2025-2026年中级会计职称考试税收筹划差错更正模拟试题

2025-2026年中级会计职称考试税收筹划差错更正模拟试题一、单选题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题干后面的括号内）1.某企业2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除业务招待费10万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税2.5万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？（）A.借记“以前年度损益调整”10万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”2.5万元B.借记“管理费用”10万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”2.5万元C.借记“以前年度损益调整”7.5万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”7.5万元D.借记“所得税费用”2.5万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”2.5万元2.企业在2024年度因税收优惠政策适用错误，多享受税收优惠50万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税12.5万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？（）A.借记“以前年度损益调整”50万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”12.5万元B.借记“递延所得税资产”50万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”12.5万元C.借记“所得税费用”12.5万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”12.5万元D.借记“以前年度损益调整”37.5万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”37.5万元3.企业在2024年度因会计估计变更，将某项固定资产的使用年限由10年改为8年，导致当年度多计提折旧12万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？（）A.借记“累计折旧”12万元，贷记“管理费用”12万元B.借记“以前年度损益调整”12万元，贷记“累计折旧”12万元C.借记“递延所得税资产”12万元，贷记“所得税费用”3万元D.借记“固定资产”12万元，贷记“累计折旧”12万元4.企业在2024年度因会计政策变更，将存货计价方法由先进先出法改为加权平均法，导致当年度多计提存货跌价准备8万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？（）A.借记“存货跌价准备”8万元，贷记“资产减值损失”8万元B.借记“以前年度损益调整”8万元，贷记“存货跌价准备”8万元C.借记“递延所得税资产”8万元，贷记“所得税费用”2万元D.借记“管理费用”8万元，贷记“存货跌价准备”8万元5.企业在2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除广告费20万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税5万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？（）A.借记“以前年度损益调整”20万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”5万元B.借记“管理费用”20万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”5万元C.借记“以前年度损益调整”15万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”15万元D.借记“所得税费用”5万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”5万元6.企业在2024年度因会计估计变更，将某项无形资产的使用年限由5年改为3年，导致当年度多计提摊销6万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？（）A.借记“累计摊销”6万元，贷记“管理费用”6万元B.借记“以前年度损益调整”6万元，贷记“累计摊销”6万元C.借记“递延所得税资产”6万元，贷记“所得税费用”1.5万元D.借记“无形资产”6万元，贷记“累计摊销”6万元7.企业在2024年度因会计政策变更，将固定资产折旧方法由直线法改为加速折旧法，导致当年度多计提折旧15万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？（）A.借记“累计折旧”15万元，贷记“管理费用”15万元B.借记“以前年度损益调整”15万元，贷记“累计折旧”15万元C.借记“递延所得税资产”15万元，贷记“所得税费用”3.75万元D.借记“固定资产”15万元，贷记“累计折旧”15万元8.企业在2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除职工福利费30万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税7.5万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？（）A.借记“以前年度损益调整”30万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”7.5万元B.借记“管理费用”30万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”7.5万元C.借记“以前年度损益调整”22.5万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”22.5万元D.借记“所得税费用”7.5万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”7.5万元9.企业在2024年度因会计估计变更，将某项应收账款坏账准备计提比例由5%改为10%，导致当年度多计提坏账准备10万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？（）A.借记“坏账准备”10万元，贷记“资产减值损失”10万元B.借记“以前年度损益调整”10万元，贷记“坏账准备”10万元C.借记“递延所得税资产”10万元，贷记“所得税费用”2.5万元D.借记“管理费用”10万元，贷记“坏账准备”10万元10.企业在2024年度因会计政策变更，将长期股权投资核算方法由成本法改为权益法，导致当年度多确认投资收益20万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？（）A.借记“长期股权投资”20万元，贷记“投资收益”20万元B.借记“以前年度损益调整”20万元，贷记“长期股权投资”20万元C.借记“递延所得税资产”20万元，贷记“所得税费用”5万元D.借记“投资收益”20万元，贷记“长期股权投资”20万元二、填空题（本题型共10题，每题2分，共20分。请将正确答案填在题干后面的横线上）1.企业在2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除利息支出5万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税1.25万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”______万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”______万元。2.企业在2024年度因会计估计变更，将某项固定资产的使用年限由12年改为10年，导致当年度多计提折旧18万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”______万元，贷记“累计折旧”______万元。3.企业在2024年度因会计政策变更，将存货计价方法由后进先出法改为加权平均法，导致当年度多计提存货跌价准备12万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”______万元，贷记“存货跌价准备”______万元。4.企业在2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除广告费10万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税2.5万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”______万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”______万元。5.企业在2024年度因会计估计变更，将某项无形资产的使用年限由7年改为5年，导致当年度多计提摊销9万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”______万元，贷记“累计摊销”______万元。6.企业在2024年度因会计政策变更，将固定资产折旧方法由直线法改为加速折旧法，导致当年度多计提折旧20万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”______万元，贷记“累计折旧”______万元。7.企业在2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除职工福利费25万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税6.25万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”______万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”______万元。8.企业在2024年度因会计估计变更，将某项应收账款坏账准备计提比例由3%改为6%，导致当年度多计提坏账准备15万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”______万元，贷记“坏账准备”______万元。9.企业在2024年度因会计政策变更，将长期股权投资核算方法由成本法改为权益法，导致当年度多确认投资收益25万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”______万元，贷记“长期股权投资”______万元。10.企业在2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除业务招待费15万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税3.75万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”______万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”______万元。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业在2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除捐赠支出8万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税2万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”8万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”2万元。（）2.企业在2024年度因会计估计变更，将某项固定资产的使用年限由8年改为6年，导致当年度多计提折旧24万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”24万元，贷记“累计折旧”24万元。（）3.企业在2024年度因会计政策变更，将存货计价方法由先进先出法改为后进先出法，导致当年度多计提存货跌价准备14万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”14万元，贷记“存货跌价准备”14万元。（）4.企业在2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除广告费15万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税3.75万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”15万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”3.75万元。（）5.企业在2024年度因会计估计变更，将某项无形资产的使用年限由6年改为4年，导致当年度多计提摊销12万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”12万元，贷记“累计摊销”12万元。（）6.企业在2024年度因会计政策变更，将固定资产折旧方法由直线法改为加速折旧法，导致当年度多计提折旧28万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”28万元，贷记“累计折旧”28万元。（）7.企业在2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除职工福利费20万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税5万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”20万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”5万元。（）8.企业在2024年度因会计估计变更，将某项应收账款坏账准备计提比例由4%改为7%，导致当年度多计提坏账准备18万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”18万元，贷记“坏账准备”18万元。（）9.企业在2024年度因会计政策变更，将长期股权投资核算方法由成本法改为权益法，导致当年度多确认投资收益30万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”30万元，贷记“长期股权投资”30万元。（）10.企业在2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除业务招待费10万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税2.5万元。在2025年发现该差错时，企业应借记“以前年度损益调整”10万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”2.5万元。（）四、简答题（本题型共4题，每题4分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述企业在发现税收筹划差错时，应如何进行会计处理？2.简述企业在发现会计估计变更时，应如何进行会计处理？3.简述企业在发现会计政策变更时，应如何进行会计处理？4.简述企业在进行税收筹划差错更正时，应注意哪些问题？五、应用题（本题型共4题，每题6分，共24分。请根据题目要求，结合案例背景进行分析和计算）1.某企业2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除业务招待费20万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税5万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？请列出会计分录。2.某企业2024年度因会计估计变更，将某项固定资产的使用年限由10年改为8年，导致当年度多计提折旧12万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？请列出会计分录。3.某企业2024年度因会计政策变更，将存货计价方法由先进先出法改为加权平均法，导致当年度多计提存货跌价准备8万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？请列出会计分录。4.某企业2024年度因税收筹划不当，在计算应纳税所得额时多扣除职工福利费30万元，导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税7.5万元。在2025年发现该差错时，企业应如何进行会计处理？请列出会计分录。【标准答案及解析】一、单选题1.A解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”10万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”2.5万元。2.A解析：税收优惠政策适用错误导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”50万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”12.5万元。3.B解析：会计估计变更导致当年度多计提折旧，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”12万元，贷记“累计折旧”12万元。4.B解析：会计政策变更导致当年度多计提存货跌价准备，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”8万元，贷记“存货跌价准备”8万元。5.A解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”20万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”5万元。6.B解析：会计估计变更导致当年度多计提摊销，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”6万元，贷记“累计摊销”6万元。7.B解析：会计政策变更导致当年度多计提折旧，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”15万元，贷记“累计折旧”15万元。8.A解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”30万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”7.5万元。9.B解析：会计估计变更导致当年度多计提坏账准备，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”10万元，贷记“坏账准备”10万元。10.B解析：会计政策变更导致当年度多确认投资收益，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”20万元，贷记“长期股权投资”20万元。二、填空题1.5，1.25解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”5万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”1.25万元。2.18，18解析：会计估计变更导致当年度多计提折旧，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”18万元，贷记“累计折旧”18万元。3.12，12解析：会计政策变更导致当年度多计提存货跌价准备，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”12万元，贷记“存货跌价准备”12万元。4.10，2.5解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”10万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”2.5万元。5.9，9解析：会计估计变更导致当年度多计提摊销，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”9万元，贷记“累计摊销”9万元。6.20，20解析：会计政策变更导致当年度多计提折旧，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”20万元，贷记“累计折旧”20万元。7.25，6.25解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”25万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”6.25万元。8.15，15解析：会计估计变更导致当年度多计提坏账准备，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”15万元，贷记“坏账准备”15万元。9.25，25解析：会计政策变更导致当年度多确认投资收益，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”25万元，贷记“长期股权投资”25万元。10.15，3.75解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”15万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”3.75万元。三、判断题1.√解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”8万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”2万元。2.√解析：会计估计变更导致当年度多计提折旧，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”24万元，贷记“累计折旧”24万元。3.√解析：会计政策变更导致当年度多计提存货跌价准备，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”14万元，贷记“存货跌价准备”14万元。4.√解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”15万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”3.75万元。5.√解析：会计估计变更导致当年度多计提摊销，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”12万元，贷记“累计摊销”12万元。6.√解析：会计政策变更导致当年度多计提折旧，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”28万元，贷记“累计折旧”28万元。7.√解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”20万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”5万元。8.√解析：会计估计变更导致当年度多计提坏账准备，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”18万元，贷记“坏账准备”18万元。9.√解析：会计政策变更导致当年度多确认投资收益，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”30万元，贷记“长期股权投资”30万元。10.√解析：税收筹划差错导致应纳税所得额减少，进而少缴纳企业所得税，应在发现差错时进行更正，借记“以前年度损益调整”10万元，贷记“应交税费——应交企业所得税”2.5万元。四、简答题1.简述企业在发现税收筹划差错时，应如何进行会计处理？答：企业在发现税收筹划差错时，应进行以下会计处理：（1）借记“以前年度损益调整”科目，金额为差错导致少缴纳的企业所得税；（2）贷记“应交税费——应交企业所得税”科目，金额为差错导致少缴纳的企业所得税；（3）如果差错导致多缴纳的企业所得税，则相反分录。2.简述企业在发现会计估计变更时，应如何进行会计处理？答：企业在发现会计估计变更时，应进行以下会计处理：（1）借记“以前年度损益调整”科目，金额为差错导致多计提的折旧或摊销等；（2）贷记“累计折旧”或“累计摊销”等科目，金额为差错导