2026年企业所得税汇算清缴填报考核题库及答案

2026年企业所得税汇算清缴填报考核题库及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分）1.企业办理2025年度企业所得税汇算清缴的期限是（）。A.2026年1月1日至4月30日B.2026年1月1日至5月31日C.2026年2月1日至6月30日D.2026年1月1日至3月31日答案B解析企业所得税汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内，即2026年1月1日至5月31日。2.下列收入中，不计入业务招待费税前扣除限额计算基数的是（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.视同销售收入D.营业外收入答案D解析业务招待费扣除基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益。3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A.10%B.14%C.8%D.15%答案B4.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案C5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案C6.企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案B7.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.120%答案C8.2025年度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.25%B.20%C.50%D.75%答案A解析减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负为25%9.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%答案B10.企业在2025年度新购进的单位价值不超过（）万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。该政策执行至2027年12月31日。A.300B.500C.800D.1000答案B11.企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限一般不得超过（）年。A.3B.5C.8D.10答案B12.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.企业债券利息收入答案C解析财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。13.企业取得符合规定条件的专项用途财政性资金，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当作为（）。A.应税收入B.不征税收入C.免税收入D.减计收入答案B14.下列固定资产中，可以计算折旧在税前扣除的是（）。A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.未投入使用的房屋建筑物D.单独估价作为固定资产入账的土地答案C解析未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧税前扣除；未投入使用的机器设备等不得计算折旧。以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧。15.高新技术企业2025年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，最长结转年限为（）年。A.5B.8C.10D.15答案C解析一般企业亏损弥补最长结转5年；高新技术企业和科技型中小企业最长结转10年。16.企业将自产产品用于下列用途时，应视同销售确认企业所得税收入的是（）。A.用于连续生产另一产品B.用于本企业设备维修C.用于职工奖励或福利D.作为生产用原材料的组成部分答案C解析将自产产品用于职工奖励或福利，属于移送他人，应视同销售。其余各项属于内部处置资产，不视同销售。17.居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的，企业所得税由（）汇总计算并缴纳。A.各分支机构分别B.总机构C.总机构所在地财政部门D.分支机构所在地税务机关指定机构答案B18.实行查账征收的企业办理企业所得税年度汇算清缴时，应填报（）。A.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）B.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）C.中华人民共和国企业所得税预缴纳税申报表（A类）D.中华人民共和国企业所得税预缴纳税申报表（B类）答案A19.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.3%B.0.5%C.1%D.1.5%答案B20.下列关于企业所得税汇算清缴税款结算的说法，正确的是（）。A.纳税人在汇算清缴期内补缴税款的，应加收滞纳金B.纳税人在汇算清缴期内补缴税款的，不加收滞纳金C.纳税人超过汇算清缴期限申报补税的，经税务机关批准可不加收滞纳金D.纳税人因汇算清缴多缴税款申请退税的，税务机关一律不予受理答案B解析纳税人在汇算清缴期内补缴税款属按期缴纳税款，不加收滞纳金。超过汇算清缴期限补缴税款的，依法加收滞纳金。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分）1.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息、红利C.企业所得税税款D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.未经核定的准备金支出答案ABCDE解析以上各项均属于企业所得税法规定不得扣除的项目。2.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案ABD解析财政拨款和依法收取并纳入财政管理的政府性基金属于不征税收入，不属于免税收入。3.企业发生的下列行为中，应当视同销售确认企业所得税收入的有（）。A.将自产产品用于市场推广B.将自产产品用于交际应酬C.将自产产品用于职工奖励或福利D.将自产产品用于对外捐赠E.将自产产品用于连续生产应税产品答案ABCD解析将自产产品用于连续生产应税产品属于内部处置资产，不视同销售；其余各项均属于移送他人，应视同销售。4.企业购置并实际使用符合税法规定的固定资产，可以采用下列哪些加速折旧方式（）。A.缩短折旧年限，最低不得低于规定折旧年限的60%B.缩短折旧年限，最低可以低于规定折旧年限的60%C.双倍余额递减法D.年数总和法E.工作量法答案ACD解析采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；工作量法属于一般折旧方法，不属于加速折旧。5.2025年度，企业同时符合下列哪些条件，可以享受小型微利企业所得税优惠政策（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元E.年度营业收入不超过5000万元答案ABCD解析小型微利企业认定标准为从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。小型微利企业标准中无营业收入限额。6.企业取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.符合条件的居民企业之间的股息、红利E.国债利息收入答案ABC解析符合条件的居民企业之间的股息、红利和国债利息收入属于免税收入，不属于不征税收入。7.企业税前扣除凭证的管理，应当遵循的原则包括（）。A.真实性B.合法性C.关联性D.独立性E.及时性答案ABC8.下列各项中，属于企业与其关联方之间关联交易类型的有（）。A.有形资产使用权或所有权的转让B.金融资产的转让C.资金融通D.劳务交易E.无形资产使用权或所有权的转让答案ABCDE9.实行查账征收的居民企业办理2025年度企业所得税汇算清缴时，应当向税务机关报送或附报的资料包括（）。A.企业所得税年度纳税申报表B.年度财务会计报告C.年度关联业务往来报告表（如发生关联交易）D.资产损失税前扣除申报表（如发生资产损失）E.企业所得税预缴纳税申报表答案ABCD解析企业所得税预缴纳税申报表是预缴环节使用的报表，不属于汇算清缴报送资料。10.下列企业中，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.化妆品制造企业B.化妆品销售企业C.医药制造企业D.饮料制造（不含酒类制造）企业E.白酒制造企业答案ABCD解析适用30%扣除比例的企业包括化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业；白酒制造企业不属于适用主体。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.只有盈利的企业才需要办理企业所得税汇算清缴，亏损企业无需办理。答案错误解析企业在纳税年度内无论盈利还是亏损，均应在规定期限内办理汇算清缴。2.纳税人在汇算清缴期限内补缴税款的，不加收滞纳金。答案正确3.超过扣除标准的业务招待费支出，准予结转以后纳税年度扣除。答案错误解析业务招待费超过扣除标准的部分，既不得在当年扣除，也不得结转以后年度扣除。4.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。答案正确5.企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。答案正确6.纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可以在汇算清缴期内重新办理年度纳税申报。答案正确7.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，一律不得在税前扣除。答案错误解析企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。8.企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，一律不得加计扣除。答案错误解析企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，可按规定加计扣除，但按实际发生额的80%计入委托境外研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分方可加计扣除。9.企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。答案错误解析企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。10.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目开始盈利的年度起，享受第一年至第三年免征企业所得税、第四年至第六年减半征收企业所得税的优惠。答案错误解析该优惠自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算，而非自项目开始盈利的年度起。四、简答题（本类题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述企业所得税汇算清缴的基本程序。答案（1）准备阶段：纳税人在纳税年度终了后，整理会计资料，核对税前扣除凭证，确认税收优惠适用条件；（2）计算调整：按照税法规定对会计利润进行纳税调整，计算全年应纳税所得额、应纳所得税额及应补（退）税额；（3）申报提交：填写企业所得税年度纳税申报表及附表，附送年度财务会计报告等资料；（4）结清税款：在法定期限内向主管税务机关办理年度纳税申报，并结清应补缴或者应退的企业所得税税款。2.简述《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）主表的基本结构。答案主表由三部分构成：（1）利润总额计算：反映企业按国家统一会计制度计算的利润总额，等于营业收入减营业成本减税金及附加减期间费用加其他收益等；（2）应纳税所得额计算：以利润总额为基础，通过纳税调整增加额、纳税调整减少额、免税、减计收入及加计扣除、境外应税所得抵减境内亏损、弥补以前年度亏损等项目，计算应纳税所得额；（3）应纳税额计算：根据应纳税所得额和适用税率计算应纳税额，再扣除减免税额、抵免税额等，得出实际应纳所得税额。3.简述2025年度小型微利企业的认定标准及税收优惠政策。答案认定标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。税收优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。五、综合案例分析题（本题共25分）某查账征收的居民企业为制造业企业，从事国家非限制和禁止行业，不属于高新技术企业，也不符合小型微利企业优惠条件。2025年度会计利润总额为800万元。经核对账载资料，该企业当年主要财务及纳税情况如下：（1）全年实现营业收入（不含增值税）6000万元，其中主营业务收入5200万元、其他业务收入800万元；（2）全年实际发生业务招待费60万元，已计入管理费用；（3）全年发生广告费和业务宣传费900万元，已计入销售费用；（4）全年发生符合加计扣除条件的研发费用500万元，未形成无形资产，已计入管理费用；（5）通过县人民政府向某公益性社会组织捐赠现金120万元，已计入营业外支出；（6）取得国债利息收入50万元，已计入投资收益；（7）因违反环境保护法被有关部门处以罚款10万元，已计入营业外支出；（8）向某社会团体支付非广告性赞助支出5万元，已计入管理费用；（9）2025年度已预缴企业所得税60万元。要求：金额以万元为单位，计算结果保留两位小数。分别计算并回答以下问题。（1）（4分）计算业务招待费税前扣除限额及纳税调整金额；（2）（4分）计算公益性捐赠税前扣除限