2025年财经法规与税收法律核心考点解析

第四章财政法律制度

本章为新增内容，包括预算法律制度、政府采购法律制度和国库集中收付制度三节,

当年考试分值为6分。虽然为新增内容，不过所波及内容仅与行政事业性单位关系较大,

估计今年分值不会发生很大变动，但考点也许会比较分散。本章内容理论性强，较难理

解，考生在学习过程中应多采用比较法协助记忆。

近来三年考试题型、分值分布

年份南题择题多选题判断题合计平均分估计分值

0000

000065〜10

2226

第一节预算法律制度

一、预算法律制度的构成

我国目前预算法律制度重要有：

1.《预算法》：1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过，自1995

年1月1日施行。

2.《预算法实行条例》：1995年1月2日国务院第三十七次常务会议通过，1995年1

月22日起施行。

二、国家预算

（一）国家预算概念

1.概念

国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府分派财政资金的重要工具。

内容上：将财政收支活动记载在收支分类表中，反应政府活动的范围和方向；

程序上：国家预算的堀制（政府对财政收支的计划安排）一一国家预算的执行（财政

资金的筹措和使用过程）一一决算（国家预算执行的总结）。

2.国家预算原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性.

（1）公开性；国家预算及其执行状况必须采用一定的形式公之于众。

（2）可靠性；每一收支项目的数字指标必须根据充足确认的资料，进行科学计算，不

能假定、估算，更不能任意编造。

（3）完整性；该列入国家预算的一切财政收支都要反应在预算中，国家容许的预算外

收支，也应在预算中有所反应。

（4）统一性；各级政府都设有财政部门，也有对应的预算，各级共同构成统一的国家

预算。这就规定设置统一的预算科目，每个科目都要严格按统一的口径、程序计算和填

列。

（5）年度性。指预算收支起讫的有效期限，一般为1年，我国为自公历1月1日起至

12月31日止。

【例题•判断题】（）每一收支的项目的数字指标必须运用科学的措施，根据充足确

实的资料，并总结规律性进行计划，不得假定、估算，更不能任意编造，体现了国家预算

的可靠性原则。（）

I'对的答案』V

「答案解析』国家预算的可靠性原则是指每一收支项目的数字指标必须根据充足确认的资

料，进行科学计算，不能假定、估算，更不能任意编造。

（二）国家预算的作用

财力保证、调整制约、反应监督，

（三）国家预算的级次划分

1.我国国家预算级次是按照一级政权设置一级预算的原则建立的。

2.国家预算按照收支管理范围，分为总预算和部门（或单位）预算。

3.我国的国家预算一共分为五级，包括中央，省（自治区、直辖市），市（自治

州），县（不设区的市、市辖区），乡（镇）五融预算.

【例题•单项选择题】（）下列选项中，不属于我国国家预算体系的是（）。

A.中央预算

B.省级（省、自治县、直辖市）预算

C.县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算

D.县级以上地方政府的派出机关预算

「对的答案」D

「答案解析」我国国家预算分为五级：中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县

（不设区的市、市辖区）、乡（镇）。

（四）国家预算的构成；中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算。

国家预算由中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算构成，这里所提到的国家预

算的构成实际上是根据国家预算两种不一样的分类措施来表述的，其中国家预算按级次可

划分为中央预算和地方预算，按收支管理范围可划分为总预算和部门单位预算。

1.中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算构成，包括地方向中央上解的收入数

额和中央对地方返还或者予以补助的数额。

【例题•多选题】（）下列有关中央预算的表述中，对的的有（）。

A.由中央各部门（含直属单位）的预算构成

B.中央预算包括地方向中央上解的收入

C中央预算不包括中央对地方返还或者予以补助的数额

D.中央预算不包括企业和事业单位的预算

F对的答案』AB

「答案解析」中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算构成，包括地方向中央上解的

收入数额和中央对地方返还或者予以补助的数额。

2.地方预算由各省、自治区、直辖市总预算构成，包括下级政府向上级政府上解的收

入数额和上级政府对下级政府返还或者予以补助的数额，

3.总预算是由本级政府预算和汇总的下一级总预算构成。（画树状图阐明）

没有下一级预算的，总预算即指本级预算。

4.部门单位预算是由本部门所属各单位预算构成。

A教育局t~

教育厅B教育局

C教育局

三、预算管理的职权

（一）各级人民代表大会的职权

1.全国人民代表大会的职权

（1）全国人IX代表大会的职权

①审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行状况的汇报；

②同意中央预算和中央预算执行状况的汇报；

③变化或者撤销全国人民代表大会常务委员会有关预算、决算的不合适的决策。

（2）全国人民代表大会常务委员会的职权

①监督中央和地方预算的执行；

②审查和同意中央预算调整方案、中央决算；

③撤销国务院和省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法

律等相抵触的有关预算、决算的法规、决策等。

2.县级以上地方各级人民代表大会的职权

（1）县级以上地方各级人民代表大会的职权

①审查本级总预算草案及本级总预算执行状况的汇报；

②同意本级预算和本级预算执行状况的汇报；

③变化或者撤销本级人民代表大会常务委员会有关预算、决算的不合适的决策；

④撤销本级政府有关预算、决算的不合适的决定和命令。

（2）县级以上地方各级人民代表大会常务委员会的职权

①监督本级总预算的执行；

②审查和同意本级预算的调整方案、本级政府决算：

③撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会有关预算、决算的不合适的决

定、命令和决策。

3.乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权

①审查和同意本级预算和本级预算执行状况的汇报；

②监督本级预算的执行；

③审查和同意本级预算的调整方案、木级决算；

④撤销本级政府有关预算、决算的不合适的决定和命令。

L各级人民代表大会的职权：审查权、同意权、变化撤销权。

2.各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。

3.特殊：设置预算的乡、民族乡、镇，由于不设置人大常委会，因而其职权中还包括

由人大常委会行使的监督权等。

【例题・多选题】下列属于全国人民代表大会的职权的有（）。

A.同意中央预算执行状况的汇报

B.审查中央预算草案

C.审查地方预算草案

D.审查地方预算执行状况的汇报

F对的答案JABCD

「答案解析」全国人民代表大会的职权包括：

①审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行状况的汇报；

②同意中央预算和中央预算执行状况的汇报；

③变化或者撤销全国人民代表大会常务委员会有关预算、决算的不合适的决策。

（二）各级财政部门的职权

1.国务院财政部门的职权

（1）国务院的职权

①编制中央预算、决算草案以及中央预算调整方案：

②向全国人民代表大会作有关中央和地方预算草案的汇报；

③将省、自治区、直辖市政府报送立案的预算汇总后报全国人民代表大会常务委员会

立案；

④组织中央和地方预算的执行；

⑤决定中央预算预备费的动用；

⑥监督中央各部门和地方各政府的预算执行；

⑦变化或撤俏中央各部门和地方政府有关预算、决算的不合适的决定、命令；

⑧向全国人民代表大会、全国人民代表大会常务委员会汇报中央和地方预算的执行状

况。

（2）国务院财政部门的职权

①详细编制中央预算、中央预算的调整方案、决算草案；

②详细组织中央和地方预算的执行；

③提出中央预算预备费动用方案；

④定期向国务院汇报中央和地方预算的执行状况。

2.地方各级政府财政部门的职权

（1）地方各级政府的职权

①编制本级预算、决算草案以及本级预算的调整方案；

②向本级人民代表大会作有关本级预算草案的汇报；

③将下一级政府报送立案的预算汇总后报本级人民代表大会常务委员会立案；

④组织本级总预算的执行；

⑤决定本级预算预备费的动用：

⑥监督本级各部门和下级政府的预算执行；

⑦变化或撤销本级各部门和下级政府有关预算、决算的不合适的决定、命令；

⑧向本级人民代表大会、本级人民代表大会常务委员会汇报本级总预算的执行状况。

（2）地方各级政府财政部门的职权

①详细编制本级预.算、本级预算的调整方案、决算草案；

②详细组织本级总预算的执行；

③提出本级预算预备费动用方案：

④定期向本级政府和上一级政府财政部门汇报本级总预算的执行状况。

1.各级政府：汇报权、汇总立案权、执行权、监督权、变化撤销权等；

特殊：乡、民族乡、镇政府没有“汇总立案权”、“变化撤销权”。

2.各级财政部门：编制权、执行权、提案权、汇报权。

（三）各部门、各单位的职权

1.各部门的职权

（1）编制本部门预算、决算草案：

（2）组织和监督本剖门预算的执行；

（3）定期向木级政府财政部门汇报预算的执行状况。

2.各单位的职权

（1）编制本单位预算、决算草案；

（2）按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

L各部门：编制权、组织和监督执行权；汇报权；

2.各单位：编制权、上缴收入、安排支出、接受监督。

四、预算收入与预算支出

（一）预算收入

1.预算收入的内容

包括：税收收入、依规定应上缴的国有资产收益、专题收入、其他收入。

2.预算收入的划分：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。

（1）中央预算收入：按照分税制财政管理体制，纳入中央预算、地方不参与分享的收

入。包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入。

（2）地方预算收入：按照分税制财政管理体制，纳入地方预算、中央不参与分享的收

入。包括地方本级收入和中央按照规定返还或补助地方的收入。

（3）中央和地方预算共享收入：按照分税制财政管理体制，中央和地方预算对同一税

种的收入，按照一定划分原则或比例分享的收入。

【例题-多选题】从归属上看，预算收入可划分为（）。

A.中央预算收入

B.地方预算收入

C.国有资产收益

D.中央和地方预算共享收入

「对的答案』ABD

「答案解析」从归属上看，预算收入划分为中央速算收入、地方预算收入、中央和地方预

算收入。选项C国有资产收益是历来源上划分的。

（二）预算支出

1.预算支出的内容

包括：经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补助支

出、其他支出等。

2.预算支出的划分：中央预算支出、地方预算支出。

（1）中央预算支出：按照分税制财政管理体制，由中央财政承担并列入中央预算的支

出。包括中央本级支出和中央返还或补助地方的支出。

（2）地方预算支出：按照分税制财政管理体制，由地方财政承担并列入地方预算的支

出。包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出。

【例题・多选题】预算支出的内容包括（）。

A.国防支出

B.经济建设支出

C.补助支出

D.国家管理费用支出

「对的答案」ABCD

五、预算组织程序

预算组织程序四个环节：编制、审批、执行、调整，

（一）预算的编制

1.预算年度

我国国家预算年度自公历1月1日至12月31日。

2.预算草案的编制根据

中央预算和地方各级攻府预算，应当参照上一年预算执行状况和本年度收支预测进行

编制。按规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编

制预算收入的根据。

3.预算草案的编制内容

中央预算和地方各级预算按照复式预算编制。地方各级预算按照量入为出、收支平衡

的原则编制。

（1）中央预算的编制内容包括；

①本级预算收入和支出；

②上一年度结余用于本年度安排的支出；

③返还或者补助地方的支出；手写板图示0401-02

④地方上解的收入。

上解上下级上

（2）地方各级政府预算的编制内容：级支出解收入

①本级预算收入和支出；

②上一年度结余用于本年度安排的支出；

③上级返还或者补助的收入；

上级返还或返还或补助

④返还或者补助下级的支出；补助收入下级的支出

⑤上解上级的支出；

⑥下级上解的收入。

【例题・多选题】中央预算的编制内容包括（），

A.本级预算收入和支出

B.上一年度结余用于本年度安排的支出

C.返还或者补助地方的支出

D.地方上解的收入

I1对的答案JABCD

（-）预算的审批

1.人民代表大会审批

中央预算由全国人民代表大会审查和同意。

地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和同意.

2.政府财政部门及各部门的批复

（1）财政部自全国人民代表大会同意中央预算之日起30日内批复:中央各部门预算;

（2）中央各部门自财政部批复本部门预算之日起15日内批复所属各单位预算。

（3）县级以上地方各级政府财政部门自本级人民代表大会同意本级政府预算之日起

30日内批复本级各部门预算；

（4）地方各部门自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内批第所属各单位预

算。

手写板图示0401-03

批更：陋厂所属

财政部门期谷各部门蜗＞各单位

30天15天

中央级

地方各级

【例题"单项选择题】根据我国《预算法》的规定，（）负责审查和同意中央预

算。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院

D.财政部

「对的答案」A

「答案解析」中央预算由全国人民代表大会审批和同意，地方各级政府预算由本级人民代

表大会审查和同意。

3.预算上报立案

预算同意后要及时立案。

（三）预算的执行

预算执行工作是实现预算收支任务的关键环节，也是整个预算管理工作的中心环节。

各级预算由本级政府组织执行，详细工作由本级政府财政部门负责。

1.预算收入执行

各级财政、税务、海关等预算收入征收部门依法组织预算收入，及时缴入中央和地方

国库，不得截留、占用、挪用或拖欠。未经财政部同意，任何单位和个人不得私自决定减

征、免征、缓征应征的预算收入。

2.预算支出执行

三原则：

（1）按照预算拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得私

自变化支出用途；

（2）按照规定的预算级次和程序拨款，不得越级办理预算拨款；

（3）按照进度拨款。

3.国库的设置与管理

（1）国库概念

国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，分为中央国库和地

方国库。

（2）国库的设置

县级以上各级预算必须设置国库；具有条件的乡、民族乡、镇也应当设置国库。

中央国库业务由中国人民银行经理，接受财政部的指导和监督，对中央财政负责。

地方国库业务根据国务院有关规定办理，接受本级玫府财政部门的指导和监督，对地

方财政负责，并报财政部和中国人民银行立案。

（3）各级国库库款的支配权属尸本级政府财政部门。

【例题•判断题】省级以上各级预算必须设置国库，县级预算假如具有条件，也应设

置国库。（）

「对的答案JX

「答案解析」省级以上各级预算必须设置国库，乡级预算假如具有条件，也应设置国库。

4.预算执行状况的汇报

政府财政部门每月向本级政府汇报预算执行状况。

省、自治区、直辖市攻府财政部门按下列阐明项财政部汇报本行政区域预算执行状

况：

（1）预算收支旬报：每旬终了后3日内；

（2）预算收支月报：每月终了后5日内；

（3）每月预算收支执行状况文字阐明材料：每月终了后10FI内；每季预算收支执行

状况文字阐明材料：季度终了后15日内；

（4）年报（年度决算的编报事项），根据预算法和有关规定执行。

（四）预算的调整

1.预算调整是指经全国人民代表大会同意的中央预算和地方各级全国人民代表大会同

意的本级预算，在执行中因特殊状况需要增长支出或减少收入，使原同意的收支平衡的预

算的总支出超过总收入，或使原同意的预算中举借债务的数额增长的部分的变更。

2.各级政府对必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。

中央预算调整方案提请本级人民代表大会常务委员会审批。

县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审批。

乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人民代表大会审批。

未经同意，不得调整预算。

【例题・单项选择题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（）审杳和同

意。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院

D.财政部

『对的答案』B

六、决算

1.决算是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和同意的预算收支的

年度执行成果。

2.决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按照国务院规定的时

间编制。

七、预决算的监督

】.各级国家权力机关的监督

全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。

县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监

督。

乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

2.各级政府的监督

各级政府监督下级政府预算执行；下级政府向上级政府汇报预算执行状况。

3.各级财政部门的监督

各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政

府财政部门汇报预算执行状况。

4.审计部门的监督

各级审计机关对■本级预算执行状况、对本级各部门和下级政府预算的执行状况和决

算，进行审计监督。

本节重点：

1.国家预算原则、级次划分、构成。

2.预算收入、预算支出的内容及划分。

3.预算编制内容、预算草案的审批、预算调整方案的审批。

4.预算的监督。

第二节政府采购法律制度

一、政府采购法律制度的构成

政府采购法律制度重要由政府采购法、政府采购部门规章、政府采购地方性法规和政

府规章三部分构成。

政府采购法：《中华人民共和国政府采购法》制定，自1月1日起施行。

二、政府采购的概念

政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中

采购目录以内的或者采购限额原则以上的货品、工程和服务的行为。

政府采购具有非盈利性、资金来源的财政性或公共性、管理上的规范性、公开性的特

点。

(-)政府采购的主体范围

政府采购的主体包括依托国家财政资金运作的政府矶关、事业单位和社会团体等C

所有个人、私人企业和企业均不能成为政府采购的采购方主体。

【例题•判断题】国有企业的采购，不属于政府采购范围。()

r对的答案JJ

「答案解析」政府采购的主体包括：政府机关、事业单位和社会团体。

（-）政府采购的资金范围

政府采购资金为财政性资金和需要由财政偿还的公共借款。

（三）政府集中采购目录和政府采购限额原则

政府集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。

属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额原则由国务院确定并

公布。属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额原则由省、自治

区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。

（四）政府采购的对象范围

政府采购的对象包括货品、工程和服务。

政府采购原则上应当采购本国货品、工程和服务。

三、政府采购的原则（三公一信）

（1）公开透明原则

（2）公平竞争原则

（3）公正原则

（4）信用原则

四、政府采购的功能

1.节省财政支出，提而资金使用效益；（基本功能）

2.强化宏观调控；

3.活跃市场经济；

4.推进反腐倡廉；

5.保护民族产业。

五、政府采购的执行模式

我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。

（一）集中采购

集中采购是指由政府设置的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组

织实行形式。

纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

按集中程度不一样，集中采购又可分为政府集中采购和部门集中采购两类。

（二）分散采购

分散采购是指由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实行形式。

采购人采购未纳入集中采购目录，并且在采购限额原则以上的政府采购项目时，实行

分散采购。

六、政府采购当事人

政府采购当事人包括采购人、供应商、采购代理机沟。

（一）采购人：指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。（政府采购

主体）

（-）供应商：指向采购人提供货品、工程或服务的法人、其他组织或自然人。

（三）采购代理机构

集中采购机构为采购代理机构。

集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。

设区的市、自治州以上人民政府，根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设置集

中采购机构。

【例题・单项选择题】政府采购当事人的范围不包括（）。

A.采购人

B.供应商

C.政府采购监督管理机构

D.采购代理机构

「对的答案』C

「答案解析」政府采购当事人包括采购人、供应商和采购代理机构。

七、政府采购方式

政府采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等。

（一）公开招标

公开招标是政府采购的重要方式。

采购人不得将应当以公开招标方式采购的货品或者服务化整为零或者以其他任何方式

规避公开招标采购。

（二）邀请招标

邀请招标也叫选择性招标，由采购人根据供应商或承包商的资信和业绩，选择一定数

目的法人或其他组织（不能少于三家），向其发出招标邀请书，邀请他们参与投标竞争,

从中选定中标的供应商。

符合下列情形之一的货品或者服务，可以根据法律采用邀请招标方式采购：

（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；

（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

（三）竞争性谈判

竞争性谈判指采购人或代理机构通过与多家供应商（不少于三家）进行谈判，最终从

中确定中标供应商。

符合下列情形之一的货品或者服务，可以根据法律采用竞争性谈判方式采购：

（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者详细规定的；

（3）采用招标所需时间不能满足顾客紧急需要的；

（4）不能事先计算出价格总额的。

（四）单一来源采购

单一来源采购也称直接采购，是指到达了限额原则和公开招标数额原则，但所购商品

的来源渠道单一，或属专利、初次制造、协议追加、原有采购项目的后续扩充和发生了不

可预见紧急状况不能从其他供应商处采购等状况。

该采购方式的最重要特点是没有竞争性。

符合下列情形之一的货品或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：

（1）只能从唯一供应商处采购的；

（2）发生了不可预见的紧急状况不能从其他供应商处采购的；

（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的规定，需要继续从原供应商处添

购，且添购资金总额不超过原协议采购金额百分之十的，

（五）询价

采购人向有关供货商发出询价单，在对供货商的报价进行分析和比较的基础上确定供

货商。

该种采购方式合用于货品规格、原则单一、现货货源充足并且价格变动幅度比较小的

采购项目。

询价程序：

（1）成立询价小组：采购人代表和有关专家共3人以上单数构成，专家人数不得少于

组员总数的2/3。

（2）确定被询价的供应商名单：不少于3家的供应商。

（3）询价。

（4）确定成交供应商.

【例题•判断题】O邀请招标应作为政府采购的重要采购方式。（）

「对的答案」X

T答案解析」公开招标是攻府采购的重要采购方式。

【例题•单项选择题】（）根据《政府采购法》的有关规定，招标后没有供应商投标

或者没有合格标的以及重新招标未能成立的，其合用的政府采购方式是（）。

A.询价方式

B.邀请招标方式

C.公开招标方式

D.竞争性谈判方式

I"对的答案JI）

「答案解析」竞争性谈判方式合用于如下状况：

（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者详细规定的；

（3）采用招标所需时间不能满足顾客紧急需要的；

（4）不能事先计算出价格总额的。

八、政府采购的监督检查

1.政府采购由政府采购监督管理部门进行监督。

政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。

2.监督检查的内容：

（1）有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行状况；

（2）采购范围、采购方式和采购程序的执行状况；

（3）政府采购人员的职业素质和专业技能。

【例题•判断题】政府采购监督管理部门，经上级财政部门同意，可以设置集中采购

机构。（）

「对的答案」X

I■答案解析」政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采

购活动。

第三节国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中

收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单•账户体系，所有的财政性资金均纳入国库

单一账户体系收缴、支付、管理的制度。

二、国库单一账户体系

（-）国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系指全面反应财政资金收付的各类账户的总和，是财政国库管理制度

的基础。

（二）国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单

位零余额账户、特设专户等账户构成。

1.国库单一账户：财玫部门在同级中国人民银行分支行开设国库单一账户，用于记

录、核算、反应预算资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额

账户的支付清算。

2.财政专户：财政部门在商业银行开设财政专户，包括政府非税收入汇缴专户和预算

外资金财政专户。预算外资金财政专户用于与零余额账户的支付清算。

3.财政零余额账户：财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，并与

国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

4.预算单位零余额账户：财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政

授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。

5.特设专户：在管理上有特殊规定的财政性资金，经同级人民政府或财政部门同意，

由财政部门开设特设专户进行管理。

二、财政收入收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

1.直接缴库：由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算

外资金财政专户。

2.集中汇缴：由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金

财政专户。

四、财政支出支付方式

按照不一样的支付主体，对不一样类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支

付。

1.财政直接支付：由财政部门开具支付令，通过国库单一•账户体系，直接将财政资金

支付