工程项目结算审核工作指南

工程项目结算审核工作指南一、结算审核前期准备阶段（一）基础资料收集与合规性校验结算审核的核心基础是完整合规的资料，资料缺失或不合规直接导致审核结论失真，需按以下清单完成收集与校验：1.核心基础资料清单及校验标准资料类别具体内容校验要点合格标准招投标文件招标公告、招标文件、招标补遗书、投标文件、中标通知书核对招标范围与投标响应内容一致性，检查中标价与投标报价一致性，确认投标报价的让利下浮条款是否明确所有资料加盖发承包双方公章，下浮率明确到小数点后两位，无前后矛盾的范围描述合同文件主合同、补充协议、会议纪要、签证变更的审批文件核对合同计价模式（固定总价/固定单价/成本加酬金），检查风险范围约定、变更计价规则、下浮条款、甲供材/甲控材约定、结算时限、质保金比例补充协议与主合同核心条款冲突的需有明确优先级约定，涉及价款调整的内容需发承包双方授权代表签字并加盖公章竣工资料竣工图纸、设计变更单、工程联系单、隐蔽工程验收记录、竣工报告核对竣工图纸是否包含全部变更内容，签字盖章是否齐全，隐蔽工程记录是否附现场影像、尺寸标注，竣工图纸是否加盖竣工章并由施工单位、监理单位、建设单位项目负责人签字竣工图改绘符合规范要求：凡变更部分超过图面1/3的，重新绘制竣工图，所有隐蔽工程验收记录必须有监理和建设单位现场代表签字结算资料施工单位结算书、工程量计算书、综合单价分析表、材料设备询价记录结算书加盖施工单位公章和造价人员执业章，工程量计算书分部分项标注清晰，对应竣工图纸页码，综合单价分析表明细完整结算书编制符合对应计价规范要求，无缺项漏项的说明文件其他支撑资料地质勘察报告、现场勘查记录、甲供材供货清单、认质认价单、索赔文件甲供材供货单需有施工单位签字确认数量，认质认价单需明确含税单价、供货时间、材料规格，索赔文件需附工期延误、费用增加的完整证据链认价单必须有建设单位造价部门签字盖章，口头认价不作为结算依据（二）计价依据与规则确认1.根据项目立项时间、合同约定确认计价依据：采用定额计价的项目，定额执行范围精确到子目，不得混用不同年份定额；采用工程量清单计价的项目，严格执行对应版本《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013及对应局部修订条文）。2.确认取费标准：核对施工单位资质、工程类别，对应当地建设主管部门发布的取费文件，检查安全文明施工费、规费、税金是否按规定标准计取，不得擅自调整规费和税金的费率，安全文明施工费是否符合当地定额站核定的费率标准。3.信息价与认价规则：确认材料价差调整的时间区间，按合同约定的施工周期对应造价主管部门发布的信息价，合同未约定的，按分阶段施工进度对应的平均信息价调整，未发布信息价的材料必须要有完整的认质认价手续。（三）现场踏勘与内容核对审核人员必须赴现场完成核对，核对内容包括：1.核对工程实际完成范围与招标范围、竣工图纸的一致性，检查是否存在中标范围外未施工项目、甩项项目，是否存在施工单位未完成而由建设单位另行委托第三方施工的内容。2.核对主要材料的品牌、规格、型号与认质认价单、合同要求的一致性，检查是否存在以次充好、偷换品牌的情况。3.核对隐蔽工程的尺寸、做法与竣工图纸、隐蔽记录的一致性，对存在疑问的隐蔽工程，可要求采用无损检测或局部开孔核验，费用由责任方承担。4.现场踏勘需形成书面记录，由审核人员、建设单位现场代表、施工单位现场负责人共同签字确认，作为结算调整的依据。二、工程量审核要点与方法工程量是结算价款计算的基础，工程量误差占结算总误差的70%以上，需严格按规则审核。（一）工程量审核基本原则1.按图计量原则：按发承包双方共同确认的竣工图纸计算，未在竣工图纸体现且无变更、签证手续的项目一律不予计量。2.按规则计量原则：严格执行对应计价规范或定额的工程量计算规则，注意定额包含的工作内容，不得重复计量。例如：定额中已包含水泥砂浆找平层的，不得单独再计算找平层工程量；墙体工程量计算中，应扣除门窗洞口、钢筋混凝土柱、梁所占体积，不扣除梁头、板头、墙垛所占体积，严格按规则执行。3.实际完成原则：现场未施工的项目、甩项项目一律核减工程量，不得因施工单位已报送就予以计取。（二）常用工程量审核方法及适用场景审核方法操作要点适用场景精度控制全面审核法按竣工图纸顺序，对所有分部分项工程量逐一重新计算，与施工单位报送工程量逐项对比投资规模小于500万元的小型项目、技术简单的常规项目、审核中发现施工单位报价误差比例较高的项目工程量误差控制在±1%以内重点审核法对占总造价60%以上的重点分项工程（如建筑工程的基础、混凝土、钢筋、装饰面层，安装工程的管线、设备）重点计算核对，对占比低、价值小的辅助项目（如零星砌筑、五金配件）只做抽查投资规模500万元-5000万元的中型项目、标准工业厂房、普通住宅项目重点分项误差控制在±2%以内，整体误差控制在±3%以内对比审核法收集同区域、同类型、同结构项目的单方造价指标、分项工程量指标，将审核项目的指标与已完项目对比，对偏差超过15%的分项进行重点核对投资规模5000万元以上的大型项目、标准化住宅项目、产业园区项目偏差超过阈值的分项必须全部复核，整体误差控制在±3%以内分组计算审核法将相邻相关的分项工程划分为一组，计算同一组内某一个分项工程量，以此推算同组其他分项工程量，提高审核效率大型带状工程（如市政道路、管网工程）、规模较大的住宅批量项目每组抽核比例不低于30%，抽核误差超过5%的全组复核1.土石方工程：重点核对开挖深度是否与地质勘察报告一致，放坡系数、工作面宽度是否符合合同及定额规则，是否已经扣除原场地已经开挖的土方量，余土外运是否扣除了场内堆存利用的土方量，淤泥流沙的范围是否有现场签证确认，不得将普通土方按淤泥流沙计算。2.钢筋工程：重点核对钢筋搭接、锚固长度是否符合设计图纸及规范要求，钢筋损耗率是否包含在定额内，不得单独重复计算损耗；核对钢筋翻样是否合理，检查是否存在多计搭接接头数量，箍筋长度是否多算；设计要求的钢筋代换是否有变更手续，无手续的不予调整工程量。3.混凝土工程：重点核对体积计算是否正确，是否扣除了钢筋、预埋铁件所占体积（定额另有规定的除外），有梁板、无梁板、平板的划分是否正确，柱高计算是否符合规则，构造柱是否按规定计入马牙槎体积，不得漏算马牙槎也不得多算。4.装饰装修工程：重点核对墙面、天棚、地面的工程量计算是否扣除了门窗洞口、0.3㎡以上孔洞所占面积，墙柱面抹灰是否已经包含了阴阳角找方，不得单独计算；块料面层工程量按实铺面积计算，不得按投影面积多算。5.安装工程：重点核对配管配线工程量是否扣除了配电箱、插座盒所占长度，电缆工程量是否按规定计算了弛度、裕量，不得重复计取定额已经包含的裕量；设备安装工程量是否按设计数量计算，检查是否将未安装的设备计入结算。三、单价与费用计取审核要点（一）单价审核规则根据合同计价模式不同，采用不同的审核标准：1.固定单价合同项目单价审核投标报价中已有适用于变更项目的单价，直接采用投标报价的单价；投标报价中有类似项目的，参照类似项目单价调整；没有适用也没有类似项目的，按合同约定重新组价，合同未约定的，按现行定额、信息价组价后按中标下浮率下浮。核对投标报价的单价分析表，检查是否存在清单项目特征描述与投标单价不符的情况，例如项目特征描述为厚度30mm水泥砂浆地面，投标单价按20mm组价，施工实际按30mm施工，需要调整单价。检查投标报价中是否存在明显的单价不平衡，对超过合理范围的不平衡报价，若工程量增加超过15%，超过部分按规范要求调整单价，工程量减少超过15%，剩余工程量单价按规范调整。2.定额计价项目单价审核核对定额子目套用是否正确，检查是否存在高套定额的情况，例如：将现浇混凝土构件套用预制混凝土构件子目，将厚度100mm的楼板套用厚度200mm以内的子目，低质材料套用高质材料子目，此类情况一律予以核减。核对定额换算是否合规，设计要求与定额子目材料不符需要换算的，严格按定额规则换算，不得擅自调整消耗量，人工、机械消耗量不得随意调整，只有合同明确约定可以调整的才可以调整。补充定额子目需要报当地造价主管部门备案，无备案的补充定额，审核人员需要按实际消耗测算人材机含量，报委托方确认后使用。3.材料价格审核甲供材价格按建设单位实际供货价格计算，计入税前造价后，在总造价中扣除甲供材费用，甲供材的保管费按合同约定计取，合同未约定的按当地定额规定计取。乙供材价格：有信息价的按合同约定的施工周期信息价执行，信息价缺项的，按发承包双方共同确认的认质认价单计算，无认质认价单的，由审核人员通过3家及以上供应商询价，取平均价后报委托方确认。检查是否存在施工单位高报材料价格的情况，例如：同一批次材料价格高报，进场后更换低价格材料，此类情况核减差价，并在审核报告中说明。（二）费用计取审核要点1.取费费率审核规费、税金必须按国家及当地建设主管部门规定的费率计取，不得随意降低或提高，施工单位企业资质不符合取费标准的，按实际资质对应的费率计取，例如：三级资质施工企业不得套用一级资质的取费费率。安全文明施工费必须按规定费率计取，不得作为竞争性费用让利，合同约定下浮的，下浮基数不得包含安全文明施工费和规费税金。利润、管理费按合同约定或定额规定的费率计取，核对工程类别是否正确，一类工程不得套用二类工程取费，市政工程不得借用建筑工程取费。2.变更与签证费用审核变更费用：审核变更手续是否合规，必须有设计单位出具的设计变更单，建设单位、监理单位签字确认，无手续的变更费用不予计取；变更工程量按实际完成计算，单价按前述规则确定。签证费用：审核签证内容是否属于合同范围外的工作，是否已经包含在合同总价内，例如：施工单位自身原因造成的返工、施工措施费用已经包含在安全文明施工费或措施费中，不得单独签证计取；签证工程量必须核实，严禁只签证费用不签证工程量，对签证内容与实际不符的，核减对应费用。重复签证审核：同一内容多次签证的，只计取一次费用，检查是否存在施工单位将已经包含在总价内的项目再次签证计取，例如：土方开挖的边坡支护已经包含在措施费中，再次签证的不予计取。3.索赔费用审核审核索赔的责任划分：属于建设单位责任的，按合同约定计算索赔费用；属于施工单位自身原因（如施工组织不当、人员材料进场延误、安全事故）造成的索赔，一律不予计取。索赔费用计算：工期索赔核对是否影响总工期，只有影响总工期的延误才予以批准工期索赔，费用索赔核对人工窝工、机械闲置的数量，窝工费按合同约定计算，合同未约定的按当地造价主管部门发布的窝工费标准计算，不得按正常人工单价计算，机械闲置按折旧费或租赁费计算，不得按台班单价计算。4.总价下浮审核核对下浮基数是否符合合同约定，合同约定不含税造价下浮的，不得按含税造价下浮，合同约定不含甲供材、认价材料下浮的，下浮基数要扣除对应材料费用，严格按合同条款执行，不得随意调整下浮基数。核对下浮率是否与中标通知书、合同约定一致，检查施工单位报送结算时是否少下浮，少下浮的予以核减。四、特殊事项审核处理规则（一）固定总价合同结算审核固定总价合同仅对变更、签证、合同约定的风险范围外内容调整，审核要点：1.核对施工范围是否与合同一致，是否存在甩项、未完成项目，甩项未完成项目按合同单价核减对应费用，无合同单价的按定额组价下浮后核减。2.核对风险范围：合同约定物价波动风险包含在总价内的，不予调整材料价差；合同约定风险范围外的物价波动，按合同约定调整价差。3.检查是否存在建设单位要求变更设计，导致工程量增减，按实际增减调整总价。（二）甲供材与甲控材审核1.甲供材：核对甲供材供货数量与实际领用数量，施工单位超领的甲供材，按甲供材单价加保管费从结算价款中扣除，节约的甲供材合同约定归施工单位的不扣除，约定归还建设单位的，剩余部分退还，不扣除。2.甲控材：核对品牌、规格、价格是否符合建设单位的要求，不符合要求的按实际认价调整，施工单位自行更换品牌价格更高的，不予调整，价格更低的，核减差价。（三）隐蔽工程审核对竣工图纸与验收记录不符的隐蔽工程，要求施工单位提供施工过程影像资料、监理日志，仍无法确认的，委托第三方进行检测，检测费用由责任方承担，检测后按实际工程量调整。（四）未完工程结算审核1.按实际完成的工程量计算，未施工的项目全部扣除，对已完成的分部分项按合格工程计量，不合格的要求整改，整改合格后计量，整改不合格的不予计量。2.措施费按完成工程量比例分摊，合同有约定的按约定，没有约定的按完成分部分项工程费占总造价的比例分摊。五、审核成果编制与复核（一）审核成果文件内容要求完整的结算审核成果文件应当包含：审核报告、结算审核定案表、审核后结算书、工程量计算书、审核对比表、基础资料复印件、审核人员签字盖章页。1.审核项目概况、审核范围、审核依据、审核方法、审核结论、核增核减原因说明、特殊事项说明，报告加盖审核单位公章，注册造价工程师签字盖执业章。2.结算审核定案表：包含原结算报价、审核后造价、核增金额、核减金额，发承包双方、审核单位三方签字盖章，明确三方对审核结论的确认意见。3.审核对比表：分部分项列明原报工程量、单价、合价，审核后工程量、单价、合价，核增核减金额，说明核增核减原因，做到每一笔调整都有依据，清晰可查。（二）三级复核制度执行为保证审核质量，必须执行三级复核制度：1.一级复核（项目负责人复核）：由项目主审负责人完成，核对工程量计算是否正确，单价套用是否合规，费用计取是否正确，调整依据是否充分，复核所有调整内容，签署复核意见，对复核发现的误差调整修正。2.二级复核（技术负责人复核）：由审核单位技术负责人完成，核对计价依据使用是否正确，重大调整事项的依据是否合规，审核结论是否符合合同要求，整体误差是否控制在允许范围内，对争议问题提出处理意见，签署复核意见。