2026年审计师考试审计实务全真模拟试卷

2026年审计师考试审计实务全真模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。）1.在审计过程中，注册会计师需要评估认定层次重大错报风险。下列各项中，属于内部控制设计缺陷的是（）。A.销售与收款循环中，信用审批程序执行不力B.生产与存货循环中，存货盘点程序由仓库保管员单独执行C.货币资金循环中，出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的登记D.管理层故意隐瞒某项对财务报表有重大影响的关联方交易2.注册会计师计划获取的审计证据的质量特征中，能够降低审计证据相关性的因素是（）。A.完整性B.可靠性C.权威性D.现实性3.在对采购与付款循环进行风险评估时，注册会计师特别关注供应商管理。下列措施中，有助于降低供应商选择和评估环节重大错报风险的是（）。A.对供应商提供的发票进行严格的价格复核B.建立合格供应商名录，并定期进行评估和更新C.由采购部门直接负责采购合同的签订D.对采购订单进行事先编号4.注册会计师计划测试某项内部控制的有效性。在确定样本规模时，下列因素中，通常要求样本规模增大的是（）。A.控制发生的频率B.控制测试结果的可信赖程度要求C.可接受的抽样风险D.被审计单位管理层的诚信度5.在销售与收款循环审计中，注册会计师通过检查客户订购单来追查至销售发票。这项程序的主要目的是测试销售交易（）。A.记录的完整性B.记录的准确性C.准确截止D.准确分类6.注册会计师发现被审计单位管理层故意低估了某项资产的价值，导致财务报表存在重大错报。该错报导致的审计风险是（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.评估风险7.在执行存货监盘程序时，注册会计师注意到部分存货项目未经适当标识。对此，注册会计师应首先采取的措施是（）。A.立即中止存货监盘程序B.询问被审计单位仓库管理员C.在存货监盘程序中对该部分存货进行单独处理D.将该情况视为控制缺陷，增加进一步审计程序8.注册会计师获取的审计证据如果经过适当处理，仍然可能无法提供充分、适当的审计证据。这种情形通常被称为（）。A.证据相关性不足B.证据不可靠C.证据有限D.证据相关性过强9.在审计货币资金循环时，注册会计师向银行寄送询证函的主要目的是获取（）。A.银行存款余额调节表B.银行对账单C.关于银行存款余额真实性的外部证据D.关于现金收支授权批准情况的信息10.注册会计师在审计中发现被审计单位未按照会计准则规定计提坏账准备。如果该错报是重大的，且被审计单位管理层拒绝更正，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.拒绝发表审计意见D.发表无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明未计提坏账准备的情况11.在设计审计程序以应对评估的存货重大错报风险时，注册会计师拟依赖被审计单位存货盘点程序的结果。为此，注册会计师需要执行的相关程序是（）。A.重新执行存货抽样程序B.执行监盘程序C.重新计算存货成本D.询问存货管理部门负责人12.注册会计师在对投资循环进行审计时，发现被审计单位将一项长期股权投资错误分类为交易性金融资产。该错误导致的财务报表列报认定错报属于（）。A.存货计价和分摊认定B.资产存在认定C.列报和披露认定D.收入确认认定13.下列关于分析程序的表述中，正确的是（）。A.分析程序只能用于风险评估阶段B.如果预期不存在异常关系，则无需执行分析程序C.分析程序的目的之一是识别异常波动D.分析程序不能提供有关活动发生或应发生金额的审计证据14.注册会计师在执行审计程序时，获取了一项性质较为严重的错报信息，但根据其重要性判断，该错报并不影响财务报表的整体公允性。注册会计师应当（）。A.忽略该错报信息B.将该错报信息直接告知被审计单位管理层C.记录该错报信息，并评价其对审计意见可能产生的影响D.立即出具非标准审计报告15.在审计报告日，注册会计师需要评价已识别错报的影响。如果已识别错报的累计影响可能导致财务报表不再具有完整性，注册会计师应当（）。A.发表保留意见B.发表否定意见C.发表无法表示意见D.与管理层协商修改审计报告措辞二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。）16.下列各项中，属于注册会计师在审计过程中应当考虑的风险评估程序有（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位财务报表数据C.检查被审计单位编制的报告和记录D.询问被审计单位治理层E.重新执行被审计单位控制的运行情况17.在对生产与存货循环进行审计时，注册会计师可能会执行的实质性程序包括（）。A.检查存货的物理存在B.测试存货计价方法的应用C.重新执行存货成本计算D.追查存货入库记录至采购订单E.评估存货跌价准备计提的充分性18.注册会计师在执行控制测试时，可能遇到的困难包括（）。A.控制设计本身存在缺陷B.控制执行未能得到一贯应用C.控制测试所需的样本量过大D.缺乏足够的证据支持控制运行有效E.被审计单位管理层不愿意提供相关信息19.在审计收入确认环节时，注册会计师需要关注的主要风险通常包括（）。A.收入确认时点不当B.收入金额计量不准确C.收入归属期间错误D.收入类型分类错误E.收入交易记录不完整20.注册会计师在审计现金收支时，需要特别关注的风险包括（）。A.现金短缺B.管理层舞弊导致的现金虚增C.未记录的现金收支D.现金收支违反授权批准程序E.现金存放安全措施不足21.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的主要记录B.审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行过程和结果C.审计工作底稿的编制是为了支持审计意见的表达D.审计工作底稿不需要保持完整性E.审计工作底稿的归档期限由被审计单位根据法规自行决定22.在设计细节测试时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.可接受的审计风险B.可接受的检查风险C.被审计单位内部控制的有效性D.需要审计的认定E.预期错报金额23.注册会计师在审计筹资循环时，可能需要关注的主要事项包括（）。A.借款和发行债券的授权批准B.借款利息和债券溢折价的计算与分摊C.借款本金和利息的支付D.股权筹资的相关信息披露E.融资租赁的认定和计量24.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.如果被审计单位会计政策的选用和变更不恰当，注册会计师应当在审计报告的强调事项段中予以说明B.如果存在影响财务报表的持续经营相关审计事项，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明C.发表保留意见的审计报告意味着财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性D.发表否定意见的审计报告意味着财务报表存在重大错报，且不影响整体公允性E.注册会计师只有发现错报时才需要出具非标准审计报告25.在执行审计程序时，注册会计师可能遇到的限制包括（）。A.被审计单位管理层提供的会计记录不完整或不可靠B.审计时间和资源的限制C.被审计单位内部控制的复杂性D.审计人员缺乏特定行业的专业知识E.法律法规对审计程序执行的约束三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）26.简述注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险的主要步骤。27.在审计销售与收款循环时，注册会计师通常会对哪些环节的内部控制进行测试？请列举至少三个关键环节。28.请简述注册会计师在执行存货监盘程序前需要履行的哪些主要职责。29.如果注册会计师发现被审计单位存在应予披露但未予披露的关联方交易，应当如何处理？四、综合题（本题型共1题，共25分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和回答。）30.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司采用永续盘存制核算存货，每年年末进行实地盘点。注册会计师在监盘过程中发现，部分期末存货项目存在大量积压，且相关减值迹象明显，但甲公司管理层拒绝计提存货跌价准备。（2）甲公司销售商品通常在商品发出时确认收入，但部分情况下需要根据合同约定进行分期收款。对于分期收款销售，甲公司采用直线法确认收入。注册会计师发现，甲公司在2025年度将一笔本应采用直线法确认收入的分期收款销售，错误地采用了收款法确认收入。（3）甲公司向其母公司乙公司销售了一批原材料，售价远低于市场价格。甲公司未将此交易在财务报表中予以披露。（4）注册会计师在测试甲公司销售交易记录的完整性时，发现存在若干笔未记录的销售交易，这些交易均发生在管理层变动后的初期，且交易金额较小。针对上述事项，请分别回答：a.针对事项（1），注册会计师应当执行哪些进一步审计程序以评估存货存在和计价认定的错报风险？b.针对事项（2），甲公司的行为违反了会计准则的哪项基本原则？注册会计师应当如何处理该错报？c.针对事项（3），甲公司的行为是否构成重大错报？注册会计师应当如何处理该事项？d.针对事项（4），注册会计师应当如何评估这些未记录销售交易对财务报表可能产生的影响？e.综合考虑上述所有事项，如果注册会计师确定这些错报单独或汇总起来是重大的，且被审计单位管理层拒绝更正，注册会计师应当发表何种类型的审计意见？并简述理由。试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.B5.A6.C7.B8.C9.C10.B11.B12.C13.C14.C15.B二、多项选择题16.ABCD17.ABDE18.ABD19.ABCE20.ABCD21.ABC22.ABCD23.ABCD24.AC25.ABCD三、简答题26.识别和评估重大错报风险的步骤通常包括：(1)了解被审计单位的业务、行业和环境；(2)了解被审计单位的内部控制；(3)进行初步业务活动，评估审计风险；(4)识别和评估各财务报表项目层次的重大错报风险；(5)识别和评估特定类别的交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险；(6)了解被审计单位的风险管理过程；(7)评估剩余的审计风险。27.通常会对以下环节的内部控制进行测试：(1)订单处理和信用审批；(2)发货控制和发货记录；(3)票据签发和记录；(4)收款控制和账龄分析。28.执行存货监盘程序前需要履行的职责包括：(1)与被审计单位管理层讨论存货监盘计划；(2)确定监盘范围、时间和程序；(3)获得被审计单位提供的存货清单；(4)评估存货存放环境和安全措施；(5)安排监盘时间，确保在存货存放地点进行。29.如果发现应予披露但未予披露的关联方交易，注册会计师应当：(1)与管理层沟通该事项；(2)要求管理层提供相关信息并披露；(3)如果管理层拒绝披露，评价该未披露信息对财务报表可能产生的影响；(4)如果认为未披露信息是重大的，且可能导致财务报表产生重大错报，应当发表非标准审计报告。四、综合题30.a.针对事项（1），注册会计师应当执行以下进一步审计程序：(1)测试管理层识别需要计提减值准备的关键存货项目的程序；(2)重新计算管理层计提的存货跌价准备金额；(3)检查与存货跌价准备计提相关的证据，如市场价格、预计售价等；(4)扩大存货监盘范围，重点关注积压且减值迹象明显的存货项目。b.针对事项（2），甲公司的行为违反了“收入确认”和“会计估计”的基本原则。注册会计师应当：(1)评估该错报对收入确认和财务报表其他项目的影响；(2)与管理层沟通该错报；(3)要求管理层更正错报；(4)如果管理层拒绝更正，评价该错报对审计意见的影响。c.针对事项（3），甲公司的行为可能构成重大错报。注册会计师应当：(1)评估该未披露关联方交易对财务报表的影响；(2)与管理层沟通该未披露信息；(3)要求管理层提供相关信息并按规定披