2026年涉税服务实务账务调整考核题库及答案

2026年涉税服务实务账务调整考核题库及答案一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）1.企业发现本年度一项已入账的固定资产折旧金额多计提，更正时应采用的方法是（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.差额补记法答案B解析红字更正法适用于记账凭证中会计科目用错或金额多记的情形。折旧多计提属于科目正确、金额多记，应编制红字分录冲销多提部分。2.下列业务中，应通过“以前年度损益调整”科目核算的是（）。A.本年度发生的存货盘亏B.本年度发现的以前年度重要会计差错，且涉及损益C.本年度计提坏账准备D.本年度收到上年度已确认的应收账款答案B解析本年度发现的以前年度重要差错并涉及损益调整，应通过“以前年度损益调整”科目归集。3.企业将外购货物用于职工食堂，其进项税额的正确处理是（）。A.抵扣后不再转出B.作进项税额转出处理C.确认为销项税额D.计入营业外收入答案B解析外购货物用于集体福利，属于进项税额不得抵扣的情形，已抵扣的应作转出处理。4.采用补充登记法更正错账时，其适用情形是（）。A.记账凭证科目用错B.记账凭证金额多记C.记账凭证金额少记D.账簿文字记录错误答案C5.企业上年度汇算清缴后应补缴企业所得税，尚未实际缴纳。补提税款时，调整分录涉及的贷方科目是（）。A.银行存款B.应交税费——应交所得税C.所得税费用D.营业外支出答案B解析补提上年度企业所得税应借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”。6.税务稽查发现某企业上年度将业务招待费误计入“原材料”科目，该批原材料已耗用并结转到主营业务成本。现在应采用哪种更正方法（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.无需调整答案B解析跨年度损益更正通常采用红字更正法，先冲销原错误分录，再按正确科目重新编制。7.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.增值税B.企业所得税C.房产税D.代扣代缴的个人所得税答案C解析全面营改增后，房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等费用化税金均通过“税金及附加”核算。8.企业将自产产品用于对外投资，增值税的税务处理是（）。A.不确认销项税额B.按成本作进项税额转出C.视同销售确认销项税额D.暂不处理，待实际转让时再纳税答案C9.下列关于“以前年度损益调整”科目结构的说法，错误的是（）。A.贷方登记调增以前年度利润B.借方登记调减以前年度利润C.期末余额应转入“本年利润”D.期末余额应转入“利润分配——未分配利润”答案C解析“以前年度损益调整”科目期末余额应转入“利润分配——未分配利润”，结转后本科目无余额。10.企业收到税务机关退还的上年度多缴企业所得税时，正确的账务处理是（）。A.借：银行存款；贷：所得税费用B.借：银行存款；贷：应交税费——应交所得税C.借：银行存款；贷：营业外收入D.借：银行存款；贷：以前年度损益调整答案B解析收到退税款时先作“借：银行存款，贷：应交税费——应交所得税”，再根据退税款性质调整“所得税费用”或“以前年度损益调整”。11.某增值税一般纳税人将外购的货物用于免征增值税项目，正确的会计处理是（）。A.按购进价格作进项税额转出B.按同类售价确认销项税额C.无需作任何处理D.将进项税额计入管理费用答案A12.企业向投资者支付股息红利，账务处理上应（）。A.借记“税金及附加”B.借记“管理费用”C.通过“利润分配”科目核算D.借记“营业外支出”答案C解析向投资者分配利润属于税后利润分配，不通过损益类科目，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”。13.某企业月末“应交税费——应交增值税”科目贷方有余额，且未结转至“未交增值税”，该余额反映的是（）。A.尚未抵扣的进项税额B.尚未缴纳的增值税C.多缴的增值税D.减免税款答案B14.企业购进货物发生非正常损失，下列说法正确的是（）。A.损失成本计入营业外支出，进项税额不得抵扣（已抵扣的作转出处理）B.损失成本计入管理费用，进项税额可以继续抵扣C.按货物售价确认销项税额并结转成本D.无需进行任何账务处理答案A15.一般纳税人缴纳本月的增值税，应借记的科目是（）。A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税（已交税金）C.应交税费——应交增值税（进项税额）D.税金及附加答案B解析“已交税金”专栏核算当月缴纳当月的增值税；缴纳上月增值税时通过“应交税费——未交增值税”核算。16.下列经济业务中，应确认增值税销项税额的是（）。A.外购货物用于集体福利B.外购货物发生自然灾害损失C.将自产货物分配给股东D.将外购货物用于简易计税项目答案C17.企业发现上年度漏提法定盈余公积，本年度应（）。A.通过“以前年度损益调整”补提B.借记“利润分配——未分配利润”，贷记“盈余公积”C.借记“本年利润”，贷记“盈余公积”D.无需补提答案B解析盈余公积提取属于利润分配事项，不涉及损益，应直接调整“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”。18.企业发生本年度销售退回（非资产负债表日后事项），正确的账务处理是（）。A.冲减退回当期的销售收入和销售成本B.调整发现当期期初留存收益C.通过“以前年度损益调整”科目核算D.计入营业外支出答案A19.关于“应交税费——待转销项税额”科目，下列说法正确的是（）。A.核算一般纳税人已确认收入但尚未发生增值税纳税义务的税额B.核算一般纳税人尚未确认收入但已发生纳税义务的税额C.核算小规模纳税人应交未交的增值税D.核算企业预缴的增值税答案A20.一般纳税人将外购商品无偿赠送给客户，增值税和企业所得税的处理是（）。A.增值税视同销售，企业所得税视同销售B.增值税不视同销售，企业所得税视同销售C.增值税视同销售，企业所得税不视同销售D.增值税和企业所得税均不视同销售答案A二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于错账更正方法的有（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.平行结转法E.约当产量法答案ABC解析D、E属于成本计算方法，不属于错账更正方法。2.企业外购货物发生下列情形，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利B.用于个人消费C.发生非正常损失D.用于生产应税产品E.用于简易计税项目答案ABCE3.下列事项中，应通过“以前年度损益调整”科目核算的有（）。A.本年度发现的上年度重大会计差错，且涉及损益B.资产负债表日后调整事项中涉及损益的事项C.本年度发生的正常商品销售退回D.本年度计提固定资产折旧E.本年度确认当期利息收入答案AB4.企业将自产货物用于下列用途，应视同销售确认增值税销项税额的有（）。A.对外捐赠B.分配给股东C.用于集体福利D.用于连续生产应税消费品E.作为样品赠送给客户答案ABCE解析自产货物用于连续生产应税消费品，属于正常生产经营环节，不视同销售。5.下列关于“应交税费——应交增值税”明细专栏的说法，正确的有（）。A.“进项税额”专栏在借方核算B.“销项税额”专栏在贷方核算C.“进项税额转出”专栏在贷方核算D.“已交税金”专栏在贷方核算E.“减免税款”专栏在贷方核算答案ABC解析“已交税金”和“减免税款”均在借方核算。6.企业被税务机关查补以前年度税款，下列各项中应记入“营业外支出”的有（）。A.税款滞纳金B.行政罚款C.补缴的增值税D.补缴的企业所得税E.补缴的消费税答案AB7.下列税费中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.城市维护建设税B.教育费附加C.房产税D.耕地占用税E.车辆购置税答案ABC解析耕地占用税计入无形资产或相关资产成本，车辆购置税计入固定资产成本。8.企业月末结转增值税时，下列账务处理正确的有（）。A.将当月应交未交增值税转入“未交增值税”：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税B.将当月多交增值税转入“未交增值税”：借：应交税费——未交增值税，贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）C.缴纳当月增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金），贷：银行存款D.缴纳上月增值税：借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款E.缴纳的增值税均通过“税金及附加”核算答案ABCD9.下列关于“以前年度损益调整”科目的说法，正确的有（）。A.借方反映调减以前年度利润或调增以前年度亏损B.贷方反映调增以前年度利润或调减以前年度亏损C.期末余额应转入“利润分配——未分配利润”D.期末余额应转入“本年利润”E.该科目核算本年度发生的全部损益事项答案ABC10.企业购进的货物用于下列项目，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.简易计税方法计税项目B.免征增值税项目C.集体福利D.个人消费E.生产应税产品答案ABCD三、简答题（每题8分，共5题，共40分）1.简述“以前年度损益调整”科目的核算内容，并说明期末余额的结转方法。答案（1）核算内容：本年度发生的调整以前年度损益的事项，以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。（2）借贷方向：借方登记调减以前年度利润或调增以前年度亏损的金额；贷方登记调增以前年度利润或调减以前年度亏损的金额。（3）结转方法：期末余额应转入“利润分配——未分配利润”科目。结转后，本科目无余额。2.列举三种常见的错账更正方法，并分别说明其适用情形。答案（1）划线更正法：记账凭证正确，但账簿记录发生文字或数字错误。（2）红字更正法：记账凭证中会计科目用错，或记账凭证中金额多记并已登记入账。（3）补充登记法：记账凭证中会计科目正确，但所记金额小于应记金额。3.某增值税一般纳税人将外购的一批原材料用于本企业职工食堂。该批原材料购入时不含税价款50000元，进项税额6500元已申报抵扣。请编制原材料改变用途时的账务调整分录，并说明理由。答案借：应付职工薪酬——非货币性福利56500贷：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6500理由：外购原材料用于集体福利，增值税进项税额不得抵扣，已抵扣的应作转出处理；原材料成本与转出的进项税额一并计入应付职工薪酬。4.简述增值税“进项税额转出”的主要适用情形，并各举一例说明。答案主要适用情形包括：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。例如：外购月饼发给职工作为节日福利，进项税额应转出。（2）非正常损失对应的购进货物及相关的劳务和交通运输服务。例如：管理不善造成原材料被盗，进项税额应转出。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务等。例如：产成品因管理不善发生霉烂变质，其耗用原材料的进项税额应转出。（4）购货方发生销售折让、中止或退回时，应冲减当期进项税额。例如：发生进货退回，取得红字专用发票后作进项税额转出（或红字进项税额）。5.某企业2026年3月发现2025年度少计提办公用房的房产税12000元，该税款尚未申报缴纳。已知企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。请编制相关的账务调整分录。答案（1）补提房产税：借：以前年度损益调整12000贷：应交税费——应交房产税12000（2）调整所得税影响：借：应交税费——应交所得税3000贷：以前年度损益调整3000（3）结转“以前年度损益调整”：借：利润分配——未分配利润9000贷：以前年度损益调整9000（4）调整盈余公积：借：盈余公积900贷：利润分配——未分配利润900四、综合题（每题25分，共2题，共50分）综合题1某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。2026年4月，税务稽查人员对该公司2025年度纳税情况进行检查，发现以下问题：（1）2025年12月，公司将自产的一批产品用于职工福利。该批产品成本80000元，同类产品不含税售价120000元。公司会计处理为：借：管理费用80000贷：库存商品80000未计提增值税销项税额。（2）2025年11月，公司外购一批原材料用于免税产品生产，取得增值税专用发票注明价款60000元、税额7800元，款项已付，进项税额已申报抵扣。该批原材料截至2025年末尚未领用。（3）2025年10月，公司将外购的一批货物用于对外投资。该批货物成本100000元，进项税额13000元已抵扣，同类货物不含税售价150000元。公司会计处理为：借：长期股权投资100000贷：库存商品100000（4）经核定，公司2025年度实际发生的业务招待费超过税前扣除标准，全年应纳税调增金额为160000元，企业未作纳税调整。要求：1.逐项判断业务（1）～（3）的税务处理是否正确，并简要说明理由；2.编制业务（1）～（3）的账务调整分录；3.计算业务（1）～（4）对2025年度应纳税所得额的合计调增额，并编制补缴企业所得税的调整分录；4.计算应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加总额；5.编制结转“以前年度损益调整”的分录（不考虑盈余公积）。答案（1）逐项判断：业务（1）税务处理错误。自产产品用于职工福利，增值税应视同销售，按同类产品不含税售价确认销项税额120000×13%（2）税务处理错误。外购原材料用于免税项目，进项税额不得抵扣，已抵扣的应作转出处理，应转出进项税额7800元。原材料尚未领用，不影响当期损益。业务（3）税务处理错误。外购货物用于对外投资，增值税应视同销售，按同类货物不含税售价确认销项税额150000×13%（4）应调增应纳税所得额160000元，补缴企业所得税160000×（2）账务调整分录：业务（1）：借：应付职工薪酬——非货币性福利135600贷：以前年度损益调整120000应交税费——应交增值税（销项税额）15600业务（2）：借：原材料7800贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800业务（3）：借：长期股权投资69500贷：以前年度损益调整50000应交税费——应交增值税（销项税额）19500（3）应纳税所得额调增额：业务（1）调增40000元，业务（3）调增50000元，业务（4）调增160000元，合计调增额=40000+50000（4）应补缴增值税=15600+19500=35100元。应补缴城市维护建设税=（5）结转“以前年度损益调整”：“以前年度损益调整”科目贷方发生额=120000+50000=170000解析业务（1）原分录已结转库存商品80000元并计入管理费用，视同销售成本已在原账务中体现，故仅补充确认收入、负债及销项税额。业务（3）同理，原分录已体现库存商品减少100000元，调整时仅补计长期股权投资差额、收入及销项税额。业务（4）补缴企业所得税属于以前年度损益调整事项，应通过“以前年度损益调整”科目归集后结转至“利润分配——未分配利润”。综合题2某上市公司执行《企业会计准则》，2025年度财务报告于2026年3月20日经董事会批准对外报出，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2026年2月，该公司在编制2025年度财务报告时发现以下事项：（1）2025年12月5日，公司向客户销售一批商品，开出的增值税专用发票注明不含税价款300000元，增值税税额39000元，商品成本180000元。商品已发出，款项尚未收到。公司当时以“货款未收回”为由，未确认收入、未结转成本，也未申报增值税。（2）2025年3月购入一台不需要安装的办公设备，原值600000元，预计净残值率5%，预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧。按该公司折旧政策，2025年度应计提折旧60000元，但公司未计提。（3）2025年12月31日，公司一批库存商品的可变现净值低于成本，按准则规定应计提存货跌价准备40000元，公司未计提。要求：1.判断上述事项属于会计政策变更还是会计差错更正，是否属于资产负债表日后调整事项；2.编制上述事项的调整分录（考虑企业所得税影响，存货跌价准备的所得税影响通过递延所得税资产核算）；3.计算上述调整对2025年度利润总额和净利润的影响金额；4.编制有关利润分配和盈余公积的调整分录。答案（1）性质判断：上述事项均属于前期会计差错更正。