2026年税务师税法一考试真题及参考答案

2026年税务师税法一考试真题及参考答案一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于居民企业的判定标准中，表述正确的是（）。A.在中国境内成立，但实际管理机构设在境外的企业B.在中国境内未设立机构，但通过中国境外机构实际管理机构的企业C.在中国境内成立，且实际管理机构也设在境内的企业D.主要收入来源于中国境外的企业2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，属于税前扣除限额计算基数的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.职工福利费支出C.资产租赁费支出D.支付给非关联方的咨询费3.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列商品中，属于增值税应税行为的是（）。A.电力销售B.银行贷款服务C.保险服务D.转让土地使用权4.企业在计算增值税时，下列关于进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。A.购进用于简易计税方法计税项目的货物，其进项税额可以抵扣B.购进用于免税项目的货物，其进项税额不得抵扣C.购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣D.购进用于出口项目的货物，其进项税额必须抵扣5.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，属于消费税应税消费品的是（）。A.书籍B.报纸C.酒精D.食盐6.企业在计算消费税时，下列关于计税依据的表述中，正确的是（）。A.卷烟的计税依据为不含增值税的销售额B.白酒的计税依据为含增值税的销售额C.化妆品的计税依据为不含消费税的销售额D.贵重首饰的计税依据为含消费税的销售额7.根据我国《个人所得税法》的规定，下列所得项目中，属于综合所得的是（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.财产转让所得8.企业在计算个人所得税时，下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元B.继续教育专项附加扣除的扣除标准为每年12000元C.大病医疗专项附加扣除的扣除标准为每年30000元D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除标准为每月1000元9.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于资产的税务处理中，正确的是（）。A.固定资产的折旧年限不得低于5年B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.存货的计提减值准备可以税前扣除D.长期待摊费用的摊销年限不得低于2年10.企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。A.关联方交易的定价可以完全按照市场公允价格B.关联方交易的利润水平不得高于非关联方交易C.关联方交易的利息支出可以全额税前扣除D.关联方交易的定价可以完全按照企业内部政策11.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列关于小规模纳税人的表述中，正确的是（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法计税B.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票C.小规模纳税人的增值税税率为3%D.小规模纳税人不得享受增值税优惠政策12.企业在计算增值税时，下列关于混合销售行为的表述中，正确的是（）。A.混合销售行为可以分别核算不同税率货物的销售额B.混合销售行为必须按照低税率计算增值税C.混合销售行为不得抵扣进项税额D.混合销售行为必须合并计算增值税13.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列关于消费税的征收方式的表述中，正确的是（）。A.消费税只能从价计征B.消费税只能从量计征C.消费税可以同时从价计征和从量计征D.消费税不得计征14.企业在计算消费税时，下列关于计税方法的表述中，正确的是（）。A.卷烟的计税方法为从价计征B.白酒的计税方法为从量计征C.化妆品的计税方法为从价计征D.贵重首饰的计税方法为从量计征15.根据我国《个人所得税法》的规定，下列关于劳务报酬所得的表述中，正确的是（）。A.劳务报酬所得的税率为20%B.劳务报酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用C.劳务报酬所得的应纳税所得额为收入全额D.劳务报酬所得的应纳税所得额为收入减除30%的费用16.企业在计算个人所得税时，下列关于稿酬所得的表述中，正确的是（）。A.稿酬所得的税率为10%B.稿酬所得的应纳税所得额为收入减除30%的费用C.稿酬所得的应纳税所得额为收入全额D.稿酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用17.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于资产的税务处理中，正确的是（）。A.固定资产的折旧年限可以低于5年B.无形资产的摊销年限可以低于10年C.存货的计提减值准备不得税前扣除D.长期待摊费用的摊销年限可以低于2年18.企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。A.关联方交易的定价可以完全按照企业内部政策B.关联方交易的利润水平不得低于非关联方交易C.关联方交易的利息支出不得税前扣除D.关联方交易的定价必须按照市场公允价格19.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列关于小规模纳税人的表述中，正确的是（）。A.小规模纳税人不得适用简易计税方法计税B.小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票C.小规模纳税人的增值税税率为13%D.小规模纳税人可以享受增值税即征即退政策20.企业在计算增值税时，下列关于视同销售行为的表述中，正确的是（）。A.视同销售行为可以抵扣进项税额B.视同销售行为必须按照高税率计算增值税C.视同销售行为不得抵扣进项税额D.视同销售行为必须合并计算增值税二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在题中的横线上。）1.企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，属于（）的是职工工资支出。2.根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的税率为（）%。3.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收方式包括（）和从量计征。4.企业在计算个人所得税时，下列所得项目中，属于（）的是稿酬所得。5.根据我国《企业所得税法》的规定，固定资产的折旧年限不得低于（）年。6.企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。7.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人的增值税税率为（）%。8.企业在计算增值税时，下列关于混合销售行为的表述中，正确的是（）。9.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收方式包括（）和从价计征。10.企业在计算个人所得税时，下列关于劳务报酬所得的表述中，正确的是（）。11.根据我国《企业所得税法》的规定，无形资产的摊销年限不得低于（）年。12.企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。13.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人不得适用（）计税方法计税。14.企业在计算增值税时，下列关于视同销售行为的表述中，正确的是（）。15.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收方式包括（）和从量计征。16.企业在计算个人所得税时，下列关于稿酬所得的表述中，正确的是（）。17.根据我国《企业所得税法》的规定，固定资产的折旧年限可以低于（）年。18.企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。19.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人可以自行开具（）发票。20.企业在计算增值税时，下列关于混合销售行为的表述中，正确的是（）。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，属于工资薪金支出的是职工福利费支出。（×）2.根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的税率为13%。（√）3.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收方式包括从价计征和从量计征。（√）4.企业在计算个人所得税时，下列所得项目中，属于综合所得的是稿酬所得。（√）5.根据我国《企业所得税法》的规定，固定资产的折旧年限不得低于5年。（√）6.企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是关联方交易的定价可以完全按照企业内部政策。（×）7.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人的增值税税率为3%。（√）8.企业在计算增值税时，下列关于混合销售行为的表述中，正确的是混合销售行为必须合并计算增值税。（√）9.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收方式包括从价计征和从量计征。（√）10.企业在计算个人所得税时，下列关于劳务报酬所得的表述中，正确的是劳务报酬所得的应纳税所得额为收入全额。（×）11.根据我国《企业所得税法》的规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。（√）12.企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是关联方交易的利润水平不得低于非关联方交易。（×）13.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人不得适用简易计税方法计税。（×）14.企业在计算增值税时，下列关于视同销售行为的表述中，正确的是视同销售行为不得抵扣进项税额。（√）15.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收方式包括从价计征和从量计征。（√）16.企业在计算个人所得税时，下列关于稿酬所得的表述中，正确的是稿酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用。（×）17.根据我国《企业所得税法》的规定，固定资产的折旧年限可以低于5年。（×）18.企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是关联方交易的定价必须按照市场公允价格。（√）19.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票。（√）20.企业在计算增值税时，下列关于混合销售行为的表述中，正确的是混合销售行为可以分别核算不同税率货物的销售额。（×）四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.简述企业所得税居民企业的判定标准。2.简述增值税进项税额抵扣的规定。3.简述消费税的征收方式。4.简述个人所得税综合所得的构成。5.简述企业所得税资产的税务处理原则。6.简述关联方交易的定义及规定。7.简述小规模纳税人的定义及特点。8.简述混合销售行为的规定。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据下列案例，回答问题。）1.某企业为居民企业，2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，营业税金及附加50万元，管理费用100万元，销售费用80万元，财务费用60万元，投资收益20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。请计算该企业2025年度的应纳税所得额。2.某企业为小规模纳税人，2025年5月销售商品取得含税销售额113万元，请计算该企业2025年5月的应纳增值税额。3.某企业为一般纳税人，2025年6月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已验收入库。请计算该企业2025年6月的进项税额抵扣额。4.某企业为一般纳税人，2025年7月销售卷烟取得不含税销售额200万元，请计算该企业2025年7月的应纳消费税额（卷烟的消费税税率为56%，从量税额为每支0.5元）。5.某企业2025年度取得工资薪金所得200万元，劳务报酬所得50万元，稿酬所得30万元，请计算该企业2025年度应纳个人所得税额（工资薪金所得的税率为3%，劳务报酬所得的税率为20%，稿酬所得的税率为20%）。6.某企业购进一台设备，原值100万元，预计使用年限10年，采用直线法计提折旧，请计算该设备每年应提折旧额。7.某企业与关联方进行交易，支付利息费用20万元，请判断该利息支出是否可以税前扣除，并说明理由。8.某企业2025年8月发生混合销售行为，销售商品取得含税销售额113万元，同时提供运输服务取得收入10万元，请计算该企业2025年8月的应纳增值税额（商品的销售税率为13%，运输服务的税率为9%）。【标准答案及解析】一、单选题1.C解析：根据我国《企业所得税法》的规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此，正确答案为C。2.B解析：根据我国《企业所得税法》的规定，职工福利费支出可以在税前扣除，但不得超过工资薪金总额的14%。因此，正确答案为B。3.A解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，电力销售属于增值税应税行为。因此，正确答案为A。4.B解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，购进用于免税项目的货物，其进项税额不得抵扣。因此，正确答案为B。5.C解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，酒精属于消费税应税消费品。因此，正确答案为C。6.A解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，卷烟的计税依据为不含增值税的销售额。因此，正确答案为A。7.A解析：根据我国《个人所得税法》的规定，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。因此，正确答案为A。8.B解析：根据我国《个人所得税法》的规定，继续教育专项附加扣除的扣除标准为每年12000元。因此，正确答案为B。9.B解析：根据我国《企业所得税法》的规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。因此，正确答案为B。10.B解析：根据我国《企业所得税法》的规定，关联方交易的利润水平不得高于非关联方交易。因此，正确答案为B。11.A解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人适用简易计税方法计税。因此，正确答案为A。12.D解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，混合销售行为必须合并计算增值税。因此，正确答案为D。13.C解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收方式包括从价计征和从量计征。因此，正确答案为C。14.A解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，卷烟的计税方法为从价计征。因此，正确答案为A。15.C解析：根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得的应纳税所得额为收入全额。因此，正确答案为C。16.D解析：根据我国《个人所得税法》的规定，稿酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用。因此，正确答案为D。17.A解析：根据我国《企业所得税法》的规定，固定资产的折旧年限可以低于5年，但不得低于规定年限。因此，正确答案为A。18.D解析：根据我国《企业所得税法》的规定，关联方交易的定价必须按照市场公允价格。因此，正确答案为D。19.B解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票。因此，正确答案为B。20.C解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，视同销售行为不得抵扣进项税额。因此，正确答案为C。二、填空题1.工资薪金支出2.133.从价计征4.综合所得5.56.关联方交易的定价必须按照市场公允价格7.38.混合销售行为必须合并计算增值税9.从价计征10.劳务报酬所得的应纳税所得额为收入全额11.1012.关联方交易的利润水平不得低于非关联方交易13.简易计税方法14.视同销售行为不得抵扣进项税额15.从价计征16.稿酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用17.518.关联方交易的定价必须按照市场公允价格19.增值税普通20.混合销售行为必须合并计算增值税三、判断题1.×解析：企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，属于工资薪金支出的是工资薪金支出，而不是职工福利费支出。2.√解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的税率为13%。因此，该表述正确。3.√解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收方式包括从价计征和从量计征。因此，该表述正确。4.√解析：企业在计算个人所得税时，下列所得项目中，属于综合所得的是稿酬所得。因此，该表述正确。5.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，固定资产的折旧年限不得低于5年。因此，该表述正确。6.×解析：企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是关联方交易的定价必须按照市场公允价格，而不是可以完全按照企业内部政策。7.√解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人的增值税税率为3%。因此，该表述正确。8.√解析：企业在计算增值税时，下列关于混合销售行为的表述中，正确的是混合销售行为必须合并计算增值税。因此，该表述正确。9.√解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收方式包括从价计征和从量计征。因此，该表述正确。10.×解析：企业在计算个人所得税时，下列关于劳务报酬所得的表述中，正确的是劳务报酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用，而不是收入全额。11.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。因此，该表述正确。12.×解析：企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是关联方交易的利润水平不得高于非关联方交易，而不是不得低于非关联方交易。13.×解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人适用简易计税方法计税。因此，该表述错误。14.√解析：企业在计算增值税时，下列关于视同销售行为的表述中，正确的是视同销售行为不得抵扣进项税额。因此，该表述正确。15.√解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收方式包括从价计征和从量计征。因此，该表述正确。16.×解析：企业在计算个人所得税时，下列关于稿酬所得的表述中，正确的是稿酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用，而不是收入减除20%的费用。17.×解析：根据我国《企业所得税法》的规定，固定资产的折旧年限不得低于5年。因此，该表述错误。18.√解析：企业在计算企业所得税时，下列关于关联方交易的表述中，正确的是关联方交易的定价必须按照市场公允价格。因此，该表述正确。19.√解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票。因此，该表述正确。20.×解析：企业在计算增值税时，下列关于混合销售行为的表述中，正确的是混合销售行为必须合并计算增值税，而不是可以分别核算不同税率货物的销售额。四、简答题1.居民企业的判定标准：-依法在中国境内成立的企业-依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业2.增值税进项税额抵扣的规定：-购进用于增值税应税项目的货物、劳务、服务、无形资产、不动产的进项税额可以抵扣-购进用于免税项目的货物、劳务、服务、无形资产、不动产的进项税额不得抵扣-购进用于简易计税方法计税项目的货物、劳务、服务、无形资产、不动产的进项税额不得抵扣3.消费税的征收方式：-从价计征：按照应税消费品的销售额乘以适用税率计算消费税-从量计征：按照应税消费品的销售数量乘以适用税额计算消费税4.个人所得税综合所得的构成：-工资薪金所得-劳务报酬所得-稿酬所得-特许权使用费所得5.企业所得税资产的税务处理原则：-固定资产折旧：按照直线法、工作量法等方法计提折旧-无形资产摊销：按照直线法、工作量法等方法计提摊销-存货计提减值准备：可以税前扣除6.关联方交易的定义及规定：-关联方交易是指企业与其关联方之间发生的转移价格、费用、资产等交易-关联方交易的定价必须按照市场