《出纳与资金管理》课件 模块6 企业资金内部控制与管理

模块6企业资金内部控制与管理出纳与资金管理模块6企业资金内部控制与管理

资金作为企业生存与发展的命脉，其内部控制的有效性直接关系到经营效率和资产安全。在数字经济时代，企业资金管理不仅需应对挪用、欺诈等传统风险，更面临着电子支付、网络犯罪等新型挑战。因此，构建一套严谨、完整且能适应技术变革的资金内控体系，对于任何企业都具有至关重要的战略意义。学习目标能力目标

①会识别企业资金管理中的常见风险

②能规范执行资金管理业务流程，并进行账务处理。

③能正确使用网银U盾完成资金支付。

④能按正确规范的流程使用财务印鉴。

知识目标

①了解货币资金在具体业务流程中的关键控制点。

②掌握网银U盾的日常管理与风险应对措施。

③熟悉实体财务印鉴与电子印章的使用流程与风险防范要求。

④熟悉电子印章管理的合规性要求与安全管理规范。素养目标①培养严谨、细致的职业素养，提升信息安全意识。②强化财务安全意识，坚守诚信与廉洁自律的职业道德。③提高法治意识。确保资金的准确性及真实性。企业货币资金内部管理任务6.1学习导引

一次例会中，财务主管分享了一个行业内的资金管理风险案例，相关企业损失惨重。财务主管说:"这提醒我们要重视资金的内部控制管理。小秦，你要好好向彭出纳学习哟。“

会后，彭出纳带着秦奋来到档案室，指着保险柜里分区存放的U盾和印章说:“这就是守护资金安全的‘三把锁’。资金归集确保账款清晰，U盾管理保障线上支付安全，印章管控则是最后一道防线。”他拿起一个U盾，“比如这个制单盾，必须与复核盾分开保管，这就是内部控制的核心...."

让我们跟随秦奋的脚步，在彭出纳的带领下，深入学习企业资金内部控制的规范与要领。职业情境货币资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的资产，被誉为企业的“血液”。它不仅是企业生产经营活动的起点，也是最终实现的财务成果。因此，建立健全的货币资金内部管理体系，不仅是企业生存与发展的基础保障，也是财务管理工作的核心环节。

1、货币资金内部管理的目标与重要性

1）货币资金内部管理目标

2）资金内部管理重要性

（1）保障企业资产安全，防范舞弊风险

（2）提高资金使用效率与效益

（3）保证会计信息的真实可靠

（4）支撑企业正常经营与战略发展

（5）促进企业合规经营，维护市场声誉任务6.1企业货币资金内部管理

2.货币资金内部管理的原则

（1）职责分离原则

（2）授权审批原则

（3）凭证与记录控制原则

（4）资产保护原则

（5）独立稽核原则任务6.1企业货币资金内部管理

3.货币资金内部管理的关键环节与内容

货币资金作为企业流动性最强的资产，是内部控制的核心环节。其内部管理需围绕“安全、合规、高效”目标，通过对不同资金形态的精细化管控和业务流程的关键节点把控，实现资金流转的全程可追溯与风险可控。以下从资金形态和业务流程两个维度，概述货币资金内部管理的具体内容。任务6.1企业货币资金内部管理按资金形态划分的管理内容（1）现金管理（2）银行存款管理（3）其他货币资金管理任务6.1企业货币资金内部管理按业务流程划分的关键控制点（1）收款环节控制（2）付款环节控制（3）备用金管理①单据控制②流向核对③职责分离①单据审核②授权审批③支付管控①定额管理②领用规则③清算与盘点任务6.1企业货币资金内部管理【活动描述】2025年10月10日，乐华皮具公司生产部因生产需要，需采购一批牛皮。经采购部执行询价比价程序后，确定向合格供应商“佛山市新兴皮革有限公司”采购，合同金额为人民币90400元，合同约定货到后30日内付款。对方于3天后发货，并开具增值税电子发票。乐华皮具公司在货物验收无误后由秦奋填写转账支票完成签章，将支票联交给对方。

【活动指导】1.采购付款业务内部控制具体流程（见图6.1）2.采购付款业务涉及主要单据

（1）采购申请单（见表6.1）

（2）签订采购合同，进行采购（见图6.2）

（3）增值税电子专用发票（见图6.3）

（4）材料收到，验收入库，填写验收单（收料单）（见图6.4）

（5）领用并签发支票（见图6.5）

【活动指导】

3.采购支付货款具体工作步骤：

1）采购员申请付款

2）出纳领用并签发支票

3）智能生成并审核记账凭证

（1）账户设置

任务6.1企业货币资金内部管理

【活动指导】

①企业通常设置“银行存款”账户对支付货款业务进行会计核算。“银行存款”账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，是企业流动性最强的资产。“银行存款”账户结构如图6.7。图6.7“银行存款”账户结构任务6.1企业货币资金内部管理

【活动指导】

图6.8“原材料”账户结构任务6.1企业货币资金内部管理②“原材料”账户用于核算小企业库存的各种材料。该账户应按材料的保管地点库、材料的类别、品种和规格设置明细账。“原材料”账户结构如图6.8所示。

【活动指导】

③“应交税费—应交增值税”账户用于核算小企业计算与缴纳增值税的情况。小企一般纳税人“应交税费—应交增值税”的明细账主要设置“进项税额”“已交税金销项税额”“进项税额转出”“出口退税”等专栏核算。“应交税费—应交增值税”账户结构如图6.9所示。

任务6.1企业货币资金内部管理图6.9“应交税费--应交增值税”账户结构

【活动指导】

（2）智能生成并审核记账凭证

4）智能生成银行存款日记账银行存款日记账是企业必须设置，用于逐日、逐笔记录企业银行增减变动及结余情况的重要账簿，一般由出纳依据记账凭证及所附原始凭证，按照银行存款收付款业务发生的先后顺序序时登账，每月终了进行结账。银行存款日记账通常采用“借方”“贷方”“余额”三栏式，同时还会增加一些必要的信息，具体包括日期、凭证字号、摘要、结算凭证种类和号数、对方科目等。月末，出纳人员需要将银行存款日记账账面记录与银行出具的银行对账单进行核对。核对结果不一致时，需要编制“银行存款余额调节表”。任务6.1企业货币资金内部管理任务检测1.单项选择题2.多项选择题3.判断题4.案例题网银U盾的管理任务6.2

任务6.2网银U盾管理随着信息技术的发展，企业资金结算方式已从传统的票据、现金为主，转向以网上银行、第三方支付等电子支付方式为主。网银U盾与电子账户是企业线上资金流转的“钥匙”与“门户”，其规范管理与安全操作是出纳岗位在现代企业资金内部控制中的核心职责之一。1.网银U盾的基本概念网银U盾，全称为USBkey，是用于网上银行电子签名和数字认证的安全工具。其外形类似U盘，内置智能卡芯片，它通过身份认证、数据加密和电子签名等功能确保交易数据的保密性、真实性、完整性和不可否认性。其主要用于网上银行交易验证，包括转账、汇款、缴费、理财协议签订等业务。用户需在电脑安装驱动程序后，通过U盾进行身份认证和交易授权。

任务6.2网银U盾管理2.网银U盾的功能作用①身份验证：U盾内置的数字证书能够唯一标识用户身份，确保只有授权人员才能访问企业网银系统。②数据加密：所有通过U盾传输的数据都会经过高强度加密处理，防止敏感信息泄露或被拦截。③签名认证：对于涉及资金转移的操作，U盾会生成唯一的数字签名，确保交易不可否认且无法篡改。④权限控制：根据企业内部管理制度，可以设置不同级别的权限，限制某些高风险操作仅限特定人员执行。

任务6.2网银U盾管理3.网银U盾的内部控制原则（1）制单盾（2）复核盾（3）主管盾4.网银U盾的日常管理（1）定期更换密码（2）及时更新驱动程序（3）妥善保管U盾（4）备份重要数据（5）遗失处理

任务6.2网银U盾管理【活动描述】2025年10月30日，经过一段时间的学习交流，秦奋已掌握出纳的大部分工作内容。彭出纳决定将企业网银U盾移交秦奋保管使用，并在财务经理李想的监督下完成交接。

【活动指导】1.网银U盾交接的工作流程（见图6.13）2.网银U盾交接的具体工作步骤（1）交接准备阶段（2）正式移交会议（表6.2）（3）移交后事宜任务检测1.单项选择题2.多项选择题3.判断题4.案例题企业货币资金内部管理任务6.31.企业财务印鉴概述财务印鉴是企业在财务活动中，用于确认交易真实性、承担法律责任的法定印章，是企业财务权力的重要象征。不同印章的功能不同，通常需要搭配使用才能完成完整的财务手续。2.财务印鉴的管理企业实体财务印鉴管理的核心是“不相容岗位分离”和“全程留痕管控”，以此防范印鉴滥用、盗用等财务风险。1）管理原则（1）分离保管（2）审批使用（3）全程留痕活动6.3.1实体财务印鉴管理2）日常管理（1）印鉴保管（2）印鉴使用印鉴使用需要经过申请、审批、用印、登记4个流程。活动6.3.1实体财务印鉴管理①申请。②审批。③用印。④登记。

（3）印鉴变更与注销因法人变更、公司名称变更等原因需更换印鉴时，需先登报声明旧印鉴作废，再按规定流程刻制新印鉴，并更新所有备案信息（如银行、税务）。旧印鉴注销后，需统一封存保管或按规定程序销毁；销毁时，需有多人在场监督，并留存销毁记录。3）财务印鉴风险防范

（1）禁止预盖

（2）监控覆盖

（3）定期审计活动6.3.1实体财务印鉴管理

活动6.3.1实体财务印鉴管理【活动描述】2025年10月05日，乐华皮具公司因日常办公需要（如购买办公用品、支付小额杂费），计划从银行提取3000元备用金。出纳秦奋领用并签发现金支票，填写印鉴登记使用表并使用财务印鉴，从银行提取备用金。

【活动指导】1.提取备用金业务内部控制具体流程（见图6.14）2.提取备用金业务涉及主要单据（1）备用金提取申请单（见图6.15）（2）财务印鉴使用申请单（见表6.3）（3）现金支票（见图6.16）

【活动指导】

3.提取备用金业务具体工作步骤：

1）出纳提出备用金申请

2）出纳领用并签发支票（见图6.17）

3）出纳申请财务印鉴（见图6.18）

4）银行提现

5）智能生成并审核记账凭证（记账凭证如图6.19）

6）智能生成库存现金（见图6.20）、银行存款日记账（见图6.21）活动6.3.1实体财务印鉴管理

活动6.3.2电子印章管理1.电子印章概述电子印章是指基于密码技术和相关数字技术表征印章的特定格式数据，用于实现电子文件的可靠电子签名。电子印章包含印章图像数据、印章名称、印章所有者信息、电子签名认证证书以及与其关联的电子签名制作数据等。电子签章是指使用电子印章签署电子文件的过程，所形成的结果数据为电子签章数据。

2.电子印章制作管理（1）制作与备案（2）变更与注销（3）安全管理

活动6.3.2电子印章管理

3.电子印章的使用

①使用原则。电子印章使用管理遵循“谁所有、谁控制，谁签章、谁负责”的原则。企业应当确保使用有效的电子印章，保证电子签章数据的真实性、完整性和不可否认性。

②签署流程。企业用户登录电子印章服务平台，选择需要签署的文件，上传后将电子印章拖动到文件中需要盖章的位置，按照平台要求进行身份验证，如输入签署密码等，验证通过后点击签署，完成电子印章的加盖。

③验证与归档。电子签章完成后，相关人员可以按照国家有关标准规范核验电子签章数据的真实性、完整性和不可否认性，以及电子印章在电子签章时的有效性。经电子签章的电子文件归档时，应当符合电子档案管理有关规定和标准规范。

4.电子印章的互信互认

5.电子印章的安全管理

【活动描述】2025年10月23日，乐华皮具公司生产部因生产需要，提出采购一批牛皮。经采购部专员到实地考查并经执行询价比价程序后，确定向合格供应商“新疆大兴皮革有限公司”采购。采购专员王方申请使用电子印章，与对方签订了购销合同。