2025年出口退税笔试真题（回忆版）及答案解析

2025年出口退税笔试真题（回忆版）及答案解析一、单项选择题（每题1分，共30分）1.出口退税退的主要税种是（）。A.关税B.增值税和消费税C.企业所得税D.印花税答案B2.生产企业出口自产货物，我国现行采用的主要退税方法是（）。A.先征后退B.免抵退税C.免税D.即征即退答案B3.外贸企业出口购进货物，适用的退税方法是（）。A.免抵退税B.先征后退C.免退税D.只免不退答案C4.出口退税率的确定依据主要是（）。A.出口货物商品编码对应的退税率B.出口货物的采购价格C.出口货物的离岸价D.企业自行申报答案A5.目前出口货物增值税退税率档次不包括（）。A.13%B.11%C.9%D.0%答案B解析现行增值税出口退税率主要档次为13%、9%、6%、0%等，11%已不再执行。6.生产企业出口退税计算中，不得免征和抵扣税额的计算公式为（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－免税购进原材料价格）×（出口货物征税率－出口货物退税率），该部分金额应计入（）。A.主营业务成本B.其他业务收入C.营业外支出D.应交税费答案A7.出口企业应在货物报关出口之日次月起至（）前办理出口退（免）税申报。A.次年3月15日B.次年4月30日C.次年5月31日D.次年6月30日答案B8.下列凭证中，不属于出口退税备案单证的是（）。A.出口货物报关单B.出口发票C.购销合同D.增值税专用发票（抵扣联）答案D解析增值税专用发票（抵扣联）是申报出口退税必须提供的凭证，但不属于留存备查的备案单证。备案单证通常包括出口货物报关单、出口发票、购货合同、出口货物运输单据等。9.下列关于出口退税的表述，错误的是（）。A.出口退税是国际通行做法B.出口退税旨在避免重复征税C.出口退税只对出口货物免征增值税和消费税，不退还已纳税款D.出口退税体现零税率原则答案C解析出口退税包括免征出口环节增值税、消费税，并退还以前环节已缴纳的相应税款。10.下列货物中，不属于生产企业视同自产货物出口退税范围的是（）。A.外购与本企业生产的同类产品B.外购的与本企业生产的产品配套出口的产品C.收购经主管税务机关认可的集团公司成员企业生产的产品D.外购的原材料答案D11.生产企业出口货物退税的计税依据是（）。A.出口货物到岸价B.出口货物离岸价C.出口货物成本D.出口货物买价答案B12.外贸企业出口货物应退增值税的计算依据是（）。A.出口货物离岸价×退税率B.出口货物购进金额×退税率C.出口货物销售额×征税率D.出口货物成本×退税率答案B13.出口企业发生出口货物退运，若已申报并取得出口退税，应（）。A.无需处理B.补缴已退税款C.冲减下期退税额D.向海关申请退税答案B14.出口退税申报系统中，出口货物报关单号应录入（）。A.9位B.18位C.21位D.12位答案C解析报关单号由18位海关编号加项号3位组成，共21位。15.某生产企业出口货物离岸价为100万元，征税率为13%，退税率为10%，当期无免税购进原材料，则当期不得免征和抵扣税额为（）万元。A.0B.3C.10D.13答案B解析不得免征和抵扣税额=100×(13%-10%)=3万元。16.出口退税率低于征税率的部分，应计入（）。A.管理费用B.主营业务成本C.营业外支出D.其他应收款答案B17.在免抵退税计算中，当期应纳税额的计算公式是（）。A.当期内销销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额B.当期内销销项税额-当期进项税额C.当期销项税额-当期进项税额+当期不得免征和抵扣税额D.当期内销销项税额-当期进项税额-上期留抵税额+当期不得免征和抵扣税额答案A18.某生产企业当期应纳税额为-20万元，出口货物免抵退税额为15万元，则当期应退税额为（）万元。A.20B.15C.5D.0答案B解析应退税额为期末留抵税额与免抵退税额的较小者。期末留抵20万元，免抵退税额15万元，故应退15万元。19.承上题，该企业当期免抵税额为（）万元。A.0B.5C.15D.20答案A解析免抵税额=免抵退税额-应退税额=15-15=0。20.出口企业首次申报出口退税前，应向主管税务机关办理（）。A.税务登记B.出口退（免）税备案C.一般纳税人登记D.退税账户报告答案B21.出口货物发生视同内销征税情形时，其计税销售额为（）。A.出口货物离岸价B.出口货物离岸价折算人民币金额C.出口货物离岸价扣除出口关税D.出口货物离岸价×（1+税率）答案B22.下列货物中，适用增值税免税不退税政策的是（）。A.生产企业自产货物出口B.外贸企业购进货物出口C.小规模纳税人出口货物D.来料加工复出口货物答案D解析来料加工复出口货物因进口时未征税，出口环节免税但不退税。小规模纳税人出口货物一般也免税不退税，但本题单选最佳为D。23.出口退税的免抵退税办法主要适用于（）。A.外贸企业B.生产企业C.个人D.所有出口企业答案B24.出口企业取得用于退税的增值税专用发票，应在（）内申报出口退税，否则需调整发票用途。A.发票开具之日起90日B.发票开具之日起180日C.发票开具之日起360日D.所属期次月申报期答案D25.出口退税适用的增值税退税率，一般由（）确定。A.国家税务总局根据出口货物商品编码B.出口企业规模C.出口国别D.出口金额答案A26.某外贸企业购入货物增值税专用发票不含税金额100万元，税额13万元，出口退税率为9%，则其应退增值税为（）万元。A.13B.9C.4D.0答案B解析外贸企业应退税额=购进货物专用发票金额×退税率=100×9%=9万元。27.出口企业未在规定期限内申报出口退（免）税，下列处理正确的是（）。A.可无限期补申报B.应在次年5月纳税申报期内申报免税C.应在次年5月纳税申报期内申报纳税D.不能申报任何退税答案C解析逾期未申报退（免）税的，应在次年5月纳税申报期内申报免税或纳税。若符合免税条件可申报免税，否则视同内销征税。单选题最准确为C。28.出口退（免）税备案单证的保存期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.15年答案B29.根据出口企业分类管理办法，退税速度最快、管理最优的类别是（）。A.一类B.二类C.三类D.四类答案A30.出口退税的计税基础是出口货物在国内已实际缴纳的（）。A.增值税和关税B.增值税和消费税C.消费税和关税D.全部流转税答案B二、多项选择题（每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.出口退税涉及的主要税种包括（）。A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税答案AB2.我国现行出口货物增值税的退（免）税办法包括（）。A.免抵退税B.免退税C.免税D.先征后退答案ABC解析先征后退是历史上曾采用的办法，现行主要办法为免抵退税、免退税和免税。3.生产企业出口货物免抵退税计算中，需要计算的指标有（）。A.当期应纳税额B.当期免抵退税额C.当期应退税额D.当期免抵税额答案ABCD4.出口企业申报出口退税时，需要提供的凭证包括（）。A.出口货物报关单B.增值税专用发票（抵扣联）C.出口收汇核销单D.出口发票答案ABD解析出口收汇核销单已停止使用，现通过外汇管理部门与税务部门信息共享获取收汇核销信息。5.下列货物适用增值税退（免）税政策的有（）。A.生产企业出口自产货物B.外贸企业出口购进货物C.来料加工复出口货物D.出口企业对外援助出口货物答案ABD解析来料加工复出口货物适用免税不退税政策。6.出口货物视同内销征税的情形包括（）。A.出口货物逾期未申报退（免）税且不符合免税条件B.出口企业提供虚假备案单证C.出口货物属于国家取消出口退税的D.出口货物退税率低于征税率答案ABC解析D项属正常征退差处理，计入成本，不视同内销征税。7.出口退税备案单证包括（）。A.出口货物报关单B.出口发票C.购货合同D.出口货物运输单据答案ABCD8.出口企业分类管理中，一类企业应具备的条件包括（）。A.纳税信用等级为A级或B级B.近三年未发生过偷税、骗税等违法行为C.出口货物退税率较高D.企业内部建立了完善的出口退（免）税风险控制体系答案ABD9.出口退税率调整可能产生的影响包括（）。A.影响企业成本B.影响出口竞争力C.影响国家税收收入D.影响企业利润答案ABCD10.出口企业发生出口退税申报错误时，正确的处理方式包括（）。A.在申报期内发现，可撤销重新申报B.已退税后发现错误，应补缴税款C.无需处理，系统自动更正D.向主管税务机关说明情况，办理更正答案ABD三、判断题（每题1分，共10分）1.出口退税是指国家对出口货物免征增值税和消费税，并退还出口货物在国内已缴纳的增值税和消费税。答案正确2.生产企业出口货物实行免抵退税办法，外贸企业出口货物实行免退税办法。答案正确3.当出口退税率等于征税率时，出口货物可以实现完全退税。答案正确4.出口企业应在货物报关出口之日起90天内申报出口退税。答案错误解析申报期限为货物报关出口之日次月起至次年4月30日前。5.出口货物发生退运时，已退税款无需追回。答案错误6.来料加工复出口货物适用增值税退税政策。答案错误解析来料加工复出口货物免税不退税。7.出口退税备案单证保存期限为5年。答案正确8.出口企业分类管理类别越低，退税速度越快。答案错误解析类别越高（一类最高），退税速度越快。9.出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，应折算为人民币计算退税额。答案正确10.出口企业发生骗取出口退税行为的，税务机关可以停止其出口退税权。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述出口退税的概念及主要原则。答案出口退税是指国家为增强出口商品竞争力，对出口货物免征增值税和消费税，并退还出口货物在国内生产、流通环节已实际缴纳的增值税和消费税的税收制度。主要原则包括：（1）征多少退多少，未征不退；（2）体现公平税负，避免重复征税；（3）符合WTO规则和国际惯例；（4）以出口货物实际承担的税负为限实行彻底退税。2.简述生产企业免抵退税的基本计算步骤。答案（1）计算当期不得免征和抵扣税额，计入主营业务成本；（2）计算当期应纳税额；（3）计算当期免抵退税额；（4）比较应纳税额绝对数与免抵退税额大小，确定应退税额和免抵税额。若期末留抵税额≤免抵退税额，应退税额=期末留抵税额，免抵税额=免抵退税额-应退税额；若期末留抵税额>免抵退税额，应退税额=免抵退税额，免抵税额=0。3.列举出口企业申报出口退税需要提供的凭证（至少4项）。答案出口货物报关单（出口退税专用）；增值税专用发票（抵扣联）；出口发票；出口货物运输单据；银行收汇凭证或视同收汇证明；购货合同；委托报关协议等。4.简述出口企业分类管理中一类企业的优惠政策。答案一类企业可享受以下优惠：优先办理出口退税，退税时间明显缩短；经税务机关核准后，可先退税后复核；可简化申报资料；享受绿色通道服务，专人辅导等便利化措施。五、计算题（每题10分，共20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月发生如下业务：内销货物销售额100万元（不含税），销项税额13万元；当期进项税额20万元；上期留抵税额5万元；当期出口货物离岸价折合人民币200万元，出口货物征税率为13%，退税率为9%，无免税购进原材料。请计算：不得免征和抵扣税额、当期应纳税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。答案不得免征和抵扣税额=200×(13%-9%)=8万元。当期应纳税额=13-(20-8)-5=-4万元（期末留抵税额4万元）。当期免抵退税额=200×9%=18万元。由于期末留抵税额4万元<免抵退