2026年会计专业(审计学)试题及答案

2026年会计专业(审计学)试题及答案一、单项选择题（共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据2025年修订的《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，下列关于审计核心属性的表述中准确的是（）A.审计的最终目标是全面查出被审计单位所有层级的舞弊行为，确保财务报表不存在任何错报B.审计的核心基础是独立性和专业性，通过系统化的审计程序获取合理保证C.注册会计师出具的审计报告需要全面覆盖被审计单位的所有经营决策和内控流程D.国家审计、内部审计、注册会计师审计的执业标准和核心责任完全统一2.注册会计师审计甲制造业公司2025年财务报表时发现，甲公司年末有一笔向母公司借入的金额为6800万元的流动资金借款，未纳入当期短期借款账户核算，该事项直接违反的短期借款项目认定是（）A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.分类3.注册会计师确定财务报表整体重要性水平时，下列关于基准选择的做法中错误的是（）A.盈利水平稳定的成熟装备制造企业，选择经常性业务的税前利润作为基准B.尚未实现盈利、处于快速扩张期的互联网初创企业，选择当期净利润作为基准C.主营业务为民生保障、常年处于盈亏临界点的环保公益企业，选择营业收入作为基准D.以净资产保值增值为核心目标的非营利基金会，选择期末净资产作为基准4.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，说法正确的是（）A.审计证据的获取数量越多，整体证明力就越强，无需考虑证据本身的质量属性B.注册会计师评估的被审计单位重大错报风险越高，所需获取的审计证据数量通常越多C.从业务原件中获取的审计证据，可靠性低于从传真件、复印件中获取的审计证据D.管理层的口头声明可以单独作为认定财务报表项目金额的充分适当审计证据5.注册会计师采用属性抽样测试被审计单位费用报销审批的内控有效性，设定的可容忍偏差率为7%，预计总体偏差率为3%，确定样本量为120，测试后样本中发现2例偏差，计算得出的总体偏差率上限为6.8%，注册会计师应当得出的抽样结论是（）A.总体可以接受，该内控运行有效B.总体偏差率高于可容忍偏差率，直接拒绝接受总体C.立即扩大样本规模至200例重新测试D.直接放弃控制测试，全部采用实质性程序6.下列关于注册会计师执行“了解被审计单位及其环境”程序的时间要求，符合审计准则规定的是（）A.仅在审计业务承接阶段执行一次即可，后续审计环节无需重复执行B.贯穿于整个审计过程的始终，动态更新获取的相关信息C.仅在控制测试环节集中执行，用于确定控制测试的样本规模D.仅在实质性程序开始前执行，用于识别财务报表层次的重大错报风险7.下列被审计单位设置的内部控制措施中，属于检查性控制的是（）A.出纳岗位不得兼任收入、费用类明细账的登记工作B.开具销售发票前，开票人员自动核对销售单、出库单的货品信息、客户信息一致性C.每月末由独立于出纳和资金核算的人员，对所有银行账户编制银行存款余额调节表并跟进异常未达账项D.对接触核心存货仓库的权限设置多级密码授权，非授权人员无法进入库区8.针对被审计单位“管理层凌驾于内部控制之上”的特别风险，下列审计程序中不属于准则要求注册会计师必须执行的是（）A.测试日常会计核算过程中编制的会计分录，以及财务报表编制阶段的特殊调整分录是否适当B.复核管理层作出的全部重大会计估计是否存在偏向，判断偏向是否构成舞弊风险C.评价所有超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由，判断交易是否存在虚假安排D.扩大常规控制测试的样本量，通过增加控制测试程序获取凌驾风险不存在的证据9.注册会计师对甲公司2025年末应收账款实施函证程序，下列做法中违反审计准则要求的是（）A.将期末余额超过500万元的所有大额往来客户全部列为函证对象B.将全年交易频次超过20次但期末余额为0的高流动性往来客户列为函证对象C.管理层以境外客户失联为由要求注册会计师不对某笔2300万元的大额应收账款实施函证，注册会计师直接同意管理层的要求D.采用分层审计抽样的方式，从剩余小额应收账款明细中随机抽取15%的项目作为函证样本10.甲公司2025年12月新增一台入账价值为1260万元的生产用大型设备，财务人员遗漏计提该设备当月折旧，该事项直接违反的固定资产项目认定是（）A.完整性B.权利和义务C.准确性、计价和分摊D.分类11.下列被审计单位货币资金核算的情形中，最可能表明存在舞弊风险的是（）A.被审计单位的银行账户开立数量与自身跨区域经营的业务规模完全匹配B.银行存款余额调节表中存在一笔金额为4200万元的“银行已付、企业未付”未达账项，对应的往来挂账时间超过18个月且无真实交易支撑C.出纳岗位同时负责登记现金日记账和银行存款日记账D.由独立于资金岗位的财务经理每月末核对银行对账单并编制余额调节表12.根据审计准则关于持续经营假设的相关规定，管理层针对持续经营能力的恰当评估期间，应当是自财务报表日起至少涵盖（）A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月13.注册会计师识别出被审计单位存在一笔金额为1.8亿元的超出正常经营过程的重大关联方交易，下列审计程序中无法为交易商业理由真实性提供有效支撑的是（）A.检查交易双方签署的正式合同、交付凭证、验收单据等全流程资料B.对比交易定价与同期同类非关联方交易的定价差异，判断定价公允性C.直接向交易对应的关联方发函，确认交易金额、付款进度、附加条款等信息D.直接认同管理层给出的口头解释，不再执行其他追加审计程序14.注册会计师审计被审计单位2025年度财务报表时，因疫情封控限制无法对占被审计单位总资产35%的期末存货实施现场监盘，也无法执行满意的替代审计程序，该事项对财务报表的影响广泛，注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（）A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见15.根据2025年修订的《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》要求，项目质量复核人员完成全流程复核工作的时间节点应当为（）A.审计报告正式对外出具之后10个工作日内B.在注册会计师出具审计报告之前完成全部复核工作C.被审计单位年度财务数据对外披露之后3个工作日内D.与被审计单位管理层沟通完毕之后、审计归档之前任意时间单项选择题参考答案及解析：1.答案B。解析：审计的核心目标是对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证，并非绝对保证查出所有舞弊，A错误；审计报告无需覆盖全部经营决策，仅对财务报表合法性公允性发表意见，C错误；三类审计的执业标准和责任差异显著，并不统一，D错误。2.答案B。解析：完整性认定针对的是所有应当记录的资产、负债和权益是否均已记录，未入账的借款直接违反完整性认定。3.答案B。解析：尚未盈利的初创企业当期净利润通常为负数，不具备参考价值，不应作为确定重要性的基准，应当选择营业收入或者总资产作为基准。4.答案B。解析：审计证据质量越高，所需数量越少，并非数量越多证明力越强，A错误；原件获取的证据可靠性远高于传真件复印件，C错误；管理层口头声明不属于独立可靠的审计证据，需要有其他佐证支撑，D错误。5.答案A。解析：总体偏差率上限6.8%低于设定的可容忍偏差率7%，说明在95%的置信水平下，总体偏差率没有超过可容忍偏差率，可以接受该内控运行有效。6.答案B。解析：了解被审计单位及其环境是贯穿审计全过程的动态程序，需要根据后续获取的新信息持续更新。7.答案C。解析：ABD三项均为事前设置的预防性控制，只有每月编制银行存款余额调节表属于事后的检查性控制，用于发现流程中的错弊。8.答案D。解析：针对管理层凌驾的特别风险，仅扩大控制测试样本量无法应对，准则明确要求必须执行A、B、C三类规定程序。9.答案C。解析：如果管理层不允许注册会计师函证大额重要往来，注册会计师应当评估该要求的合理性，如果理由不合理且被阻挠函证，应当视为审计范围受限，不能直接同意管理层的要求。10.答案C。解析：遗漏计提折旧会直接减少固定资产的账面价值，违反固定资产项目的准确性、计价和分摊认定。11.答案B。解析：长期无合理理由的大额未达账项通常关联着资金挪用、违规对外拆借等舞弊行为，其余三项均属于常规合理情形。12.答案B。解析：准则明确要求管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的12个月，如果管理层评估期间不足12个月，注册会计师应当提请管理层延长评估期间。13.答案D。解析：仅靠管理层口头解释无法支撑重大关联交易的商业合理性，必须获取多维度的审计证据交叉验证。14.答案C。解析：审计范围受限的影响金额超过资产总额的30%且影响广泛，注册会计师无法获取充分适当的审计证据，应当出具无法表示意见的审计报告。15.答案B。解析：最新质量管理准则明确要求，项目质量复核必须在审计报告出具之前全部完成，确保审计报告的质量符合要求。二、多项选择题（共10小题，每小题2分，共20分。每小题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于审计业务的三方关系人组成部分的有（）A.注册会计师B.被审计单位的管理层和治理层C.财务报表的预期使用者D.负责审计经费支付的第三方机构2.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位的实际经营情况与承接业务阶段的预判出现重大差异，需要对初始确定的财务报表整体重要性进行修改，下列相关做法中正确的有（）A.相应修改特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.重新评估重大错报风险，调整后续审计程序的性质、时间安排和范围C.如果修改后的重要性水平低于初始重要性水平，应当评价之前已经执行的审计程序是否充分适当D.直接调高重要性水平，减少后续审计工作量3.下列关于审计抽样中“非统计抽样”的表述中，正确的有（）A.非统计抽样不需要严格遵循随机选样的原则B.非统计抽样的样本结果无法精准量化抽样风险C.非统计抽样的整体成本通常低于统计抽样D.非统计抽样完全不具备科学性，得出的审计结论不可靠4.注册会计师执行的“了解内部控制”程序和“控制测试”程序的核心区别包括（）A.了解内控的目的是评价内控设计是否合理、是否得到执行，控制测试的目的是验证内控运行的有效性B.了解内控属于必须执行的程序，控制测试并非所有审计项目都必须执行C.了解内控通常在审计前期执行，控制测试通常在审计中期执行D.了解内控不需要记录工作底稿，控制测试必须全部记录工作底稿5.注册会计师针对存放在第三方公共仓储企业的大额存货，可以执行的有效审计程序包括（）A.向持有被审计单位存货的第三方仓储企业发函，确认存货的数量和状态B.视情况安排审计人员前往第三方仓储地实施现场监盘C.获取第三方仓储企业针对存货管理的内部控制设计和运行有效性的审计报告D.直接采信被审计单位提供的第三方仓储企业出具的存货保管收据，无需其他验证6.针对财务报表日至审计报告日的期后事项，注册会计师的下列责任表述中准确的有（）A.注册会计师有主动识别该时段期后事项的审计责任B.应当设计专门的审计程序识别该时段发生的可能影响财务报表的期后事项C.该时段之后发生的所有期后事项，注册会计师完全没有任何关注责任D.如果识别出影响财务报表的重大期后事项，应当提请被审计单位调整财务报表或者进行充分披露7.下列情形中，属于对注册会计师独立性产生自身利益不利影响的有（）A.项目组成员在被审计单位拥有金额较小的直接股权投资B.会计师事务所按照或有收费方式向被审计单位提供审计服务C.注册会计师接受被审计单位赠送的价值超过5万元的定制礼品D.项目合伙人的近亲属担任被审计单位的财务总监职务8.下列关于审计工作底稿归档的表述中，符合准则要求的有（）A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后60天内C.审计归档后属于完成最终审计档案的事务性工作阶段，不得在规定保存期内随意删除或者废弃审计工作底稿D.会计师事务所应当将审计工作底稿自审计报告日起至少保存10年9.注册会计师执行下列审计程序中，可以用于应对认定层次的重大错报风险的有（）A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.针对营业收入期末截止认定设计专门的截止测试程序C.针对大额应收账款实施独立函证程序D.对存货实施现场监盘程序10.下列各项中，属于被审计单位管理层应当向注册会计师提供的书面声明内容的有（）A.管理层确认其履行了按照适用财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映的责任B.管理层确认已向注册会计师提供全部相关信息，所有交易均已记录并反映在财务报表中C.管理层确认财务报表中所有重大的会计估计作出的判断都是合理的D.管理层确认不存在因舞弊导致的任何微小金额的错报多项选择题参考答案及解析：1.答案ABC。解析：审计三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、预期使用者，付费第三方不属于法定三方关系的组成部分。2.答案ABC。解析：注册会计师不能为了减少工作量随意调高重要性水平，必须基于被审计单位的实际经营情况合理调整。3.答案ABC。解析：非统计抽样只要运用得当，同样可以获取充分适当的审计证据，得出可靠的审计结论，D选项错误。4.答案ABC。解析：无论是了解内控还是控制测试，所有审计程序的执行情况都必须形成清晰的审计工作底稿，D选项错误。5.答案ABC。解析：仅采信第三方出具的保管收据不足以提供充分适当的审计证据，必须执行其他验证程序，D选项错误。6.答案ABD。解析：在审计报告日后至财务报表对外披露日前，注册会计师对被动知悉的重大期后事项同样负有提醒被审计单位处理的责任，C选项错误。7.答案AB。解析：C选项属于密切关系和过度推介的不利影响，D选项属于关联关系导致的不利影响，均不属于自身利益的不利影响。8.答案ABCD。解析：四项内容完全符合会计师事务所审计工作底稿归档和保存的准则要求。9.答案BCD。解析：A选项属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，不属于认定层次的应对程序。10.答案ABC。解析：管理层的书面声明针对的是重大错报，不包含所有微小金额的错报，D选项表述不符合准则要求。三、简答题（共3小题，每小题10分，共30分）1.ABC会计师事务所承接甲主板上市公司2025年度财务报表审计业务，在执行审计的过程中涉及下列与职业道德相关的事项：（1）项目合伙人张某的妻子2025年10月在二级市场购入甲公司股票1000股，市值合计2.3万元，张某认为金额很小不会对独立性产生影响；（2）甲公司财务总监是ABC会计师事务所去年离职的前合伙人，事务所认为已经过了12个月冷却期，不会影响独立性；（3）项目组成员王某负责甲公司的固定资产核算审计，此前曾在甲公司财务部担任固定资产核算会计，离职至今已满6个月；（4）事务所年度业绩排名中，将甲公司的审计收入占本所年度总收入的比例作为考核项目组的核心指标。要求：针对上述事项，逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的相关规定，并简要说明理由。参考答案：事项（1）违反，审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益，无论金额大小都将对独立性产生严重的自身利益不利影响。事项（2）违反，如果审计项目组的前合伙人加入属于公众利益实体的审计客户担任董事、高级管理人员，冷却期要求为“已经离开事务所之后，审计客户发布的涵盖的最早年度的财务报表的审计工作全部完成”，仅12个月的冷却期不符合要求。事项（3）不违反，项目组成员此前在被审计单位担任的岗位的核算内容，正好对应其负责的审计领域，需要注意评估是否存在自我评价风险，但离职已满6个月且甲公司并未将其经手的相关核算内容作为2025年度财务报表的重点审计领域，该情形不违反独立性要求。事项（4）违反，如果直接将审计客户的收入占比作为考核项目组的核心指标，将导致事务所为了留住客户而迎合被审计单位管理层的不当要求，对独立性产生严重不利影响。2.注册会计师审计乙制造公司2025年度存货项目，相关审计安排如下：（1）考虑到乙公司存货盘点日为2025年12月29日，比财务报表日早2天，注册会计师直接将盘点日的存货数量作为年末资产负债表的存货核算数量；（2）针对盘点过程中收到的属于乙公司的受托代销存货，注册会计师直接纳入年末存货盘点范围；（3）盘点过程中遇到大量堆叠存放的袋装化工原材料，注册会计师直接通过盘点包装袋数量乘以单袋标称重量推算总重量，未执行额外的称重程序；（4）针对存放在偏远山区分仓库的存货，因交通不便注册会计师直接通过视频连线方式远程要求被审计单位人员盘点，未派出审计人员到场。要求：针对上述事项逐项判断注册会计师的处理是否恰当，如不恰当简要说明改进建议。参考答案：事项（1）不恰当，针对盘点日和财务报表日之间的2天间隔期，注册会计师应当对间隔期内的存货收发交易执行截止测试，将盘点日的存货数量调节至资产负债表日的年末数量，不能直接使用盘点日数据。事项（2）不恰当，受托代销存货的所有权不属于乙公司，不得纳入乙公司的存货盘点范围，应当单独分开存放、单独列示。事项（3）不恰当，标称重量可能和实际重量存在偏差，注册会计师应当选取一定比例的样本对袋装化工原材料执行现场称重程序，验证总重量的真实性。事项（4）不恰当，该偏远分仓库的存货占乙公司期末存货总金额的20%，属于重大存货项目，仅通过视频盘点无法有效验证存货的状态和数量真实性，注册会计师应当安排审计人员前往现场实施监盘，或者委托当地的其他事务所成员协助完成现场监盘程序。四、综合案例分析题（共20分）甲公司是国内A股上市的民用无人机研发生产企业，2025年全年实现营业收入286亿元，同比增长32%，归属于上市公司股东的净利润22.7亿元，同比下滑17%，A会计师事务所首次承接甲公司2025年度财务报表审计业务，指派注册会计师刘某为项目合伙人，审计工作底稿中记录的部分事项如下：（1）项目组确定的甲公司财务报表整体重要性水平为当年经常性业务税前利润的5%，合计1.135亿元，考虑到甲公司属于高新技术企业，将研发费用披露的重要性单独设定为8000万元；（2）甲公司2025年末新增一笔3.2亿元的大额其他应收款，欠款方为当年新设立的境外空壳公司，甲公司管理层给出的解释是该笔款项为开拓海外市场的保证金，项目组执行了检查合同、向对方发函的程序后认可了该笔其他应收款的账面价值；（3）甲公司2025年研发投入合计42亿元，其中有31亿元计入当期开发支出资本化项目，占当年净利润的比例超过130%，项目组仅核