2025年税务系统招录《税务稽查程序》题库附答案

2025年税务系统招录《税务稽查程序》题库附答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税务稽查工作应当坚持的原则不包括（）。A.依法稽查B.科学稽查C.廉洁稽查D.从快稽查答案D解析《税务稽查工作规程》规定，税务稽查应当坚持依法稽查、科学稽查、廉洁稽查的原则。2.税务稽查局在实施稽查前，应当向被查对象下达（）。A.税务检查通知书B.税务处理决定书C.税务行政处罚事项告知书D.责令限期改正通知书答案A解析实施稽查前，稽查局应当向被查对象下达《税务检查通知书》，告知检查时间、检查人员及需要准备的资料等事项。3.税务稽查人员实施稽查时，应当出示（）。A.工作证和税务检查证B.身份证和税务检查证C.税务检查通知书和税务检查证D.执法资格证和税务检查通知书答案C解析《税务稽查工作规程》规定，检查人员实施检查时，应当出示税务检查证和《税务检查通知书》，未出示的，被检查人有权拒绝检查。4.下列关于税务稽查回避制度的表述，正确的是（）。A.检查人员与被查对象有近亲属关系的，应当回避B.检查人员的回避由稽查局长决定C.被查对象无权申请检查人员回避D.检查人员的回避由所在稽查局分管领导决定即可答案A解析检查人员与被查对象有近亲属关系、直接利害关系或其他可能影响公正执法的关系的，应当回避。稽查局局长的回避由所属税务局领导决定，稽查局其他人员的回避由稽查局局长决定。被查对象有权申请检查人员回避。5.税务稽查实施检查时，调取账簿资料应当在（）内完整退还。A.15日B.30日C.60日D.90日答案B解析调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并在3个月内完整退还；调取往年账簿资料的，应当在30日内完整退还。但根据2018年修订后的相关规定，调取账簿资料一般应在30日内退还，特殊情况经批准可延长。6.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款，冻结存款的期限一般不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案C解析《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。7.稽查局采取税收保全措施后，纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（）内解除税收保全。A.1日B.3日C.5日D.7日答案A解析《税收征收管理法》第三十八条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。8.税务稽查询问当事人时，应当制作（）。A.询问笔录B.检查笔录C.勘验笔录D.现场笔录答案A解析询问应当由两名以上检查人员实施，并制作《询问笔录》。询问笔录应当交被询问人核对，被询问人确认无误后签字或盖章。9.下列不属于税务稽查选案主要来源的是（）。A.群众举报B.上级交办C.纳税人主动申报D.相关部门转办答案C解析税务稽查选案来源主要包括：纳税人自行申报资料分析、群众举报、上级交办、有关部门转办、情报交换、随机抽查等。纳税人主动申报属于正常的征管环节，不属于稽查选案来源。10.稽查局应当自实施检查之日起（）内完成检查；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。A.30日B.45日C.60日D.90日答案C解析《税务稽查工作规程》第二十二条规定，检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。11.检查人员在被查对象生产经营场所实施检查时，下列做法正确的是（）。A.一人前往检查B.出示税务检查证和《税务检查通知书》后实施检查C.在检查中随意扩大检查范围D.未经批准在夜间实施检查答案B解析检查应当由两名以上检查人员共同进行，并出示税务检查证和《税务检查通知书》。检查人员应当在法定权限和范围内实施检查，未经法定程序批准不得在夜间或法定节假日实施检查。12.税务行政处罚的简易程序适用的条件是（）。A.对公民处以50元以下、对法人处以1000元以下罚款B.对公民处以100元以下、对法人处以2000元以下罚款C.对公民处以200元以下、对法人处以3000元以下罚款D.对公民处以500元以下、对法人处以10000元以下罚款答案C解析根据《税务行政处罚听证程序实施办法》及行政处罚法相关规定，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以200元以下、对法人或者其他组织处以3000元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。13.税务稽查中，对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，检查人员可以（）。A.直接扣押其电子设备B.要求其打开电子信息系统，提取、复制电子数据C.自行将电子数据带离经营场所分析D.拒绝采用电子数据作为证据答案B解析《税务稽查工作规程》第三十条规定，对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该企业的电子信息系统，检查人员应当提取、复制电子数据，并制作提取(复制)电子数据清单，由被查对象确认。14.稽查局在作出税务处理决定前，应当由（）对检查人员检查的违法事实及相关证据资料进行审理。A.检查部门B.审理部门C.执行部门D.选案部门答案B解析税务稽查工作实行选案、检查、审理、执行四环节分工负责、相互制约。审理部门负责对检查部门移交的案件进行审理，并作出相应处理。15.下列关于税务稽查案件审理期限的表述，正确的是（）。A.审理部门应当自收到检查部门移交的案件之日起15日内审理完毕B.审理部门应当自收到检查部门移交的案件之日起30日内审理完毕C.审理部门应当自收到检查部门移交的案件之日起45日内审理完毕D.审理部门应当自收到检查部门移交的案件之日起60日内审理完毕答案A解析《税务稽查工作规程》第五十条规定，审理部门应当自收到检查部门移交的案件之日起15日内审理完毕，但下列时间不计算在内：(1)向上级请示、征询时间；(2)重大案件集体审理时间；(3)听证时间。16.税务稽查中，应当自作出税务处理决定或者税务行政处罚决定之日起（）内送达被执行人。A.5日B.7日C.10日D.15日答案B解析《税务稽查工作规程》第五十五条规定，税务处理决定书、税务行政处罚决定书等文书应当在作出之日起7日内送达被执行人。17.纳税人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的，应当（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议C.直接向上一级税务机关申请行政复议D.必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼答案B解析根据《税收征收管理法》第八十八条、《税务行政复议规则》规定，对征税行为不服的，必须先依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。18.税务稽查中，发现被查对象涉嫌犯罪的，应当（）。A.直接移送公安机关B.由稽查局自行处理完毕后再移送C.经所属税务局局长批准后，依法移送司法机关D.不予以移送，只作行政处罚答案C解析《税务稽查工作规程》第六十条规定，检查中发现被查对象涉嫌犯罪的，应当经所属税务局局长批准后，依照国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》移送公安机关处理。19.下列关于稽查案件执行程序的表述，不正确的是（）。A.被执行人在规定期限内未缴清税款、滞纳金、罚款的，执行部门可以依法采取强制执行措施B.执行部门应当在15日内将执行完毕的案件整理归档C.税务处理决定书、税务行政处罚决定书送达后，执行部门应当及时督促被执行人履行D.执行部门可以不经催告直接实施强制执行答案D解析实施强制执行前，税务机关应当依法催告被执行人履行义务，催告期满仍未履行的，方可依法采取强制执行措施。20.稽查局对公民作出（）元以上罚款的行政处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。A.1000B.2000C.5000D.10000答案B解析《税务行政处罚听证程序实施办法》规定，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于税务稽查基本程序的有（）。A.选案B.检查C.审理D.执行答案ABCD解析《税务稽查工作规程》规定，税务稽查工作由选案、检查、审理、执行四个环节构成。2.税务稽查中，需要经所属税务局局长批准方可实施的措施有（）。A.调取纳税人以前会计年度的账簿资料B.查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户C.查封纳税人的商品、货物或者其他财产D.对纳税人当年账簿资料进行调取检查答案ABC解析查询存款账户、调取以前年度账簿资料、查封扣押财产等均须经所属税务局局长批准。调取当年账簿资料须经设区的市、自治州以上税务局局长批准。3.下列属于税务稽查证据种类的有（）。A.书证B.物证C.视听资料D.电子数据E.证人证言答案ABCDE解析税务稽查证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录和现场笔录等。4.关于税务稽查中税收保全措施，下列说法正确的有（）。A.税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人B.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内D.税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款答案ABCD解析《税收征收管理法》第三十八条、第四十二条规定了税收保全措施的适用对象、批准程序和保全范围，均正确。5.下列情形中，税务稽查中应当中止检查的有（）。A.被查对象死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定继承人或者权利义务承受人的B.被查对象被宣告破产，尚未终结破产程序的C.被查对象下落不明，经查找确实无法找到的D.被查对象偷逃税款数额巨大，涉嫌犯罪需要移送公安机关的答案ABC解析《税务稽查工作规程》第四十条规定了中止检查的情形。涉嫌犯罪移送公安机关属于终结检查的情形，而非中止检查。6.税务稽查文书的送达方式包括（）。A.直接送达B.留置送达C.委托送达和邮寄送达D.公告送达答案ABCD解析税务稽查文书送达方式包括直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达和公告送达。7.下列属于税务稽查执行环节工作内容的有（）。A.送达税务处理决定书B.督促被执行人限期履行C.依法采取税收强制执行措施D.对违法行为进行审理定性答案ABC解析审理定性属于审理环节的职责。执行环节主要负责文书的送达、督促履行和实施强制执行措施等。8.稽查局在实施检查中，可以依法行使的职权包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的货物存放地检查其应税商品、货物C.经批准后查询纳税人的银行存款账户D.进入纳税人生活场所进行检查答案ABC解析税务机关不得进入纳税人生活场所进行检查，这是法律明确禁止的。9.下列关于税务行政处罚听证程序的表述，正确的有（）。A.当事人要求听证的，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内提出B.税务行政处罚听证应当由本案调查人员担任听证主持人C.当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理D.听证应当制作听证笔录答案ACD解析听证主持人应当由非本案调查人员担任，通常由审理部门人员或税务机关指定的非本案调查人员担任。因此B项错误。10.审理部门审理案件后，可根据不同情况作出的处理有（）。A.同意检查部门的处理意见B.补正检查部门的程序性手续C.补充检查或者重新检查D.退回检查部门重新制作相关文书答案ABCD解析《税务稽查工作规程》规定，审理部门审理后，根据情况可分别作出同意、补正、补充检查、重新制作文书或另行提出处理意见等处理。三、判断题（每题1分，共20分）1.税务稽查局是税务机关，具有独立的执法主体资格。答案正确解析根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，税务稽查局是税务机关，具备独立的行政执法主体资格，可以自己的名义作出税务处理决定和税务行政处罚决定。2.检查人员实施检查时，可以由一人单独进行。答案错误解析税务稽查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示执法证件和检查通知书。3.调取纳税人当年账簿资料，应当经县以上税务局局长批准。答案错误解析调取纳税人当年账簿资料应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准；调取以前年度账簿资料的，经县以上税务局局长批准即可。4.税务稽查中，检查人员可以依法对涉案场所进行搜查。答案错误解析税务机关没有搜查权。搜查属于公安机关的法定职权。稽查中需要对涉案场所、物品进行搜查的，应当依法提请公安机关执行。5.被查对象拒绝在税务文书送达回证上签收的，送达人可以邀请有关基层组织或者所在单位代表到场作为见证人签名或盖章，即视为送达。答案正确解析此为留置送达的法定程序。受送达人拒绝签收的，送达人应邀请见证人到场，说明情况，在送达回证上记明拒收事由和日期，由送达人和见证人签名或盖章，将文书留在受送达人处，即视为送达。6.税务稽查中，对于不需要立案查处的案件，可以直接适用简易程序进行检查处理。答案正确解析经选案分析，对未达到立案标准的案件，稽查局可以按照简易程序办理，但应制作相应的审批文书。7.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为的，可以立即采取税收保全措施，无需经过批准。答案错误解析采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准，不得未经批准实施。8.税务稽查中，纳税人的所有账簿、凭证、报表等资料均可以调取检查，不受时间限制。答案错误解析调取账簿资料有严格的审批权限和时间限制，且调取当年账簿资料和以前年度账簿资料的审批权限不同，退还时间也不同。9.对重大税务案件，稽查局可以提请所属税务局进行集体审理。答案正确解析对重大税务案件，稽查局应当提请所属税务局进行集体审理，一般案件由稽查局内部审理部门负责审理。10.税务处理决定书一经作出即发生法律效力，被执行人必须履行。答案错误解析税务处理决定书送达后才发生法律效力。未送达的，不发生效力。11.纳税人对税务处理决定不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。答案错误解析对征税行为不服的，属于复议前置事项，应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。但对行政处罚、强制执行措施等行为不服的，可以直接起诉或申请复议。12.稽查局在对企业实施检查时，可以依法查询企业负责人的个人储蓄存款。答案错误解析查询个人储蓄存款须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，且应当依法定程序进行。同时，查询的对象范围有严格限制，一般应当查询与被查对象有关的账户，不得随意扩大范围。13.检查人员与被查对象有直接利害关系的，应当回避。被查对象也有权要求其回避。答案正确解析回避制度既包括主动回避，也包括当事人申请回避。14.税务稽查案件应当自批准立案之日起90日内办结。答案错误解析根据规定，稽查案件应当自批准立案之日起90日内办结；因客观原因无法按期办结的，经批准可以延长，但一般不超过90日。注意区分检查和审理等各环节期限。15.执行部门采取税收强制执行措施时，可以扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。答案正确解析这是税收强制执行措施中扣押、查封、拍卖、变卖财产抵缴税款的规定，符合《税收征收管理法》第四十条。16.税务稽查中取得的证据材料应当由提供人签名或盖章，拒绝签名或盖章的，该证据材料不能作为定案依据。答案错误解析证据材料应当由提供人签名或盖章，拒绝签名或盖章的，检查人员应当注明原因和日期，该证据材料仍可以作为认定案件事实的参考依据，但证据效力可能受影响。17.稽查局实施稽查时，可以依法录音、录像、照相，但应当事先告知被查对象。答案正确解析检查过程中依法进行录音、录像、照相的，应当事先告知被查对象，并保证音像资料的完整性和真实性。18.在税务稽查中，被查对象有要求检查人员出示税务检查证和《税务检查通知书》的权利。答案正确解析这是被查对象的法定权利。未出示上述证件的，被查对象有权拒绝检查。19.已经被税务稽查部门立案查处的纳税人，在稽查期间可以办理注销税务登记。答案错误解析纳税人在税务稽查期间存在未结案件、未履行完毕的税务处理处罚决定的，主管税务机关不得为其办理注销税务登记。20.税务稽查人员依法执行职务时，应当为被查对象保守秘密，但依法可以公开的信息除外。答案正确解析保密义务是稽查人员的法定义务，涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的，应当严格保密。但依法应当公开的执法信息不在此限。四、案例分析题（每题10分，共40分）1.某市税务局稽查局根据举报线索，于2025年3月10日对A公司2023—2024年度纳税情况进行立案检查。检查人员张某、李某于3月12日到A公司送达《税务检查通知书》并出示税务检查证，开始实施检查。检查中，A公司财务负责人王某对检查工作不予配合，拒绝提供部分账簿资料。3月20日，张某持稽查局介绍信到A公司开户银行查询其存款账户，银行工作人员要求其提供更多审批手续，张某认为银行故意刁难，与银行工作人员发生争执。问题：（1）指出本案中检查人员在程序上存在的问题。（2）针对A公司拒绝提供账簿资料的行为，稽查局可以采取哪些措施？答案：（1）存在的问题主要有：①查询A公司在银行的存款账户，应当经所属税务局局长批准，并凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，张某仅持介绍信即前往查询，程序违法；②查询存款账户应当由两名以上检查人员共同进行，张某一人前往不符合法定程序。（2）针对A公司拒绝提供账簿资料的行为，稽查局可以：①责令其限期改正，并依法处以罚款；②经所属税务局局长批准，可以调取其账簿资料检查（即实施调账检查）；③对其不配合检查的行为，可以依照《税收征收管理法》第七十条的规定，责令改正，处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。解析：本题综合考查稽查程序中的查账程序、账户查询程序和对不配合检查行为的处理。查询存款账户必须履行严格的审批手续，凭《检查存款账户许可证明》进行，且必须两人以上共同实施。对拒不提供账簿资料的行为，《税收征收管理法》及其实施细则规定了相应罚则。2.2025年5月，某市稽查局对B公司实施检查后，认定B公司少缴增值税80万元、企业所得税120万元，合计少缴税款200万元。稽查局于5月20日作出《税务处理决定书》，要求B公司补缴税款200万元及相应滞纳金，并于5月22日送达。B公司收到决定后未在限期内缴纳税款。6月10日，稽查局在未经催告的情况下，直接书面通知B公司开户银行从其存款中扣缴税款200万元及滞纳金。问题：（1）稽查局直接通知银行扣缴税款的做法是否符合法律规定？为什么？（2）如B公司对税务处理决定不服，其可以采取的救济途径是什么？应注意哪些程序要求？答案：（1）不符合法律规定。根据《行政强制法》和《税收征收管理法》的规定，税务机关实施强制执行措施前，应当履行催告程序。税务机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务。经催告，当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，税务机关才可以作出强制执行决定并实施强制执行。本案中稽查局未经催告直接扣缴税款，程序违法。（2）B公司对税务处理决定不服的，属于对征税行为不服，应当适用复议前置程序。具体而言：①B公司应当先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以依法向作出决定的税务机关的上一级税务机关（即市税务局或国家税务总局）申请行政复议；②对行政复议决定不服的，可以在法定期限内向人民法院提起行政诉讼；③直接向人民法院提起诉讼的，人民法院不予受理。解析：本题重点考查税收强制执行的前置催告程序及征税行为争议的救济渠道。需特别注意：对征税行为不服实行"先缴税后复议"和"复议前置"双重限制。3.某稽查局在对C公司进行检查时，发现C公司涉嫌虚开增值税专用发票，涉及税款金额较大，可能构成犯罪。检查人员收集了相关账簿凭证、资金流水等证据材料后，将案件移送审理部门。审理部门审理后认为，C公司的行为已涉嫌犯罪，建议移送公安机关处理。问题：（1）移送公安机关处理应当履行什么程序？（2）在移送前，下列哪些事项应当完成？（请结合涉嫌犯罪案件的移送要求说明）①作出税务处理决定；②作出税务行政处罚决定；③依法收缴违法所得：④将案件材料整理装订成册。答案：（1）应当经所属税务局局长批准后，制作《涉嫌犯罪案件移送书》，在法定期限内将案件移送公安机关。移送时应当附送下列材料：涉嫌犯罪案件移送书、涉嫌犯罪案件情况的调查报告、涉案物品清单、有关检验报告或者鉴定结论、其他有关涉嫌犯罪的材料。（2