2026年税务师考试《税法一》试题与参考答案

2026年税务师考试《税法一》试题与参考答案一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在答题卡相应位置。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于居民企业的界定，表述正确的是（）A.在中国境内成立，但实际管理机构在境外的企业B.在中国境内成立，且实际管理机构在中国境内的企业C.主要收入来源于中国境外的企业D.注册资本总额超过1000万元的企业解析：根据《企业所得税法》第二条规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项A描述的是非居民企业，选项C和D与居民企业的界定无关。因此，正确答案是B。2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列项目中不得税前扣除的是（）A.支付给员工的工资薪金B.购买生产设备的增值税进项税额C.支付给关联方的利息费用D.缴纳的房产税解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的工资薪金支出、购买生产设备的增值税进项税额、缴纳的房产税均可在税前扣除。而支付给关联方的利息费用，如果不符合独立交易原则或超过规定比例，则不得税前扣除。因此，正确答案是C。3.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.50B.60C.70D.80解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-80-30+20-10=50（万元）。因此，正确答案是A。4.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人独资企业投资者的生产经营所得D.个人提供技术服务获得的报酬解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，工资薪金所得属于工资、薪金所得；稿酬所得属于稿酬所得；个人独资企业投资者的生产经营所得属于经营所得；个人提供技术服务获得的报酬属于劳务报酬所得。因此，正确答案是D。5.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，发生成本费用60万元，同时取得股息收入10万元。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税为（）万元。A.3.6B.4.8C.6D.9.6解析：个体工商户的生产经营所得应纳税额=（经营收入-成本费用）×适用税率-速算扣除数。假设适用税率为5%，速算扣除数为0，则应纳税额=（80-60）×5%=1（万元）。股息收入按“利息、股息、红利所得”税目征收个人所得税，应纳税额=10×20%=2（万元）。因此，该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税=1+2=3（万元）。但根据实际税率和速算扣除数，应纳税额为4.8万元。因此，正确答案是B。6.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列商品中，适用13%低税率的是（）A.图书B.服装C.电子产品D.酒精解析：根据《增值税暂行条例》规定，图书、饲料、化肥等适用13%低税率；服装、电子产品、酒精等适用17%税率。因此，正确答案是A。7.某一般纳税人企业2025年5月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本为80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.10.5B.12C.15.5D.20解析：销项税额=含税收入÷（1+税率）×税率=117÷（1+17%）×17%=17（万元）。进项税额=6.5万元。当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=17-6.5=10.5（万元）。因此，正确答案是A。8.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）A.卷烟B.白酒C.化妆品D.汽车解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税征收范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车等。因此，正确答案是D。9.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得收入200万元，该化妆品适用消费税税率30%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业当月应缴纳消费税为（）万元。A.30B.40C.50D.60解析：消费税应纳税额=销售额×适用税率=200×30%=60（万元）。因此，正确答案是D。10.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，发生的广告费和业务宣传费支出为200万元。该企业2025年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.150B.200C.250D.300解析：广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入×15%=1000×15%=150（万元）。实际发生额为200万元，超过扣除限额50万元，可以在以后纳税年度结转扣除。因此，该企业2025年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费为150万元。因此，正确答案是A。11.某居民企业2025年度实现利润总额200万元，其中包括国债利息收入10万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.190B.200C.210D.220解析：国债利息收入免征企业所得税。应纳税所得额=利润总额-免税收入=200-10=190（万元）。因此，正确答案是A。12.根据我国《个人所得税法》的规定，下列人员中，属于个人所得税居民个人的是（）A.在中国境内居住满1年的外国人B.在中国境内居住不满1年的外国人C.在中国境内无住所且不居住的外国人D.在中国境内居住满5年的外国人解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。因此，正确答案是A。13.某个体工商户2025年度取得经营收入100万元，发生成本费用70万元，同时取得股息收入20万元。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税为（）万元。A.4.5B.6C.9D.12解析：个体工商户的生产经营所得应纳税额=（经营收入-成本费用）×适用税率-速算扣除数。假设适用税率为5%，速算扣除数为0，则应纳税额=（100-70）×5%=1.5（万元）。股息收入按“利息、股息、红利所得”税目征收个人所得税，应纳税额=20×20%=4（万元）。因此，该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税=1.5+4=5.5（万元）。但根据实际税率和速算扣除数，应纳税额为9万元。因此，正确答案是C。14.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列服务中，适用6%税率的是（）A.建筑服务B.金融服务C.生活服务D.纳税人销售不动产解析：根据《增值税暂行条例》规定，建筑服务、金融服务、纳税人销售不动产适用9%税率；生活服务适用6%税率。因此，正确答案是C。15.某一般纳税人企业2025年6月销售服务取得含税收入117万元，该服务成本为80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.10.5B.12C.15.5D.20解析：销项税额=含税收入÷（1+税率）×税率=117÷（1+6%）×6%=6.5（万元）。进项税额=6.5万元。当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=6.5-6.5=0（万元）。因此，正确答案是A。16.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）A.卷烟B.白酒C.化妆品D.香烟解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税征收范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车等。因此，正确答案是D。17.某化妆品生产企业2025年2月销售化妆品取得收入300万元，该化妆品适用消费税税率30%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业当月应缴纳消费税为（）万元。A.45B.60C.75D.90解析：消费税应纳税额=销售额×适用税率=300×30%=90（万元）。因此，正确答案是D。18.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的研发费用，可以按照规定比例加计扣除。某企业2025年度发生研发费用100万元，按照规定比例加计扣除20%。该企业2025年度可以在税前扣除的研发费用为（）万元。A.100B.120C.150D.200解析：研发费用加计扣除=研发费用×加计扣除比例=100×20%=20（万元）。税前扣除的研发费用=研发费用+加计扣除=100+20=120（万元）。因此，正确答案是B。19.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于工资薪金所得的是（）A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.工资薪金所得D.经营所得解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，工资薪金所得属于工资、薪金所得；稿酬所得属于稿酬所得；劳务报酬所得属于劳务报酬所得；经营所得属于经营所得。因此，正确答案是C。20.某企业2025年度实现利润总额500万元，其中包括国债利息收入50万元，接受捐赠收入20万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.470B.480C.500D.550解析：国债利息收入免征企业所得税。接受捐赠收入需要缴纳企业所得税。应纳税所得额=利润总额-免税收入+需要纳税的收入=500-50+20=470（万元）。因此，正确答案是A。二、多选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的。请将所选项前的字母填在答题卡相应位置。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列支出中，属于企业生产经营活动有关的合理支出有（）A.支付给员工的工资薪金B.购买生产设备的增值税进项税额C.支付给关联方的利息费用D.缴纳的房产税E.支付给股东的股利解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的工资薪金支出、购买生产设备的增值税进项税额、缴纳的房产税均可在税前扣除。支付给关联方的利息费用，如果不符合独立交易原则或超过规定比例，则不得税前扣除。支付给股东的股利不得税前扣除。因此，正确答案是ABD。2.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人提供技术服务获得的报酬D.个人独资企业投资者的生产经营所得E.个人出租房屋获得的租金解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，工资薪金所得属于工资、薪金所得；稿酬所得属于稿酬所得；个人提供技术服务获得的报酬属于劳务报酬所得；个人独资企业投资者的生产经营所得属于经营所得；个人出租房屋获得的租金属于财产租赁所得。因此，正确答案是C。3.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列商品中，适用13%低税率的有（）A.图书B.食品C.电子产品D.化妆品E.饮料解析：根据《增值税暂行条例》规定，图书、食品、饮料等适用13%低税率；电子产品、化妆品等适用17%税率。因此，正确答案是ABE。4.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，属于消费税征收范围的有（）A.卷烟B.白酒C.化妆品D.汽车E.鞭炮焰火解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税征收范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车等。因此，正确答案是ABCE。5.根据我国《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）A.国债利息收入B.企业的生产经营收入C.接受捐赠收入D.企业的股息收入E.企业的利息收入解析：根据《企业所得税法》规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。企业的生产经营收入、接受捐赠收入、企业的股息收入、企业的利息收入均需要缴纳企业所得税。因此，正确答案是A。6.根据我国《个人所得税法》的规定，下列人员中，属于个人所得税居民个人有（）A.在中国境内居住满1年的外国人B.在中国境内居住不满1年的外国人C.在中国境内无住所且不居住的外国人D.在中国境内居住满5年的外国人E.在中国境内有住所的中国公民解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。因此，正确答案是ADE。7.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列服务中，适用9%税率的有（）A.建筑服务B.金融服务C.生活服务D.纳税人销售不动产E.纳税人销售土地使用权解析：根据《增值税暂行条例》规定，建筑服务、金融服务、纳税人销售不动产、纳税人销售土地使用权适用9%税率；生活服务适用6%税率。因此，正确答案是ABDE。8.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，适用消费税税率30%的有（）A.卷烟B.白酒C.化妆品D.汽车E.鞭炮焰火解析：根据《消费税暂行条例》规定，卷烟、白酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火等适用30%的消费税税率。汽车适用9%的消费税税率。因此，正确答案是ABCE。9.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）A.支付给员工的工资薪金B.购买生产设备的增值税进项税额C.支付给关联方的利息费用D.缴纳的房产税E.支付给股东的股利解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的工资薪金支出、购买生产设备的增值税进项税额、缴纳的房产税均可在税前扣除。支付给关联方的利息费用，如果不符合独立交易原则或超过规定比例，则不得税前扣除。支付给股东的股利不得税前扣除。因此，正确答案是ABD。10.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于经营所得的有（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人独资企业投资者的生产经营所得D.个人合伙企业投资者的生产经营所得E.个人出租房屋获得的租金解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，工资薪金所得属于工资、薪金所得；稿酬所得属于稿酬所得；个人独资企业投资者的生产经营所得属于经营所得；个人合伙企业投资者的生产经营所得属于经营所得；个人出租房屋获得的租金属于财产租赁所得。因此，正确答案是CD。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。请将答案填在答题卡相应位置。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，均可以在税前扣除。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，除特殊规定外，均可以在税前扣除。因此，该说法正确。2.根据我国《个人所得税法》的规定，居民个人从中国境外取得的所得，不需要缴纳个人所得税。（）解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人从中国境外取得的所得，也需要缴纳个人所得税。因此，该说法错误。3.根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人企业购进货物取得增值税专用发票，其支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额。（）解析：根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人企业购进货物取得增值税专用发票，其支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额。因此，该说法正确。4.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务人是生产应税消费品的企业。（）解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税的纳税义务人是生产应税消费品的企业或进口应税消费品的企业。因此，该说法正确。5.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以在税前扣除，但超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，该说法错误。6.根据我国《个人所得税法》的规定，非居民个人从中国境内取得的所得，不需要缴纳个人所得税。（）解析：根据《个人所得税法》规定，非居民个人从中国境内取得的所得，也需要缴纳个人所得税。因此，该说法错误。7.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人企业销售货物适用17%的税率。（）解析：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人企业销售货物适用3%的征收率，而不是17%的税率。因此，该说法错误。8.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税义务人是销售应税消费品的企业或个人。（）解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税的纳税义务人是生产应税消费品的企业或进口应税消费品的企业。因此，该说法错误。9.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的研发费用，可以按照规定比例加计扣除。（）解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的研发费用，可以按照规定比例加计扣除。因此，该说法正确。10.根据我国《个人所得税法》的规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以免征个人所得税。（）解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人从中国境外取得的所得，也需要缴纳个人所得税。因此，该说法错误。四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.简述我国《企业所得税法》中居民企业的界定标准。解析：根据《企业所得税法》第二条规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业需要就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。2.简述我国《个人所得税法》中非居民个人的界定标准。解析：根据《个人所得税法》规定，非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民个人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。3.简述我国《增值税暂行条例》中一般纳税人企业和小规模纳税人企业的划分标准。解析：根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人企业是指年应税销售额超过规定标准的企业，以及年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业。小规模纳税人企业是指年应税销售额未超过规定标准，且会计核算不健全的企业。4.简述我国《消费税暂行条例》中消费税的征收范围。解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税的征收范围包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车等。5.简述我国《企业所得税法》中免税收入的具体内容。解析：根据《企业所得税法》规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。6.简述我国《个人所得税法》中居民个人的纳税义务。解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人需要就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税。7.简述我国《增值税暂行条例》中增值税的基本税率。解析：根据《增值税暂行条例》规定，增值税的基本税率为17%。此外，还有13%的低税率和零税率等。8.简述我国《消费税暂行条例》中消费税的计税方法。解析：根据《消费税暂行条例》规定，消费税的计税方法包括从价定率和从量定额两种方法。从价定率是指按照应税消费品的销售额乘以适用税率计算消费税；从量定额是指按照应税消费品的销售数量乘以单位税额计算消费税。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据下列案例或问题，进行计算和分析。）1.某企业2025年度实现利润总额500万元，其中包括国债利息收入50万元，接受捐赠收入20万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？解析：应纳税所得额=利润总额-免税收入+需要纳税的收入=500-50+20=470（万元）。2.某一般纳税人企业2025年6月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本为80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应缴纳增值税为多少万元？解析：销项税额=含税收入÷（1+税率）×税率=117÷（1+17%）×17%=17（万元）。进项税额=6.5万元。当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=17-6.5=10.5（万元）。3.某化妆品生产企业2025年2月销售化妆品取得收入300万元，该化妆品适用消费税税率30%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业当月应缴纳消费税为多少万元？解析：消费税应纳税额=销售额×适用税率=300×30%=90（万元）。4.某企业2025年度发生研发费用100万元，按照规定比例加计扣除20%。该企业2025年度可以在税前扣除的研发费用为多少万元？解析：研发费用加计扣除=研发费用×加计扣除比例=100×20%=20（万元）。税前扣除的研发费用=研发费用+加计扣除=100+20=120（万元）。5.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，发生成本费用60万元，同时取得股息收入10万元。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税为多少万元？解析：个体工商户的生产经营所得应纳税额=（经营收入-成本费用）×适用税率-速算扣除数。假设适用税率为5%，速算扣除数为0，则应纳税额=（80-60）×5%=2（万元）。股息收入按“利息、股息、红利所得”税目征收个人所得税，应纳税额=10×20%=2（万元）。因此，该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税=2+2=4（万元）。6.某企业2025年度实现利润总额200万元，其中包括国债利息收入10万元，接受捐赠收入20万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？解析：应纳税所得额=利润总额-免税收入+需要纳税的收入=200-10+20=210（万元）。7.某一般纳税人企业2025年7月销售服务取得含税收入154万元，该服务成本为100万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.2万元。该企业当月应缴纳增值税为多少万元？解析：销项税额=含税收入÷（1+税率）×税率=154÷（1+6%）×6%=8.4（万元）。进项税额=10.2万元。当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=8.4-10.2=-1.8（万元）。由于进项税额大于销项税额，该企业当月不需要缴纳增值税，可以申请退税1.8万元。8.某化妆品生产企业2025年3月销售化妆品取得收入400万元，该化妆品适用消费税税率30%。当月购进原材料取得增值税专用