2026年税务师考试税收筹划与实务冲刺押题

2026年税务师考试税收筹划与实务冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母代码填涂在答题卡相应位置。）1.下列各项个人所得中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。A.独立董事费所得B.财产转让所得C.劳务报酬所得D.年终加薪2.某居民企业2025年度取得应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业条件，假设其适用的税收优惠政策为按20%的税率减半征收企业所得税，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.30B.40C.50D.603.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品4.某商贸企业2025年6月销售商品取得含税收入234万元，该商品增值税税率为13%，同期发生符合规定的可抵扣进项税额为18万元。假定该企业适用小规模纳税人增值税征收率3%，则该企业6月份应缴纳的增值税额为（）万元。A.3B.6C.9D.21.085.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，与税法规定无关B.企业使用过的、已足额提取折旧的固定资产，以转让收入扣除账面价值和相关税费后的余额计入资产处置损益C.无形资产的摊销年限由企业根据自身情况确定，最长不超过10年D.存货的跌价准备可以税前扣除6.某纳税人2025年10月销售应税消费品取得不含税销售额100万元，该消费品消费税税率为5%。同时收取包装物租金3万元。则该纳税人10月份应缴纳的消费税额为（）万元。A.5B.8C.10D.137.下列各项中，属于税收筹划基本原则的是（）。A.效益原则B.风险原则C.守法原则D.等价原则8.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，可以据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用B.超过规定比例的广告费支出C.职工福利费支出D.非广告性质的赞助支出9.根据个人所得税法律制度的规定，个人出租住房，其取得的租赁收入减除相关税费后的余额，适用的减按比例税率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%10.甲公司将其自有的、原值2000万元、已计提折旧500万元的办公楼出租给乙公司使用，年租金收入120万元。假设无相关税费。则甲公司就该出租业务在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，应确认的收入额为（）万元。A.120B.1700C.2000D.70011.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.税率减半12.纳税人发生应税行为，因不可抗力不能按期申报纳税的，可以（）。A.申请延期缴纳税款B.申请延期申报C.免除纳税义务D.免除罚款13.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，作为销售费用在税前扣除的是（）。A.支付给关联方的管理费用B.超标的业务招待费支出C.符合条件的广告费支出D.支付给员工的工资薪金14.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述中，错误的是（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业利用废水、废气、废渣等资源生产产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时全额免税D.创业投资企业投资于初创科技型企业，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。15.某居民企业2025年度实现会计利润100万元，经核查，存在以下事项：（1）业务招待费支出40万元，按照税法规定可扣除限额为20万元；（2）支付给关联方的利息费用30万元，按照独立交易原则计算的成本费用为25万元；（3）捐赠支出10万元，公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分不能扣除。假定无其他调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.115B.120C.125D.13016.下列项目中，属于消费税征税范围的是（）。A.白酒B.汽车C.书籍D.食用盐17.个人将其拥有的股权、债权等财产对外捐赠，应（）。A.不缴纳个人所得税B.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税C.按照捐赠额全额的30%减征个人所得税D.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税18.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.按照规定标准缴纳的工会经费B.职工教育经费C.超过职工工资总额20%的职工福利费D.企业之间支付的符合独立交易原则的管理费19.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.视同销售货物行为，为货物移送的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天20.税收筹划的核心在于（）。A.选择有利的税收政策B.降低企业的税收负担C.确保税务合规D.利用税收洼地二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案字母代码填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.下列个人所得中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.稿酬所得B.财产租赁所得C.养老金D.股息所得E.报销的差旅费22.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.营业收入B.财产转让收入C.接受捐赠的资产D.资产盘盈收益E.政府补助收入23.增值税一般纳税人发生下列业务，可能需要开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.提供不动产租赁服务D.出口货物（适用零税率）E.将自产货物分配给股东24.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产的折旧年限由企业根据情况确定，但不得低于税法规定的最低折旧年限B.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得超过法律规定的最长摊销年限C.企业使用过的固定资产，其已计提的折旧在计算转让所得时不得扣除D.存货的跌价准备在计算应纳税所得额时可以扣除E.固定资产大修理支出，按照规定可以一次性扣除25.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税26.下列关于增值税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人增值税征收率为3%B.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税C.企业购置用于环境保护的专用设备，投资额的10%可以在税前扣除D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税E.农村Cooperative的农产品销售，免征增值税27.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法原则B.效益原则C.公平原则D.风险原则E.守法原则28.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不得扣除的有（）。A.超过规定标准的广告费和业务宣传费支出B.非广告性质的赞助支出C.支付给关联方的利息费用（超过规定比例的部分）D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益E.用于集体福利或个人消费的支出29.消费税的计税依据根据不同的应税消费品，采取的计税方法包括（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.按成本计税E.按售价计税30.纳税人进行税务风险管理的目的是（）。A.降低税务遵从成本B.避免或减少税务处罚C.确保税务处理符合税法规定D.优化税负E.维护企业声誉三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）31.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：(1)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；(2)销售产品取得含税收入117万元；(3)将部分自产产品用于本单位集体福利，该产品成本为8万元；(4)支付给运输企业货物运费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。假设该企业期初无留抵税额，适用增值税税率13%。请计算该企业8月份应缴纳的增值税额。32.某个人2025年取得工资收入30万元，年终奖金10万元。已知当地上年居民个人综合所得基本减除费用标准为6万元/年，专项扣除共计3万元/年，专项附加扣除共计2万元/年，其他扣除1万元/年。假设该个人适用综合所得税率表中的25%税率和32760元速算扣除数。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税额。33.某居民企业2025年度实现会计利润200万元。经查，存在以下事项：(1)支付给关联方的利息费用20万元，按照独立交易原则计算的成本费用为15万元；(2)业务招待费支出50万元，发生额的60%为60万元，按照税法规定可扣除限额为（200万元利润的60%即12万元，与发生额的60%60万元比较，取低者12万元）；(3)通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金15万元，公益性捐赠支出超过了年度利润总额的12%（即24万元）。请计算该企业2025年度应纳税所得额。34.某企业2019年1月1日购入一台机器设备用于生产产品，原值500万元，预计使用年限10年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧。假设该设备从2023年1月1日起改用加速折旧法（年数总和法），预计尚可使用年限变为5年，预计净残值不变。请计算该设备在2023年和2024年应计提的折旧额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题目要求进行分析、计算和回答。）35.甲公司计划设立一家子公司从事软件开发业务。现有两种方案：方案一：设立子公司作为一般纳税人，假设年销售额为2000万元，适用增值税税率6%，发生符合规定的进项税额为120万元。方案二：不设立子公司，业务由母公司承担，母公司为一般纳税人，假设年销售额也为2000万元，适用增值税税率6%，发生符合规定的进项税额为120万元。但母公司可将软件开发业务视为提供现代服务，享受增值税即征即退50%的政策。请分析两种方案的税负情况，并判断哪种方案更有利于降低增值税税负。36.某居民企业计划进行一项投资决策，有两种投资方案：方案一：购买一处用于出租的房产，预计取得含税租金收入每年120万元，该房产适用的增值税税率为5%，房产税税率为12%。该房产预计持有5年，无其他相关税费。方案二：将资金存入银行，年利率为2%（利息收入需缴纳企业所得税）。假设不考虑其他因素，请分析两种方案的税负情况（以5年为周期），并简要说明税收因素对决策的影响。试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.C5.B6.C7.C8.C9.A10.A11.D12.B13.C14.D15.C16.A17.A18.C19.C20.B二、多项选择题21.A,B,D22.A,B,C,D,E23.B,C,E24.A,C25.A,B,C,D26.A,B,C,D,E27.A,B,D,E28.A,B,C,D,E29.A,B,C30.A,B,C,D,E三、计算题31.计算步骤：(1)销项税额=117/(1+13%)*13%=13万元(2)进项税额=13+1.3=14.3万元(3)视同销售计税=8/(1+13%)*13%=0.93万元(4)应纳增值税=销项税额-进项税额+视同销售计税=13-14.3+0.93=0.63万元答：该企业8月份应缴纳的增值税额为0.63万元。32.计算步骤：(1)年终奖金单独计税：10/12*25%*32760=5250元(2)工资收入计税：(300000-60000-30000-20000-10000)*25%*32760=51740元(3)综合所得应纳税额=5250+51740=56990元(4)全年应纳个人所得税额=56990元答：该个人2025年度应缴纳的个人所得税额为56990元。33.计算步骤：(1)调整事项一：利息费用调整=20-15=5万元（调增）(2)调整事项二：业务招待费调整=50-12=38万元（调增）(3)调整事项三：公益性捐赠调整=15-(200*12%)=3万元（调增）(4)应纳税所得额=200+5+38+3=246万元答：该企业2025年度应纳税所得额为246万元。34.计算步骤：(1)2019-2022年折旧额=(500-50)/10=45万元/年(2)2023年折旧额=(500-50-45*4)*