税务师考试《税法二》考试试题及答案

税务师考试《税法二》考试试题及答案考试时间：90分钟满分：100分姓名：________班级：________一、选择题（共15题，每题2分，共30分）1、下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.财政拨款收入答案：D

解析：财政拨款收入属于不征税收入，不属于企业所得税的应税收入。2、企业发生的下列支出，允许在计算应纳税所得额时加计扣除的是？

A.研发人员工资

B.广告费

C.职工教育经费

D.业务招待费答案：A

解析：国家规定，企业发生的研发费用可按照相关规定加计扣除。3、某企业2022年度的利润总额为100万元，其中核定征收的调整增加额为20万元，调整减少额为10万元，则其应纳税所得额为多少？

A.90万元

B.100万元

C.110万元

D.120万元答案：C

解析：应纳税所得额=利润总额+调整增加额-调整减少额=100+20-10=110万元4、下列哪项属于企业所得税中规定的视同销售行为？

A.将自产产品用于管理部门

B.将自产产品用于对外捐赠

C.将自产产品用于职工福利

D.以上全部答案：D

解析：企业将自产产品用于管理部门、对外捐赠和职工福利等行为，属于视同销售行为。5、企业取得的下列收入，应作为不征税收入的是？

A.增值税返还

B.安置残疾人收入

C.国债利息收入

D.股息、红利等权益性投资收益答案：A

解析：增值税返还属于不征税收入，其他均为应税收入。6、某公司取得的政府补助，属于与资产相关的政府补助，应如何处理？

A.在取得当期确认为收益

B.在资产使用寿命内分期确认为收益

C.在相关费用发生时确认为收益

D.不计入应纳税所得额答案：B

解析：与资产相关的政府补助，应在资产使用寿命内分期计入收益。7、某企业发生的业务招待费，按照税法规定，其扣除限额为当年发生额的多少？

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%答案：A

解析：业务招待费的扣除限额为当年发生额的50%。8、企业采用简易计税方法计算增值税时，适用的税率是？

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%答案：B

解析：适用简易计税方法时，一般适用5%的税率。9、企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后纳税年度扣除，最长结转年限为多少？

A.2年

B.3年

C.5年

D.10年答案：C

解析：公益性捐赠支出超过限额部分，可在以后5个纳税年度内结转扣除。10、企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入的多少比例，准予在计算应纳税所得额时据实扣除？

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%答案：C

解析：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%可据实扣除。11、下列哪项属于企业所得税中的不得扣除项目？

A.企业所得税税款

B.职工福利费

C.公益性捐赠支出

D.广告费答案：A

解析：企业所得税税款不得在计算应纳税所得额时扣除。12、企业取得的财政性资金，需符合什么条件才能作为不征税收入？

A.有指定用途

B.无指定用途

C.有指定用途且未形成资产

D.有指定用途且已形成资产答案：C

解析：财政性资金作为不征税收入需有指定用途且未形成资产。13、企业发生的捐赠支出，符合条件的捐赠可按当年利润总额的多少比例在税前扣除？

A.5%

B.10%

C.12%

D.15%答案：C

解析：公益性捐赠支出，符合规定的可按当年利润总额的12%在税前扣除。14、企业将自产产品用于市场推广活动，应视为销售行为，其增值税应纳税额应如何确定？

A.按成本价计算

B.按市场价计税

C.按公允价值计税

D.按不含税价计算答案：B

解析：自产产品用于市场推广，应按市场价作为计税依据。15、企业取得的长期股权投资收益，属于什么性质的收入？

A.视同销售收入

B.营业收入

C.资产处置收益

D.投资收益答案：D

解析：长期股权投资收益属于投资收益，应计入企业所得税应税收入。二、填空题（共10题，每题2分，共20分）16、企业发生的公益性捐赠支出，年度利润总额的12%以内的部分，准予在______扣除。答案：当年计算应纳税所得额时

解析：公益性捐赠支出在当年利润总额的12%以内可在计算应纳税所得额时扣除。17、企业取得的财政拨款，若用于______，则属于不征税收入。答案：与企业经营活动无关的支出

解析：财政拨款用于与企业经营活动无关的支出，属于不征税收入。18、企业将自产产品用于职工福利，应视同销售，计算增值税时，应按______确认销售额。答案：市场价格

解析：自产产品用于职工福利视同销售，按市场价格确认销售额。19、企业发生的业务招待费，按照实际发生额的______在税前扣除。答案：60%

解析：业务招待费在税前扣除不得超过实际发生额的60%。20、某企业2022年度利润总额为300万元，其中纳税调整增加30万元，调整减少20万元，则其应纳税所得额为______万元。答案：310

解析：应纳税所得额=300+30-20=310万元21、企业取得的政府补助，若与资产相关，应在资产______内分期计入收益。答案：使用寿命

解析：与资产相关的政府补助应在资产使用寿命内分期计入收益。22、企业发生的研发费用，形成无形资产的，可在形成资产的次年起按______摊销。答案：10%

解析：形成无形资产的研发费用可按10%的比例摊销。23、企业将自产产品用于对外捐赠，应视为销售，其适用的增值税税率是______。答案：13%

解析：自产产品用于对外捐赠，视为销售，适用13%税率。24、企业通过捐赠方式取得的资产，其计税基础按照______确定。答案：捐赠时的公允价值

解析：捐赠取得的资产，计税基础按捐赠时的公允价值确定。25、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，抵扣联需在______内认证。答案：360日

解析：增值税专用发票抵扣联需在360日内认证，否则不得抵扣。三、简答题（共5题，每题6分，共30分）26、简要说明企业所得税中的不征税收入与免税收入的区别。答案：不征税收入是指企业取得的政府补助、财政拨款等，在计算应纳税所得额时不予征收企业所得税，同时不得在税前扣除；而免税收入是指虽需计入应纳税所得额，但依法可免征企业所得税的收入，如国债利息收入。解析：不征税收入与免税收入的主要区别在于是否计入应纳税所得额以及是否允许在税前扣除。27、企业在哪些情况下可以享受加计扣除政策？答案：企业在研发活动中实际发生的研发费用，在符合规定的前提下，可以按实际发生额的100%加计扣除；对特定行业，如制造业，按实际发生额的150%加计扣除。解析：加计扣除政策主要适用于研发费用，并非所有费用均可享受。28、企业发生哪些视同销售行为，需要缴纳增值税？答案：企业将自产、委托加工或购买货物用于捐赠、广告、职工福利、集体福利、捐赠给其他单位或个人、分配给股东或投资者等行为，均需视同销售缴纳增值税。解析：视同销售行为通常涉及货物的转移，需按市场价计算销项税额。29、简述企业所得税中研究开发费用加计扣除的政策规定。答案：企业实际发生的与研发活动直接相关的费用，可按实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，可按无形资产价值的150%加计扣除。解析：研发费用加计扣除政策旨在鼓励企业加大研发投入。30、企业取得的财政性资金，哪些情形下需要计入应纳税所得额？答案：财政性资金如果未用于指定用途，或者虽用于指定用途但未形成资产，需计入应纳税所得额，并对应纳税所得额进行调整。解析：财政性资金若不符合不征税收入条件，则需计入应纳税所得额。四、综合题（共2题，每题10分，共20分）31、某企业2022年度利润总额为500万元，其中：研发费用支出100万元，形成无形资产；接受政府补助200万元，用于设备购买；发生业务招待费30万元，其中20万元未超过限额；捐赠支出50万元，符合公益性捐赠条件。该项目年应纳税所得额是多少？请说明计算过程。答案：510万元

解析：

利润总额为500万元；

-研发费用形成无形资产的，按150%扣除，即100×150%=150万元；

-政府补助用于设备购买，属于与资产相关的补助，在形成资产后可分期计入收益，不调整应纳税所得额；

-业务招待费在限额内，按实际发生额未超过限额；

-公益性捐赠支出可在限额内扣除，50万元在当年利润总额的12%以内。

应纳税所得额=500-150=350万元，加上补助未形成资产部分不调整，业务招待费和捐赠费均在限额内，所以应纳税所得额为350万元+政府补助为主的其他调整项，具体计算为：可加计扣除费用100万元，因此应纳税所得额=500+100-150-100（实际费用）=510万元。32、某房地产企业转让不动产，售价为4000万元，购置成本为3000万元，已提折旧为500万元，税法规定不动产转让的增值税应税收入为60%的售价，企