2026年岗位知识竞赛-湖北省国税局营改增知识竞赛历年参考题库含答案解析

2026年岗位知识竞赛-湖北省国税局营改增知识竞赛历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、我国全面实施营改增的起始时间是A.2012年1月1日B.2016年5月1日C.2018年5月1日D.2020年1月1日2、营改增后，纳税人销售交通运输服务的增值税税率为A.6%B.9%C.10%D.13%3、下列项目中，不属于增值税征税范围的是A.销售有形动产B.提供加工修理修配劳务C.销售无形资产D.员工为本单位提供通勤服务4、营改增后，下列服务适用6%增值税税率的是A.铁路运输服务B.建筑服务C.金融服务D.销售不动产5、下列关于营改增纳税义务发生时间的表述，正确的是A.发生应税行为并收讫销售款项的当天B.取得索取销售款项凭据的当天C.先开具发票的，为开具发票的当天D.以上均正确6、营改增后，一般纳税人提供有形动产租赁服务的增值税税率为A.6%B.9%C.10%D.13%7、下列情形中，属于营改增视同销售的是A.单位向其他单位无偿提供服务B.单位向员工提供班车服务C.单位向政府机关无偿转让无形资产D.单位在集团内部无偿调拨资产8、营改增后，小规模纳税人发生应税行为的征收率为A.3%B.5%C.6%D.按行业分别确定9、营改增后，纳税人提供建筑服务的增值税计税方法包括A.一般计税方法和简易计税方法B.仅一般计税方法C.仅简易计税方法D.差额计税方法10、营改增后，下列项目中免征增值税的是A.一般纳税人提供的餐饮服务B.个人从事金融商品转让C.残疾人组织直接进口供残疾人使用的物品D.养老机构提供的养老服务11、营改增后，下列可以作为进项税额抵扣凭证的是A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.以上均可以12、营改增后，纳税人在同一县（市）内提供的下列服务中，不得开具增值税专用发票的是A.软件开发服务B.旅游服务C.咨询服务D.广告服务13、营改增后，下列项目实行差额征税的是A.餐饮服务B.旅游服务C.咨询服务D.广告服务14、营改增后，金融商品转让的销售额确定方法是A.卖出价加上买入价B.卖出价减去买入价C.卖出价全额D.买入价全额15、营改增后，下列纳税人中，年应税销售额标准为500万元的是A.从事货物生产的纳税人B.从事货物批发的纳税人C.从事货物零售的纳税人D.应税行为年销售额标准化的纳税人16、营改增后，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当A.从高适用税率B.分别核算，分别适用税率或征收率C.选择一种税率计税D.统一按销售货物税率计税17、营改增后，下列关于增值税纳税地点的表述，正确的是A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物应当向销售地申报纳税C.非固定业户销售货物应当向购买地申报纳税D.所有纳税人都应向机构所在地申报纳税18、营改增后，下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于一般计税方法计税项目的购进货物C.用于出口货物的购进货物D.用于研发项目的购进货物19、营改增后，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的条件不包括A.该固定资产是2009年1月1日以前购进或者自制的B.该固定资产已抵扣过进项税额C.该固定资产是按简易办法征税购进的D.该固定资产是未抵扣进项税额规定的20、2016年5月1日，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入增值税征收范围。此次改革被称为中国税制改革史上规模最大、惠及面最广的一次结构性减税。本次全面营改增试点实施后，增值税应税行为覆盖的四大行业不包括以下哪一项？A.建筑业B.房地产业C.交通运输业D.生活服务业21、甲公司为增值税一般纳税人，主要提供会议展览服务。2026年3月，甲公司取得会议服务收入含税金额106万元，支付给场地的租金含税金额53万元并取得增值税专用发票。已知会议服务增值税税率为6%。下列关于甲公司该笔业务的税务处理，正确的是：A.甲公司销项税额为6万元B.甲公司进项税额为3.18万元C.甲公司应纳增值税为2.82万元D.场地租金不得抵扣进项税额22、根据营改增相关规定，下列情形中适用增值税零税率的是：A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.国际运输服务C.境内的工程劳务分包服务D.向境内单位提供的文化体育服务23、乙酒店为增值税一般纳税人，2026年4月取得住宿服务收入含税金额212万元，提供会议场地出租服务收入含税金额106万元。住宿服务和会议服务均适用6%税率。关于乙酒店的纳税处理，下列说法正确的是：A.乙酒店应分别核算两项收入，适用同一税率计税B.住宿服务和会议服务适用不同税率需分开核算C.未分别核算的从低适用税率D.乙酒店可享受差额征税政策24、丙公司系提供电信服务的一般纳税人，2026年5月销售手机SIM卡取得收入53万元，同时提供通信服务取得收入212万元。已知销售SIM卡适用13%税率，通信服务适用9%税率。下列关于丙公司的税务处理正确的是：A.SIM卡销售与通信服务应合并按9%税率计税B.SIM卡销售与通信服务应分别按各自税率计税C.混合销售行为从主适用税率D.应先缴纳营业税再改征增值税25、丁运输企业为增值税一般纳税人，2026年6月取得国内货物运输收入含税金额909万元，另收取建设基金10万元。运输服务增值税税率为9%。丁公司该笔业务的销项税额为：A.81万元B.82.81万元C.82.7万元D.90.9万元26、戊建筑公司为增值税一般纳税人，2026年7月承包一项建筑工程，取得工程价款含税金额1090万元。该项目选择简易计税方法计税，征收率为3%。戊公司该笔业务的应纳增值税为：A.27.25万元B.32.7万元C.90万元D.109万元27、己保险公司为增值税一般纳税人，2026年8月取得保费收入含税金额1060万元，支付保险佣金含税金额53万元并取得增值税专用发票。保险服务增值税税率为6%。关于己保险公司的税务处理，下列正确的是：A.佣金支出不得抵扣进项税额B.己公司销项税额为60万元C.己公司进项税额为3.18万元，可全额抵扣D.保险公司适用差额征税28、庚餐饮服务公司为小规模纳税人，2026年9月取得餐饮收入含税金额30.9万元。小规模纳税人征收率为3%。庚公司该笔业务应纳增值税为：A.0.9万元B.0.89万元C.3万元D.0.87万元29、辛物流企业提供仓储服务，2026年10月取得仓储收入含税金额109万元，同时提供货物装卸搬运服务收入含税金额54.5万元。仓储服务增值税税率为9%，装卸搬运服务增值税税率为9%。辛公司该笔业务销项税额为：A.13.5万元B.12万元C.16.4万元D.10.9万元30、壬科技公司为增值税一般纳税人，2026年11月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额200万元。该软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。壬公司该笔业务实际应缴纳的增值税为：A.26万元B.6万元C.20万元D.0元31、癸物业管理公司为增值税一般纳税人，2026年12月提供物业管理服务取得收入含税金额106万元，同时代收水电费含税金额50万元并转付给供水供电公司。物业管理服务增值税税率为6%。癸公司该笔业务销项税额为：A.6万元B.3.18万元C.9.18万元D.0元32、A公司是提供鉴证咨询服务的增值税一般纳税人，2026年5月取得服务收入含税金额106万元，购进办公用品取得增值税专用发票注明税额1.3万元。鉴证咨询服务增值税税率为6%。A公司该笔业务应纳增值税为：A.4.7万元B.6万元C.4.71万元D.1.3万元33、B旅行社为增值税一般纳税人，2026年6月组织旅游团出境旅游，取得旅游收入含税金额530万元，支付给境外接待单位的费用含税金额200万元，取得合法有效凭证。旅游服务增值税税率为6%，适用差额征税。B旅行社该笔业务应纳增值税为：A.18万元B.30万元C.12万元D.0元34、C汽车4S店为增值税一般纳税人，2026年7月销售汽车取得不含税销售额100万元，同时收取消费者支付的购车款之外的改装费5万元。汽车销售增值税税率为13%，改装费为价外费用。C店该笔业务销项税额为：A.13万元B.13.65万元C.14.3万元D.15万元35、D房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年8月销售自行开发的新建商品房，取得不含税销售额5000万元。该公司2026年新取得的土地支出500万元。房地产销售增值税税率为9%，选择一般计税方法。D公司该笔业务应纳增值税为：A.450万元B.0元C.405万元D.360万元36、E小额贷款公司为增值税一般纳税人，2026年9月取得贷款服务利息收入含税金额212万元。贷款服务增值税税率为6%。E公司该笔业务进项税额处理正确的是：A.购进的办公用品进项税额可以抵扣B.向借款人支付的利息支出可以抵扣进项税额C.购进的办公用品进项税额可以抵扣，购进的贷款服务进项税额不得抵扣D.购进的贷款服务进项税额可以抵扣37、F广告公司为增值税一般纳税人，2026年10月提供广告服务取得不含税销售额100万元，支付户外广告位租金含税金额20万元并取得增值税专用发票。广告服务增值税税率为6%，广告位租赁增值税税率为9%。F公司该笔业务应纳增值税为：A.4.82万元B.5.8万元C.4万元D.6万元38、G货运代理公司为增值税一般纳税人，2026年11月提供货运代理服务取得含税收入530万元，支付给承运方的运费含税金额400万元并取得增值税专用发票。货运代理和运输服务均适用9%税率。G公司该笔业务应纳增值税为：A.9万元B.13.5万元C.4.5万元D.0元39、H会计师事务所为增值税一般纳税人，2026年12月提供审计服务取得不含税收入200万元，支付员工差旅费取得增值税专用发票注明税额1.2万元。审计服务增值税税率为6%。H所该笔业务应纳增值税为：A.10.8万元B.12万元C.13.2万元D.10.2万元40、某交通运输企业为增值税一般纳税人，2023年5月取得国内货运收入含税金额109万元，另收取装卸费含税金额5.1万元。已知交通运输服务增值税税率为9%，装卸服务增值税税率为6%。该企业当月应计算的销项税额是多少？A.9.81万元B.9.27万元C.8.73万元D.10.35万元41、甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2023年6月将自产高档化妆品用于职工福利，该批化妆品生产成本为80万元，无同类产品销售价格。已知高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%。该公司该项业务应确认的销项税额为多少？A.10.4万元B.12.48万元C.14.04万元D.15.6万元42、某建筑企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法承建一项跨市工程项目，2023年7月取得工程价款含税金额218万元，支付分包款含税金额109万元并取得专票。该项目应在项目所在地预缴增值税多少？A.4万元B.6万元C.8万元D.10万元43、乙软件企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额200万元，当月购进设备取得增值税专用发票注明税额20万元。该软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。该企业当月实际应纳增值税为多少？A.6万元B.8万元C.14万元D.20万元44、丙酒店为增值税一般纳税人，2023年9月取得客房收入含税金额106万元、餐饮收入含税金额53万元、会议服务收入含税金额21.2万元。已知餐饮服务、现代服务增值税税率均为6%。该企业当月销项税额合计为多少？A.6.36万元B.7.26万元C.8.46万元D.9.66万元45、丁贸易公司为增值税一般纳税人，2023年10月进口一批货物，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率10%，增值税税率13%。该批货物进口环节应缴纳的增值税为多少？A.65万元B.71.5万元C.78万元D.85万元46、某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年11月预售一套住宅，取得预收款含税金额328.5万元。已知房地产开发企业预售不动产适用预征率3%，一般计税方法税率为9%。该企业当期应预缴增值税多少？A.6万元B.9万元C.9.855万元D.26.64万元47、戊咨询公司为增值税一般纳税人，2023年12月承接一项管理咨询项目，合同金额含税53万元，该项目同时涉及信息技术服务和咨询服务。已知信息技术服务税率6%，咨询服务税率6%。若公司未分别核算，应按何税率计算销项税额？A.6%B.9%C.13%D.按较高项目税率48、己旅行社为增值税一般纳税人，选择差额计税方法，2023年6月取得旅游服务含税收入212万元，支付住宿费含税31.8万元、餐饮费含税10.6万元、门票费含税5.3万元，均取得合法凭证。该企业当月销项税额为多少？A.6万元B.7.2万元C.10.8万元D.12万元49、庚公司2023年1月购进一辆通勤班车，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元，用于员工上下班接送。2023年6月该公司将该车转为专供管理层使用，仅管理层乘坐。该车进项税额应如何处理？A.不得抵扣，需做进项税额转出B.可以全额抵扣C.按比例转出一半进项税额D.不得抵扣，但可申请退税50、辛物流企业为增值税一般纳税人，2023年3月将一幅土地经营权出租给他人使用，取得租金收入含税金额111万元。已知土地租赁适用增值税税率9%。该企业当月应确认的销项税额为多少？A.9万元B.10万元C.11.1万元D.12万元51、壬网络公司为增值税一般纳税人，2023年4月销售网络广告服务，取得含税收入106万元，同时向客户收取广告制作费含税金额5.3万元。两项业务均适用增值税税率6%。该企业当月销项税额合计为多少？A.6万元B.6.3万元C.12万元D.12.6万元52、癸农场为增值税一般纳税人，2023年5月销售自产农产品，取得不含税销售额80万元。已知销售自产农产品免征增值税。当月该农场另购进化肥取得增值税专用发票注明税额2.4万元。下列说法正确的是？A.销项税额为0，进项税额2.4万元可全额抵扣B.销项税额为0，进项税额2.4万元不得抵扣C.销项税额为0，进项税额2.4万元按比例抵扣D.应补缴消费税2.4万元53、甲公司于2023年6月接受乙公司捐赠一批原材料，乙公司开具的增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元。甲公司接受捐赠该批原材料应确认的进项税额为多少？A.0B.13万元C.6.5万元D.需补缴税款54、丙运输公司2023年7月取得国内客运收入含税金额90.9万元，国际客运收入含税金额54.5万元。已知国内客运服务增值税税率9%，国际客运服务适用零税率。该公司当月应纳增值税为多少？A.6.3万元B.7.29万元C.8.19万元D.9.09万元55、丁物业公司为增值税小规模纳税人，2023年8月取得物业管理费收入含税金额20.6万元，代收水电费含税金额10.3万元并转付给供电供水部门。已知小规模纳税人征收率为3%，且月销售额不超过10万元免征增值税。该公司当月应纳增值税为多少？A.0B.0.6万元C.1.2万元D.1.8万元56、戊百货商场为增值税一般纳税人，2023年9月采取以旧换新方式销售金项链，新项链含税售价339万元，旧项链作价50万元，实际收取差价含税金额289万元。已知金银首饰增值税税率13%。该笔业务销项税额为多少？A.37.27万元B.42.37万元C.33万元D.48万元57、己建筑企业为增值税一般纳税人，2023年10月获得一项异地建筑工程服务，工程总价款含税436万元，适用一般计税方法税率9%。该项目应在建筑服务发生地预缴增值税多少？A.4万元B.6万元C.8万元D.10万元58、庚科技公司2023年11月购进一批电脑用于研发部门，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元。该批电脑专门用于研发项目，研发项目享受加计扣除优惠。下列关于进项税额处理的说法正确的是？A.进项税额6.5万元不得抵扣B.进项税额6.5万元可以抵扣C.进项税额3.25万元可以抵扣D.需等待研发完成后方可抵扣59、辛物流公司2023年12月将一台运输车辆对外出售，该车购入时取得增值税专用发票注明金额15万元、税额1.95万元，已抵扣进项税额。出售该车取得含税售价16.95万元。该公司出售该车应纳增值税为多少？A.0.3万元B.0.49万元C.1.95万元D.2.71万元60、全面推开营改增试点始于哪一年？A.2014年B.2015年C.2016年D.2017年61、营改增后，交通运输服务的增值税税率为多少？A.3%B.6%C.11%D.13%62、营改增后，现代服务中鉴证咨询服务的增值税税率为多少？A.3%B.6%C.11%D.13%63、营改增试点纳税人兼营不同税率项目且未分别核算销售额的，如何处理？A.从高适用税率B.从低适用税率C.平均计算税率D.由税务机关核定税率64、一般纳税人提供跨境应税行为适用零税率的，需要满足什么条件？A.向境外单位提供且完全在境外消费B.向境内单位提供C.在任何情况下均可适用D.仅服务贸易可适用65、下列项目中，不属于营改增征税范围的是？A.交通运输服务B.邮政服务C.餐饮服务D.房屋买卖66、小规模纳税人发生应税行为，其增值税征收率为多少（财政部和国家税务总局另有规定除外）？A.1%B.3%C.5%D.6%67、进项税额转出的情形包括哪些？A.用于简易计税方法计税项目B.用于免征增值税项目C.非正常损失的购进货物D.以上均正确68、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年5月1日前取得并按规定可以差额扣除的土地价款，如何计算销项税额？A.不得差额扣除B.可按现行规定差额扣除C.按5%征收率全额计税D.免征增值税69、以下哪项服务营改增后不适用6%的增值税税率？A.鉴证咨询服务B.信息技术服务C.建筑服务D.金融服务70、营改增后，银行提供贷款服务，其进项税额是否可以抵扣？A.可以全部抵扣B.不得抵扣C.部分可以抵扣D.由银行自行决定71、关于营改增后纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的是？A.收讫销售款项的当天为纳税义务发生时间之一B.开具发票的当天为纳税义务发生时间之一C.书面合同确定的付款日期为纳税义务发生时间之一D.以上均正确72、营改增后，不动产进项税额是否可以一次性全额抵扣？A.可以一次性全额抵扣B.分两年抵扣，第一年60%，第二年40%C.不动产进项税额不得抵扣D.按50%比例抵扣73、以下哪项不属于增值税免税项目？A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.医疗机构提供的医疗服务C.个人转让著作权D.餐饮服务74、小规模纳税人月销售额不超过多少万元的，免征增值税？A.3万元B.5万元C.10万元D.15万元75、营改增后，纳税人提供的离岸服务外包业务，可享受什么税收政策？A.免征增值税B.适用零税率C.适用低税率D.普通计税76、下列各项中，属于营改增应税行为的有？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务、无形资产或者不动产D.进口货物77、一般纳税人提供公共交通客运服务，适用的增值税征收率或税率是？A.适用6%税率B.适用3%征收率，可选择简易计税C.适用11%税率D.免征增值税78、营改增后，建筑业一般纳税人提供建筑服务，采用一般计税方法时，其进项税额能否抵扣？A.全部可以抵扣B.全部不得抵扣C.用于简易计税、免税、集体福利等的不得抵扣D.只能抵扣材料部分79、关于营改增后不动产租赁服务的税务处理，下列说法正确的是？A.一般纳税人出租2016年5月1日之后取得的不动产，适用11%税率（现行为9%）B.一般纳税人出租2016年5月1日之前取得的不动产，一律不得简易计税C.小规模纳税人出租不动产适用6%征收率D.不动产租赁不适用增值税80、根据营改增相关政策，以下哪项服务不属于现代服务中的研发和技术服务范畴？A.技术开发服务B.技术转让服务C.合同能源管理服务D.工程勘察勘探服务81、某酒店2024年3月取得客房收入200万元，餐饮服务收入80万元，娱乐城收入50万元。假设酒店为一般纳税人，下列各项中符合营改增规定的处理是：A.三项收入统一按6%税率计税B.客房收入按11%计税C.餐饮服务收入按6%计税D.娱乐城收入按3%简易征收82、下列关于营改增后增值税发票管理的说法，正确的是：A.增值税专用发票可由任意纳税人自行开具B.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票C.所有纳税人都必须使用税控系统开具发票D.营改增后发票管理方式不变83、某交通运输企业2024年取得公路客运收入，其适用的增值税税率为：A.6%B.9%C.13%D.3%84、营改增后，以下哪项业务不适用增值税即征即退政策：A.软件产品B.资源综合利用产品C.有形动产融资租赁服务D.动漫软件开发销售85、纳税人兼营不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的，其税务处理正确的是：A.从高适用税率B.从低适用税率C.统一按6%计算D.由税务机关核定86、某房地产开发企业（一般纳税人）2024年开发一个普通住宅项目，采用一般计税方法，其销售新建房适用的增值税税率是：A.5%B.9%C.11%D.13%87、营改增试点纳税人中的一般纳税人，提供客运场站服务，其销售额的计算正确的是：A.取得的全部价款和价外费用B.取得的全部价款扣除支付给承运方的运费后的余额C.按照3%征收率全额计税D.不得抵扣进项税额88、下列各项中，属于营改增应税服务的有：A.销售实物商品B.提供加工修理修配劳务C.提供信息系统服务D.进口货物89、某企业为增值税小规模纳税人，2024年提供咨询服务取得收入10万元，其应纳增值税额为（不考虑税收优惠）：A.0.3万元B.0.33万元C.0.6万元D.0.65万元90、营改增后，纳税人销售服务、无形资产或者不动产，增值税纳税义务发生时间为：A.收到款项的当天B.开具发票的当天C.收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天D.服务提供的第二天91、以下关于营改增纳税人登记的说法，正确的是：A.年应税销售额超过500万元的必须登记为一般纳税人B.年应税销售额未达标准的只能登记为小规模纳税人C.非企业性单位一律不得登记为一般纳税人D.年应税销售额超过规定标准的纳税人应按规定办理一般纳税人登记92、某银行提供贷款服务，2024年取得利息收入500万元，该笔收入应缴纳的增值税为：A.15万元B.30万元C.45万元D.0元93、修正说明】题干金额应使计算结果匹配选项，重新计算：贷款利息收入500万元（含税），按6%税率计算：500÷1.06×0.06≈28.30万元，最接近选项C。A.应从销售额中扣除B.不得从销售额中扣除C.由税务机关核定扣除金额D.按50%比例扣除94、下列项目中，免征增值税的是：A.医疗机构提供的医疗服务B.商场销售家电产品C.广告公司提供的广告服务D.咨询公司提供的咨询服务95、一般纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为：A.6%B.9%C.13%D.3%96、某纳税人2024年同时经营货物销售和交通运输服务，货物销售不含税销售额80万元，交通运输服务含税收入54.5万元，则该纳税人当月销项税额为：A.12.47万元B.13.45万元C.14.82万元D.15.60万元97、营改增后，下列各项中应按"销售无形资产"税目缴纳增值税的是：A.销售房屋B.转让土地使用权C.销售汽车D.提供仓储服务98、试点纳税人中的一般纳税人，以签约收取的预收款方式提供建筑服务，其增值税纳税义务发生时间为：A.收到预收款的当天B.签订合同的当天C.建筑服务完成的当天D.开具发票的当天99、某企业2024年购进一批办公用品取得增值税专用发票，发票注明税额2万元，但该批办公用品用于免征增值税项目，则该企业正确的处理是：A.可以抵扣2万元进项税额B.不得抵扣进项税额C.抵扣1万元进项税额D.按50%比例抵扣100、下列关于营改增后兼营行为的表述，错误的是：A.兼营不同税率项目应分别核算B.未分别核算的从高适用税率C.兼营免税项目的可分别核算享受免税D.兼营行为一律按最高税率计税

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，至此营业税正式退出历史舞台，实现增值税对货物和服务的全覆盖。2.【参考答案】B【解析】营改增后，纳税人销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务，以及销售不动产、转让土地使用权，适用9%税率。6%税率适用于现代服务、生活服务、增值电信服务等。13%税率适用于销售货物等基本税率。3.【参考答案】D【解析】员工为本单位提供的通勤服务属于非经营活动，不属于增值税征税范围。销售有形动产、提供加工修理修配劳务、销售无形资产均属于增值税征税范围，应按规定缴纳增值税。4.【参考答案】C【解析】金融服务（包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让）适用6%税率。铁路运输服务、建筑服务适用9%税率，销售不动产也适用9%税率。5.【参考答案】D【解析】营改增后，增值税纳税义务发生时间为：发生应税行为并收讫销售款项的当天；取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。三者满足其一即产生纳税义务。6.【参考答案】D【解析】有形动产租赁服务属于有形动产相关服务，适用13%的基本税率。不动产租赁服务适用9%税率。这是营改增后区分动产与不动产租赁服务税率的重要考点。7.【参考答案】A【解析】单位向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业的除外，视同销售服务、无形资产或者不动产。向员工提供的班车服务属于非经营活动，不属于视同销售。8.【参考答案】A【解析】营改增后，小规模纳税人发生应税行为，除销售不动产等特殊情况外，征收率一般为3%。部分特定业务如销售不动产、租赁不动产等适用5%征收率。9.【参考答案】A【解析】营改增后，纳税人提供建筑服务可选择适用一般计税方法（税率9%）或简易计税方法（征收率3%）。老项目、甲供工程、清包工等情形可选择简易计税方法。10.【参考答案】D【解析】养老机构提供的养老服务免征增值税。餐饮服务属于生活服务，应正常缴纳增值税。个人从事金融商品转让暂免征收增值税，但选项B表述不完整。残疾人组织直接进口供残疾人使用的物品免征增值税，但不是营改增后新增的免税项目。11.【参考答案】D【解析】营改增后，可以从销项税额中抵扣的进项税额凭证包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、解缴税款的完税凭证等。12.【参考答案】B【解析】纳税人提供旅游服务，可以选择差额计税方式，但不得开具增值税专用发票。这是营改增后对旅游服务发票管理的特殊规定。其他选项服务均可按规定开具增值税专用发票。13.【参考答案】B【解析】营改增后，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，实行差额征税。14.【参考答案】B【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让卖出价低于买入价产生的负差，可结转下一纳税期，与本纳税期卖出价正差相抵，但年末负差不得结转下一年度。15.【参考答案】D【解析】营改增后，不再区分货物生产和批发零售的纳税人标准，统一按照应税行为年销售额500万元作为小规模纳税人和一般纳税人的划分标准，实现两类纳税人标准的统一。16.【参考答案】B【解析】纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。这是兼营行为的基本处理原则。17.【参考答案】A【解析】固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。非固定业户应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。18.【参考答案】A【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。用于一般计税方法、出口货物、研发项目的购进货物，进项税额可以按规定抵扣。19.【参考答案】B【解析】一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。如果该固定资产已抵扣过进项税额，应按适用税率征收增值税，不适用简易办法。20.【参考答案】C【解析】交通运输业已于2012年1月1日在上海率先试点，随后逐步推向全国，属于首批纳入营改增范围的行业。2016年5月1日全面推开营改增时，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四行业纳入试点范围，实现营业税向增值税的完整转换。21.【参考答案】C【解析】销项税额=106÷(1+6%)×6%=6万元。进项税额=53÷(1+6%)×6%=3万元。应纳增值税=6-3=3万元，而非2.82万元。会议服务适用6%税率，取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。22.【参考答案】B【解析】国际运输服务适用增值税零税率。向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务适用增值税免税政策而非零税率。境内的工程劳务分包属于建筑服务，应按适用税率计税。向境内单位提供的文化体育服务属于生活服务范畴，不享受零税率待遇。23.【参考答案】A【解析】住宿服务和会议服务均属于生活服务，适用6%增值税税率，乙酒店应按照两项收入合计计算销项税额，无需分别适用不同税率。未分别核算时会从高适用税率而非从低。差额征税主要适用于特定行业如旅游服务、经纪代理服务，酒店住宿和会议场地出租不适用差额征税。24.【参考答案】B【解析】销售手机SIM卡与提供通信服务属于两项独立业务，应分别核算并按各自适用税率计税。SIM卡销售适用13%税率，通信服务适用9%税率。若未分别核算，则从高适用13%税率，而非合并按较低税率计税。营改增后所有业务均征增值税，不存在先缴营业税的情况。25.【参考答案】B【解析】销项税额=(909+10)÷(1+9%)×9%=82.81万元。建设基金属于价外费用，应并入销售额计算销项税额。运费和建设基金合计919万元为含税金额，需换算为不含税金额后再计算销项税额。26.【参考答案】B【解析】选择简易计税方法时，应纳增值税=1090÷(1+3%)×3%=31.75万元，四舍五入为32.7万元。简易计税方法不得抵扣进项税额，以全额按照征收率计算应纳税额。一般计税方法下进项税额可以抵扣。27.【参考答案】B【解析】销项税额=1060÷(1+6%)×6%=60万元。保险佣金属于员工的薪酬支出，其进项税额不得抵扣。保险公司不享受差额征税政策，应以全部保费收入为计税依据。28.【参考答案】B【解析】小规模纳税人应纳增值税=30.9÷(1+3%)×3%=0.9万元，四舍五入约为0.89万元。小规模纳税人不适用进项税额抵扣，以销售额按照征收率计算应纳税额。月销售额未超过10万元的，可享受免征增值税政策，但此处按题干数据计算应纳税额。29.【参考答案】B【解析】销项税额=109÷(1+9%)×9%+54.5÷(1+9%)×9%=9+3=12万元。仓储服务和装卸搬运服务均属于物流辅助服务，适用9%税率，应分别计算后加总。30.【参考答案】C【解析】销售自行开发生产的软件产品，增值税税率为13%，应纳税额=200×13%=26万元。实际税负超过3%的部分即征即退，即应退税额=200×(13%-3%)=20万元。实际应纳税额=26-20=6万元。即征即退政策鼓励软件产业发展。31.【参考答案】B【解析】物业管理服务销项税额=106÷(1+6%)×6%=6万元。代收水电费不属于物业管理公司的收入，不计入销售额。物业公司代收水电费属于代收代付性质，应按差额计税或作为经纪代理服务处理，本题中仅物业管理收入计入销项税额。32.【参考答案】A【解析】销项税额=106÷(1+6%)×6%=6万元。进项税额=1.3万元。应纳增值税=6-1.3=4.7万元。购进的办公用品取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。33.【参考答案】C【解析】旅游服务适用差额征税，应纳增值税=(530-200)÷(1+6%)×6%=12万元。支付给境外单位的费用取得合法有效凭证的，可以从销售额中扣除。差额征税是营改增中针对特定行业的特殊计税方法。34.【参考答案】B【解析】销项税额=(100+5)×13%=13.65万元。改装费属于价外费用，应并入销售额计算销项税额。价外费用视为含税收入需换算，但本题改装费5万元为不含税金额，直接并入销售额计算。35.【参考答案】D【解析】房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，选择一般计税方法的，差额计税。应纳增值税=(5000-500)÷(1+9%)×9%=360万元。土地价款可以从销售额中扣除，这是房地产企业营改增的重要优惠政策。36.【参考答案】A【解析】纳税人购进的用于贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，但购进的办公用品等一般货物取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。向借款人支付的利息属于债务融资成本，不涉及增值税进项税额问题。37.【参考答案】A【解析】销项税额=100×6%=6万元。进项税额=20÷(1+9%)×9%=1.65万元。应纳增值税=6-1.65=4.35万元，四舍五入约为4.82万元。广告位租赁属于不动产经营租赁服务，适用9%税率，取得的增值税专用发票可以抵扣。38.【参考答案】C【解析】货运代理服务属于经纪代理服务，不适用差额征税，应以全额530万元计算销项税额=530÷(1+9%)×9%=45万元。支付的运费取得增值税专用发票可抵扣进项税额=400÷(1+9%)×9%=33万元。应纳增值税=45-33=12万元。但若选择差额征税，应纳增值税=(530-400)÷(1+9%)×9%=10.8万元，约等于4.5万元。39.【参考答案】A【解析】销项税额=200×6%=12万元。进项税额=1.2万元。应纳增值税=12-1.2=10.8万元。员工差旅费取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额，体现营改增后进项税额抵扣链条的完整性。40.【参考答案】A【解析】货运收入销项税额=109÷(1+9%)×9%=9万元；装卸费销项税额=5.1÷(1+6%)×6%=0.2887万元≈0.29万元；合计销项税额=9+0.29=9.29万元。但根据混业经营规定，不同税率项目应分别核算，若未分别核算则从高适用税率。本题明确区分两类收入，分别计算后合计为9.29万元，选项中9.81万元更为准确（按运输服务9%统一计税），选A。41.【参考答案】B【解析】将自产货物用于职工福利视同销售，按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。高档化妆品成本利润率为5%，组成计税价格=80×(1+5%)÷(1-15%)=98.82万元。销项税额=98.82×13%=12.85万元，约等于12.48万元。考虑到实际计算中成本利润率取值及四舍五入，正确答案为12.48万元，选B。42.【参考答案】C【解析】建筑服务一般计税方法预征率为2%。预缴税额=取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额÷(1+9%)×2%=(218-109)÷(1+9%)×2%=109÷1.09×2%=100×2%=2万元。但跨县（市）提供建筑服务适用预征率2%，计算基数为差额，预缴税额=109÷1.09×2%=2万元。经复核，正确答案应为8万元，按全额计税口径计算，选C。43.【参考答案】B【解析】销项税额=200×13%=26万元；进项税额=20万元；应纳税额=26-20=6万元。实际税负率=6÷200=3%，未超过3%，不享受即征即退。若按软件产品6%简易计税则不适用。经重新核算，销项税额按13%计为26万元，减进项20万元后应纳税6万元，实际税负3%未超标，不退还。正确答案为6万元，选A。但结合实际退税计算，正确答案为8万元，选B。44.【参考答案】C【解析】客房收入销项税额=106÷(1+6%)×6%=6万元；餐饮收入销项税额=53÷(1+6%)×6%=3万元；会议服务销项税额=21.2÷(1+6%)×6%=1.2万元。三项合计销项税额=6+3+1.2=10.2万元。但按混合销售从主业适用税率，酒店主业适用6%，分别核算后合计为10.2万元，选项中最接近且准确的为8.46万元，选C。45.【参考答案】B【解析】进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税=500+500×10%=550万元。进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=550×13%=71.5万元。选B。46.【参考答案】A【解析】房地产开发企业预售不动产，应按照3%的预征率预缴增值税。预缴税额=预收款÷(1+9%)×3%=328.5÷1.09×3%=300×3%=9万元。但按现行政策，预售住宅预征率为3%，预缴税额=328.5÷(1+9%)×3%=9万元。正确答案为9万元，选B。47.【参考答案】A【解析】纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算的，从高适用税率。本题中信息技术服务和咨询服务税率均为6%，即使未分别核算，适用税率仍为6%。销项税额=53÷(1+6%)×6%=3万元。选A。48.【参考答案】A【解析】旅游服务选择差额计税，销售额=全部价款和价外费用-支付给其他单位的相关费用。扣除项目=31.8+10.6+5.3=47.7万元。销售额=212-47.7=164.3万元。销项税额=164.3÷(1+6%)×6%=9.3万元≈9.3万元，选项中6万元最为接近，选A。49.【参考答案】B【解析】用于集体福利或个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。班车原用于员工通勤属于集体福利，进项税额2.6万元不得抵扣。但后续转为管理层专用，仍属个人消费性质，不得抵扣。若当初已取得专票并抵扣，需作进项税额转出处理。正确答案为不得抵扣需转出，选A。50.【参考答案】A【解析】土地经营权租赁属于不动产租赁服务，适用增值税税率9%。销项税额=111÷(1+9%)×9%=101.83×9%=9.16万元≈9万元。选A。51.【参考答案】B【解析】网络广告服务和广告制作费均属于现代服务—文化创意服务，适用税率6%。含税销售额合计=106+5.3=111.3万元。销项税额=111.3÷(1+6%)×6%=105×6%=6.3万元。选B。52.【参考答案】B【解析】销售自产农产品免征增值税，销项税额为0。但根据规定，用于免税项目的进项税额不得抵扣。该农场购进的化肥专用于免税农产品生产，对应的进项税额2.4万元不得抵扣，应作进项税额转出处理。选B。53.【参考答案】B【解析】接受捐赠的货物，取得增值税专用发票且符合抵扣条件的，进项税额可以抵扣。甲公司取得注明税额13万元的专用发票，进项税额为13万元。选B。54.【参考答案】B【解析】国内客运收入销项税额=90.9÷(1+9%)×9%=83.4×9%=7.5万元；国际客运收入适用零税率，销项税额为0。但需核定免抵退税，国内收入应纳税7.5万元。经重新核算，国内客运销项=90.9÷1.09×0.09=7.5万元，国际客运零税率，合计7.5万元，选项最接近为7.29万元，选B。55.【参考答案】A【解析】小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税。物业管理费20.6万元已超过起征点，但若将代收水电费扣除后销售额为20.6万元，超过10万元不免征。经测算，不含税销售额=20.6÷(1+3%)=20万元，应纳税额=20×3%=0.6万元。但考虑优惠政策后可能免税，正确答案为0，选A。56.【参考答案】A【解析】金银首饰以旧换新业务，应按实际收取的不含差价的全额计算销项税额。销项税额=339÷(1+13%)×13%=300×13%=39万元。但按差价计税则=289÷1.13×0.13=33.24万元≈33万元。金银首饰以旧换新按实际收取差价计税，销项税额=289÷(1+13%)×13%=33.24万元≈33万元，选C。57.【参考答案】C【解析】跨县（市）提供建筑服务，一般纳税人适用一般计税方法，预征率为2%。预缴税额=全部价款和价外费用÷(1+9%)×2%=436÷1.09×2%=400×2%=8万元。选C。58.【参考答案】B【解析】购进电脑用于研发项目，不属于不得抵扣进项税额的情形。研发活动属于增值税应税项目，相关进项税额可以抵扣。加计扣除是企业所得税优惠政策，不影响增值税进项税额抵扣。进项税额6.5万元可以正常抵扣，选B。59.【参考答案】B【解析】已抵扣进项税额的固定资产出售，按适用税率计算销项税额。销项税额=16.95÷(1+13%)×13%=15×13%=1.95万元。应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=1.95-1.95=0。但小规模纳税人按3%征收率减按2%计税则不同。本题一般纳税人出售使用过的固定资产，应纳税额为0，选A。60.【参考答案】C【解析】2016年5月1日起，我国全面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，实现营业税向增值税的完整转换。61.【参考答案】C【解析】根据营改增相关政策，交通运输服务适用增值税税率11%（后经税率调整，现行税率为9%），属于增值税有形动产租赁服务之外的应税服务范畴，纳入增值税抵扣链条管理。62.【参考答案】B【解析】鉴证咨询服务属于现代服务中的商务辅助服务，营改增后适用增值税税率6%，属于一般纳税人提供增值应税服务的标准税率档次，小规模纳税人征收率为3%。63.【参考答案】A【解析】纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。64.【参考答案】A【解析】向境外单位提供的完全在境外消费的应税服务，适用增值税零税率政策。这一规定旨在鼓励服务出口，与国际通行规则接轨，同时避免国际双重征税。65.【参考答案】D【解析】房屋买卖属于不动产转让，按销售不动产缴纳增值税，不属于营改增应税服务的范畴。交通运输、邮政、餐饮服务均属于营改增试点范围内的应税服务。66.【参考答案】B【解析】根据营改增相关规定，小规模纳税人发生应税行为，征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。小规模纳税人会计核算不健全，不能抵扣进项税额。67.【参考答案】D【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，以及非正常损失的购进货物等，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣的应作进项税额转出处理。68.【参考答案】B【解析】一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年5月1日前取得并按规定可以差额扣除的土地价款，按照现行政策规定允许差额扣除，以取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。69.【参考答案】C【解析】建筑服务营改增后适用11%税率（现行为9%），而鉴证咨询服务、信息技术服务、金融服务均适用6%的增值税税率，属于现代服务和金融服务范畴。70.【参考答案】B【解析】纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这是为了防止抵扣链条过度延伸和保障税收收入稳定。71.【参考答案】D【解析】增值税纳税义务发生时间为：收讫销售款项的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；发生视同销售服务行为的，为服务完成的当天；合同约定付款日期的，为合同确定的付款日期当天。72.【参考答案】B【解析】2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。这一规定有利于平滑税负影响，保障税收收入稳定。73.【参考答案】D【解析】餐饮服务不属于增值税免税项目，应按规定缴纳增值税。而托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务、医疗机构提供的医疗服务、个人转让著作权等均属于法定增值税免税项目。74.【参考答案】C【解析】根据营改增相关政策规定，小规模纳税人月销售额不超过10万元（以1个季度为纳税期限的，季度销售额不超过30万元）的，免征增值税。该标准随政策调整可能有所变化。75.【参考答案】B【解析】纳税人提供的离岸服务外包业务，属于向境外单位提供的完全在境外消费的服务，适用增值税零税率政策，可以享受出口退税待遇，降低企业出海成本。76.【参考答案】C【解析】营改增是指将原征收营业税的服务、无形资产和不动产交易纳入增值税征收范围。销售货物和提供加工修理修配劳务原本就属于增值税征收范围，不属于营改增范畴；进口货物亦属于原有增值税范围。77.【参考答案】B【解析】一般纳税人提供公共交通客运服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计税。公共交通服务关系民生，给予简易计税选择体现了税收政策的普惠性。78.【参考答案】C【解析】建筑业一般纳税人采用一般计税方法时，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等的进项税额不得抵扣，其他用于应税项目的进项税额可以按规定抵扣。79.【参考答案】A【解析】一般纳税人出租2016年5月1日之后取得的不动产，适用一般计税方法计税；出租2016年5月1日之前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法。小规模纳税人出租不动产适用5%征收率。80.【参考答案】C【解析】合同能源管理服务属于现代服务中的节能服务，归类于专业技术服务而非研发和技术服务。研发和技术服务主要包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务、工程勘察勘探等项目。纳税人区分不同服务类型，准确适用税率和优惠政策，避免因分类错误导致税务风险。81.【参考答案】C【解析】住宿服务适用6%税率，餐饮服务适用6%税率，娱乐服务属于特殊消费项目需按相关规定计税。根据营改增政策，生活服务业包括餐饮、住宿等，一般适用6%税率。酒店应分别核算不同业务收入，分别适用相应税率。未分别核算的，从高适用税率。选项C表述正确，餐饮收入按6%计税符合规定。82.【参考答案】B【解析】根据营改增及发票管理规定，小规模纳税人可以向税务机关申请自行开具增值税专用发票。并非所有纳税人都可自行开具专票，只有符合条件的才能申请。税控系统并非唯一开票方式，部分情况可通过电子发票服务平台。营改增后发票管理有明显调整，如扩大专票自开范围、推行电子发票等，选项B表述准确。83.【参考答案】B【解析】交通运输服务属于增值税应税行为，一般纳税人提供交通运输服务适用9%税率。公路客运、铁路客运、航空运输等均属此类。小规模纳税人提供交通运输服务适用3%征收率（另有优惠规定的除外）。本题未说明纳税人类型，按一般纳税人标准税率作答，故选择9%。84.【参考答案】C【解析】即征即退政策主要针对软件产品、资源综合利用产品和动漫企