2026年审计专业技术资格考试中级审计风险控制模拟试卷

2026年审计专业技术资格考试中级审计风险控制模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一个符合题意。将正确选项的代表字母填入题干括号内。每题1分，共20分）1.根据审计风险模型，在审计程序不能降低检查风险的情况下，降低审计风险的途径是（）。A.提高固有风险B.提高控制风险C.降低固有风险D.降低控制风险2.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险是审计人员未能发现存在的重大错报的可能性B.审计风险是特定审计目标存在重大错报，而被审计单位内部控制未能防止或发现的可能性C.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险D.审计风险是可完全规避的3.审计人员计划实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险，在确定进一步审计程序的总体方案时，需要考虑的关键因素是（）。A.可获取的审计证据的性质和范围B.可接受的审计风险水平C.被审计单位的经营规模D.被审计单位的行业特点4.识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险时，审计人员通常首先需要了解的是（）。A.被审计单位的内部控制B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的组织结构D.被审计单位的经营风险5.在评估某一认定层次的重大错报风险时，审计人员获取了被审计单位编制的银行存款余额调节表，该程序主要针对的认定是（）。A.完整性B.准确性C.权利与义务D.计价和分摊6.下列控制活动中，不属于被审计单位针对存货存在或发生认定所实施的控制措施的是（）。A.定期盘点存货B.存货入库和出库程序C.存货成本计算方法的一致性D.存货保管制度的健全性7.被审计单位管理层编制的工时记录和费用报告是（）。A.授权文件B.证明文件C.记录文件D.核算文件8.被审计单位的职责分离控制旨在（）。A.减少人为操纵和错误的可能性B.提高运营效率C.增强信息的安全性D.降低存货成本9.下列关于内部控制评价的表述中，正确的是（）。A.内部控制评价是对被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性进行的评价B.内部控制评价是审计人员对被审计单位经营活动合法合规性的评价C.内部控制评价是管理层对被审计单位财务报告可靠性的保证D.内控评价的结果不影响审计程序的性质、时间安排和范围10.在设计细节测试时，审计人员应考虑的重要因素不包括（）。A.可接受的审计风险B.账户余额或交易金额的重要性C.错报发生的可能性D.被审计单位的经营策略11.下列审计程序中，通常不属于实质性分析程序的是（）。A.对销售收入的增长趋势进行分析B.对应收账款账龄进行分析C.检查销售合同和发货单D.对利润率进行分析12.信息技术对审计风险的影响主要体现在（）。A.系统复杂性增加固有风险B.数据量增大检查风险C.自动化控制减少控制风险D.内部控制测试程序简化13.审计人员对信息系统一般控制进行测试的主要目的是（）。A.评估信息系统的安全性B.评估信息系统的处理精度C.评估信息系统的开发效率D.评估信息系统的内部控制有效性14.在使用数据分析技术进行风险评估时，审计人员通常首先需要关注的是（）。A.数据的完整性B.数据的准确性C.数据的可用性D.数据的关联性15.下列关于审计证据特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有直接联系C.审计证据的适当性是指审计证据的质量能够满足审计目的的要求D.审计证据的可靠性与其来源无关16.审计工作底稿的编制目的是（）。A.作为审计报告的支持文件B.作为审计人员的个人记录C.作为被审计单位的内部管理文件D.作为审计人员的培训材料17.审计人员执行审计程序后，需要记录的关键信息不包括（）。A.审计程序的性质、时间和范围B.审计人员实施审计程序所获取的审计证据C.审计人员对审计证据的初步评价D.被审计单位的财务报表项目金额18.下列关于审计人员职业道德规范的表述中，错误的是（）。A.审计人员应当保持独立、客观、公正B.审计人员应当保持职业胜任能力和职业道德规范C.审计人员应当保守被审计单位的商业秘密D.审计人员可以接受被审计单位的礼品或宴请19.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当（）。A.立即停止审计工作B.向被审计单位管理层报告，并要求其进行整改C.按照计划完成审计工作，并在审计报告中予以反映D.根据错报的严重程度决定是否出具审计报告20.下列关于经济责任审计的表述中，正确的是（）。A.经济责任审计主要关注被审计单位的财务收支是否真实、合法B.经济责任审计主要关注被审计单位的管理制度是否健全C.经济责任审计主要关注被审计单位领导干部的经济责任履行情况D.经济责任审计主要关注被审计单位的经营风险二、多项选择题（下列选项中，有两个或两个以上符合题意。将正确选项的代表字母填入题干括号内。每题2分，共20分）1.下列关于审计风险的表述中，正确的有（）。A.审计风险是客观存在的，审计人员无法完全消除B.审计风险可以分解为固有风险、控制风险和检查风险C.降低审计风险的主要途径是降低控制风险D.审计风险与审计人员的审计质量密切相关2.识别和评估重大错报风险时，审计人员通常需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营风险D.被审计单位的财务状况3.下列关于内部控制要素的表述中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制要素的基础B.风险评估是实施控制活动的前提C.信息与沟通是内部控制有效运行的重要条件D.监督活动是对内部控制其他要素有效性的确认4.下列控制活动中，属于被审计单位针对货币资金存在认定所实施的控制措施的有（）。A.银行存款日记账与银行对账单定期核对B.货币资金支出的审批程序C.银行账户的开立和注销程序D.货币资金的保管制度5.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序是针对评估的重大错报风险设计的B.实质性程序可以提供认定层次的审计证据C.实质性程序通常在风险评估程序之后执行D.实质性程序是审计工作底稿编制的主要依据6.在使用数据分析技术进行风险评估时，审计人员可以利用的数据来源包括（）。A.被审计单位的财务报表B.被审计单位的内部管理文件C.被审计单位的系统数据D.第三方数据7.下列关于审计证据特征的表述中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有直接联系C.审计证据的适当性是指审计证据的质量D.审计证据的可靠性与其来源无关8.审计工作底稿的编制应当满足的要求包括（）。A.完整性B.清晰性C.系统性D.逻辑性9.审计人员职业道德规范的要求包括（）。A.保持独立、客观、公正B.保持职业胜任能力和职业道德规范C.保守客户的商业秘密D.不得与被审计单位存在利益冲突10.经济责任审计的特点包括（）。A.目标具有特定性B.范围具有广泛性C.依据具有多样性D.效果具有滞后性三、简答题（每题5分，共15分）1.简述审计风险模型及其各要素的含义。2.简述内部控制的基本要素及其相互关系。3.简述实质性分析程序的主要特点和局限性。四、论述题（10分）某公司是一家大型制造企业，其销售收入主要来源于对下游客户的赊销。审计人员在对该公司进行审计时，发现其应收账款账龄较长，且部分应收账款已经逾期多年。请结合审计风险控制的相关知识，分析审计人员应当如何应对该公司的应收账款风险。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.B5.B6.C7.C8.A9.A10.D11.C12.A13.D14.A15.D16.A17.D18.D19.C20.C二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.BC8.ABCD9.ABCD10.ABC三、简答题1.审计风险模型是指审计风险与固有风险、控制风险和检查风险之间的关系。用公式表示为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指在没有内部控制的情况下，某认定发生重大错报的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现某认定发生重大错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现存在的重大错报的可能性。审计人员通过评估固有风险和控制风险，来确定检查风险和总体审计风险，并据此设计审计程序。2.内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。控制环境是其他内部控制要素的基础，包括治理结构、组织文化、管理层理念和经营风格等；风险评估是识别和评估与财务报告相关的风险，并采取应对措施；控制活动是针对评估的风险所实施的程序，如授权批准、职责分离、实物控制、业绩评价等；信息与沟通是确保信息在组织内部及时传递，并被适当使用；监督活动是对内部控制其他要素有效性的确认，包括内部审计和持续监督。这些要素相互联系、相互影响，共同构成一个有效的内部控制体系。3.实质性分析程序是一种通过分析数据之间关系来识别异常情况，从而获取审计证据的程序。其主要特点包括：可以高效地测试大量数据；适用于连续性审计，可以识别趋势和变化；可以与细节测试结合使用，提高审计效率。局限性包括：主要适用于风险较低且数据可靠性较高的情况；可能无法发现所有的错报，尤其是那些个别或复杂的错报；需要审计人员具备一定的数据分析能力。四、论述题审计人员应对该公司的应收账款风险，可以采取以下措施：首先，进行风险评估。审计人员需要了解该公司的信用政策、客户集中度、应收账款账龄结构、坏账准备计提政策等，评估应收账款存在的重大错报风险。其次，实施风险评估程序。审计人员可以通过分析应收账款账龄、坏账准备计提比例、与同行业比较等方式，识别异常情况。还可以访谈销售和信用管理人员，了解公司的信用政策和催收程序。再次，实施进一步审计程序。针对评估的应收账款风险，审计人员需要设计并执行进一步审计程序。例如：*选择重大或异常的应收账款进行细节测试，检查是否存在虚构交易、销