《出纳与资金管理》课件 模块4 资金变动表编制与监控

模块4资金变动表编制与监控出纳与资金管理模块4

资金变动表编制与监控

资金变动表是动态反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入、流出及结余情况的财务报表。它不仅是企业资金运行的“听诊器”，更是出纳与资金管理人员监控资金动向、评估支付能力、防范资金风险的核心工具。资金变动表以收付实现制为基础，系统揭示企业经营、投资与筹资三大活动对现金存量的影响，直观展现“钱从何处来，到何处去”。学习目标知识目标

1.知道现金日报表的核心要素与编制要点。

2.区分资金变动表中三类现金流量的性质。

3.判断资金结余与往来账差异的成因及风险。能力目标

1.会编制资金日报表等日常资金报表。

2.会准确完成资金变动表主要项目的分类与填列。

3.能运用资金变动表进行资金结余与往来账差异分析。素养目标

1.养成一丝不苟、精益求精的职业严谨性。

2.形成规范操作、责任明晰的岗位担当意识。

3.树立遵纪守法、诚实守信的财务廉洁观念。

资金变动表编制任务4.1学习导引

秦奋熟练处理日常收支后，迎来了新挑战——编制月度资金变动表。在彭出纳指导下，他从核对日记账起步，学习把每笔流水精准归类到筹资、经营、投资活动中，最终独立完成资金变动表的编制与分析。他深刻体会到，出纳不仅是记账员，更是企业资金安全的“监控员”。

接下来，我们跟着秦奋一起来学习如何编制企业的资金变动表。职业情境1.资金日报表的概念

资金日报表是企业出纳岗位每日按时编制，反映企业在单个营业日内各类资金动态的核心内部管理报表。规范、准确地编制资金日报表，是出纳人员最重要的工作职责，也是保障企业资金安全的第一道防线。

2.资金日报表的构成

资金日报表反映企业各类资金的来龙去脉，其主体构成包括四个核心部分：期初余额、本日收入合计、本日支出合计和期末余额，如表4.1所示。

3.资金日报表的编制流程

（1）整理和审核凭证

（2）登记库存现金日记账及银行存款日记账

（3）核对资金余额

（4）编制资金日报表

（5）核对与签章活动4.1.1

编制资金日报表

活动4.1.1

编制资金日报表

4.资金日报表编制要求

为了充分发挥资金日报表的作用，保证日报表的质量，编制资金日报表应当做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，具体说明，见表4.2。

表4.2编制资金日报表的基本要求编制要求具体说明数字真实小企业会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映小企业的银行存款、库存现金和收支明细等会计信息计算准确各项指标和数据必须计算准确、不能有误内容完整日报表必须按照规定的种类、格式和内容编制，不漏填、漏列日报表项目报送及时小企业必须按规定的期限和程序及时编制、及时报送，不得拖延活动4.1.1

编制资金日报表

【活动描述】

2025年10月29日，彭出纳安排秦奋核对银行存款日记账与库存现金日记账，编制资金日报表。秦奋核对后发现，乐华公司10月1日银行存款日记账余额为87500元，10月8日收回上月赊销给深圳江南商场的货款，银行转账到账35000元。活动4.1.1

编制资金日报表

【活动指导】

1.编制资金日报表工作流程，见图4.12.编制资金日报表具体工作步骤

（1）核对资金账簿的余额，见图4.2-4.3

（2）编制资金日报表，见表4.3

（3）审核资金日报表

活动4.1.2

编制资金变动表

1.资金变动表的概念

资金变动表是企业财务部门定期（月度、季度、年度）编制的核心财务报表，以收付实现制为基础，系统反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金及现金等价物流入、流出情况，以及期末与期初现金及现金等价物余额的变动轨迹。它是资金日报表的汇总与延伸，为管理层评估企业偿债能力、营运能力、融资需求提供关键依据，是企业财务决策的“导航仪”，如表4.4所示。

活动4.1.2

编制资金变动表

2.资金变动表的基本结构

资金变动表的主体结构围绕“三大活动+两类余额”展开，共五个核心部分，各部分逻辑衔接紧密。

（1）经营活动现金流量

（2）投资活动现金流量

（3）筹资活动现金流量

（4）现金净增加额

（5）期末现金余额

活动4.1.2

编制资金变动表

3.资金变动表的数据来源

资金变动表的所有数据均需以合法、完整的原始凭证为依据，按活动类型分类归集。

（1）经营活动数据

（2）投资活动数据

（3）筹资活动数据

（4）期末余额数据活动4.1.2

编制资金变动表4.资金变动表的编制要求，见表4.5所示

表4.5

编制资金变动表的基本要求编制要求具体说明

分类准确严格区分各类活动的资金流，避免将经营活动资金计入投资或筹资活动，遵循《企业会计准则》分类规范。数据真实所有数据必须以合法原始凭证为依据，严禁虚构或篡改资金流数据，确保报表真实反映企业资金状况。

勾稽无误报表内部各项目、报表与明细账、报表与资金日报表汇总数据需衔接一致，无逻辑矛盾。报送及时小企业内控要求完成编制与报送，为管理层决策提供及时依据。

活动4.1.2

编制资金变动表

【活动描述】

2025年10月31日，出纳秦奋接到会计的新任务，编制公司2025年10月份资金变动表。其中，乐华公司2025年10月14日银行存款日记账余额为247500元，10月15日销售皮具一批收入63000元。活动4.1.2

编制资金变动表【活动指导】

1.编制资金变动表岗位分工及工作流程，见图4.42.编制资金变动表具体工作步骤

（1）分类整理原始凭证

（2）归集资金数据

（3）填列资金变动表项目

（4）核对勾稽关系

（5）审核与签章，见表4.6。

活动4.1.3编制现金流量结余表1.现金流量结余表的概念

现金流量结余表是企业财务部门在资金变动表编制完成后，定期编制的专项内部管理报表。它以收付实现制为基础，以现金和现金等价物的期初结余、本期变动、调整项及期末实际结余，细化验证与补充说明资金变动表期末余额。2.现金流量结余表的基础

（1）现金

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。

（2）现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。通常包括三个月内到期的债券投资。

活动4.1.3编制现金流量结余表3.现金流量结余表的基本结构

（1）期初余额。即上一会计期间现金流量结余表的“期末余额”，包括库存现金、银行存款、第三方支付账户资金等，确保数据连续性。

（2）本期增加额。即当期现金净增加额。

（3）收支调整项。核算本期已发生但未计入资金变动表的资金收支，如月末未到账的银行收款、已支付但未取得凭证的零星支出。

（4）其他调整项。包括汇率变动对外币资金的影响、资金盘点差异调整等合规调整项目，需附详细说明及凭证依据。

（5）期末余额。通过公式“期初余额+本期收入合计—本期支出合计+其他调整项”计算得出，与资金变动表“期末余额”形成勾稽关系活动4.1.3编制现金流量结余表

【活动描述】

2025年10月30日，出纳秦奋在完成2025年10月资金变动表编制后，总账会计刘明安排他继续编制当月现金流量结余表。为公司10月资金结余的合规管理提供准确依据。活动4.1.3编制现金流量结余表【活动指导】

1.编制现金流量结余表岗位分工及工作流程，如图4.5所示

2.编制现金流量结余表具体工作步骤

（1）收集整理基础资料

（2）填列基础项目

（3）计算期末账面结余

（4）核对差异与签章,见表4.8所示。

任务检测1.单项选择题2.多单项选择题3.判断题4.案例题

资金动态监控任务4.2活动4.2.1

资金动态监控

1.往来账核对的概念

往来账核对是企业财务部门定期开展的资金监控核心工作，指通过比对企业内部往来账明细账与交易企业的对账数据，核实应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等往来科目的账面余额与实际债权、债务余额是否一致的过程。2.往来账核对的范围

往来账核对需包括企业全部债权债务类科目，重点包括四大类：

①应收账款

②应付账款

③其他应收款

④其他应付款活动4.2.1

资金动态监控

3.往来账核对的数据来源

往来账核对的每一项数据均需以合法、完整的凭证为依据，确保核对结果真实合规。数据来源以下几个部分：

①企业内部数据

②企业外部数据

③差异验证数据

4.往来账的核对要求

往来账核对不仅是对“数字”，更是防范资金风险、维护合作关系的关键。核对要求如下：

①及时性

②准确性

③合规性

④追踪性活动4.2.1

资金动态监控

5.银行存款的序时核算6.银行存款清查

银行对账单余额与本单位银行存款日记账余额经常不一致，出现这种情况，主要有两种可能：一是企业或银行记录有误，应及时更正；二是发生未达账项。所谓未达账项，是指企业和银行之间由于凭证传递的时间差，造成一方已登记人账，而另一方尚未入账的款项。具体有四种情况：

①企业已经收款入账，而银行尚未收款入账

②企业已经付款入账，而银行尚未付款入账

③银行已经收款入账，而企业尚未收款入账

④银行已经付款入账，而企业尚未付款入账

当企业出现未达账项，由核对人员填写未达账清单，手工编制《银行存款余额调节表》见表4.9所示，调节未达账项的影响。活动4.2.1

资金动态监控

【活动描述】

2025年12月10日，出纳秦奋在完成11月现金流量结余表编制后，总账会计刘明安排他配合开展11月往来账核对工作。佛山市乐华皮具有限公司2025年11月30日银行存款日记账余额为247300元，银行对账单余额为285400元，经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项：

（1）11月28日，企业开出30000元支票，持票人尚未向银行办理转账；

（2）11月30日，银行根据委托付款协议代企业支付电费1900元，企业尚未收到付款通知；

（3）11月31日，企业送存支票40000元，银行尚未记账；

（4）11月31日，银行收到企业委托收取的货款50000元，企业尚未收到收款通知。

秦奋需要编制出乐华公司