2026年税务师考试《税法》冲刺押题试卷综合应用题

2026年税务师考试《税法》冲刺押题试卷综合应用题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、甲企业为增值税一般纳税人，2023年9月发生以下业务：（1）销售商品取得不含税销售额100万元，货物发出并办妥托收手续，货款尚未收到。该商品成本80万元。（2）提供货物运输服务，收取不含税运费收入20万元，款项已收取。（3）将自产的一批成本为10万元、无同类商品销售价格的商品用于赠送客户，该批商品增值税税率13%。（4）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证，材料已验收入库。因管理不善，该批原材料损失20%。（5）销售应税服务取得含税销售额36.8万元，款项已收取。要求：根据上述资料，计算甲企业2023年9月应纳增值税额。二、乙公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售自产白酒1000箱，每箱不含税售价500元，并收取包装物租金每箱50元（单独核算），款项已收取。白酒成本每箱300元。该白酒适用消费税比例税率20%，定额税额每箱0.5元。（2）将自产白酒10箱用于本企业职工福利，无同类白酒销售价格。（3）进口一批高级化妆品，关税完税价格80万元，关税率20%，消费税税率15%，增值税税率13%。（4）销售进口的高级化妆品，取得含税销售额117万元，款项已收取。要求：根据上述资料，计算乙公司2023年10月应纳消费税和增值税额。三、丙企业为居民企业，2023年度财务报表显示：实现营业收入800万元，营业成本500万元，发生销售费用100万元（其中含广告费60万元，业务招待费15万元），管理费用80万元，财务费用30万元，公益性捐赠支出8万元（通过公益性社会团体捐赠），取得符合条件的居民企业之间的股息收入50万元，处置一项固定资产取得收入40万元，该固定资产原值20万元，累计折旧5万元，已计提减值准备2万元，处置过程中发生清理费用3万元。假定广告费和业务招待费按税法规定进行税前扣除。不考虑其他税费影响。要求：计算丙企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（企业所得税税率25%）四、丁个人2023年度收入情况如下：（1）工资收入每月50000元，共12个月。（2）取得一次性奖金150000元，决定将其按月平均分摊计入综合所得。（3）出租自有住房取得租金收入120000元，扣除相关费用后净收入60000元。（4）购买国债取得利息收入5000元。（5）转让个人独资企业股权，取得转让所得300000元。（6）接受某大学邀请进行学术讲座，取得劳务报酬收入80000元。假定丁个人2023年度无其他扣除项目（除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除外），基本减除费用按每年6万元标准扣除，专项扣除按实际发生额扣除，子女教育支出每月3000元，赡养老人支出每月2000元（独生子女）。不考虑其他因素。要求：计算丁个人2023年度应纳个人所得税额。五、戊企业是一般纳税人，2023年11月发生以下涉税事项：（1）签订一份技术开发合同，合同约定技术开发服务费含税金额100万元，其中研究开发费80万元，技术服务费20万元。（2）收购一家小型微利企业，支付收购价格300万元。该小型微利企业最近一个纳税年度符合小型微利企业条件，其资产总额100万元，从业人数20人，应纳税所得额30万元。（3）将一项商标权的使用权转让给其他企业，取得转让收入200万元，该商标权原值150万元。（4）购买一台环保设备用于生产，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，设备已安装投入使用。该设备符合增值税即征即退政策规定，退税比例为10%。要求：根据上述资料，计算戊企业2023年11月与增值税、企业所得税相关的税务处理。六、己企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售应税服务取得含税收入200万元，同时收取代为客户支付的政府性基金5万元，款项已收取。（2）将一项不动产出租给其他企业使用，租赁期3年，2023年12月收取租金10万元，款项已收取。该不动产原值1000万元，累计折旧200万元。（3）购进用于生产产品的原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，材料已验收入库。（4）因管理不善，导致部分原材料丢失，金额为20万元，该批原材料已购进增值税专用发票已认证。要求：根据上述资料，计算己企业2023年12月应纳增值税额。试卷答案一、应纳增值税额计算：（1）销售商品：销项税额=100万元×13%=13万元（2）提供运输服务：销项税额=20万元×9%=1.8万元（3）视同销售：销项税额=10万元×13%=1.3万元（4）购进损失：进项税额转出=50万元×13%×20%=1.3万元（5）销售应税服务：销项税额=36.8万元/(1+9%)×9%=3.12万元应纳增值税合计=13+1.8+1.3-1.3+3.12=19.12万元解析思路：本题考查增值税的计算。首先，分别计算各项业务的销项税额。销售商品和销售应税服务按对应税率计算。将自产货物用于赠送，视同销售计算销项税额。因管理不善导致的进项税额，应做进项税额转出处理，计算转出金额。最后，将各项销项税额相加，减去进项税额转出额，得出当期应纳增值税额。二、应纳消费税额计算：（1）销售白酒（含包装物租金）：白酒售价=500元/箱+50元/箱=550元/箱；不含税销售额=1000箱×550元/箱=55万元；消费税=55万元×20%+1000箱×0.5元/箱=11+500=11.5万元（2）用于职工福利白酒：从价计征消费税=10箱×500元/箱×20%=1万元；定额计征消费税=10箱×0.5元/箱=0.5万元；合计消费税=1+0.5=1.5万元消费税合计=11.5+1.5=13万元应纳增值税额计算：（1）销售白酒（含包装物租金）：销项税额=55万元×13%=7.15万元（2）用于职工福利白酒：视同销售，销项税额=10箱×500元/箱×13%=6.5万元（3）进口化妆品：关税=80万元×20%=16万元；关税完税价格=80+16=96万元；消费税=96万元/(1-15%)×15%=20万元；增值税=96万元/(1-15%)×13%=14.52万元（4）销售进口化妆品：销项税额=117万元/(1+13%)×13%=13.5万元增值税合计=7.15+6.5+14.52+13.5=41.67万元解析思路：本题考查增值税和消费税的计算。首先，计算销售白酒业务，注意包装物租金是否计入销售额。将用于职工福利的自产白酒，按视同销售处理，分别计算从价和从量部分的消费税。进口化妆品需计算关税、消费税和增值税。最后，销售进口化妆品按一般销售计算增值税。消费税涉及从价和从量两种计算方法，需分别计算后相加。增值税则根据各项业务性质分别计算后相加。三、应纳税所得额计算：（1）广告费扣除限额=800万元×15%=120万元；实际发生60万元，可全额扣除。（2）业务招待费扣除限额=800万元×5%=40万元；实际发生15万元，可全额扣除。（3）公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=480万元×12%=57.6万元；实际发生8万元，可全额扣除。（4）股息收入免税。（5）处置固定资产收益=40-(20-5-2)-3=20万元。（6）财务费用可据实扣除。应纳税所得额=800-500-100-80-30+8+20=168万元应纳企业所得税额=168万元×25%=42万元解析思路：本题考查企业所得税的计算。首先，计算收入总额。然后，根据税法规定，对各项成本、费用进行纳税调整。广告费和业务招待费需要计算扣除限额，与实际发生额比较，按限额扣除。公益性捐赠支出也需要计算限额，与实际发生额比较。符合条件的居民企业之间的股息收入免税。处置固定资产的收益计入应纳税所得额。最后，将调整后的应纳税所得额乘以企业所得税税率，得出应纳企业所得税额。四、应纳个人所得税额计算：（1）工资收入：年度工资收入=50000元/月×12月=600000元；累计预扣预缴税额=(600000-60000-专项扣除-专项附加扣除)×3%×12月。专项扣除和专项附加扣除需根据题目假设数据计算或忽略（题目未提供具体金额，按无扣除计算）。若按无扣除计算，累计预扣预缴=(600000-60000)×3%×12=64800元。（注：此处按无扣除计算，实际应使用累计预扣法，考虑每月预缴和年终汇算清缴，此处简化处理）（2）一次性奖金：平均每月=150000元/12月=12500元。适用税率10%，速算扣除数210。应纳税额=12500元×10%-210=1040元。年终汇算清缴时，与工资合并计算。（3）租金收入：财产租赁所得=60000元；扣除费用=8000元（修缮费）；应纳税所得额=60000-8000=52000元；应纳税额=52000元×10%=5200元。（4）国债利息收入免税。（5）转让股权所得免税。（6）劳务报酬所得：应纳税所得额=80000元-8000元（速算扣除数）=72000元；应纳税额=72000元×20%=14400元。年终汇算清缴：应纳税所得额合计=工资+奖金-基本减除-专项扣除-专项附加-专项附加（独生子女）-租金-劳务报酬=600000+150000-60000-0-(子女3000×12+赡养2000×12)-72000=612000-60000-72000=480000元累计已预缴=64800元应补（退）税额=480000元×20%-64800元-1040元-5200元-14400元=96000-64800-1040-5200-14400=15560元解析思路：本题考查个人所得税的计算。分别计算工资、奖金、租金、劳务报酬等各项收入的应纳税额。工资薪金所得按累计预扣法计算（此处简化），年终汇算清缴时合并计算。一次性奖金可以选择单独计税或并入综合所得计税，此处选择并入计算。财产租赁所得减除相关费用后计算。国债利息、转让个人独资企业股权所得免税。劳务报酬所得需要减除速算扣除数。年终汇算清缴时，将所有应税收入合并，减去各项扣除，计算全年应纳税所得额，与累计已预缴税额比较，得出应补或应退税额。五、增值税处理：（1）技术开发合同：研究开发费不征税，技术服务费按6%税率征税。技术服务费销项税额=100万元/(1+6%)×6%=5.66万元。（2）收购小型微利企业：免税。（3）商标权转让：按5%税率征税。转让收入销项税额=200万元/(1+5%)×5%=9.52万元。（4）购买环保设备：可享受即征即退政策。应纳税额=50万元×13%=6.5万元；退税额=6.5万元×10%=0.65万元；实际入库税额=6.5-0.65=5.85万元。企业所得税处理：（1）技术开发费：可享受加计扣除政策（通常为50%），增加应纳税所得额=80万元×50%=40万元。（2）收购小型微利企业：免税。（3）商标权转让所得=200万元-150万元=50万元。若符合规定的，可享受转让股权的相关税收优惠，如免税等（此处按一般情况处理，具体视政策）。（4）购买环保设备：属于符合规定的环境保护专用设备，可享受投资抵免企业所得税的优惠政策。抵免额=50万元×10%=5万元（假设抵免比例为10%，具体需按最新政策）。解析思路：本题考查增值税和企业所得税的税务处理。首先，判断各项业务适用的增值税税率。技术开发合同区分研究开发费和技术服务费，前者不征税，后者征税。收购符合条件的小型微利企业免税。无形资产转让按规定税率征税。购买符合条件的环保设备，可享受增值税即征即退和企业所得税投资抵免政策。其次，判断企业所得税方面的处理。研究开发费用可加计扣除。转让符合条件的股权或资产可能享受免税等优惠。环保设备的投资可抵免企业所得税。六、应纳增值税额计算：（1）销售应税服务：销项税额=200万元/(1+9%)×9%=17.39万元。代收政府性基金不计入销售额，不产生销项税。（2）出租不动产：按5%税率征收增值税。租金收入不含税，销项税额=10万元×5%=0.5万元。（3）购进