2026年税务师《税收筹划》高频考点解析试卷

2026年税务师《税收筹划》高频考点解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意）1.根据企业所得税法相关规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受的股东出资B.企业对外出租固定资产收取的租金C.企业符合条件的财政拨款D.企业出售货物取得的价款2.某居民企业2025年度境内经营收入总额为800万元，营业成本为500万元，销售费用为100万元，管理费用为80万元，财务费用为50万元，营业外收入为20万元，营业外支出为30万元，没有其他调整事项。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.170B.180C.190D.2003.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育行业的捐赠，在计算应纳税所得额时，限额扣除的比例是（）。A.30%B.50%C.60%D.100%4.某个体工商户业主2025年度经营所得收入额为120万元，成本费用（除个体工商户业主本人的工资薪金支出外）为70万元，业主本人的工资薪金支出按税法规定扣除5万元。该个体工商户业主2025年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.6.75B.7.5C.8.25D.95.下列关于税收筹划特征的表述中，错误的是（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.确定性6.企业选择设立分公司还是子公司进行税收筹划时，需要考虑的主要因素之一是（）。A.管理层级B.资金规模C.所得税税率差异D.内部控制要求7.某企业拥有一处位于城市限购区内的住宅，原值1000万元，已使用5年，目前市场价值1500万元。该企业将该住宅出售给非关联方的个人，其应缴纳的土地增值税计算中，扣除项目金额的确定基础是（）。A.原值减去10%B.原值加上5%C.重置成本扣除30%D.市场价值减去30%8.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产应税服务用于简易计税项目9.企业发生的研发费用，符合税法规定的加计扣除政策，其实质效果是（）。A.降低计税基础B.提高扣除比例C.增加不征税收入D.递延纳税义务10.下列关于税收洼地利用的表述中，正确的是（）。A.税收洼地是指税率显著低于全国平均水平的地方B.利用税收洼地进行筹划可能面临政策风险和合规风险C.税收洼地通常适用于所有类型的企业和业务D.税收洼地利用的主要目的是降低所有税种的税负二、多项选择题（下列选项中，至少有两项符合题意）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.灵活性原则E.实事求是原则2.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业提供租赁服务采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入D.企业提供劳务合同结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认收入E.企业让渡资产使用权产生的收入，按照合同约定的收款日期确认收入3.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.个人经营所得4.企业进行资产税务处理筹划时，可以影响当期应纳税所得额的因素包括（）。A.固定资产的购置成本B.固定资产折旧方法的选择C.固定资产的使用年限D.无形资产的摊销方法E.存货的计价方法5.下列关于关联交易转让定价税务处理的表述中，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，应按照独立交易原则定价B.税务机关有权对关联交易的定价进行调整C.关联交易转让定价调整的方法主要包括可比非受控价格法、再销售价格法等D.企业对关联交易定价有异议的，可以提出申辩E.关联交易是否构成避税，是转让定价税额调整的核心问题6.企业所得税税收筹划中，可以影响企业组织形式选择的因素包括（）。A.所得税税率差异B.管理成本差异C.税前扣除项目差异D.融资能力差异E.创业初期风险差异7.下列关于个人所得税税收筹划的表述中，正确的有（）。A.年终奖单独计税通常比并入综合所得计税更优惠B.个人通过公益性社会组织捐赠股权，可以在规定比例内扣除C.居民个人可以选择按年或按月计征个人所得税D.稿酬所得可以享受30%的扣除比例E.工资、薪金所得可以通过申请专项附加扣除降低税负8.税收筹划的潜在风险主要包括（）。A.政策风险B.合规风险C.经营风险D.法律风险E.市场风险9.某企业将自产的产品用于赠送客户，从税收筹划的角度考虑，需要考虑的因素包括（）。A.产品成本B.赠送数量C.赠送对象D.税收影响（如视同销售的影响）E.客户关系维护效果10.企业在进行税收筹划时，需要遵循的程序一般包括（）。A.确定筹划目标B.收集相关信息C.设计备选方案D.评估方案优劣E.方案实施与监控三、简答题1.简述税收筹划与偷税漏税、逃税的区别。2.简述企业在进行税收筹划时，需要注意的主要风险。3.简述影响企业选择税收筹划方案的因素。四、计算题1.某居民企业2025年度取得境内应税收入总额为2000万元，免税收入为100万元；发生符合规定的广告费支出80万元，业务招待费支出100万元。已知该企业2025年度发生的研究开发费用为200万元（未形成无形资产计入当期损益）。假设该企业无其他调整事项。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（企业所得税税率为25%，研究开发费用可按75%加计扣除）2.张先生为某公司高级工程师，2025年度工资、薪金收入总额为50万元，年终奖收入为15万元。已知张先生2025年度个人负担的“三险一金”为5万元，除基本减除费用（6000元/月）和专项附加扣除（子女教育支出12000元，赡养老人支出18000元）外，没有其他扣除。假设年终奖单独计税比并入综合所得计税更优惠。张先生2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？五、综合题1.某制造企业A公司计划进行一项技术改造，预计投资1000万元，分两年投入，2025年投入600万元，2026年投入400万元。预计改造完成后，2027年至2030年每年可为企业增加利润300万元。企业适用的企业所得税税率为25%，预计资产折旧年限为5年，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素。（1）从税收筹划的角度，A公司是否应该进行此项技术改造？（2）假设A公司可以通过选择不同的融资方式（银行贷款或发行债券）来筹集改造资金，请简述两种融资方式在税收筹划方面可能存在的差异。（3）如果A公司决定进行改造，并选择在2025年投入全部资金，从税务角度考虑，该项投资在2025年至2030年可能产生的税收影响有哪些？试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.A5.D6.C7.D8.D9.B10.B二、多项选择题1.ABCE2.ACD3.ABCD4.BCD5.ABCDE6.ABCDE7.ABE8.ABCD9.ABCD10.ABCDE三、简答题1.答案要点：*税收筹划是在纳税人的经营活动或投资活动过程中，遵循税收法律法规的规定，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收优惠或减轻税收负担的行为。其本质是合法利用税法规定。*偷税漏税是指纳税人故意违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是违法行为。*逃税是指纳税人通过虚构事实或隐瞒真相等非法手段，逃避缴纳税款的行为，也是违法行为。*区别在于：税收筹划是合法的，偷税漏税和逃税是非法的；税收筹划是事前规划，偷税漏税和逃税是事中或事后的违法行为。2.答案要点：*政策风险：税收政策变化频繁，可能导致原定的筹划方案不再适用或产生不利影响。*合规风险：对税收法律法规理解错误或应用不当，导致方案不合规，可能面临补税、罚款等处罚。*经营风险：税收筹划方案可能与企业的经营目标、发展战略不匹配，影响正常经营。*法律风险：在筹划过程中，可能因合同约定、产权归属等问题引发法律纠纷。3.答案要点：*企业自身的经营状况和财务状况（如利润水平、资金实力等）。*行业特点和市场竞争环境。*相关的税收法律法规和政策环境。*企业的发展战略和经营目标。*筹划方案的合法性和合规性。*筹划方案的可行性和风险程度。四、计算题1.答案及解析：*应纳税所得额=应税收入总额+免税收入-准予扣除项目金额*准予扣除的广告费=min(80,2000*15%)=min(80,300)=80万元*业务招待费扣除限额=min(100*60%,(2000+100-80)*50%)=min(60,(2110*50%))=min(60,1055)=60万元*实际发生额为100万元，按限额60万元扣除。*符合条件的研发费用加计扣除额=200*75%=150万元*准予扣除项目金额=(2000+100-80-60)+150=2110+150=2260万元*应纳税所得额=2000+100-(80+60)+150=2110+150=2260万元*应纳企业所得税=2260*25%=565万元*答：该企业2025年度应缴纳的企业所得税为565万元。*解析思路：首先计算应纳税所得额，需要确定收入总额、免税收入、广告费和业务招待费的扣除限额及实际扣除额、研发费用加计扣除额。广告费按限额扣除，业务招待费按60%扣除且与收入总额相关的50%比较取低，研发费用按75%加计扣除。然后将这些数据代入公式计算应纳税所得额，再乘以税率得到应纳企业所得税额。2.答案及解析：*年工资、薪金收入应纳个税=(500000-6000*12-50000-12000-18000)*20%-16920=(500000-72000-50000-12000-18000)*20%-16920=(500000-152000)*20%-16920=348000*20%-16920=69600-16920=52680元*年终奖收入应纳个税：*150000/12=12500元，适用税率20%，速算扣除数16920元。*年终奖单独计税额=150000*20%-16920=30000-16920=13080元*单独计税与并入综合所得计税比较，13080<52680，nên年终奖单独计税更优惠。*张先生2025年度应纳个人所得税=52680+13080=65760元*解析思路：首先计算工资、薪金所得应纳个税，需要减去基本减除费用、三险一金、专项附加扣除。然后计算年终奖收入，比较单独计税和并入综合所得哪种更优惠。通过计算可知单独计税更优惠，最后将两部分的应纳税额相加得到总税额。五、综合题1.答案及解析：（1）税收筹划分析：*年折旧额=1000/5=200万元*2027年至2030年每年增加利润=300万元*2027年至2030年每年增加应纳税所得额=300-200=100万元*2027年至2030年每年节约所得税额=100*25%=