2026年财会初级考试专项训练及解析

2026年财会初级考试专项训练及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共24小题，每小题2分，共48分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，不属于会计要素中“收入”的是（）。A.出售原材料收入B.提供劳务收入C.出售固定资产净收益D.让渡资产使用权收入2.企业将现金存入银行，应编制的会计凭证是（）。A.银行存款收款凭证B.银行存款付款凭证C.现金收款凭证D.现金付款凭证3.某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，估计坏账率为3%。2025年年末“应收账款”科目借方余额为200万元，“应收票据”科目借方余额为50万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元，假设“坏账准备”科目期初无余额，则2025年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.6B.7.5C.8D.94.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。2025年6月18日购入一项固定资产，原价为123万元，预计使用寿命为10年，预计净残值率为3%，按月计提折旧。该固定资产2025年8月份应计提的折旧额为（）万元。A.1B.1.01C.1.02D.1.035.下列各项中，关于政府会计主体的表述，正确的是（）。A.只包括政府财政部门B.只包括行政单位C.只包括事业单位D.包括各级政府、我国在境外的行政单位以及依法接受国家预算管理的各类单位6.企业销售商品时代垫的运杂费应计入（）。A.销售费用B.应收账款C.其他应收款D.预付账款7.某企业2025年度主营业务收入为5000万元，主营业务成本为3000万元，其他业务收入为500万元，其他业务成本为300万元，税金及附加为50万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为100万元，投资收益为200万元。该企业2025年度营业利润为（）万元。A.1800B.1700C.2000D.19008.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将外购的货物作为投资提供给其他单位9.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年5月销售自产粮食白酒100吨，每吨不含税售价为20000元，收取包装物押金23400元，单独核算不退还。该酒厂当月应缴纳的消费税税额为（）万元。A.40B.43.6C.46.4D.5010.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）。A.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期B.以完成一定工作任务为期限的劳动合同不得约定试用期C.试用期内，用人单位可以随时解除劳动合同且无需向劳动者支付经济补偿D.试用期内，劳动者可以随时解除劳动合同且无需向用人单位支付通知义务11.根据社会保险法律制度的规定，职工基本养老保险个人账户不得提前支取，记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。个人达到法定退休年龄时，累计缴费不足15年的，可以（）。A.补缴后享受养老保险待遇B.终止职工基本养老保险关系，转入城乡居民基本养老保险C.终止职工基本养老保险关系，保留账户，继续缴费至满15年D.申请提前退休，享受养老保险待遇12.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行结算账户管理的表述中，不正确的是（）。A.一般存款账户不得办理现金支取B.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付C.个人银行结算账户可以办理现金存取业务D.财政部门未在人民银行开设账户的，可以在商业银行开设一个零余额的专用存款账户办理财政授权支付业务13.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得征税范围的是（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.经营所得14.企业进行现金清查时，在现金盘点报告表中，发现现金溢余，且无法查明原因的，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.其他应付款15.某企业2019年12月购入不需要安装的生产设备一台，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年6月该设备因自然灾害报废，清理过程中发生残值收入10万元，发生清理费用2万元，不考虑其他因素，该设备报废对企业当期损益的影响金额为（）万元。A.-200B.-192C.-182D.-19016.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.长期借款17.下列各项中，关于应付职工薪酬的表述，正确的是（）。A.计件工资属于直接人工，直接计入产品成本B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照产品的账面价值计量应付职工薪酬C.企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险金等，属于短期薪酬D.辞退福利应当计入当期损益，不根据职工提供服务的情况进行分摊18.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进农产品，下列关于进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。A.从一般纳税人处购进农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额B.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额C.购进用于生产13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额D.取得预付凭证的，农产品进项税额不得抵扣19.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.进口大卡车B.进口高档手表C.酒厂自产白酒用于广告宣传D.委托加工收回的实木地板继续加工生产高档家具20.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于工作时间和休息休假的表述中，正确的是（）。A.用人单位在端午节当天安排劳动者工作且不补休的，应当按照不低于工资的300%支付劳动者工资B.用人单位应当保证劳动者每周至少休息1日C.用人单位安排加班的，应当按照不低于工资的150%支付加班费D.用人单位安排劳动者延长工作时间超过一个小时的，支付不低于工资的200%的工资报酬21.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本医疗保险的表述中，正确的是（）。A.职工基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳，用人单位缴费比例一般不低于职工工资总额的6%B.职工基本医疗保险基金由统筹基金和个人账户组成C.职工退休后，不再缴纳基本医疗保险费D.职工基本医疗保险的缴费年限，各地规定一致22.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的是（）。A.支票的提示付款期限为自出票日起1个月B.商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日C.银行本票的提示付款期限为自出票日起2个月D.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月23.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.被没收财物的损失B.违反合同支付的违约金C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出24.下列各项中，属于会计核算基本前提的是（）。A.会计主体B.谨慎性原则C.实质重于形式D.权责发生制二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。少选，每个正确选项得0.5分。）1.下列各项中，属于资产特征的有（）。A.企业拥有或者控制的B.在过去的交易或事项中形成的C.预期会给企业带来经济利益的D.能够用货币计量2.下列各项中，应当确认为企业存货的有（）。A.已经购入但尚未入库的在途物资B.已发出但未确认收入的商品C.委托代销的商品D.已经生产完成但尚未验收入库的产品3.下列各项中，属于企业应交税费的有（）。A.增值税B.消费税C.房产税D.所得税4.下列各项中，关于现金管理的表述，正确的有（）。A.企业现金收入应当于当日送存开户银行B.企业支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取C.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户D.不得用现金支付结算凭证规定的金额起点以下的零星支出5.下列各项中，关于收入的表述，正确的有（）。A.收入是企业日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.出售固定资产取得的收益属于企业的收入C.出售无形资产取得的收益属于企业的收入D.利得不是日常活动形成的，但也会导致所有者权益增加6.下列各项中，关于利润的表述，正确的有（）。A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果B.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益C.营业收入=主营业务收入+其他业务收入D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出7.下列各项中，属于增值税一般纳税人进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产B.非正常损失的购进货物C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物D.从海关取得的增值税专用缴款书上注明的增值税额8.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.贵重首饰及珠宝玉石C.电池D.木地板9.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动报酬的表述，正确的有（）。A.用人单位与劳动者可以在劳动合同中约定试用期工资，但不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的百分之八十，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准B.用人单位支付劳动者工资不得低于当地最低工资标准C.工资应当以货币形式按月支付给劳动者本人D.用人单位安排加班不支付加班费的，由劳动行政部门责令限期支付加班费10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得，需要合并计算个人所得税的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.经营所得D.财产租赁所得11.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.保险赔款D.军人的转业费、复员费12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税税前扣除项目范围的有（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰13.下列各项中，属于会计档案的有（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.会计档案保管清册14.下列各项中，关于单位内部会计管理制度的表述，正确的有（）。A.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责B.会计机构内部应当建立稽核制度C.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约D.会计档案的保管期限为5年15.下列各项中，关于支票的表述，正确的有（）。A.支票分为现金支票、转账支票和普通支票B.支票的出票日期不得更改，更改的票据无效C.支票的提示付款期限为自出票日起10日D.支票金额可以由出票人授权补记三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不答的不得分也不扣分。）1.企业所有的交易或者事项在会计上均应统一以货币计量。（）2.企业盘亏的现金，在查明原因前，应先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后再根据管理权限报经批准后处理。（）3.委托加工物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）4.企业缴纳的印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税、契税等，不通过“应交税费”科目核算。（）5.甲公司为增值税一般纳税人，将外购的一批材料用于建造办公楼，该批材料的进项税额不得抵扣。（）6.纳税人销售自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（）7.职工在参加培训期间，企业支付给职工的工资属于短期薪酬。（）8.用人单位违反法律、行政法规未向劳动者提供劳动合同约定的劳动保护或者劳动条件的，劳动者可以解除劳动合同，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。（）9.个人所得税中的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（）10.企业的会计档案保管期限，从会计年度终了后的第一天开始计算。（）四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务。2025年6月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售小汽车10辆，每辆不含税售价为20万元，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元。合同规定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，乙公司于8日付款。（2）5日，销售一批维修配件，开具增值税普通发票注明价款10万元，增值税税额1.3万元，款项已存入银行。（3）10日，购进一批钢材用于汽车维修，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元，款项已通过银行转账支付。钢材已验收入库。（4）15日，将自产的20辆小汽车作为福利发放给本公司职工，每辆小汽车市场售价为22万元（不含税），生产成本为15万元。（5）20日，因自然灾害毁损库存钢材一批，该批钢材账面成本为10万元，购进时支付的增值税进项税额为1.3万元。经保险公司核定应赔偿损失5万元，残料变价收入1万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答第1-4小题。1.根据资料（1），甲公司销售小汽车确认的收入金额为（）万元。A.196B.200C.202D.2042.根据资料（1），乙公司实际支付的款项为（）万元。A.200B.226C.220D.2383.根据资料（4），甲公司发放职工小汽车应确认的收入金额为（）万元。A.300B.440C.450D.4604.根据资料（1）至（5），甲公司6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A.54.3B.57.6C.58.9D.60.2（二）张某为某公司员工，2025年发生如下情况：（1）2025年1月1日，张某与公司签订3年期劳动合同，约定基本工资为每月5000元，试用期3个月，试用期工资为基本工资的80%。（2）2025年3月，公司安排张某在周末加班2天，并在下周一安排张某补休。公司按照日工资的150%支付了加班费。（3）2025年6月，公司因经营困难，决定裁员，张某不在裁减人员范围内。公司决定终止与张某的劳动合同，并向张某支付了4个月工资的经济补偿。（4）2025年7月，张某开始自行创业，经营一家小型餐馆，属于增值税小规模纳税人。（5）2025年8月，张某通过“个人所得税”APP办理了2025年1月至6月的综合所得汇算清缴。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答第5-8小题。5.根据资料（1），张某在试用期的月工资为（）元。A.4000B.5000C.4000（不含税）D.4000（含税）6.根据资料（2），张某补休的2天，公