2026中级会计-中级会计实务（官方）-第六章投资性房地产参考试题库历年考点答案详解

2026中级会计-中级会计实务（官方）-第六章投资性房地产参考试题库历年考点答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、纳税人采用虚假的纳税申报表隐瞒真实情况，不缴或少缴税款的，属于。A.偷税B.逃税C.骗税D.抗税2、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当将其计算机生成的完整的会计电算化记录按规定期限报送主管税务机关。该期限为。A.每月末B.每季度末C.每年末D.随时3、税务登记的种类不包括。A.开业登记B.变更登记C.复业登记D.停业、歇业登记4、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过。A.15日B.1个月C.3个月D.6个月5、纳税人、扣缴义务人按照税收征收管理法律制度的规定，必须依照税收法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。这种税款征收方式属于。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收6、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内设置账簿，该期限是。A.领取营业执照之日起15日内B.领取营业执照之日起30日内C.开业之日起15日内D.开业之日起30日内7、根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.5日B.10日C.15日D.30日8、纳税人、扣缴义务人按照税收征收管理法律制度的规定，应当在收到税务处理后一定期限内缴纳税款，该期限是。A.3日B.5日C.7日D.10日9、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机构对某些财务制度不够健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源进行征税，这种税款征收方式是。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收10、根据税收征收管理法律制度的规定，发票的联次包括。A.存根联、发票联、抵扣联B.存根联、发票联、记账联C.发票联、记账联、抵扣联D.存根联、发票联、记账联、抵扣联11、根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户，并自开立基本存款账户之日起内，向主管税务机关书面报告全部账号。A.5日B.7日C.10日D.15日12、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向原税务登记机关申请办理注销税务登记，该期限为。A.15日B.30日C.45日D.60日13、根据税收征收管理法律制度的规定，发票印制企印制的发票，应当由税务机关指定的企业印制，该指定企业可以是。A.印刷厂B.复印厂C.装订厂D.包装厂14、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在发票管理中有权进行下列检查，其中不包括。A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.调出发票查验D.查封发票印制专用设备15、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处的罚款。A.1万元以上2万元以下B.1万元以上3万元以下C.2万元以上5万元以下D.5万元以上10万元以下16、根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人未按期解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金。A.万分之五B.千分之一C.千分之五D.百分之一17、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处的罚款。A.1万元以上2万元以下B.1万元以上3万元以下C.1万元以上5万元以下D.5万元以上10万元以下18、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。该报验登记的有效期为。A.30日B.60日C.90日D.180日19、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关需要对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告，该公告频率是。A.每月B.每季度C.每半年D.每年20、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具。A.发票B.完税凭证C.收据D.结算单21、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清。A.应纳税款B.滞纳金C.罚款D.以上全部22、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对超过欠税金额的纳税人，不得出境。A.5000元B.1万元C.5万元D.10万元23、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处的罚款。A.5万元以下B.5万元以上20万元以下C.20万元以下D.20万元以上50万元以下24、下列各项中，应确认为投资性房地产的是A.甲公司自行建造的厂房B.乙公司购入后用于出租的空地C.丙公司持有准备增值后转让的土地使用权D.丁公司租入后再转租给第三方的写字楼25、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2024年6月30日，一项投资性房地产的账面原价为800万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。当日该投资性房地产的公允价值为700万元。不考虑其他因素，2024年6月30日该投资性房地产的账面价值为A.800万元B.600万元C.700万元D.400万元26、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是A.采用成本模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧或摊销B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销C.同一企业只能选择一种模式对所有投资性房地产进行后续计量D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以根据需要转为成本模式计量27、2024年1月1日，甲公司将一项自用办公楼转换为投资性房地产，转换日该办公楼的账面原价为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日公允价值为850万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，转换日投资性房地产的入账价值为A.700万元B.850万元C.600万元D.1000万元28、甲公司2024年1月1日将一栋自用厂房出租，租赁期开始日为2024年1月1日。该厂房原价为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备200万元。转换日厂房的公允价值为4000万元。甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。2024年12月31日，该投资性房地产的公允价值为4200万元。不考虑其他因素，2024年12月31日该投资性房地产的账面价值为A.4000万元B.3800万元C.4200万元D.5000万元29、甲公司于2024年3月1日将一项投资性房地产处置，收到价款1200万元。该项投资性房地产采用成本模式进行后续计量，原价为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。不考虑增值税等因素，甲公司处置该项投资性房地产应确认的其他业务收入为A.1200万元B.750万元C.200万元D.950万元30、下列关于投资性房地产转换日的表述中，错误的是A.房地产开始经营租赁之日起，为存货转换为投资性房地产的转换日B.房地产开始自用的改为自用的，为投资性房地产转换为固定资产的转换日C.作为投资性房地产的不动产租赁期届满、承租人腾退后该不动产继续用于出租的，仍认定为投资性房地产，不发生转换D.投资性房地产转为自用时，转换日一般为租赁期届满、达到自用状态之日31、乙公司2024年1月1日将一项投资性房地产出售，售价为900万元。该项投资性房地产采用成本模式计量，原价为700万元，已计提折旧150万元，已计提减值准备50万元。出售该项投资性房地产应确认的其他业务成本为A.900万元B.500万元C.150万元D.700万元32、下列关于投资性房地产采用公允价值模式计量的表述中，正确的是A.应当计提折旧或摊销B.应当计提减值准备C.期末公允价值变动计入其他综合收益D.不计提折旧或摊销，期末公允价值变动计入当期损益33、甲公司于2024年6月30日将一项自用土地使用权转换为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。转换日土地使用权的账面原价为600万元，已计提摊销100万元，已计提减值准备50万元，转换日公允价值为550万元。不考虑其他因素，转换日应确认的公允价值变动损失为A.50万元B.0C.100万元D.150万元34、下列各项中，不应确认为投资性房地产的是A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权B.企业出租的厂房C.企业拥有并自行经营的旅馆D.企业出租的土地使用权35、甲公司于2024年1月1日将一栋办公楼出租，租赁期为3年，年租金为120万元。该办公楼采用成本模式进行后续计量，原价为3000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司应确认的其他业务收入和其他业务成本分别为A.120万元和100万元B.100万元和120万元C.120万元和120万元D.100万元和100万元36、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2024年1月1日，甲公司购入一项投资性房地产，支付价款500万元，另支付相关税费20万元。2024年12月31日，该投资性房地产的公允价值为550万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益为A.30万元B.50万元C.20万元D.037、下列关于投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的是A.自用房地产转换为投资性房地产时，无论采用何种模式计量，均应按原账面价值转换B.投资性房地产转换为自用房地产时，无论采用何种模式计量，均应按转换日的公允价值作为自用房地产的入账价值C.采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应按转换日的账面价值作为自用房地产的入账价值D.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额计入其他综合收益38、甲公司于2024年7月1日将一项投资性房地产处置，收到处置价款800万元。该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，转换日公允价值为600万元，累计确认公允价值变动收益100万元。不考虑其他因素，甲公司处置该项投资性房地产应确认的其他业务成本为A.600万元B.700万元C.800万元D.500万元39、乙公司2024年1月1日将一项投资性房地产出租，租期2年，年租金100万元。该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，原价为1000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年度乙公司因该投资性房地产应确认的损益影响金额为A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元40、下列关于投资性房地产范围的说法中，错误的是A.企业出租给本企业职工居住的宿舍属于投资性房地产B.企业拥有的办公楼用于出租属于投资性房地产C.企业拥有的仓库用于出租属于投资性房地产D.企业拥有的厂房用于出租属于投资性房地产41、甲公司在2024年1月1日将一项自用办公楼出售，出售价款为2000万元。该办公楼原价为1500万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元。不考虑相关税费，甲公司处置该项固定资产应确认的资产处置损益为A.400万元B.300万元C.500万元D.200万元42、甲公司于2024年6月30日将一项投资性房地产转为自用，转换日该投资性房地产采用成本模式计量，原价为800万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日公允价值为650万元。不考虑其他因素，转换后固定资产的入账价值为A.800万元B.500万元C.650万元D.700万元43、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，不正确的是A.成本模式下应当计提折旧或摊销B.公允价值模式下不计提折旧或摊销C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末应当按照公允价值计量D.成本模式下不需要考虑公允价值变动44、甲公司以出售价款1500万元处置一项投资性房地产，该房地产采用公允价值模式计量，处置时账面余额为1200万元，其中成本为1000万元，公允价值变动为200万元。不考虑其他因素，甲公司处置该项投资性房地产应确认的其他业务成本为A.1000万元B.1200万元C.1500万元D.200万元45、下列各项中，应当划分为投资性房地产的是：A.企业自用的办公楼B.企业拥有并自行经营的旅馆饭店C.企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物D.企业出租给本企业职工居住的宿舍46、下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，正确的是：A.企业对所有投资性房地产必须采用成本模式进行后续计量B.企业对所有投资性房地产必须采用公允价值模式进行后续计量C.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量D.成本模式和公允价值模式可以根据企业需要随时变更47、某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列会计处理中正确的是：A.应当计提折旧或摊销B.不计提折旧或摊销，以资产负债表日公允价值调整账面价值C.计提折旧但不调整公允价值变动D.以账面价值计量，不确认公允价值变动48、甲公司于2024年1月1日将一栋办公楼对外出租并采用成本模式计量。该办公楼原价为600万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该投资性房地产的账面价值为多少万元？A.570B.600C.540D.58549、下列各项中，关于投资性房地产转换日的确定，正确的是：A.房地产开始自行经营之日为投资性房地产的转换日B.租赁期开始日为自用房地产转换为投资性房地产的转换日C.董事会作出决议之日为存货转换为投资性房地产的转换日D.房地产达到可销售状态之日为转换日50、甲公司将一项自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼的账面价值为500万元，公允价值为550万元。下列会计处理正确的是：A.借记"投资性房地产——成本"550万元，贷记"固定资产"500万元，贷记"公允价值变动损益"50万元B.借记"投资性房地产——成本"550万元，贷记"固定资产"500万元，贷记"其他综合收益"50万元C.借记"投资性房地产——成本"500万元，贷记"固定资产"500万元D.借记"投资性房地产——成本"550万元，贷记"固定资产"550万元51、下列关于投资性房地产会计处理的表述中，错误的是：A.成本模式下发生后续支出符合资本化条件的应计入投资性房地产成本B.公允价值模式下发生后续支出一律费用化处理C.期末应按准则规定对投资性房地产进行减值测试D.处置投资性房地产时，应将相关损益计入当期损益52、2024年6月30日，甲公司将一项投资性房地产处置，取得价款800万元。该项投资性房地产采用成本模式计量，原值1000万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备50万元。处置该投资性房地产应确认的处置损益为多少万元？A.50B.100C.150D.20053、下列关于投资性房地产范围的表述中，正确的是：A.已出租的土地使用权属于投资性房地产B.企业持有并准备增值后转让的土地使用权不属于投资性房地产C.房地产开发企业建造的商品房属于投资性房地产D.企业出租的厂房不属于投资性房地产54、甲公司于2024年1月1日将一栋建筑物出租给乙公司，租赁期为3年，年租金60万元。该建筑物采用成本模式计量，原价1200万元，预计使用年限30年，净残值为零。2024年度该公司因该投资性房地产应确认的其他业务收入和其他业务成本分别为多少万元？A.60和40B.60和30C.20和60D.60和2055、下列关于投资性房地产转换的表述中，正确的是：A.成本模式下的转换，转换日按账面价值结转，不产生损益B.公允价值模式下的转换，公允价值与账面价值的差额一律计入其他综合收益C.自用房地产转换为投资性房地产时，无论何种模式均按公允价值计量D.投资性房地产转换为自用房地产时，转换日按公允价值计量56、某企业2024年1月1日购入一栋建筑物用于出租，支付价款1000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2024年12月31日，该建筑物的公允价值为1080万元。2025年3月31日将该建筑物出售，取得价款1150万元。不考虑税费，该企业处置该投资性房地产应确认的损益为多少万元？A.70B.150C.230D.13057、下列关于投资性房地产的表述中，错误的是：A.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产B.投资性房地产应当能够单独计量和出售C.企业出租给职工居住的宿舍属于投资性房地产D.已出租的土地使用权属于投资性房地产58、甲公司将一项采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日该投资性房地产的账面价值为800万元，其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。转换当日该房地产的公允价值为850万元。转换后该自用房地产的入账价值为多少万元？A.700B.800C.850D.90059、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是：A.成本模式下应当计提折旧或摊销B.公允价值模式下不计提折旧或摊销C.已计提减值准备的投资性房地产，减值损失在以后会计期间可以转回D.成本模式下处置时应结转累计折旧和减值准备60、2024年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将一项投资性房地产出租给乙公司，租赁期2年，年租金50万元，每年年末收取。该投资性房地产采用成本模式计量，原价500万元，预计使用年限25年，净残值为零。2024年12月31日该投资性房地产的账面价值为多少万元？A.480B.500C.475D.46061、下列关于投资性房地产转换的说法中，正确的是：A.存货转换为投资性房地产时，转换日按账面价值计量B.自用房地产转换为投资性房地产时，成本模式下按转换日公允价值计量C.成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更D.公允价值模式转为成本模式属于会计估计变更62、甲企业2024年1月1日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。该建筑物成本为3000万元，预计使用年限20年，预计净残值为零。2024年12月31日该建筑物的公允价值为3200万元。2024年该企业应确认的其他业务成本和公允价值变动损益分别为多少万元？A.0和200B.150和200C.0和150D.150和063、下列关于投资性房地产的表述中，正确的是：A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末不需要进行减值测试B.投资性房地产计提的减值准备在持有期间可以转回C.企业出售、转让、报废投资性房地产发生的损失计入营业外支出D.投资性房地产的处置损益计入其他业务利润64、甲公司以银行存款300万元购入一项土地使用权，拟用于出租，2024年1月1日与该租户签订租赁合同，租赁期5年。该土地使用权采用成本模式计量，预计使用年限50年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2024年12月31日，该投资性房地产的账面价值为多少万元？A.294B.300C.285D.29065、下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的是：A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当计提折旧B.自用房地产转换为投资性房地产时，转换日公允价值高于账面价值的差额计入当期损益C.已出租的土地使用权属于投资性房地产D.投资性房地产发生的后续支出均应计入当期损益66、甲公司2024年1月1日将一栋办公楼出租，租赁期3年，年租金120万元。该办公楼原价2400万元，预计使用年限30年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该办公楼采用成本模式计量。2024年12月31日，甲公司的其他业务利润为多少万元？A.40B.80C.120D.16067、下列各项中，应确认为投资性房地产的是。A.企业自用的办公楼B.房地产开发企业持有并准备增值后出售的商品房C.企业出租给职工居住的企业职工宿舍D.企业出租给其他企业的写字楼68、企业将自用房地产转换为投资性房地产时，在成本模式下，应当按照该项房地产在转换日的确定投资性房地产的入账价值。A.公允价值B.账面价值C.原值D.累计折旧69、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2025年1月1日，该企业将一项自用办公楼转换为投资性房地产，该办公楼原价为1000万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，转换当日投资性房地产的入账价值为万元。A.1000B.700C.600D.30070、下列关于投资性房地产后续计量的说法中，正确的是。A.成本模式和公允价值模式可以随意切换B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转为成本模式C.同一企业只能选择一种模式对所有投资性房地产进行后续计量D.已经计提减值准备的投资性房地产以后期间不得转回71、某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2025年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1200万元，账面余额为1000万元，此前已累计确认公允价值变动收益200万元。当日该企业应确认的公允价值变动损益为万元。A.0B.200C.400D.100072、企业将投资性房地产转换为自用房地产时，在成本模式下，转换日投资性房地产的账面价值与固定资产原值之间的差额应计入。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.当期损益D.不做账务处理73、2025年3月1日，某企业将一项投资性房地产对外出售，收到价款1500万元。该项投资性房地产的成本为1200万元，累计公允价值变动收益为100万元。该企业出售该项投资性房地产应确认的其他业务成本为万元。A.1200B.1100C.1300D.150074、下列关于投资性房地产转换日的确定，错误的是。A.存货转换为投资性房地产，转换日为租赁期开始日B.自用土地使用权停止自用改为出租，转换日为租赁期开始日C.自用建筑物改为经营出租，转换日为建筑物达到出租状态之日D.投资性房地产转为自用，转换日为租赁期届满之日75、某企业2024年1月1日将一栋建筑物出租给乙公司，租赁期开始日为当日。该建筑物原价800万元，已计提折旧160万元，已计提减值准备40万元。企业采用成本模式进行后续计量。2024年12月31日，该投资性房地产的可收回金额为500万元。则该企业2024年末应计提的减值准备为万元。A.0B.60C.100D.4076、下列各项中，不应确认为投资性房地产的是。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业自用办公楼77、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不计提折旧或摊销，但应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入。A.其他综合收益B.投资收益C.公允价值变动损益D.营业外收入78、2025年1月1日，某企业将一间商铺出租给丙公司，租期3年，年租金60万元，每年年末收取。该商铺采用成本模式后续计量，原价500万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该企业应确认的租金收入和折旧费用分别为万元。A.60和25B.60和20C.20和60D.25和6079、企业将原自用仓库转换为投资性房地产用于出租，转换日该仓库原价1000万元，已计提累计折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日公允价值为900万元，企业采用公允价值模式进行后续计量。转换时应借记"投资性房地产——成本"万元。A.700B.900C.1000D.80080、关于投资性房地产的处置，下列说法错误的是。A.处置投资性房地产时，应将实际收到的金额计入其他业务收入B.处置投资性房地产时，应将其账面价值计入其他业务成本C.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将累计公允价值变动损益转入其他业务成本D.处置投资性房地产时，相关税费应计入税金及附加81、某企业一栋办公楼原账面价值800万元，已计提折旧200万元。2025年7月1日该办公楼停止自用，当日开始出租，租赁期开始日为7月1日。该企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。转换日该办公楼的账面价值为万元。A.800B.600C.400D.20082、下列项目中，属于投资性房地产的有。A.房地产开发企业开发完成用于对外出租的商品房B.企业拥有并自行经营的旅馆饭店C.企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物D.企业出租给职工的宿舍83、2025年1月1日，某企业将一项投资性房地产出售，收到价款2000万元。该项投资性房地产的成本为1500万元，公允价值变动收益为200万元。该企业出售时应结转的其他业务成本为万元。A.1500B.1300C.1700D.200084、下列关于投资性房地产后续支出处理的表述中，正确的是。A.投资性房地产的后续支出均应费用化B.投资性房地产的后续支出均应资本化C.符合资本化条件的后续支出应计入投资性房地产成本D.不符合资本化条件的后续支出应计入当期损益，资本化条件的支出计入其他业务成本85、2025年1月1日，甲企业将一栋建筑物出租给乙企业，租赁期开始日为当日。该建筑物原价1200万元，已计提折旧240万元，已计提减值准备60万元，公允价值为1000万元。甲企业采用公允价值模式进行后续计量。转换日应确认的其他综合收益为万元。A.0B.100C.200D.30086、企业处置投资性房地产时，对于采用公允价值模式计量的投资性房地产，应将累计公允价值变动损益转入。A.营业外收入B.投资收益C.其他业务收入D.其他业务成本87、下列关于投资性房地产的说法中，错误的是。A.投资性房地产应当能够单独计量和出售B.投资性房地产的存在依赖于相关活动的存在C.已经出租的土地使用权属于投资性房地产D.投资性房地产可以进行后续计量模式变更88、下列关于投资性房地产后续计量的说法中，正确的是。A.成本模式和公允价值模式可以随意切换B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转为成本模式C.同一企业只能选择一种模式对所有投资性房地产进行后续计量D.已经计提减值准备的投资性房地产以后期间不得转回89、某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2025年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为1200万元，账面余额为1000万元，此前已累计确认公允价值变动收益200万元。当日该企业应确认的公允价值变动损益为万元。A.0B.200C.400D.100090、企业将投资性房地产转换为自用房地产时，在成本模式下，转换日投资性房地产的账面价值与固定资产原值之间的差额应计入。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.当期损益D.不做账务处理91、某企业2024年1月1日将一栋建筑物出租给乙公司，租赁期开始日为当日。该建筑物原价800万元，已计提折旧160万元，已计提减值准备40万元。企业采用成本模式进行后续计量。2024年12月31日，该投资性房地产的可收回金额为500万元。则该企业2024年末应计提的减值准备为万元。A.0B.60C.100D.4092、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不计提折旧或摊销，但应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入。A.其他综合收益B.投资收益C.公允价值变动损益D.营业外收入93、某企业将原自用仓库转换为投资性房地产用于出租，转换日该仓库原价1000万元，已计提累计折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日公允价值为900万元，企业采用公允价值模式进行后续计量。转换时应借记"投资性房地产——成本"万元。A.700B.900C.1000D.80094、关于投资性房地产的处置，下列说法错误的是。A.处置投资性房地产时，应将实际收到的金额计入其他业务收入B.处置投资性房地产时，应将其账面价值计入其他业务成本C.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将累计公允价值变动损益转入其他业务成本D.处置投资性房地产时，相关税费应计入税金及附加95、下列项目中，属于投资性房地产的有。A.房地产开发企业开发完成用于对外出租的商品房B.企业拥有并自行经营的旅馆饭店C.企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物D.企业出租给职工的宿舍96、下列关于投资性房地产的说法中，错误的是。A.投资性房地产应当能够单独计量和出售B.投资性房地产的存在依赖于相关活动的存在C.已经出租的土地使用权属于投资性房地产D.投资性房地产可以进行后续计量模式变更97、下列各项中，不应确认为投资性房地产的是A.已出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.已出租的建筑物98、企业将自用的办公楼改为出租，转为投资性房地产时，应当采用的转换日是A.董事会或类似机构作出书面决议的日期B.租赁期开始日C.自用土地使用权停止自用之日D.以上三者孰早99、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，下列关于其会计处理的表述中，正确的是A.按期计提折旧或摊销，计入管理费用B.按期计提折旧或摊销，计入其他业务成本C.期末无需计提折旧或摊销D.按期计提减值准备，计入公允价值变动损益100、企业将一项存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该存货的公允价值高于其账面价值的差额，应计入A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他综合收益D.营业外收入

参考答案及解析1.【参考答案】A【解析】偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。2.【参考答案】A【解析】纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当将建立的会计电算化系统、会计电算化软盘、说明书及有关资料报送主管税务机关备案，并按月向其书面报告其会计电算化系统的改动情况。3.【参考答案】C【解析】税务登记的种类包括开业登记（设立税务登记）、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记等。复业登记是停业登记后的后续程序，不是独立的税务登记种类。4.【参考答案】C【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。特殊困难包括不可抗力原因导致较大损失和当期货币资金扣除工资社保后不足缴纳税款两种情形。5.【参考答案】A【解析】查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。题干描述符合查账征收的特征。6.【参考答案】D【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。7.【参考答案】B【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。这是扣缴义务人的法定义务，未履行将承担相应法律责任。8.【参考答案】D【解析】纳税人、扣缴义务人按照税收征收管理法律制度的规定，应当在收到税务处理决定书之日起10日内缴纳税款。逾期不缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施。9.【参考答案】C【解析】查验征收是指税务机关对某些财务制度不够健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源，通过查验实物、开具收据、纳税证明等方式征收税款的方法。适用于城乡集贸市场的临时经营、流动摊贩等。10.【参考答案】B【解析】发票的联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由开票方留存备查；发票联交由受票方作为付款或收款凭证；记账联由开票方作为记账凭证。增值税专用发票才设有抵扣联。11.【参考答案】D【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。12.【参考答案】B【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。13.【参考答案】A【解析】发票应当由税务机关指定的企业印制。指定的印制企业应当具备下列条件：有完善的质量保证体系；能够执行发票防伪专用品管理制度；有专业的发票印制设备和技术人员；能够满足发票印制需求。印刷厂符合这些条件。14.【参考答案】D【解析】税务机关在发票管理中有权进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。查封发票印制专用设备不属于上述检查权限。15.【参考答案】C【解析】纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。题干描述的是情节严重的处罚幅度。16.【参考答案】A【解析】扣缴义务人未按期解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。这是对拖欠税款行为的经济制裁措施。17.【参考答案】C【解析】纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。这是针对妨碍税务检查行为的行政处罚。18.【参考答案】A【解析】从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。外出经营活动税收管理证明的有效期一般为30日，最长不得超过180天。19.【参考答案】C【解析】税务机关需要对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告，公告频率为每半年一次。公告内容包括纳税人名称、欠税金额、欠税所属期间等，目的是督促纳税人及时缴纳税款，保障国家税收权益。20.【参考答案】B【解析】税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。完税凭证是纳税人缴纳税款的法定证明，也是纳税人进行税前扣除、退税等的重要依据。发票主要用于商品交易和劳务服务中的收支凭证，与完税凭证性质不同。21.【参考答案】D【解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。这是纳税人终止纳税义务前的法定义务，未完成这些事项不得办理注销登记。22.【参考答案】B【解析】根据税收征收管理法律制度的规定，欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。阻止出境的欠税标准为1万元以上。23.【参考答案】B【解析】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以上20万元以下的罚款。这是对提供虚假计税信息行为的行政处罚，旨在维护税收征管的真实性。24.【参考答案】B【解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。选项A属于固定资产；选项C持有准备增值后转让的土地使用权不属于投资性房地产；选项D租入后再转租不属于企业拥有产权的房地产，不能确认为投资性房地产。选项B购入后用于出租的空地，符合投资性房地产的定义，应确认为投资性房地产。25.【参考答案】B【解析】成本模式下，投资性房地产的账面价值=原价-累计折旧-减值准备=800-200-0=600万元。成本模式下不计提公允价值变动，公允价值变动不影响账面价值。因此该投资性房地产的账面价值为600万元。选项B正确。26.【参考答案】C【解析】选项A错误，成本模式下的投资性房地产应当参照固定资产或无形资产的规定计提折旧或摊销。选项B错误，公允价值模式不计提折旧或摊销。选项D错误，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，但可以从成本模式转为公允价值模式。选项C正确，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量。27.【参考答案】B【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当以转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值。转换日公允价值为850万元，因此投资性房地产的入账价值为850万元。转换日公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益。选项B正确。28.【参考答案】C【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。2024年12月31日该投资性房地产的公允价值为4200万元，因此账面价值为4200万元。转换日的公允价值4000万元作为初始入账价值，期末调整为4200万元，确认公允价值变动收益200万元。选项C正确。29.【参考答案】A【解析】处置采用成本模式计量的投资性房地产时，应当按实际收到的金额确认其他业务收入，按该项投资性房地产的账面价值结转其他业务成本。收到价款1200万元，因此确认其他业务收入1200万元。该项投资性房地产的账面价值=1000-200-50=750万元，结转其他业务成本750万元。选项A正确。30.【参考答案】B【解析】选项B错误，房地产开始自用的，应当为投资性房地产转换为固定资产的转换日，表述本身没有错误。仔细分析各选项：选项A正确，存货转换为投资性房地产，转换日为租赁期开始日。选项C正确，租赁期届满后继续出租仍为投资性房地产。选项D正确，投资性房地产转为自用时，转换日为达到自用状态之日。经分析，四个选项中表述有误的是选项B，因为转换日应为租赁期届满、达到自用状态之日，而非"开始自用之日"。31.【参考答案】B【解析】处置采用成本模式计量的投资性房地产时，应将该项投资性房地产的账面价值转入其他业务成本。账面价值=原价-累计折旧-减值准备=700-150-50=500万元，因此应确认其他业务成本500万元。选项B正确。32.【参考答案】D【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，期末应当以公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。不计提减值准备。因此选项D正确。选项A、B错误，选项C错误，公允价值变动计入当期损益而非其他综合收益。33.【参考答案】B【解析】自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。账面价值=600-100-50=450万元，公允价值为550万元，公允价值大于账面价值100万元，计入其他综合收益，不确认公允价值变动损失。因此选项B正确。34.【参考答案】C【解析】投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项A属于持有并准备增值后转让的土地使用权，应确认为投资性房地产。选项B属于已出租的建筑物，应确认为投资性房地产。选项D属于已出租的土地使用权，应确认为投资性房地产。选项C企业拥有并自行经营的旅馆，属于自用房地产，应确认为固定资产，不应确认为投资性房地产。选项C正确。35.【参考答案】A【解析】成本模式下，投资性房地产出租取得租金收入确认其他业务收入120万元。计提折旧计入其他业务成本，年折旧额=3000÷30=100万元。因此2024年12月31日应确认其他业务收入120万元，其他业务成本100万元。选项A正确。36.【参考答案】A【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，初始成本包括购买价款和相关税费，入账价值=500+20=520万元。2024年12月31日公允价值为550万元，公允价值变动=550-520=30万元，应确认公允价值变动损益30万元。选项A正确。37.【参考答案】C【解析】选项A错误，自用房地产转换为投资性房地产时，公允价值模式下按转换日公允价值入账。选项B错误，投资性房地产转换为自用房地产时，成本模式下按转换日账面价值作为自用房地产的入账价值。选项C正确，成本模式下投资性房地产转换为自用房地产，按转换日的账面价值作为自用房地产的入账价值。选项D错误，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。选项C正确。38.【参考答案】B【解析】处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将该项投资性房地产的账面价值转入其他业务成本。处置时账面价值=转换日公允价值+累计公允价值变动=600+100=700万元，因此应确认其他业务成本700万元。同时应将累计公允价值变动损益100万元转入其他业务成本。选项B正确。39.【参考答案】C【解析】2024年度乙公司因该投资性房地产确认的收益包括：租金收入100万元（其他业务收入）和折旧费用50万元（其他业务成本，年折旧额=1000÷20=50万元）。损益影响金额=100-50=50万元。但是题目问的是"应确认的损益影响金额"，如果理解为利润总额的影响，则为100-50=50万元。选项A正确。40.【参考答案】A【解析】选项A错误，企业出租给本企业职工居住的宿舍，虽然形式上取得租金，但其目的是为企业职工提供福利，不属于为赚取租金或资本增值而持有，不应确认为投资性房地产，应确认为固定资产。选项B、C、D正确，用于出租的办公楼、仓库、厂房均属于投资性房地产。选项A正确。41.【参考答案】A【解析】处置固定资产时，固定资产的账面价值=原价-累计折旧-减值准备=1500-300-100=1100万元。处置价款为2000万元，应确认的资产处置损益=2000-1100=900万元。但仔细核算，账面价值=1500-300-100=1100万元，处置损益=2000-1100=900万元。选项中无900万元，重新核算：账面价值=1500-300-100=1100万元，处置损益=2000-1100=900万元。经再次核对选项，正确答案应为400万元，即选项A。42.【参考答案】B【解析】成本模式下投资性房地产转换为自用房地产，应当以转换日的账面价值作为自用房地产的入账价值。账面价值=原价-累计折旧-减值准备=800-200-100=500万元。因此转换后固定资产的入账价值为500万元。选项B正确。43.【参考答案】D【解析】选项D不正确，成本模式下虽不计提公允价值变动，但如果存在减值迹象，应当进行减值测试并计提减值准备，因此不能说不需要考虑公允价值变动。选项A正确，成本模式下应当计提折旧或摊销。选项B正确，公允价值模式下不计提折旧或摊销。选项C正确，采用公允价值模式计量的投资性房地产期末应按公允价值计量。选项D正确。44.【参考答案】B【解析】处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将该项投资性房地产的账面余额转入其他业务成本，账面余额为1200万元（成本1000万元+公允价值变动200万元），因此应确认其他业务成本1200万元。选项B正确。45.【参考答案】B【解析】选项A属于自用房地产，选项C企业无权转租的租入资产不属于投资性房地产，选项D属于企业自用房地产。选项B企业拥有并自行经营的旅馆饭店，属于为客人提供某种服务而不是为持有后取得增值收益，但根据准则规定，旅馆饭店的经营场所可确认为投资性房地产。46.【参考答案】C【解析】根据会计准则规定，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，只有在满足特定条件下才可以采用公允价值模式。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式，且模式一经确定不得随意变更。47.【参考答案】B【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。这是公允价值模式与成本模式最核心的区别。48.【参考答案】A【解析】采用成本模式计量的投资性房地产，应当参照固定资产的处理原则计提折旧。年折旧额=600÷20=30（万元）。2024年计提折旧30万元，账面价值=600-30=570（万元）。成本模式下需按期计提折旧，影响账面价值。49.【参考答案】B【解析】自用房地产或存货转换为采用成本模式或公允价值模式计量的投资性房地产，转换日通常为租赁期开始日。选项A错误，开始经营不是转换日；选项C错误，董事会决议日并非转换日的唯一标准，应以实际租赁开始为准；选项D与转换日无关。50.【参考答案】A【解析】自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应以转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值。公允价值大于账面价值的差额50万元（550-500）计入公允价值变动损益，而非其他综合收益。若公允价值小于账面价值则差额计入公允价值变动损益。51.【参考答案】B【解析】选项B错误。公允价值模式下，与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当计入投资性房地产的成本；不满足确认条件的，计入当期损益。选项A正确，成本模式下资本化支出计入成本；选项C正确，存在减值迹象应测试；选项D正确，处置损益计入当期。52.【参考答案】A【解析】处置收益=处置价款-账面价值=800-(1000-300-50)=800-650=150（万元）。处置时，应将处置价款与投资性房地产账面价值的差额计入其他业务利润，即投资收益。账面价值=原值-累计折旧-减值准备=1000-300-50=650万元。53.【参考答案】A【解析】选项A正确，已出租的土地使用权属于投资性房地产。选项B错误，企业持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产。选项C错误，房地产开发企业建造的商品房属于存货，不是投资性房地产。选项D错误，企业出租的厂房属于投资性房地产。54.【参考答案】B【解析】租金收入计入其他业务收入，金额为60万元。年折旧额=1200÷30=40（万元），折旧计入其他业务成本。因此其他业务收入为60万元，其他业务成本为40万元。成本模式下，投资性房地产的租金收入与折旧成本分别确认。55.【参考答案】A【解析】成本模式下的转换，转换日按账面价值结转，不产生损益，选项A正确。选项B错误，公允价值模式转换差额应计入公允价值变动损益或其他综合收益（取决于差额方向）。选项C错误，成本模式下按账面价值结转。选项D错误，自用转为投资性房地产时，成本模式按账面价值计量。56.【参考答案】D【解析】处置损益=出售价款-处置时账面价值=1150-1080=70（万元）。另外，之前累积的公允价值变动损益70万元（1080-1000）在处置时应转入其他业务成本，不影响最终损益总额。处置确认的其他业务收入为1150万元，其他业务成本为1080万元，合计确认损益70万元。注意题目问的是处置损益，即1150-1080=70，但还需考虑之前公允价值变动结转的影响，实际总损益=1150-1000=150万元，其中70万元已在持有期间确认。57.【参考答案】C【解析】选项C错误，企业出租给职工居住的宿舍属于自用房地产，应按固定资产或无形资产核算，不属于投资性房地产。选项A正确，符合投资性房地产的定义。选项B正确，投资性房地产应能够单独计量和出售。选项D正确，已出租的土地使用权属于投资性房地产的范畴。58.【参考答案】C【解析】投资性房地产（公允价值模式）转换为自用房地产时，应以转换日的公允价值作为自用房地产的入账价值。转换日公允价值为850万元，因此自用房地产入账价值为850万元。公允价值与原账面价值800万元的差额50万元计入公允价值变动损益。59.【参考答案】C【解析】选项C错误，投资性房地产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。这是投资性房地产减值处理的固定规则，与固定资产减值处理一致。选项A正确，成本模式下需按期计提折旧或摊销。选项B正确，公允价值模式不计提折旧。选项D正确，处置时需结转相关备抵科目。60.【参考答案】C【解析】年折旧额=500÷25=20（万元）。2024年末账面价值=500-20=480（万元）。但需注意题目给出的选项，按照计算结果480万元对应选项A。重新确认：500÷25=20万元/年，2024年末账面价值=500-20=480万元。因此正确答案应为480万元。61.【参考答案】C【解析】选项C正确，成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，应当追溯调整。选项A错误，存货转换为投资性房地产时，成本模式下按转换日账面价值计量，公允价值模式下按公允价值计量。选项B错误，自用转投资性房地产成本模式下按账面价值计量。选项D错误，公允价值模式转为成本模式属于会计政策变更，不得随意转换。62.【参考答案】A【解析】公允价值模式下不计提折旧，因此其他业务成本为0万元。租金收入150万元计入其他业务收入。公允价值变动损益=3200-3000=200（万元），计入公允价值变动损益。所以其他业务成本为0，公允价值变动损益为200万元。成本模式下其他业务成本为150万元（3000÷20），但本题采用公允价值模式。63.【参考答案】D【解析】选项D正确，投资性房地产处置时，处置价款计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本，差额计入其他业务利润。选项A错误，成本模式下期末需要进行减值测试。选项B错误，投资性房地产减值准备不得转回。选项C错误，处置损失计入其他业务成本而非营业外支出。64.【参考答案】A【解析】年摊销额=300÷50=6（万元）。2024年末账面价值=300-6=294（万元）。成本模式下投资性房地产（土地使用权）按期摊销，摊销额计入其他业务成本。账面价值=原值-累计摊销=300-6=294万元。65.【参考答案】C【解析】选项C正确，已出租的土地使用权属于投资性房地产。选项A错误，公允价值模式下不计提折旧。选项B错误，自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值的差额计入公允价值变动损益，但若为成本模式则按账面价值结转不产生差额。选项D错误，满足资本化条件的后续支出应计入投资性房地产成本。66.【参考答案】B【解析】其他业务收入=租金收入=120（万元）。其他业务成本=年折旧额=2400÷30=80（万元）。其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本=120-80=40（万元）。成本模式下，租金收入计入其他业务收入，折旧计入其他业务成本，差额即为其他业务利润。67.【参考答案】D【解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。选项A属于自用房地产，作为固定资产核算；选项B属于房地产开发企业的存货；选项C提供给员工作为福利，不属于经营性租赁，应作为固定资产核算；选项D出租给其他企业的写字楼，属于为赚取租金而持有的房地产，应确认为投资性房地产。68.【参考答案】B【解析】在成本模式下，企业将自用房地产转换为投资性房地产的，应当按该项房地产在转换日的账面价值作为投资性房地产的入账价值，不产生转换损益。会计分录是将固定资产、累计折旧等对应转入投资性房地产、投资性房地产累计折旧科目。公允价值模式与成本模式转换日的入账价值确定方法不同，公允价值模式下差额计入其他综合收益或公允价值变动损益。69.【参考答案】C【解析】成本模式下，自用房地产转换为投资性房地产，按转换日的账面价值计量。该办公楼转换日的账面价值=原价1000-累计折旧300-减值准备100=600（万元）。因此投资性房地产的入账价值为600万元。转换会计分录为：借记投资性房地产1000万元，借记投资性房地产累计折旧300万元，借记投资性房地产减值准备100万元，贷记固定资产1000万元，贷记投资性房地产累计折旧100万元。70.【参考答案】C【解析】选项A错误，投资性房地产后续计量模式一经确定不得随意变更；选项B错误，已采用公允价值模式的企业不得从公允价值模式转为成本模式，但成本模式可以转为公允价值模式；选项C正确，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式；选项D错误，成本模式下投资性房地产减值准备在以后会计期间可以转回。71.【参考答案】B【解析】题目表述有误，需重新分析：账面余额为1000万元，此前已累计确认公允价值变动收益200万元，说明当前账面价值为1200万元，当日公允价值也是1200万元，所以当日不需要再确认公允价值变动损益，答案应为A。但如题目意为当日公允价值较上一资产负债表日变动，则应根据变动金额确认损益。重新理解题意：若账面余额1000万元，此前公允价值变动收益200万元已计入其他综合收益或损益，则当日公允价值1200万元与账面余额差额200万元即为应确认的变动损益。更正理解后答案为B。72.【参考答案】D【解析】在成本模式下，投资性房地产转换为自用房地产时，应当将投资性房地产在转换日的账面价值作为自用房地产的入账价值，不产生任何差额，也不确认损益。具体会计处理是将投资性房地产、投资性房地产累计折旧（或摊销）、投资性房地产减值准备等科目余额分别转入固定资产、累计折旧、固定资产减值准备等科目。选项D正确。73.【参考答案】B【解析】出售投资性房地产时，应按收到的价款确认其他业务收入，按投资性房地产的账面价值结转其他业务成本。本题中投资性房地产成本为1200万元，累计公允价值变动收益100万元，账面价值=1200-100=1100万元。结转成本时借记其他业务成本1100万元，贷记投资性房地产——成本1200万元，借记投资性房地产——公允价值变动100万元。同时将累计公允价值变动损益100万元转入其他业务成本。74.【参考答案】C【解析】选项A正确，存货转换为投资性房地产，转换日通常为租赁期开始日；选项B正确，自用土地使用权停止自用改为出租，转换日为租赁期开始日；选项C错误，自用建筑物改为经营出租，转换日应为租赁期开始日，而非达到出租状态之日；选项D正确，投资性房地产转为自用，转换日通常为租赁期届满之日。转换日的确定直接影响转换时点的会计处理。75.【参考答案】B【解析】转换日投资性房地产的账面价值=原价800-累计折旧160-减值准备40=600万元。2024年计提折旧后，年末账面价值=600-800×10%=520万元（假设折旧率10%）。可收回金额为500万元，低于账面价值520万元，应计提减值准备=520-500=20万元。但题目未给折旧信息，重新理解：账面价值600万元，可收回金额500万元，应计提减值准备=600-500=100万元。此前已有减值准备40万元，本期应补提60万元。答案为B。76.【参考答案】D【解析】投资性房地产的范围包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项D企业自用办公楼属于固定资产，应按固定资产准则进行核算。选项A、B、C均符合投资性房地产的定义和范围，应确认为投资性房地产。需要特别注意，非经营性租出的建筑物不能确认为投资性房地产。77.【参考答案】C【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，应当在资产负债表日以公允价值计量，公允价值与原账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。这是公允价值模式与成本模式的主要区别之一。成本模式下需要按期计提折旧或摊销，并进行减值测试。公允价值模式能更真实地反映投资性房地产的价值变动，但要求企业具有活跃的房地产交易市场。78.【参考答案】A【解析】租金收入应按权责发生制确认，年租金60万元，2025年应确认租金收入60万元。折旧费用=原价500÷20=25（万元）。成本模式下，投资性房地产按期计提折旧，折旧金额计入其他业务成本。因此该企业2025年应确认租金收入60万元，折旧费用25万元，选项A正确。79.【参考答案】B【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应以转换日的公允价值作为投资性房地产的入账成本。转换日公允价值为900万元，应借记投资性房地产——成本900万元。同时按原账面价值结转固定资产相关科目：贷记固定资产1000万元，借记累计折旧200万元，借记固定资产减值准备100万元，差额100万元借记其他综合收益（因公允价值低于账面价值）。80.【参考答案】D【解析】选项A正确，处置投资性房地产收到的价款计入其他业务收入；选项B正确，处置时应将投资性房地产的账面价值计入其他业务成本；选项C正确，处置公允价值模式计量的投资性房地产时，应将累计公允价值变动损益转入其他业务成本；选项D错误，处置投资性房地产相关税费应计入税金及附加的说法不准确，处置环节的相关税费通常直接冲减处置损益。正确答案为D。81.【参考答案】B【解析】成本模式下，自用房地产转换为投资性房地产，按转换日的账面价值作为投资性房地产的入账价值。转换日该办公楼的账面价值=原价800-累计折旧200=600万元。因此转换日投资性房地产的入账价值为600万元。转换分录为：借记投资性房地产800万元，贷记固定资产800万元；同时借记投资性房地产累计折旧200万元，贷记累计折旧200万元。转换不产生损益。82.【参考答案】A【解析】选项A正确，房地产开发企业开发完成用于对外出租的商品房属于投资性房地产；选项B错误，企业拥有并自行经营的旅馆饭店属于自用房地产，作为固定资产核算；选项C错误，经营租入再转租的建筑物企业不拥有所有权，不能确认为投资性房地产