收管理法》，下列属于税务机关税务检查范围的有（）。A.检查纳税人账簿、记账凭证和报表B.到纳税人生产、经营场所检查应税商品C.责成纳税人提供与纳税有关的文件资料D.对纳税人住宅进行搜查答案ABC解析税务机关不得对纳税人住宅进行搜查，D项不合法。2.税务机关可以采取的税款征收方式有（）。A.查账征收B.核定征收C.定期定额征收D.委托代征答案ABCD3.下列各项中，属于纳税担保方式的有（）。A.保证B.抵押C.质押D.留置答案ABC4.纳税人发生下列情形时，应当办理注销税务登记的有（）。A.发生解散、破产、撤销B.因住所、经营地点变动而改变税务登记机关C.被吊销营业执照D.改变法定代表人答案ABC解析改变法定代表人只需办理变更税务登记，不注销。5.纳税评估中，税务机关可以采用的评估方法包括（）。A.案头审核分析B.约谈举证C.实地核查D.行政处罚答案ABC6.下列属于偷税行为客观表现的有（）。A.伪造、变造账簿B.隐匿、擅自销毁账簿C.在账簿上多列支出、少列收入D.经税务机关通知申报而拒不申报答案ABCD7.税务机关可以依法作出行政处罚的税务违法行为包括（）。A.未按规定期限办理税务登记B.未按规定报送纳税申报表和财务报表C.偷税D.骗取出口退税答案ABCD8.纳税信用评价指标通常包括（）。A.纳税申报情况B.税款缴纳情况C.发票管理情况D.财务会计制度备案情况答案ABCD9.税务机关作出（）等决定前，应当告知纳税人申请听证的权利。A.对公民处2000元以上罚款B.对法人处1万元以上罚款C.没收违法所得5000元D.吊销税务行政许可证件答案ABD解析税务行政处罚听证范围包括较大数额罚款和吊销税务行政许可证件，不含没收违法所得。10.纳税人申请延期缴纳税款，应当符合的条件包括（）。A.因不可抗力造成损失B.因当期货币资金不能按期缴纳税款C.经省、自治区、直辖市税务机关批准D.纳税人主观上无逃避纳税意图答案ABC解析延期缴纳税款的条件是特殊困难，如不可抗力损失或当期货币资金不足，且需经省级税务机关批准，不以主观意图为要件。三、判断题（每题1分，共10分）1.税务机关可以对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施，但不得对非从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施。答案正确2.纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人合法权益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。答案正确3.税务行政复议中，申请人对税务机关作出的行政处罚决定不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼。答案错误解析对税务机关的罚款、没收违法所得等处罚决定不服，申请人可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼，不适用复议前置。4.税务机关查询纳税人存款账户时，应经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。答案正确5.纳税人欠缴税款，其法定代表人出境前未结清税款又不提供担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。答案正确6.税务登记证“三证合一”后，企业不再需要办理税务登记。答案错误解析企业领取营业执照后仍需到税务机关进行信息确认，只是不再单独发放税务登记证。7.纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。答案正确8.纳税评估中发现的偷税行为，税务机关可以直接作出行政处罚。答案错误解析纳税评估发现纳税人有偷税等需要立案查处情形的，应移交税务稽查部门处理，由稽查部门依法查处。9.纳税人可以依法申请延期申报，经批准延期申报的，纳税人无需缴纳税款。答案错误解析延期申报不等于延期纳税。经核准延期申报的，纳税人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。10.增值税专用发票不得由税务机关以外的任何单位和个人印制。答案错误解析增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制，而非税务机关自行印制。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述税款征收的基本原则。答案(1)依法征税原则。税务机关应依照法律、行政法规的规定征收税款，不得多征、少征、不征，不得违反规定擅自减免税。(2)税款优先原则。税收优先于无担保债权；纳税人欠缴税款发生在财产设定抵押、质押或者留置之前的，税收优先于该担保物权执行。(3)合并、分立时纳税义务承继原则。纳税人合并或分立时未缴清税款的，由合并或分立后的纳税人继续履行。(4)税务机关代位权、撤销权原则。欠税人怠于行使到期债权或放弃到期债权、无偿转让财产等损害国家税收的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。2.简述税务机关采取税收保全措施的条件和具体措施。答案条件：(1)对象为从事生产、经营的纳税人；(2)有逃避纳税义务行为，税务机关责令限期缴纳；(3)在限期内发现纳税人有明显转移、隐匿应税商品、货物以及其他财产迹象；(4)纳税人不能提供纳税担保；(5)经县以上税务局（分局）局长批准。措施：(1)书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款；(2)扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。3.简述偷税行为的构成要件及法律责任。答案构成要件：(1)主体为纳税人、扣缴义务人；(2)主观上具有故意；(3)客观上实施了伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报的行为；(4)造成不缴或者少缴应纳税款的结果。法律责任：税务机关追缴不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.简述纳税评估的主要工作流程。答案纳税评估一般按以下流程推进：(1)数据采集与案头分析，对比纳税人申报数据与财务数据、第三方信息等；(2)风险识别与排序，确定评估对象；(3)约谈举证，通知纳税人说明情况并提交证明资料；(4)实地核查，必要时到纳税人生产经营场所核实；(5)评定处理，形成评估结论；(6)发现偷税等需立案查处的，移交税务稽查部门处理；(7)结果反馈与归档。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某企业2025年度采取设置账外账方式隐匿销售收入200万元（不含税），少缴增值税26万元、企业所得税约50万元。税务机关检查发现后责令补缴税款及滞纳金，并拟处以罚款。企业认为处罚过重。问题：(1)该企业行为属于什么性质？说明理由。(2)税务机关可以追征税款的期限和滞纳金如何计算？(3)罚款幅度如何确定？答案：(1)该企业行为属于偷税。其设置账外账隐匿销售收入，属于伪造、隐匿账簿凭证、少列收入的手段，在主观上具有故意，并造成不缴或少缴税款的后果，符合偷税的构成要件。(2)对偷税、抗税、骗