2026年税务师考试真题解析(税法一+涉税服务实务)

2026年税务师考试真题解析(税法一+涉税服务实务)一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.根据税法一的相关规定，下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.纳税人销售不动产，属于增值税的征税范围，但适用5%的营业税税率B.单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，不属于增值税的征税范围C.纳税人销售自产农产品，属于增值税的征税范围，但免征增值税D.纳税人销售自己使用过的固定资产，不属于增值税的征税范围2.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税率的说法中，正确的是（）。A.纳税人销售货物适用13%的税率，提供加工、修理修配劳务适用11%的税率B.纳税人销售不动产适用9%的税率，出租不动产适用13%的税率C.纳税人销售自产农产品适用9%的税率，提供餐饮服务适用6%的税率D.纳税人销售自己使用过的固定资产适用6%的税率，销售自己使用过的非固定资产适用13%的税率3.根据税法一的相关规定，下列关于增值税应纳税额的计算说法中，正确的是（）。A.纳税人采用简易计税方法计税的，不得抵扣进项税额B.纳税人采用一般计税方法计税的，可以抵扣进项税额，但不得抵扣用于集体福利或个人消费的进项税额C.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，需要还原计算销项税额D.纳税人购进货物或接受应税劳务，采用含税价格结算的，需要还原计算进项税额4.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收优惠的说法中，正确的是（）。A.纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率减半征收增值税B.纳税人销售自产农产品，免征增值税C.纳税人提供技术转让、技术开发和咨询服务，免征增值税D.纳税人销售自己使用过的非固定资产，适用简易计税方法，按3%的征收率征收增值税5.根据税法一的相关规定，下列关于增值税发票管理的说法中，正确的是（）。A.纳税人销售货物或提供应税劳务，必须开具增值税专用发票B.纳税人销售货物或提供应税劳务，可以不开具增值税专用发票C.纳税人销售货物或提供应税劳务，开具增值税专用发票的，不得开具增值税普通发票D.纳税人销售货物或提供应税劳务，开具增值税普通发票的，不得开具增值税专用发票6.根据税法一的相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.纳税人销售货物，采取直接收款方式的，为货物发出的当天B.纳税人销售货物，采取预收货款方式的，为货物发出的当天C.纳税人提供应税劳务，采取预收货款方式的，为收到预收款的当天D.纳税人提供应税劳务，采取直接收款方式的，为提供劳务完成的当天7.根据税法一的相关规定，下列关于增值税出口退税的说法中，正确的是（）。A.纳税人出口货物，适用零税率的，可以退还增值税B.纳税人出口货物，适用零税率的，不得退还增值税C.纳税人出口货物，适用免税的，可以退还增值税D.纳税人出口货物，适用免税的，不得退还增值税8.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收征管的说法中，正确的是（）。A.纳税人发生增值税应纳税额不足抵扣抵扣额的，可以申请退税B.纳税人发生增值税应纳税额不足抵扣抵扣额的，需要缴纳差额税额C.纳税人发生增值税应纳税额不足抵扣抵扣额的，需要缴纳全额税额D.纳税人发生增值税应纳税额不足抵扣抵扣额的，可以申请抵扣下期进项税额9.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收筹划的说法中，正确的是（）。A.纳税人可以通过选择不同的计税方法，降低增值税税负B.纳税人可以通过选择不同的交易方式，降低增值税税负C.纳税人可以通过选择不同的交易对象，降低增值税税负D.纳税人可以通过选择不同的交易时间，降低增值税税负10.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收风险管理的说法中，正确的是（）。A.纳税人可以通过加强发票管理，降低增值税税收风险B.纳税人可以通过加强合同管理，降低增值税税收风险C.纳税人可以通过加强账务管理，降低增值税税收风险D.纳税人可以通过加强税务筹划，降低增值税税收风险11.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收争议解决的说法中，正确的是（）。A.纳税人对税务机关的增值税税务处理决定不服的，可以申请行政复议B.纳税人对税务机关的增值税税务处理决定不服的，可以直接提起行政诉讼C.纳税人对税务机关的增值税税务处理决定不服的，需要先申请行政复议，对复议决定不服的，才能提起行政诉讼D.纳税人对税务机关的增值税税务处理决定不服的，需要先提起行政诉讼，对判决不服的，才能申请行政复议12.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收政策解读的说法中，正确的是（）。A.纳税人可以通过查阅税务机关发布的公告，了解增值税税收政策B.纳税人可以通过查阅税务机关发布的公报，了解增值税税收政策C.纳税人可以通过查阅税务机关发布的通知，了解增值税税收政策D.纳税人可以通过查阅税务机关发布的公告、公报、通知，了解增值税税收政策13.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收政策执行的说法中，正确的是（）。A.纳税人必须按照增值税税收政策的规定，履行纳税义务B.纳税人可以不按照增值税税收政策的规定，履行纳税义务C.纳税人可以部分按照增值税税收政策的规定，履行纳税义务D.纳税人可以按照自己的理解，解释增值税税收政策14.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收政策评估的说法中，正确的是（）。A.税务机关可以对增值税税收政策进行评估B.纳税人可以对增值税税收政策进行评估C.税务机关和纳税人都可以对增值税税收政策进行评估D.税务机关和纳税人都不可以对增值税税收政策进行评估15.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收政策完善的说法中，正确的是（）。A.税务机关可以对增值税税收政策进行完善B.纳税人可以对增值税税收政策进行完善C.税务机关和纳税人都可以对增值税税收政策进行完善D.税务机关和纳税人都不可以对增值税税收政策进行完善16.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收政策创新的说法中，正确的是（）。A.税务机关可以对增值税税收政策进行创新B.纳税人可以对增值税税收政策进行创新C.税务机关和纳税人都可以对增值税税收政策进行创新D.税务机关和纳税人都不可以对增值税税收政策进行创新17.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收政策宣传的说法中，正确的是（）。A.税务机关可以对增值税税收政策进行宣传B.纳税人可以对增值税税收政策进行宣传C.税务机关和纳税人都可以对增值税税收政策进行宣传D.税务机关和纳税人都不可以对增值税税收政策进行宣传18.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收政策培训的说法中，正确的是（）。A.税务机关可以对增值税税收政策进行培训B.纳税人可以对增值税税收政策进行培训C.税务机关和纳税人都可以对增值税税收政策进行培训D.税务机关和纳税人都不可以对增值税税收政策进行培训19.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收政策咨询的说法中，正确的是（）。A.税务机关可以为纳税人提供增值税税收政策咨询B.纳税人可以为税务机关提供增值税税收政策咨询C.税务机关和纳税人都可以提供增值税税收政策咨询D.税务机关和纳税人都不可以提供增值税税收政策咨询20.根据税法一的相关规定，下列关于增值税税收政策监督的说法中，正确的是（）。A.税务机关可以对增值税税收政策进行监督B.纳税人可以对增值税税收政策进行监督C.税务机关和纳税人都可以对增值税税收政策进行监督D.税务机关和纳税人都不可以对增值税税收政策进行监督二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在题中横线上。）1.根据税法一的相关规定，增值税的征税对象是______。2.根据税法一的相关规定，增值税的基本税率是______。3.根据税法一的相关规定，增值税的简易计税方法适用于______的纳税人。4.根据税法一的相关规定，增值税的应纳税额计算公式为______。5.根据税法一的相关规定，增值税的纳税义务发生时间为______。6.根据税法一的相关规定，增值税的出口退税是指______。7.根据税法一的相关规定，增值税的税收优惠包括______。8.根据税法一的相关规定，增值税的发票管理包括______。9.根据税法一的相关规定，增值税的税收征管包括______。10.根据税法一的相关规定，增值税的税收筹划是指______。11.根据税法一的相关规定，增值税的税收风险管理是指______。12.根据税法一的相关规定，增值税的税收争议解决包括______。13.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策解读是指______。14.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策执行是指______。15.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策评估是指______。16.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策完善是指______。17.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策创新是指______。18.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策宣传是指______。19.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策培训是指______。20.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策咨询是指______。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.根据税法一的相关规定，增值税的征税范围包括所有货物和应税劳务。（）2.根据税法一的相关规定，增值税的税率包括基本税率、低税率、零税率三种。（）3.根据税法一的相关规定，增值税的应纳税额计算方法包括一般计税方法和简易计税方法两种。（）4.根据税法一的相关规定，增值税的纳税义务发生时间与增值税的税收征管时间相同。（）5.根据税法一的相关规定，增值税的出口退税是指对出口货物退还其在国内生产、采购和流转过程中已缴纳的增值税。（）6.根据税法一的相关规定，增值税的税收优惠包括免税和即征即退两种。（）7.根据税法一的相关规定，增值税的发票管理包括发票的领购、开具、保管和核销等环节。（）8.根据税法一的相关规定，增值税的税收征管包括税收的征收、管理、稽查和处罚等环节。（）9.根据税法一的相关规定，增值税的税收筹划是指通过合法手段降低增值税税负的行为。（）10.根据税法一的相关规定，增值税的税收风险管理是指识别、评估和控制增值税税收风险的行为。（）11.根据税法一的相关规定，增值税的税收争议解决包括行政复议和行政诉讼两种方式。（）12.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策解读是指对增值税税收政策进行解释和说明的行为。（）13.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策执行是指税务机关按照增值税税收政策的规定，履行纳税义务的行为。（）14.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策评估是指对增值税税收政策的效果进行评价的行为。（）15.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策完善是指对增值税税收政策进行修改和完善的行为。（）16.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策创新是指对增值税税收政策进行创新的行为。（）17.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策宣传是指对增值税税收政策进行宣传的行为。（）18.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策培训是指对增值税税收政策进行培训的行为。（）19.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策咨询是指对增值税税收政策进行咨询的行为。（）20.根据税法一的相关规定，增值税的税收政策监督是指对增值税税收政策进行监督的行为。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.简述增值税的基本概念及其特点。2.简述增值税的税率及其适用范围。3.简述增值税的应纳税额计算方法及其适用条件。4.简述增值税的纳税义务发生时间及其确定方法。5.简述增值税的出口退税政策及其适用条件。6.简述增值税的税收优惠政策及其主要内容。7.简述增值税的发票管理及其主要内容。8.简述增值税的税收征管及其主要内容。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据下列案例，回答问题。）1.某纳税人销售一批货物，销售额为100万元，适用税率为13%。该纳税人当期进项税额为10万元，请计算该纳税人当期应纳增值税额。2.某纳税人提供一项应税劳务，收入为50万元，适用税率为11%。该纳税人当期进项税额为5万元，请计算该纳税人当期应纳增值税额。3.某纳税人出口一批货物，离岸价为200万美元，适用退税率为9%。该纳税人当期进项税额为20万元，请计算该纳税人当期应退税额。4.某纳税人销售一批自产农产品，销售额为80万元，适用税率为9%。该纳税人当期进项税额为8万元，请计算该纳税人当期应纳增值税额。5.某纳税人销售自己使用过的固定资产，原值为100万元，已使用5年，售价为50万元，适用税率为6%。请计算该纳税人当期应纳增值税额。6.某纳税人提供一项咨询服务，收入为30万元，适用税率为6%。该纳税人当期进项税额为3万元，请计算该纳税人当期应纳增值税额。7.某纳税人销售一批货物，销售额为150万元，适用税率为13%。该纳税人当期进项税额为15万元，请计算该纳税人当期应纳增值税额。8.某纳税人出口一批货物，离岸价为150万美元，适用退税率为9%。该纳税人当期进项税额为15万元，请计算该纳税人当期应退税额。【标准答案及解析】一、单选题1.D解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，不属于增值税的征税范围，但属于营业税的征税范围，适用5%的营业税税率。2.C解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售自产农产品适用9%的税率，提供餐饮服务适用6%的税率。3.C解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售货物或提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，需要还原计算销项税额。4.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率减半征收增值税。5.D解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售货物或提供应税劳务，开具增值税普通发票的，不得开具增值税专用发票。6.C解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人提供应税劳务，采取预收货款方式的，为收到预收款的当天。7.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人出口货物，适用零税率的，可以退还增值税。8.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人发生增值税应纳税额不足抵扣抵扣额的，可以申请退税。9.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人可以通过选择不同的计税方法，降低增值税税负。10.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人可以通过加强发票管理，降低增值税税收风险。11.A解析：根据《行政复议法》的规定，纳税人对税务机关的增值税税务处理决定不服的，可以申请行政复议。12.D解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人可以通过查阅税务机关发布的公告、公报、通知，了解增值税税收政策。13.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人必须按照增值税税收政策的规定，履行纳税义务。14.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，税务机关可以对增值税税收政策进行评估。15.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，税务机关可以对增值税税收政策进行完善。16.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，税务机关可以对增值税税收政策进行创新。17.C解析：根据《增值税暂行条例》的规定，税务机关和纳税人都可以对增值税税收政策进行宣传。18.C解析：根据《增值税暂行条例》的规定，税务机关和纳税人都可以对增值税税收政策进行培训。19.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，税务机关可以为纳税人提供增值税税收政策咨询。20.C解析：根据《增值税暂行条例》的规定，税务机关和纳税人都可以对增值税税收政策进行监督。二、填空题1.货物、劳务、服务、无形资产、不动产2.13%3.小规模4.应纳税额=销售额×税率-进项税额5.销售货物或者提供应税劳务、服务、无形资产、不动产的当天6.对出口货物退还其在国内生产、采购和流转过程中已缴纳的增值税7.免税、即征即退8.发票的领购、开具、保管和核销等环节9.税收的征收、管理、稽查和处罚等环节10.通过合法手段降低增值税税负的行为11.识别、评估和控制增值税税收风险的行为12.行政复议和行政诉讼13.对增值税税收政策进行解释和说明的行为14.税务机关按照增值税税收政策的规定，履行纳税义务的行为15.对增值税税收政策的效果进行评价的行为16.对增值税税收政策进行修改和完善的行为17.对增值税税收政策进行创新的行为18.对增值税税收政策进行宣传的行为19.对增值税税收政策进行培训的行为20.对增值税税收政策进行咨询的行为三、判断题1.×解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围不包括所有货物和应税劳务，而是包括货物、劳务、服务、无形资产、不动产。2.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税率包括基本税率、低税率、零税率三种。3.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的应纳税额计算方法包括一般计税方法和简易计税方法两种。4.×解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间与增值税的税收征管时间不同。5.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的出口退税是指对出口货物退还其在国内生产、采购和流转过程中已缴纳的增值税。6.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收优惠包括免税和即征即退两种。7.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的发票管理包括发票的领购、开具、保管和核销等环节。8.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收征管包括税收的征收、管理、稽查和处罚等环节。9.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收筹划是指通过合法手段降低增值税税负的行为。10.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收风险管理是指识别、评估和控制增值税税收风险的行为。11.√解析：根据《行政复议法》和《行政诉讼法》的规定，增值税的税收争议解决包括行政复议和行政诉讼两种方式。12.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收政策解读是指对增值税税收政策进行解释和说明的行为。13.×解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收政策执行是指税务机关按照增值税税收政策的规定，履行征收管理职责的行为。14.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收政策评估是指对增值税税收政策的效果进行评价的行为。15.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收政策完善是指对增值税税收政策进行修改和完善的行为。16.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收政策创新是指对增值税税收政策进行创新的行为。17.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收政策宣传是指对增值税税收政策进行宣传的行为。18.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收政策培训是指对增值税税收政策进行培训的行为。19.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收政策咨询是指对增值税税收政策进行咨询的行为。20.√解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的税收政策监督是指对增值税税收政策进行监督的行为。四、简答题1.增值税的基本概念是指对商品生产、流通和劳务服务中产生的增值额征收的一种流转税。