2026年企业所得税纳税人试题及参考答案

2026年企业所得税纳税人试题及参考答案1.在中国境内设立机构场所的某外国企业，2025年取得来源于中国境内的股息红利120万元，取得发生在境外但与该机构场所有实际联系的所得80万元，该企业2025年下列关于纳税人身份及纳税义务的表述，正确的是（）A.该企业不属于我国企业所得税纳税人，仅就来源于境内所得纳税B.该企业属于我国非居民企业纳税人，仅就来源于境内所得纳税C.该企业属于我国非居民企业纳税人，应当就境内所得以及境外与机构场所有实际联系的所得合计200万元纳税D.该企业属于我国居民企业纳税人，应当就全球所得纳税参考答案：C答案解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。本题中该企业依照外国法律成立，实际管理机构不在境内，属于非居民企业，应纳税所得额合计为120+80=200万元，因此选项C正确。2.甲公司2025年从业人数180人，资产总额4200万元，从事国家非限制行业，纳税调整后应纳税所得额为280万元，不考虑其他纳税调整及税收优惠事项，甲公司2025年应缴纳企业所得税是（）A.28万元B.14万元C.70万元D.0万元参考答案：B答案解析：根据现行企业所得税优惠政策，2027年12月31日前，对符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本题甲公司符合小型微利企业的全部条件，因此应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元，选项B正确。3.乙科技型中小企业，2025年开展研发活动，实际发生研发费用180万元，全部计入当期损益，未形成无形资产，不考虑其他事项，该企业研发费用计算应纳税所得额时可以加计扣除的金额是（）A.90万元B.180万元C.270万元D.135万元参考答案：B答案解析：根据现行企业所得税政策，自2023年1月1日起，符合条件的科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。本题乙企业180万元研发费用全部费用化，因此可加计扣除的金额为180×100%=180万元，选项B正确。4.丙企业2025年度会计利润总额为1200万元，当年通过符合条件的公益性社会组织对某灾区捐赠180万元，另外直接向该灾区的乡村小学捐赠20万元，不考虑其他结转事项，该企业当年计算企业所得税时可以税前扣除的捐赠支出为（）A.144万元B.180万元C.200万元D.168万元参考答案：A答案解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在当年税前扣除，超过部分准予结转以后三年扣除；直接向受赠方的捐赠支出不符合税前扣除条件，不得在计算应纳税所得额时扣除。本题中，年度利润总额的12%扣除限额为1200×12%=144万元，实际发生符合条件的公益性捐赠为180万元，因此当年可扣除的捐赠支出为144万元，直接捐赠的20万元不得扣除，选项A正确。5.境外某公司未在中国境内设立机构场所，2025年取得中国境内甲公司支付的特许权使用费500万元（不含增值税），甲公司应当代扣代缴的企业所得税是（）A.50万元B.47万元C.53万元D.100万元参考答案：A答案解析：根据源泉扣缴相关规定，未在中国境内设立机构场所的非居民企业，取得来源于中国境内的特许权使用费所得，以不含增值税的收入全额为应纳税所得额，减按10%的税率征收企业所得税。本题中收入全额为500万元，因此应代扣代缴企业所得税=500×10%=50万元，选项A正确。6.某居民企业2025年计入成本费用的实发合理工资总额500万元，发生职工教育经费35万元，以前年度结转未扣除的职工教育经费10万元，不考虑其他事项，2025年税前可以扣除的职工教育经费金额是（）A.35万元B.40万元C.45万元D.25万元参考答案：B答案解析：根据企业所得税扣除规则，职工教育经费当年扣除限额为工资总额的8%，超过限额的部分可以结转以后年度扣除。本题中，扣除限额=500×8%=40万元，当年实际发生职工教育经费35万元，扣除当年实际发生部分后剩余扣除额度为5万元，可以扣除以前年度结转未扣除的5万元职工教育经费，因此2025年合计可扣除的职工教育经费金额为35+5=40万元，选项B正确。7.下列各项收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.企业取得的地方政府债券利息收入B.企业收到的纳入预算管理的财政拨款C.居民企业持有境内上市公司股票不满12个月取得的股息红利D.企业接收其他企业捐赠的收入参考答案：B答案解析：企业所得税中的不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A中地方政府债券利息收入属于免税收入，不属于不征税收入；选项C中持有境内上市公司股票不满12个月取得的股息红利不属于免税收入，应当计入应纳税所得额纳税；选项D中接受捐赠收入属于应税收入，因此本题选B。二、多项选择题1.下列主体中，属于我国企业所得税纳税人的有（）A.依照中国法律成立的有限责任公司B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的跨境贸易企业C.依照中国法律成立的普通合伙企业D.依照外国法律成立，未在中国境内设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业参考答案：ABD答案解析：根据企业所得税法规定，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税人，因此选项C错误；居民企业和非居民企业都是我国企业所得税纳税人，其中居民企业包括依照中国法律成立的企业，以及依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业包括依照外国法律成立，未在境内设立机构场所但有来源于境内所得的企业，因此选项ABD正确。2.下列关于企业所得税纳税人纳税义务的表述中，正确的有（）A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所没有实际联系的所得，不需要在我国缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得，需要在我国缴纳企业所得税参考答案：ABCD答案解析：我国企业所得税按照居民和非居民划分纳税义务，居民企业承担无限纳税义务，就其全球范围内的全部所得在中国缴纳企业所得税，因此选项A正确；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，境外所得不需要纳税，因此选项B正确；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就境内所得以及与机构场所有实际联系的境外所得纳税，没有实际联系的境外所得不需要在中国纳税，因此选项CD正确。3.根据现行企业所得税政策，享受低税率优惠的小型微利企业需要满足的条件包括（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元参考答案：ABCD答案解析：现行政策规定，享受企业所得税优惠的小型微利企业，需要同时满足四个条件：从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，四个条件缺一不可，因此本题全选。4.下列行业中，企业发生的研发费用，不得享受企业所得税加计扣除优惠政策的有（）A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.房地产业参考答案：ABCD答案解析：根据企业所得税加计扣除政策，下列行业的企业发生的研发费用不适用加计扣除优惠政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，以及财政部和国家税务总局规定的其他行业，因此本题四个选项均符合题意，全选。三、判断题1.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业，不属于我国企业所得税纳税人。（）参考答案：错误答案解析：上述企业属于我国的非居民企业，非居民企业属于我国企业所得税纳税人，需要就其取得的符合规定的所得缴纳企业所得税，因此本题表述错误。2.个人独资企业和合伙企业的投资者，都不需要缴纳企业所得税，投资者按经营所得缴纳个人所得税。（）参考答案：正确答案解析：根据企业所得税法规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，不缴纳企业所得税，其投资者按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税，因此本题表述正确。3.非居民企业取得所有来源于中国境内的所得，都必须由支付方源泉扣缴企业所得税。（）参考答案：错误答案解析：非居民企业在中国境内设立机构场所，取得来源于中国境内的与该机构场所有实际联系的所得，由非居民企业自行申报缴纳企业所得税，不需要源泉扣缴，只有未设立机构场所的非居民企业所得，或者虽设立机构场所但所得与机构场所没有实际联系的，才实行源泉扣缴，因此本题表述错误。4.企业发生的公益性捐赠支出，超过当年扣除限额的部分，不得结转以后年度扣除。（）参考答案：错误答案解析：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出超过当年扣除限额的部分，准予结转以后三年内在税前扣除，因此本题表述错误。四、计算分析题某居民企业甲公司为一家生产制造企业，2025年度经营业务如下：（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本2800万元，缴纳增值税350万元，城市维护建设税和教育费附加35万元，房产税25万元，印花税6万元；（2）发生销售费用800万元，其中广告费650万元；（3）发生管理费用480万元，其中业务招待费35万元，新技术研发费用80万元，全部计入当期损益，未形成无形资产；（4）发生财务费用80万元，其中向关联企业借入生产用资金1000万元，借款期限1年，全年支付利息70万元，关联方对甲公司的权益性投资为400万元，金融机构同期同类贷款利率为6%，该借款符合独立交易原则；（5）营业外收入60万元，营业外支出50万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐赠30万元，支付税收滞纳金6万元；（6）全年已经计入成本费用的实发合理工资总额为300万元，拨缴工会经费5万元，发生职工福利费46万元，发生职工教育经费24万元。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问计算出合计金额：（1）计算甲公司2025年年度会计利润总额；（2）计算广告费支出的纳税调整额；（3）计算业务招待费支出的纳税调整额；（4）计算研发费用的纳税调整额；（5）计算利息支出的纳税调整额；（6）计算公益性捐赠支出和税收滞纳金的合计纳税调整额；（7）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费的合计纳税调整额；（8）计算甲公司2025年应纳税所得额；（9）计算甲公司2025年应缴纳的企业所得税。参考答案：（1）年度会计利润总额=5000-2800-35-25-6-800-480-80+60-50=784（万元），增值税是价外税，不得在税前扣除，因此不扣除。（2）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生广告费650万元，小于扣除限额，无需纳税调整，因此广告费纳税调整额为0万元。（3）业务招待费扣除限额分别为：35×60%=21（万元），5000×5‰=25（万元），因此扣除限额为21万元，纳税调整额=35-21=14（万元），调增应纳税所得额14万元。（4）研发费用允许按100%加计扣除，因此加计扣除金额为80×100%=80（万元），纳税调整额为调减应纳税所得额80万元。（5）关联方借款的债资比要求普通企业不超过2:1，因此允许税前扣除的利息支出=400×2×6%=48（万元），实际发生利息70万元，因此纳税调整额=70-48=22（万元），调增应纳税所得额22万元。（6）公益性捐赠扣除限额=784×12%=94.08（万元），实际发生捐赠30万元，小于扣除限额，无需调整；税收滞纳金不得在税前扣除，因此调增应纳税所得额6万元，合计纳税调整额为+6万元。（7）工会经费扣除限额=300×2%=6（万元），实际拨缴5万元，无需调整；职工福利费扣除限额=300×14%=42（万元），实际发生46万元，调增4万元；职工教育经费扣除限额=300×8%=24（万元），实际发生24万元，无需调整；因此三项经费合计纳税调整额为+4万元。（8）应纳税所得额=784+0+14-80+22+6+4=750（万元）。（9）甲公司不属于小型微利企业，适用25%的企业所得税税率，因此应缴纳企业所得税=750×25%=187.5（万元）。五、综合题丙公司是一家生产服装的居民企业，为增值税一般纳税人，2025年度有关经营情况如下：（1）全年取得服装销售收入7200万元，转让专利技术所有权取得转让收入1200万元，出租闲置厂房取得租金收入100万元，取得国债利息收入50万元，接受股东捐赠取得货币资金150万元；（2）全年发生服装销售成本3200万元，缴纳增值税360万元，税金及附加180万元；（3）全年发生销售费用1600万元，其中广告费1300万元；（4）全年发生管理费用900万元，其中业务招待费80万元，支付给母公司的管理费30万元，为职工支付的因公出差人身意外伤害保险费10万元；（5）全年发生财务费用160万元，其中年初向银行借入2000万元用于新建厂房，借款期限1年，当年支付利息120万元，该厂房当年10月底办理竣工手续投入使用，企业将全部利息支出计入了财务费用，银行同期同类贷款利率为6%；（6）转让专利技术所有权发生相关成本和税费合计100万元；（7）12月购入符合国家规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款500万元，增值税税额65万元，当月投入使用，该设备投资额已经计入固定资产核算；（8）全年计入成本费用的实发合理工资总额800万元，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费65万元，拨缴工会经费15万元，为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费20万元；（9）全年发生营业外支出共计220万元，其中税收罚款25万元，公益性捐赠180万元，全部用于乡村振兴定点帮扶项目。要求：根据上述资料，回答下列问题，计算结果保留两位小数：（1）计算丙公司2025年会计利润总额；（2）计算除转让专利技术外，其他业务的纳税调整合计额；（3）计算转让专利技术的纳税调整额；（4）计算环境保护专用设备可以抵免的企业所得税税额；（5）计算丙公司2025年实际应缴纳的企业所得税税额。参考答案：（1）会计利润总额=（7200+1200+100+50+150）-（3200+180+1600+900+160+100+220）=8700-6360=2340（万元），增值税为价外税，不影响利润总额计算。（2）各项业务纳税调整：①国债利息收入免征企业所得税，调减应纳税所得额50万元；②广告费扣除限额=（7200+100）×15%=1095（万元），实际发生广告费1300万元，调增应纳税所得额=1300-1095=205（万元）；③业务招待费扣除限额：80×60%=48（万元），7300×5‰=36.5（万元），扣除限额为36.5万元，调增应纳税所得额=80-36.5=43.5（万元）；④支付给母公司的管理费30万元不得税前扣除，调增30