2026年内部审计风险识别评估模拟试卷及答案

2026年内部审计风险识别评估模拟试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.内部审计师评估某项业务流程时，发现该流程内部控制设计存在明显缺陷，由此导致重大错报或舞弊未被防范的可能性属于：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.剩余风险答案B解析控制风险是指内部控制未能及时防止或发现并纠正重大错报、舞弊的风险。题干强调“内部控制设计存在明显缺陷”，因此属于控制风险。2.某公司正在开展一项新业务。即使内部控制完全有效，该业务本身仍存在固有的不确定性。这种在采取任何控制措施之前就存在的风险属于：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.运营风险答案A解析固有风险不考虑内部控制的影响，源于业务性质、环境等客观因素。3.内部审计部门在风险管理中的核心角色是：A.制定组织风险战略B.代替管理层作出风险应对决策C.以独立、客观的方式评价并协助改进风险管理过程D.对组织全部风险承担第一责任答案C解析风险管理的主要责任由管理层承担，内部审计通过确认和咨询活动发挥支持作用。4.审计人员评估采购环节风险时，发现采购员长期负责从供应商选择到付款申请的全过程，缺乏职责分离。此类情形最可能增加的风险是：A.市场风险B.采购舞弊风险C.存货减值风险D.汇率风险答案B5.将风险发生的可能性与影响程度结合起来进行分级排序的风险评估方法是：A.风险矩阵法B.专家评判法C.流程图法D.成本效益分析法答案A6.内部审计部门编制年度审计计划时，下列哪项做法最符合以风险为导向的原则？A.按各业务领域风险水平从高到低确定审计项目优先级B.按各部门上年预算金额大小安排审计顺序C.按各部门提交审计资料的先后顺序安排项目D.按审计人员熟悉程度安排审计项目答案A7.某公司针对生产环节的安全隐患，通过更新设备、加强培训等措施降低事故发生概率。这种风险应对方式属于：A.风险规避B.风险降低C.风险转移D.风险接受答案B8.某公司拟将仓储业务外包给专业物流公司，以降低库存管理损失风险。这种风险应对方式属于：A.风险规避B.风险降低C.风险转移D.风险接受答案C9.剩余风险是指：A.管理层采取风险应对措施之后仍残留的风险B.在实施内部控制之前存在的风险C.审计人员未能发现的风险D.内部控制无法防范的风险答案A10.审计人员注意到某采购经理的配偶是公司主要供应商的股东。该事项最可能表明存在：A.市场风险B.流动性风险C.利益冲突风险D.汇率风险答案C11.编制年度审计计划时，对高风险领域分配更多审计资源，体现了内部审计的：A.风险导向原则B.重要性原则C.成本效益原则D.独立性原则答案A12.根据中国内部审计准则，内部审计人员应当重点关注：A.被审计单位会计核算软件的供应商资质B.被审计单位人员的学历构成C.公司办公用品的采购价格D.与组织目标相关的风险及其控制效果答案D13.评估风险等级时，通常不需要重点考虑的因素是：A.风险发生的可能性B.风险影响的程度C.风险被发现与反应的及时性D.审计人员的年终考核成绩答案D14.某集团内部审计部门开展信息系统审计时，发现系统权限管理存在严重漏洞。从风险类别看，该发现最直接属于：A.战略风险B.合规风险C.信息系统风险D.市场风险答案C15.针对风险评估中识别出的较高风险环节，内部审计师在编制审计方案时应：A.减少实质性程序B.扩大测试范围和增加样本量C.取消该环节的审计测试D.仅依赖管理层声明答案B16.下列各项中，属于定量风险评估方法的是：A.专家调查法B.事件树分析C.头脑风暴法D.穿行测试答案B解析事件树分析通过估计各环节事件发生概率来量化风险，属于定量或半定量方法。17.审计风险模型AR=IR×A.降低可接受的审计风险水平B.提高可接受的检查风险水平C.保持检查风险水平不变D.降低可接受的检查风险水平答案D解析在审计风险既定情况下，固有风险和控制风险越高，可接受的检查风险越低。18.下列哪种情形属于“风险规避”？A.因原材料价格波动大，公司改用固定价格长期合同锁定成本B.因某海外市场政治风险过高，公司决定放弃进入该市场C.公司针对火灾风险购买财产保险D.公司通过加强员工培训降低操作失误率答案B解析风险规避是指通过退出或放弃某项活动来避免风险。放弃进入高风险海外市场属于典型的规避。19.某制造企业审计中发现，仓库保管员同时负责存货明细账登记和废旧物资销售收款。此类情形最可能增加的风险是：A.资产流失与舞弊风险B.存货跌价风险C.环境污染风险D.劳动用工风险答案A20.关于“风险偏好”的表述，正确的是：A.风险容忍度等于剩余风险B.风险偏好具体到每个业务目标即为剩余风险C.风险偏好是指组织为实现目标愿意接受的风险种类和数量D.风险容忍度由内部审计师根据审计结果确定答案C解析风险偏好由董事会和管理层确定，是对风险的总态度；风险容忍度是围绕目标可接受的偏离程度，二者均不等于剩余风险。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据国际内部审计师协会（IIA）相关标准，内部审计部门在风险管理方面可以提供下列哪些服务？A.评估风险管理过程的有效性B.评估与治理、运营及信息系统有关的风险暴露C.代替管理层建立风险管理体系并承担风险管理责任D.为改进风险管理过程提供咨询建议答案ABD解析管理层承担风险管理责任，内部审计不代替管理层履行职责。2.下列属于风险评估常用方法的有：A.风险矩阵法B.德尔菲法C.敏感性分析D.穿行测试答案ABC解析穿行测试主要用于了解业务流程和控制设计，不属于典型的风险评估方法。3.关于固有风险，下列说法正确的有：A.固有风险不考虑内部控制的影响B.固有风险与被审计单位的业务性质和环境密切相关C.加强内部控制可以完全消除固有风险D.固有风险是审计风险模型中的一项独立构成要素答案ABD解析加强内部控制只能降低控制风险和剩余风险，不能完全消除固有风险。4.下列做法中，能够增强内部审计独立性与客观性的有：A.内部审计机构直接受董事会或其下设审计委员会领导B.内部审计人员的直系亲属在被审计单位担任财务负责人C.内部审计人员不参与被审计业务的日常经营决策D.内部审计机构负责人的任免由董事会决定答案ACD解析亲属关系会损害内部审计的客观性，B错误。5.关于审计风险模型ARA.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三要素构成B.在审计风险既定的情况下，固有风险和控制风险越高，可接受的检查风险越低C.固有风险和控制风险之间互不影响、完全独立D.实质性程序可以完全消除固有风险答案AB解析固有风险和控制风险需分别评估，但并非完全独立；实质性程序影响的是检查风险。6.下列属于内部审计风险识别信息来源的有：A.董事会会议纪要B.行业风险研究报告C.审计访谈记录D.员工举报线索答案ABCD7.下列哪些情形属于舞弊风险的危险信号？A.营销人员薪酬与短期业绩过度挂钩B.财务人员定期轮岗且交接记录完整C.供应商与采购人员存在异常密切的私人关系D.关键岗位长期不轮换，职责分离失效答案ACD解析B属于正常且良好的控制实践，不属于危险信号。8.关于剩余风险，下列说法正确的有：A.剩余风险是管理层采取风险应对措施后仍残留的风险B.评价剩余风险时应考虑管理层风险偏好和风险容忍度C.当剩余风险超出可接受水平时，内部审计师应在审计报告中反映D.剩余风险只能通过定量模型计算，不能定性评估答案ABC解析剩余风险可通过定性与定量方法结合评估，D错误。9.在编制年度审计计划阶段开展风险评估，主要有助于：A.识别与组织战略目标相关的高风险领域B.合理配置审计资源并确定项目优先顺序C.确定每项审计业务的具体审计程序D.帮助审计委员会和高管层了解重点风险领域答案ABD解析具体审计程序在单项审计业务审计方案中确定，不属于年度计划阶段风险评估的直接目的。10.关于内部审计在组织风险管理中的定位，下列说法正确的有：A.内部审计应对风险管理过程的有效性提供确认服务B.内部审计可以发挥咨询作用，协助管理层改进风险管理C.内部审计应承担风险管理的“第一道防线”职责D.内部审计不应代替管理层作出风险应对决策答案ABD解析业务部门和风险管理部门属于第一道防线，内部审计通常属于第三道防线。三、判断题（每题1分，共10分）1.固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，某项业务活动本身存在错报或舞弊的可能性。答案正确2.在审计风险既定的前提下，固有风险水平越高，可接受的检查风险水平也应越高。答案错误解析固有风险越高，可接受的检查风险应越低。3.内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目标之一是为组织增加价值和改进运营。答案正确4.当内部审计师识别出重大风险时，应当直接负责制定风险应对策略并组织实施。答案错误解析风险应对策略由管理层负责制定和实施，内部审计提供确认和咨询。5.风险矩阵法只能用于定性风险评估，不能用于定量评估。答案错误解析风险矩阵也可以结合概率数据和损失金额进行半定量或定量分析。6.控制风险是指内部控制未能及时防止或发现并纠正重大错报、舞弊的风险。答案正确7.剩余风险等于固有风险与控制风险的乘积。答案错误解析剩余风险是管理层采取风险应对措施后仍残留的风险，不能简单用固有风险乘以控制风险计算。8.编制年度审计计划时，内部审计部门应开展风险评估，以确定审计项目的优先次序。答案正确9.舞弊风险不同于一般经营风险，内部审计人员在风险评估中可以不考虑舞弊风险。答案错误解析舞弊风险是内部审计风险评估的重要内容，不能忽略。10.内部审计师对风险评估结果的运用，有助于组织将风险管理嵌入战略制定和日常运营。答案正确四、简答题（每题4分，共20分）1.简述内部审计中常用的风险评估方法（至少列出四种）。答案常用方法包括：风险矩阵法；德尔菲法；问卷调查法；事件树分析；故障树分析；敏感性分析；情景分析；专家评判法。审计人员应根据风险评估的目的、数据可得性和组织环境选择合适的方法。2.简述内部审计目标与风险管理目标之间的关系。答案内部审计的总体目标是增加组织价值和改进组织运营；风险管理目标是帮助组织将风险控制在可接受范围内，以保障战略和经营目标实现。二者相互支撑：内部审计通过对风险管理过程的确认和咨询，评价关键风险是否被充分识别、评估和应对，揭示风险管理薄弱环节并推动改进，从而促进风险管理目标实现；风险管理效果越好，越能为内部审计提供高质量信息，提升审计效率。内部审计不代替管理层承担风险管理责任。3.什么是剩余风险？内部审计师应如何评估剩余风险？答案剩余风险是管理层采取风险应对措施后仍然存在的风险。评估时，内部审计师应：识别固有风险和已采取的控制措施；评价控制设计和运行的有效性；结合组织风险偏好与风险容忍度判断剩余风险是否可接受；记录评估结论并在审计报告中披露超出可接受水平的剩余风险，提出改进建议。4.以风险为导向制定年度内部审计计划时，评估风险应重点考虑哪些因素？答案组织战略目标和董事会、高级管理层的关注重点；重大投资、并购、信息化建设等重大事项的不确定性；业务活动的复杂性、金额重要性及受舞弊影响的敏感程度；内部控制设计的健全性与执行的有效性；以前年度审计发现及整改情况；外部监管要求和行业风险变化。在此基础上，对审计对象按风险水平排序，确定审计项目及优先顺序。5.简述内部审计在舞弊风险管理中的职责与局限。答案职责：在风险评估中关注舞弊风险因素；通过审计程序识别舞弊风险高发领域和控制缺陷；发现舞弊迹象后及时向适当层级报告；对舞弊风险管理过程提供确认和咨询。局限：内部审计不能对发现所有舞弊提供绝对保证，尤其是存在串通舞弊时；舞弊预防与发现的首要责任在管理层；审计范围、抽样方法和资源限制会影响舞弊风险识别能力。五、案例分析题（每题15分，共30分）案例一某集团公司下属新能源汽车配件制造公司，当年销售收入约8亿元，同比增长31%，毛利率18%。内部审计部门在编制年度审计计划时，通过初步风险评估，将“销售与收款循环”列为高风险领域。相关信息如下：-应收账款余额为2.6亿元，占总资产比例约28%，其中前五大客户合计占比65%；-销售人员薪酬与销售回款完成率直接挂钩；-2019年曾发现销售部门与经销商串通虚增收入的问题；-公司为完成集团下达的利润目标，加大了年末促销力度。问题：（1）结合资料，识别销售与收款循环中至少4项风险因素，并简要说明理由。（8分）（2）针对上述风险，设计至少4项实质性审计程序。（7分）答案：（1）主要风险因素：①收入增长率异常：同比增长31%，可能存在虚增收入的动机与风险；②应收账款集中度高：前五大客户占应收账款余额65%，存在大客户依赖及坏账风险，也可能通过放宽信用条件增加收入；③应收账款占总资产比例高：约28%，资产质量下降，减值风险上升；④薪酬与回款挂钩：可能导致销售人员期末集中发货、提前确认收入；⑤历史舞弊记录：曾发生与经销商串通虚增收入，舞弊风险较高；⑥年末促销：可能影响收入确认的真实性与截止性。（2）实质性审计程序：①实施收入截止性测试，检查资产负债表日前后出库单、发票和入账记录；②向主要客户函证应收账款余额及本期交易额；③核对销售合同、订单、出库单、物流签收单、发票与银行回款记录，验证收入真实性；④实施分析性程序，比较收入、成本、产量、运费、应收账款周转率等指标之间的配比关系；⑤对主要客户进行走访或背景调查，识别关联关系和异常安排；⑥检查销售退回、销售折扣等调整事项的真实性；⑦复核应收账款账龄和坏账准备计提的充分性。案例二某商业银行内部审计部门在开展信贷业务专项审计时，运用风险矩阵对信贷业务流程各环节进行了评估。评估情况如下：-客户准入环节：固有风险较高，但控制措施有效，剩余风险为中低；-授信审批环节：固有风险很高，控制设计基本健全，但执行中发现审批人员多次绕过系统人工干预审批，控制有效性较差，剩余风险高；-贷后管理环节：