2026年税务师考试《税法一》模拟试题及答案解析

2026年税务师考试《税法一》模拟试题及答案解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题备选答案中选出唯一正确的答案）1.根据税收法律关系理论，税收法律关系的主体双方不包括（）。A.财政机关B.纳税人C.代扣代缴义务人D.税务代理人2.我国现行《增值税暂行条例》的立法机关是（）。A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.全国人民代表大会常务委员会3.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。A.年应征增值税销售额未超过规定标准的个体工商户，属于小规模纳税人B.小规模纳税人适用的增值税税率一般为3%C.一般纳税人一定可以开具增值税专用发票D.年应征增值税销售额超过规定标准的企业，必须立即登记为一般纳税人4.甲公司销售货物给乙公司，合同约定含税价格为100万元，增值税税率为13%，甲公司实际收取的含税价格与合同约定一致。甲公司该项业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.9.43B.10C.13D.1005.下列货物销售行为，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售自产农产品B.销售委托加工收回的货物C.提供交通运输服务D.转让土地使用权6.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以按照简易计税方法计税的是（）。A.销售自己使用过的固定资产（属于不得抵扣进项税的货物）B.提供不动产租赁服务C.处置用于集体福利或者个人消费的固定资产D.小规模纳税人销售货物7.某商贸企业（一般纳税人）2023年10月购进一批货物，取得增值税专用发票，注明的销售额为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。11月销售货物，收取含税价款117万元，开具增值税专用发票。该企业11月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.2C.3D.48.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.成品油D.贵重首饰及珠宝玉石9.某卷烟厂2023年5月销售甲类卷烟100箱，不含税销售额为80万元/箱，适用税率为56%加0.003元/支；销售乙类卷烟50箱，不含税销售额为60万元/箱，适用税率为36%。该卷烟厂5月应缴纳的消费税税额为（）万元。（假定每标准箱包含500标准条，每标准条售价为100元）A.5400B.5430C.5460D.549010.消费税的纳税环节主要发生在（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.以上环节均可能11.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税法中“不征税收入”的是（）。A.财政拨款B.企业接受捐赠的货物C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益12.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，该企业符合小型微利企业条件，假设其应纳税所得额未超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但未超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.22.5B.25C.30D.5013.企业下列资产处置收益，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.接受捐赠的固定资产处置收益B.转让土地使用权所得C.交易性金融资产公允价值变动收益D.资产评估增值（未转让）14.下列关于个人所得来源地的判断，符合企业所得税法规定的有（）。A.提供劳务所得，以纳税人实际提供劳务的地点为来源地B.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为来源地C.财产转让所得，以被转让财产的所在地为来源地D.特许权使用费所得，以特许权的使用地为来源地15.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税税率的是（）。A.5%B.5%-35%的五级超额累进税率C.20%D.25%-35%的三级超额累进税率16.某个人所得税居民个人2023年度工资薪金收入总额为30万元，已预缴个人所得税6万元。该个人2023年度除工资薪金外，还有经营所得5万元（已预缴税款1万元），无其他所得。该个人2023年度应补（退）纳的个人所得税为（）元。A.补纳5000元B.补纳1000元C.退税3000元D.无需补退17.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.城镇住房贷款利息和住房租金只能选择其中一项扣除B.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元C.纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，可以按照规定定额扣除D.专项附加扣除需要纳税人自行申报，无需提供相关证明材料18.资源税的征税对象是（）。A.所有自然资源B.建筑用砂石C.原油、天然气、煤炭等应税资源D.土地、房屋等不动产19.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区内的所有土地B.外商投资企业和外国企业也应当缴纳城镇土地使用税C.土地使用权出让的承受方为城镇土地使用税的纳税人D.对非营利性医疗机构自用的土地，免征城镇土地使用税20.根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车船税征收范围的是（）。A.机动车B.摩托车C.船舶D.非机动车二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）21.税收法律关系的要素包括（）。A.税收权利主体B.税收法律关系客体C.税收法律关系内容D.税收征收管理程序E.税收法律责任22.下列关于增值税起征点的说法，正确的有（）。A.增值税起征点的适用范围限于小规模纳税人B.增值税起征点的幅度由国务院规定C.起征点以下销售额免征增值税D.起征点以上销售额全额计征增值税E.实际执行中，部分地区可能根据本地情况在规定幅度内确定具体起征点23.增值税一般纳税人发生的下列业务中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于免税项目的服务C.购进时即知用于简易计税方法计税项目D.购进时无法确定用途的固定资产，在购进后改变用途用于免税项目E.因管理不善造成损失的购进货物24.消费税的征税范围包括（）。A.化妆品B.护肤品C.香烟D.小汽车E.木制一次性筷子25.企业所得税的不征税收入包括（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.逾期未退的财政补贴收入26.下列关于企业所得税资产的税务处理的说法，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予在税前扣除B.无形资产按照直线法摊销的金额，准予在税前扣除C.企业使用或者委托加工的应税消费品，在计算应纳税所得额时，不得扣除已缴纳的消费税D.存货的成本的确定，税法与会计制度规定基本一致E.持有至到期投资发生的利息收入，属于免税收入27.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.国债利息收入28.下列关于资源税纳税人的说法，正确的有（）。A.开采应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人B.资源税的纳税人分为生产应税资源的单位和个人以及进口应税资源的单位和个人C.承包开采应税资源的，由承包方缴纳资源税D.转让开采权的，由受让方缴纳资源税E.联合开采资源的，由各方按照各自开采数量独立纳税29.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的税率有比例税率和定额税率两种B.购销合同应按合同记载金额的万分之五贴花C.财产租赁合同应按合同记载金额的千分之一贴花D.仓储保管合同应按仓储保管费用的千分之一贴花E.印花税票是缴纳印花税的惟一凭证30.税收征收管理法的基本原则包括（）。A.依法征收原则B.公平原则C.服务原则D.保障国家税收收入原则E.诚实信用原则三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算步骤正确的，才能获得全部分数）31.某小规模纳税人超市2023年9月销售商品，含税销售额为23.4万元。该超市适用的增值税征收率为3%。请计算该超市9月应纳的增值税额。32.某白酒生产企业为一般纳税人，2023年5月销售白酒取得不含税销售额80万元，开具增值税专用发票；另销售包装物收取押金5万元，单独开具发票。该白酒生产企业5月应缴纳的消费税税额。（假设白酒适用税率为56%，加0.003元/支，每标准箱净含量500克，每标准条售价100元）33.某居民企业2023年度实现会计利润总额600万元。经税务机关核查，发现以下事项：（1）收到国债利息收入20万元，已计入会计利润；（2）广告费支出80万元，超过税法规定的扣除限额60万元；（3）缴纳的罚款10万元；（4）通过公益性社会团体捐赠支出50万元，相关票据齐全。请计算该企业2023年度应纳税所得额。34.张先生为某公司高级工程师，2023年12月取得工资薪金收入5万元，奖金2万元。当月取得季度奖金一次性发放的绩效工资3万元。张先生当月取得由其所在单位代扣代缴的个人所得税为1.8万元。已知工资、薪金所得适用的预扣率及速算扣除数如下表：|级数|月度预扣预缴应纳税所得额|预扣率（%）|速算扣除数|||||||1|不超过3000元的部分|3|0||2|超过3000元至12000元的部分|10|210||3|超过12000元至25000元的部分|20|1410||...|...|...|...|（不考虑其他所得及专项附加扣除等因素）请计算张先生12月份应补（退）纳的个人所得税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求结合题干资料，回答问题，有计算要求的，请列出计算步骤）35.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：（1）从乙公司购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明材料价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库。（2）销售给丙公司一批产品，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，增值税税额26万元，产品已发出，款项尚未收取。（3）将自产的一批产品用于对外投资，成本为80万元，该产品市场售价为100万元（不含税）。（4）因管理不善，丢失上月购进的原材料一批，金额为50万元，该原材料已抵扣进项税额6.5万元。（5）销售使用过的固定资产一台，取得含税收入23.4万元，该固定资产原值30万元，已计提折旧10万元。假设甲公司6月无其他进项税额抵扣，且相关发票均合规。请计算甲公司6月应纳（或应退）的增值税额。36.乙企业为居民企业，2023年度财务报表显示实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。该企业2023年度发生的与生产经营活动相关的业务招待费支出60万元，广告费和业务宣传费支出90万元。已知企业所得税税率为25%。请计算乙企业2023年度应纳的企业所得税额。（提示：广告费和业务宣传费的扣除限额、业务招待费的扣除限额需要分别计算后，取其中较低者作为扣除额）试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.B4.C5.D6.D7.B8.A9.D10.A11.A12.A13.B14.A15.B16.B17.A18.C19.C20.D二、多项选择题21.ABCE22.ABCDE23.ABCDE24.ABCE25.ABE26.ABCD27.ABCD28.ABE29.ABE30.ADE三、计算题31.含税销售额=23.4万元不含税销售额=23.4/(1+3%)=22.6428万元应纳增值税=22.6428*3%=0.6793万元或：应纳增值税=23.4*3%/(1+3%)=0.6793万元答：应纳增值税额为0.6793万元。32.销售白酒应纳消费税=80*56%+80/500*100/1000*0.003*500=44.8+0.12=44.92万元销售包装物押金不含税=5/(1+13%)=4.4255万元包装物押金收入不属于价外费用，不计算消费税。答：应纳消费税税额为44.92万元。33.国债利息收入20万元属于不征税收入，不计入应纳税所得额。超过限额的广告费=80-60=20万元，需要纳税调整。罚款10万元属于不得扣除项目，需要纳税调整。捐赠扣除限额=600*12%=72万元，实际捐赠50万元，可以据实扣除。应纳税所得额=600+20+10-50=580万元。答：应纳税所得额为580万元。34.月度收入合计=5+2+3=10万元速算扣除数=1410元月度预扣预缴应纳税所得额=10-0-1410=8580元适用税率20%，速算扣除数1410元应预扣预缴税额=8580*20%-1