2026年审计师《审计实务》重点知识点背诵卷

2026年审计师《审计实务》重点知识点背诵卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，每题只有一个正确答案）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.可审计性B.审计假设C.审计责任D.审计独立性2.在审计风险模型中，被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险被称为（）。A.固有风险B.检查风险C.控制风险D.操作风险3.注册会计师在审计计划阶段，通过询问管理层、查阅文件记录等方式了解被审计单位治理结构，这主要属于（）。A.风险识别程序B.风险评估程序C.控制测试程序D.实质性程序4.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.是执行审计工作的记录B.是编制审计报告的基础C.应当具有充分、适当的证据支持D.可以在审计报告日之后不再修改5.当评估的控制风险较高时，注册会计师更可能选择（）。A.减少进一步审计程序的规模B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.扩大控制测试的范围D.增加细节测试的样本量6.下列审计程序中，主要适用于测试被审计单位内部控制运行有效性的是（）。A.函证应收账款B.盘点存货C.测试固定资产减少环节的控制D.分析销售费用与销售收入的关系7.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当特别关注可能存在舞弊风险的领域，这体现了风险评估过程中（）的要求。A.考虑错报的动机或压力、机会、态度或借口B.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境C.了解被审计单位的治理结构D.了解被审计单位的内部控制8.注册会计师对被审计单位管理层提供的声明书，应当（）。A.直接将其作为主要审计证据B.依据具体情况判断其可靠性，并考虑是否需要其他审计证据支持C.要求被审计单位律师对其法律效力进行确认D.在审计报告日之后才进行审阅9.在审计抽样中，如果注册会计师希望样本能够更有效地代表总体，且总体变异性较大，应选择的抽样方法更可能是（）。A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样10.下列关于审计报告类型的说法中，正确的是（）。A.如果存在重大错报，注册会计师只能出具保留意见的审计报告B.如果审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告C.如果存在非重大错报，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告D.如果被审计单位会计政策的选择和运用不符合适用的财务报告框架，注册会计师应当出具否定意见的审计报告11.采购与付款循环中，与存货采购环节相关的内部控制测试可能包括（）。A.测试采购申请的适当性审批B.测试采购订单的授权批准C.测试收货环节的检验和记录D.测试付款环节的凭证审核12.销售与收款循环中，可能导致应收账款存在认定发生错报的内部控制缺陷可能是（）。A.销售合同未经授权批准B.发票开具与销售记录不一致C.退货与折扣审批不严格D.应收账款账龄分析不正确13.注册会计师执行存货监盘程序时，如果无法实施存货监盘，但认为有必要实施，应当（）。A.拒绝接受委托B.出具无法表示意见的审计报告C.获取替代审计证据D.测试被审计单位存货盘点程序14.在审计货币资金时，注册会计师向银行函证的目的是（）。A.验证银行存款账户是否存在B.获取银行对被审计单位信用状况的评价C.了解被审计单位与银行的未达账项D.测试银行存款余额调节表的编制准确性15.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估程序和实质性程序B.分析程序可以提供充分、适当的审计证据C.当数据之间不存在预期关系时，分析程序可能更有效D.分析程序的结果总是可以精确地识别错报二、多项选择题（下列各题，每题有多个正确答案）1.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.注册会计师无法改变固有风险C.注册会计师可以通过实施控制测试来降低检查风险D.注册会计师可以通过实施实质性程序来降低审计风险2.了解被审计单位及其环境的内容可能包括（）。A.行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位的治理结构和经营活动C.对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的预期D.被审计单位财务报表中适用的会计准则和相关会计制度3.注册会计师在风险评估过程中，识别出的与财务报表审计相关的重大错报风险，可能来源于（）。A.被审计单位内部控制的设计或执行缺陷B.错误的会计政策选择和运用C.意外事件或管理层舞弊行为D.被审计单位经营环境的重大变化4.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制运行的有效性B.控制测试通常在实质性程序之后执行C.控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估D.控制测试通常需要获取比实质性程序更广泛的证据5.注册会计师执行实质性程序的目的包括（）。A.评估重大错报风险B.获取审计证据，以证实或排除财务报表存在重大错报的疑虑C.确定被审计单位是否遵循了适用的财务报告框架D.测试被审计单位内部控制的设计6.在销售与收款循环审计中，可能导致销售交易发生错报的内部控制缺陷可能包括（）。A.缺乏适当的销售授权审批B.销售发票开具与销售记录不一致C.信用审批不严格D.退货与折扣审批不严，或记录不完整7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿应当清晰反映审计轨迹D.审计工作底稿的编制责任主要由项目经理承担8.注册会计师在审计过程中发现管理层凌驾于内部控制之上的情况，可能采取的措施包括（）。A.重新评估重大错报风险B.增加实质性程序的审计范围C.改变进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.直接出具保留意见或否定意见的审计报告9.下列关于货币资金审计的说法中，正确的有（）。A.对库存现金的监盘应当由注册会计师负责执行B.向银行函证是证实银行存款余额存在的有效程序C.应收账款函证不能替代银行存款函证D.审查银行存款余额调节表是证实银行存款余额准确性的重要程序10.下列关于首次接受委托审计和连续审计的说法中，正确的有（）。A.首次接受委托时，注册会计师需要执行更广泛的了解被审计单位及其环境的程序B.连续审计时，注册会计师可能减少对某些控制测试的执行C.首次接受委托时，注册会计师需要对所有重大错报风险进行评估D.连续审计时，注册会计师需要考虑以前审计中识别出的错报对本期财务报表的影响三、简答题1.简述注册会计师在审计计划阶段需要执行的风险评估程序的主要内容和目的。2.说明注册会计师在执行存货监盘程序时需要考虑的因素，以及可能实施的替代程序。3.列举至少四个在采购与付款循环审计中可能存在的重大错报风险领域，并简述相应的审计关注点。4.解释什么是审计调整分录，并说明注册会计师在编制审计调整分录时需要考虑的因素。试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计假设是注册会计师执行审计工作的基础，即假定被审计单位财务报表在审计前不存在重大错报。2.C解析：控制风险是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。固有风险是指假定没有内部控制存在时，财务报表发生重大错报的风险。检查风险是指未能发现本应存在的重大错报的风险。3.A解析：风险识别程序是指识别与财务报表审计相关的重大错报风险的过程。了解被审计单位及其环境是风险识别程序的重要组成部分。4.D解析：审计工作底稿应当在审计报告日或之前编制完成，并在审计报告日之后根据需要更新。更新时，应当记录更新的日期、内容、人员，并由相关负责人签字确认。5.B解析：当评估的控制风险较高时，意味着内部控制不可信赖，注册会计师需要更多地依赖实质性程序来获取审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。6.C解析：测试固定资产减少环节的控制，如处置审批、程序等，是控制测试的典型例子，旨在评估内部控制运行的有效性。函证、盘点属于实质性程序。7.A解析：风险评估过程中考虑错报的动机或压力、机会、态度或借口，是识别舞弊风险的关键。了解被审计单位及其环境、治理结构、内部控制等也是风险评估的一部分，但“考虑舞弊风险三要素”是特别强调的要求。8.B解析：管理层声明书不能替代注册会计师实施的其他审计程序获取的审计证据，但其可以作为辅助证据。注册会计师需要评估声明书的可靠性，并考虑是否需要获取其他审计证据支持。9.C解析：分层抽样可以将总体划分为若干层，每层内的变异性较小，层间变异性较大，从而提高样本的代表性，尤其适用于变异性较大的总体。10.C解析：无保留意见是当财务报表不存在重大错报时出具的审计报告类型。存在非重大错报，且不影响财务报表整体公允性，可以出具无保留意见。保留意见、无法表示意见、否定意见的条件分别为存在重大错报、审计范围受到严重限制、财务报表存在严重歪曲。11.D解析：采购申请、采购订单的授权批准属于采购环节的控制，与收货环节相关的内部控制测试包括检验和记录。付款环节的凭证审核属于付款环节控制。12.A解析：销售合同未经授权批准可能导致销售交易不真实，从而引发应收账款存在认定错报。发票、退货、折扣问题主要影响应收账款的完整性、准确性等认定。13.C解析：当无法实施存货监盘时，注册会计师应当获取替代审计证据，例如，检查存货盘点程序是否适当，是否进行了抽盘等。14.A解析：向银行函证的主要目的是验证银行存款账户是否存在，以及了解是否存在未记录的负债或其他重大信息。15.C解析：当数据之间不存在预期关系时，分析程序可能无法识别错报，甚至可能得出错误结论。分析程序的效果取决于数据质量和预期关系的合理性。二、多项选择题1.ABCD解析：审计风险模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险无法改变，注册会计师可以通过实施控制测试（影响控制风险）和实质性程序（影响检查风险）来降低审计风险。2.ABCD解析：了解被审计单位及其环境是风险评估程序的重要组成部分，包括了解行业状况、法律环境、治理结构、经营活动、预期、会计政策等。3.ABCD解析：重大错报风险可能源于内部控制缺陷、会计政策选择、管理层舞弊、经营环境变化等多种因素。4.AC解析：控制测试的目的是评估内部控制运行的有效性，其结果直接影响注册会计师对控制风险的评估。控制测试通常在实质性程序之前执行，且通常需要获取比实质性程序更广泛的证据。5.B解析：实质性程序的主要目的是获取审计证据，以证实或排除财务报表存在重大错报的疑虑。评估重大错报风险是审计的前提，确定会计政策遵循性是审计的一部分，测试内部控制设计不是实质性程序的主要目的。6.ABCD解析：销售授权、发票记录、信用审批、退货折扣都是销售与收款循环中的关键控制点，其缺陷可能导致销售交易发生错报。7.ABC解析：审计工作底稿是执行审计工作的记录，是形成审计意见的基础，应当清晰反映审计轨迹。编制责任由项目组成员承担，项目经理负责组织和管理。8.ABC解析：发现管理层凌驾于内部控制之上，意味着控制风险可能很高，需要重新评估风险，增加实质性程序范围，并可能改变程序的性质、时间安排和范围。直接出具审计报告取决于错报的性质和程度。9.ABD解析：库存现金监盘由注册会计师执行。银行函证是证实银行存款余额存在的有效程序。应收账款函证不能替代银行存款函证，因为两者针对的账户性质不同。审阅银行存款余额调节表是重要程序，但调节表本身需要测试其编制准确性。10.ABCD解析：首次接受委托需要更广泛地了解被审计单位及其环境。连续审计可能减少某些测试，但仍需关注变化。首次委托和连续审计都需要评估重大错报风险。连续审计需考虑以前审计错报的影响。三、简答题1.简述注册会计师在审计计划阶段需要执行的风险评估程序的主要内容和目的。答：风险评估程序的主要内容包括：（1）了解被审计单位及其环境：包括行业状况、法律环境、监管环境、治理结构、经营活动、财务状况、经营成果、现金流量、对会计政策的选择和运用等。目的是识别可能影响财务报表的各类风险。（2）了解被审计单位的内部控制：包括控制环境、风险评估过程、信息与沟通、监督活动、对控制的监督等。目的是评估内部控制的健全性和有效性，从而判断控制风险。（3）识别和评估重大错报风险：基于上述了解，识别财务报表中特定类别的交易、账户余额和披露相关的重大错报风险，并评估其发生的可能性和影响程度。目的是确定审计重点，规划进一步审计程序。目的：风险评估程序是审计计划的核心环节，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，为后续审计程序的设计和执行提供依据。2.说明注册会计师在执行存货监盘程序时需要考虑的因素，以及可能实施的替代程序。答：执行存货监盘程序时需要考虑的因素包括：（1）监盘时间：通常在期末进行，以确保盘点结果的代表性。（2）监盘范围：根据存货的重要性、价值和流动性确定。（3）监盘地点：包括仓库、车间、寄存地等。（4）被审计单位盘点程序：了解并观察被审计单位的盘点过程。（5）参与人员：包括注册会计师、被审计单位人员。（6）存货状态：检查存货的质量、状况。（7）环境条件：温度、湿度等可能影响存货的因素。（8）是否存在特殊情况：如存货毁损、盘点困难等。可能实施的替代程序包括：（1）检查存货盘点记录：评估其完整性和准确性。（2）实施检查程序：对部分存货进行抽盘，验证其存在性。（3）获取第三方证据：如获取仓库保管员的证明、查阅采购和销售记录等。（4）分析存货数据：分析存货周转率、账龄等，识别异常情况。3.列举至