03-2026 错弊账项甄别案例三 （八版）

第三章应收和预付款项错弊账项甄别案例三【案例3-1】虚构应收账款，虚增企业利润1．发现疑点查账人员20××年末对甲公司应收账款记账凭证审查时，发现12月份38号转账凭证的会计分录为：借：应收账款339000贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000该转账凭证后附有销货发票，但库存商品明细账未发现出库记录。据了解甲公司正积极准备上市，而公司上市须连续三年赢利，本年度正是甲公司须连续赢利的第三年。其他资料显示甲公司本年度前9个月赢利状况都不好，查账人员怀疑有虚增利润的可能性。2．查证方法经检查甲公司本年度10月份以前的核算资料，得知本年度连续多个月都没完成利润计划，但10-12月份各月的利润却大幅度上升。细查这三月的记账凭证，发现有关的转账凭证共4张，合计销售额1200000元，应收账款1356000元，但“库存商品”明细账均未发现相关的销售商品出库单。对此，财务负责人不得不承认虚列收入和虚增利润的事实。3．问题评析甲公司为了达到上市要求的条件，虚构应收账款，虚增利润。4．处理意见由于是年终结账前发现的，作调整会计分录：借：主营业务收入1200000应交税费-应交增值税（进项税额）156000贷：应收账款1356000注：如是下年度发现的，应按资产负债表日后事项处理，此处略【案例3-2】应收票据长期挂账，使企业资产不实1．发现疑点查账人员20××年11月2日在查阅某企业“应收票据备查簿”时，发现一张面值702000元的商业承兑汇票，承兑人是丙公司，出票日期是20××年3月10日，但未列明实际收款日期、收款金额。2．查证方法查阅该企业“应收票据”明细账记录及有关记账凭证、原始凭证，并与丙公司联系，丙公司已于20××年9月宣布破产进行清算，确实无力支付票款。3．问题评析该应收票据应于9月10日到期时，虽未收回也应转入“应收账款”。20××年9月债务人破产，有确凿证据证实款项已不能收回，应经过坏账审批予以注销，不应长期挂账，使企业资产不实。4．处理意见借：应收账款702000贷：应收票据702000借：坏账准备702000贷：应收账款702000【案例3-3】提前转销坏账，为后期违规做准备1．发现疑点查账人员审阅祥瑞公司20××年度的“应收账款—丁企业”账项记录时，发现该应收账款发生时间为2月24日，确认坏账时间为10月25日。查阅2月24日27号记账凭证，注明销售商品给丁企业，会计分录为：借：应收账款—丁企业56500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500查账人员怀疑存在提前转销坏账的情况。2．查证方法查阅10月25日23号记账凭证，会计分录为：借：银行存款26500坏账准备30000贷：应收账款—丁企业56500记账凭证后附有银行进账单一份，没有坏账准备审批意见。经向有关人员询查，得知丁企业因资金周转临时困难，承诺先偿付26500元，其余款项一年内偿还。3．问题评析祥瑞公司违反坏账确认的标准，将未来可以收回的应收账款转作坏账处理，为日后收回丁企业所欠余款时挪用或贪污提供了可乘之机。查账人员向有关人员指出该问题，主管人员承认是故意所为。4．处理意见调回原注销的应收账款和坏账准备。借：应收账款—丁企业30000贷：坏账准备30000【案例3-4】违反规定套取现金1．发现疑点查阅企业20××年其他应收款明细账时，发现5月9日23号凭证摘要表达含糊，金额为38000元，需要进一步核查。2．查证方法调阅23号记账凭证，其会计分录为：借：其他应付款38000贷：其他应收款38000该记账凭证后无附任何原始凭证。进一步查阅“其他应收款”明细账，5月3日17号凭证的摘要是预借差旅费为由填写借款单领取现金38000元，调阅17号记账凭证，其会计分录为：借：其他应收款38000贷：库存现金38000经深入调查该笔现金支出不是预借差旅费，而是交给了需要换取现金的丙公司，并约定按10%比例收取手续费3800元。日后丙公司归还该笔款项收到支票41800元时，以套开方式开出发票给丙公司，将收到的款项作暂存款处理，会计分录为：借：银行存款41800贷：其他应付款418003．问题评析企业违反现金管理制度和发票管理规定，利用“其他应收款