《数字化内部控制与风险管理》思考与练习答案汇 徐婧 项目1-11+附录

【思考与练习】答案《数字化内部控制与风险管理》【思考与练习】答案《数字化内部控制与风险管理》第第页项目一认知内部控制一、单项选择题1.COSO著名的《内部控制整合框架》是在(B)发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。A.20世纪80年代B.1992年C.2002年D.2004年2.内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括(B)要素。A.控制环境B.风险评估C.会计系统D.控制程序3.(A)年我国颁布修订《会计法》将会计监督写入法律当中，是我个内部控制制度建设里程中一次重大突破。A.1999B.2001C.2002D.2010​4.(C)规定了内部控制定义、目标原则和要素是制定配套指引的基本依据，在内部控制标准体系中起统驭作用。A.企业内部控制应用指引B.企业内部控制评价指引C.企业内部控制基本规范D.企业内部控制审计指引5.(A)是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位。A.企业内部控制应用指引B.企业内部控制评价指引C.企业内部控制基本规范D.企业内部控制审计指引二、多项选择题1.下列属于内部控制整合框架构成要素的是（ABCDE）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监控2.下列属于内部控制整合框架中提出的目标是（BCD）。A.战略目标B.经营目标C.报告目标D.合规目标E.发展目标3.财政部在发布《企业内部控制基本规范》之后，还发布了《企业内部控制应用指引》。应用指引可以划分为(ABC)基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和A.内部环境类指引B.控制活动类指引C.控制手段类指引D.控制结构类指引4.中国内部控制标准体系包括(ABDE)。A.企业内部控制应用指引B.企业内部控制评价指引C.企业内部控制监督指引D.企业内部控制基本规范E.企业内部控制审计指引5.建立内部控制需要遵循的原则包括哪些？（ABCDE）A.适应性B.制衡性C.重要性D.成本效益原则三、判断题1.《内部控制——整合框架》认为,内部控制由五个要素组成。（√）2.《企业内部控制基本规范》在形式上借鉴了《COSO报告》的五要素框架，同时在内容上体现了风险管理八要素框架的实质。（√）3.2010年内部控制配套指引的发布，标志着我国适合大中型企业的内部控制规范体系框架基本落成。（√）4.内部控制可以为企业经营管理提供绝对保证。（×）5.内部控制只为了帮助企业达到目标，不关注过程本身。（×）项目二内部控制与风险管理框架一、单项选择题1.假设某公司报销流程为：报销人→报销人所在部门领导→会计→出纳→财务经理→单位负责人，如果会计审批完后未经出纳直接交给财务经理审批，这属于（C）行为。A．合谋串通B．限制接触C．越权操作D．复核检查2.企业按产品、客户、地区等来设立事业部，每一个事业部都是一个有相当自主权的利润中心，独立地进行日常经营决策，各事业部都相当于一个U型企业的组织结构是（B）。A.U型结构B.M型结构C.H型结构D.矩阵型结构3.战略委员会的主要职责是对公司的长期发展规划、经营目标、发展方针进行研究并提出建议，战略委员会的主席由（A）担任。A.董事长B.总经理C.独立董事D.监事会主席4.为了实现发展目标而制定具体规划，表明企业在每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径，这指的是（B）。A.发展目标B.战略规划C.企业规划D.企业战略5.为企业提供精神支柱，提升企业的核心竞争力，还可以为内部控制有效性提供有力保证的是（B）。A.企业的规章制度B.企业文化C.管理层的管理理念D.管理者与员工的关系6.企业核心技术的创造者和维护者是（C）。A.股东B.高管人员C.专业技术人员D.一般员工7.在风险分析中，当某因素的敏感系数绝对值=1时，说明该影响因素为（B）。A.敏感因素B.非敏感因素C.普通因素D.核心因素8.企业风险评估的起点是（A）。A.目标设定B.风险识别C.风险分析D.风险应对9.最常见的风险定性分析法是（B）。A.问卷调查法B.风险矩阵法C.情景分析法D.敏感性分析10.下列各项中，不属于风险承受优点的是（B）。A.成本较低B.操作手法灵活多样C.控制理赔进程D.有利于货币资金的运用11.不属于《内部控制—整合框架》基本要素的是（D）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.战略目标12.不相容职务相互分离的核心是（B）。A.职责分工B.内部牵制C.作业程序D.授权批准13.授权审批控制是以（A）为基础，企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。A.分工控制B.会计控制C.控制程序D.控制活动14.必须采用限制接触这一控制措施的资产不包括（D）。A.货币资金B.有价证券C.存货D.无形资产15.企业按成本与可变现净值孰低法对存货进行计价的目的是（C）.A.保证存货账实相符B.资产使用价值的完整性C.资产价值量上的完整性D.有利于提高存货的流动性16.适用于企业自身技术力量雄厚，而且市场上没有能够满足企业需求的成熟的商品化软件和解决方案的信息系统开发方式是（C）。A.业务外包方式B.外购调试方式C.自行开发方式D.接受赠予17.下列属于销售业务控制中应当设置的不相容职务是（B）。A.货币资金支付的审批与执行B.销售合同的审批与签订C.销售合同的谈判与办理发货D.业务经办与后续跟踪18.对内部控制缺陷的认定是对内部控制缺陷的（A）进行识别和确定的过程。A.重要程度B.性质是否恶劣C.金额大小D.引起的风险程度19.内部监督的意义不包括（A）。A.内部监督可以节约企业运营成本B.内部监督以内部环境为基础，并与内部环境有极强的互动关系C.内部监督与风险评估、控制活动形成了三位一体的闭环控制系统D.内部监督离不开信息与沟通的支持20.下面关于日常监各和专项监督的关系的表述，错误的是（C）。A.日常监督是专项监督的基础B.专项监督是日常监督的有效补充C.日常监督有效性高时，可以不设置专项监督D.如果发现某些专项监督活动需要经常性地开展，那么企业有必要将其纳入日常监督二、多项选择题1.风险评估主要包括（ABD）等内容。A.目标设定B.风险识别C.风险预测D.风险应对2.企业内部控制的基本要素包括（AB）。A.控制环境B.控制活动C.经营目标D.督导检查3.合规目标中要求内部控制应当遵循的法律法规包括以下哪些?（ABD）A.《中华人民共和国会计法》B.《中华人民共和国公司法》C.《中华人民共和国审计法》D.《企业内部控制基本规范》4.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（BCD）。A.材料保管员兼任材料凭证的填制人员B.采购员同时负责审批业务C.出纳员登记现金、银行存款日记账的同时登记相关往来账D.销售合同设计人员与签订人员为同一人5．控制活动包括（ABCD）等内容。A.不相容职务相分离控制B.预算控制C.会计系统控制D.营运分析控制和绩效考评控制6.影响企业战略目标制定的因素包括（ABCD）。A.经济环境因素B.替代产品威胁因素C.劳动力市场状况D.核心竞争力7.人力资源管理审计是预防和控制高管人员使用和退出风险的最有效机制之一，其具体内容包括（ABCD）。A.检查和评价与人力资源管理有关的内部控制制度的适当性与有效性B.利用会计指标和非会计指标判断人力资源管理信息的可靠性和有效性C.对企业人力资源管理者的责任审计D.人力资源管理效益审计8.运营分析控制的基本内容包括（ABCD）。A.生产活动的分析控制B.投融资活动的分析控制C.购销活动的分析控制D.经营成果的分析控制9.绩效考评控制的基本内容包括（ACD）。A.绩效考评指标的建立B.投融资活动的分析控制C.绩效考评时间的确定D.绩效考评结果的处理10.会计系统控制的基本要求是（ACD）。A.以会计法、国家统一的会计制度为依据B.会计控制C.结合企业实际D.确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整三、判断题1.可能导致并购重组失败的一个重要原因是忽视企业间的文化差异和理念冲突。（√）2.经营环境分析最常用的工具是五力分析模型，用以确定企业在行业中的竞争优势和行业可能达到的最终资本回报率。（×）3.根据《公平披露原则》，企业在向投资者公开信息时，可以选择性披露，向债权人必须完整披露。（×）4.内部控制缺陷一经认定为重大缺陷，内部控制评价报告将会被出具“否定意见”。（√）5.如果企业日常监督扎实有效，就可以迅速应对环境的变化，对专项监督的需要程度就较低，反之对专项监督的需要程度就较高。（√）6.会计监督是会计的基本职能之一，是企业内部监督体系的组成部分，但不是重要组成部分。（×）7.开展内部控制活动，首先要考虑内部控制环境。（√）8.宏观环境分析一般通过政治和法律环境、经济环境、社会和文化环境、技术环境等因素分析企业所面临的状况。（√）9.M型结构是一种在公司总部下设立若干个子公司，公司总部作为母公司对子公司进行控股、承担有限责任的组织结构。（×）10.公司治理结构是构成内部环境的因素之一，包括股东(大)会、董事会、监事会、经理层、审计委员会、内部机构及权责划分，发挥了基础性作用。（×）四、实训题1.中航油（新加坡）总裁陈久霖兼任集团公司副总经理。2001-2004年，中航油从一个濒临破产的企业发展成总资产30亿美元企业又最终破产，为求发展，陈久霖自2003年开始做油品期货套期保值业务，在此期间，中航油擅自扩大业务范围，从事风险极大的石油期权交易。2003年10月起，中航油因持续错误地判断了油价走势，导致产生至少580万美元的亏损，但中航油选择了卖出更多的期权来获取收益填补窟窿，后续又不断采取风险更高的策略，导致石油期货价格每上涨1美元，公司就必须追加5200万美元的保证金，终于纸包不住火，总公司也得知了这一情况，但已无力回天。2004年12月1日，由于公司不断遭到各大国际投行的逼仓以及各方对保证金的催缴，最终资不抵债亏损5.5亿美元，中航油宣布向法庭申请破产保护令。2006年3月，陈久霖被“双开”，并被法院判处服刑四年零三个月并罚款33.5万新元。涉及此案的其他责任人也受到相应处分。提问：（1）根据内部控制整合框架内容判断，该案例在哪些内部控制要素上存在问题？（2）该案例在内部控制目标的实现上是如何做的？【解答】（1）1.内部控制环境：陈久霖独揽大权2.目标设定：低估风险可能和种类，未做过多设定3.风险识别：低估风险可能和种类，识别不清4.风险评估：错误判断，评估方式存在问题5.风险应对：用高风险方法去应对高风险，应对失误6.控制活动：陈久霖独断，无人制衡7.信息沟通：母公司一直不知情；被外国势力误导8.内部监督：母公司一直不知情，知情后包庇（2）1.战略目标：目标过于激进2.运营目标：对风险投资活动过于投入3.报告目标：报告作假，瞒报4.合规目标：拆东墙补西墙，不遵守合约和法律，挪用公款，违规违法操作数字化企业内部控制综合教学平台2.请根据实验题三背景资料，进行【人力资源招聘】流程的流程设计。用人单位招聘管理制度……第6条招聘员工的程序（1）招聘员工遵循以下程序：人事专员提交用人计划→上级领导审批→财务副总审批→总经理审批（2）人事专员根据各部门定编定员，需增加人员的，填写《用人计划表》。（3）人事主任审查该部门的定编定员情况，符合条件的签署意见后，报财务副总审批，最后经总经理审批。（4）总经理审批同意后流程结束。人事部拟定招聘文案，并发布招聘信息。发布招聘信息的渠道有：一人才招聘会：市、区级人才市场媒体：报纸、网站一上级：基地人力资源部、基地人才交流中心一一院校：大专院校、职业学校……要求：（1）根据节选的《用人单位招聘管理制度》提取从用人计划表填写至总经理审批的流程节点、流经部门、发起人或执行人、表单等信息；（2）将完整流程设计画出并在平台操作完成流程图绘制。【解答】（1）流程节点：编制《用人计划表》/人事主任审批/财务副总审批/总经理审核流经部门：人事部/财务部/总经办发起人或执行人：人事专员/人事主任/财务副总/总经理表单：《用人计划表》（2）流程图如下：项目三预算控制一、单项选择题1.下列不属于全面预算“三全性”特征的是（C）。​A.全员参与B.全流程覆盖C.全行业适用D.全维度整合​2.预算执行阶段最可能出现的风险是（C）。​A.设计不合理B.数据失真C.随意调整D.奖惩失效​3.下列属于全面预算控制措施的是（A）。​A.建立预算编制制度B.制定审批权限表C.上线ERP系统D.开展预算培训​4.（D）是一种重要的事前控制方法，但其内容可以涵盖单位经营活动的全过程。A.授权审批控制B.会计系统控制C.内部报告控制D.预算控制​5.预算委员会应根据（B）提出预算考核评价建议。​A.《年度预算草案》B.《预算执行报告》C.《预算考核奖惩方案》D.《预算差异报告》二、多项选择题1.预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的（ABCD），强化预算约束。​A.编制B.审定C.下达D.执行程序2.《年度预算草案》由（B）负责审议，由（C）负责审批。​A.预算委员会B.董事会C.股东大会D.预算执行部门3.预算控制的作用包括（ABD）。A.有利于企业整合优化资源并提高经营效益B.有利于实现成本制约和效益激励C.确保防范风险D.是战略实现和经营绩效的评价方法和工具4.全面预算执行时企业中常见的主要风险有（ABCD）。A.缺乏严格的预算执行授权审批制度，可能导致预算执行的随意性B.预算审批权限及程序混乱，可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行的效率和严肃性C.预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致各个部门在执行预算时无所作为，预算目标难以实现D.缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通5.下列关于预算控制的说法中，正确的是（ABC）。A.预算控制是企业内部控制的重要组成部分B.预算控制的目标之一是优化资源配置C.预算控制应遵循全面性原则D.预算控制只需要在预算编制阶段进行三、判断题1.全面预算，其本质在于“全面”，其特点在于“预算”。（×）2.经营预算包括销售预算、现金预算、生产预算、采购预算等。（×）3.预算目标应由公司总部统一规划，并要与公司总体的经营目标一致，各级预算单位必须服从于公司的总体战略目标和经营目标。（√）4.预算考核中，对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析形同虚设。（√）5.预算执行中，应严格资金支付业务的审批控制，及时制止不符合预算目标的经济行为，确保各项业务和活动都在预算的范围内运行。（×）四、实训题数字化企业内部控制综合教学平台1.请根据实验题一背景资料，在流程分类【预算】下进行【预算方案审批】的流程设计。甲公司是一家为集团公司，现在需要对预算方案审批流程进行设计。经过梳理，预算方案审批流程有以下岗位参与：预算委员会委员、预算委员会主任、董事长、股东大会。表3-3甲公司预算方案审批流程表流程环节任务类型预算执行人表单资料处理方式预算编制流程发起预算委员会委员预算方案无领导审批审批预算委员会主任无抢先董事长审批审批董事长无抢先股东大会审批审批股东大会无抢先要求：（1）请自行判断流程流经部门环节，将流程补充完整并在平台进行操作；（2）请自行判断流程部分发起人或执行人，将流程补充完整并在平台完成流程图绘制。【解答】（2）流程图如下：2.请根据实验题二背景资料，进行【销售预算审批】流程的流程设计。销售预算审批制度……第4条：预算编制方式1.总经办确定公司销售和利润目标，以保证投资和贷款水平。销售和利润目标确定过程中，必须考虑销售和生产成本。2.销售部应对销售进行预测，以确定是否能够达成公司的销售和利润目标。销售预测需要的资料包括以下三种，销售部需根据其预计未来的销售量、销售额和利润：①各种产品历史销售量的分析②各种产品发展前景的资料③未来期间预计的销售量和销售单价3.销售专员填写销售预算表，由销售经理审批后，提交财务经理和总经理审核。4.审核完成后提交预算委员会主任审核，通过审核后上报董事长履行报批程序。……要求：（1）根据节选的《销售预算审批制度》提取销售预算表编制到审批的流程节点、流经部门、发起人或执行人、表单等信息；（2）将完整流程设计画出并在平台操作完成流程图绘制。【解答】（1）流程节点：编制《销售预算表》/销售经理审批/财务经理审批/总经理审核/预算委员会主任审核/董事长审核流经部门：销售部/财务部/总经办/预算委员会/董事会发起人或执行人：销售专员/销售经理/财务经理/总经理/预算委员会主任/董事长表单：《销售预算表》（2）流程图如下：项目四合同控制一、单项选择题1.经济合同中，双方权利义务共同指向的核心是（B）。A.报酬B.标的C.违约责任D.履行期限2.合同法律关系的构成要素包括（D）。A.客体、法律依据B.目的、载体C.主体、载体D.主体、内容、客体3.合同生效后，若合同条款约定存在缺陷，当事人（A）。A.可以协商订立补充协议B.不可以订立补充协议C.可以任意进行修改D.必须直接按照交易习惯履行4.在设计合同中，“设计期限”的起算时间为（C）。A.合同签订之日B.实际开始设计之日C.设计人收到定金之日D.合同约定的其他时间5.合同既约定违约金又交付定金，一方违约时，守约方追究违约责任的方式是（A）。A.可选择适用违约金条款或定金条款B.只能要求双倍返还定金C.可同时主张违约金和双倍返还定金D.只能要求支付违约金二、多项选择题1.导致合同可撤销的原因包括（ABCD）。A.重大误解B.显失公平C.欺诈D.胁迫、乘人之危2.合同的有效要件是法律判断合同效力的依据，主要包括（ABCD）。A.当事人具备相应的民事行为能力B.合同内容合法C.意思表示真实D.合同内容确定且可能3.在施工合同实际应用中，属于合同变更情形的有（BCD）。A.合同主体的变更B.工作内容的删减C.技术标准与规格的变更D.合同工期的调整4.合同管理的基本内容包含（ABCD）。A.合同签订管理B.合同履行管理C.合同变更管理D.合同档案管理5.合同履行是指当事人依照合同约定与法律规定履行义务的行为，履行合同过程中应尽的基本义务有（ABC）。A.通知B.协助C.保密D.宣传三、判断题1.企业对外发生经济业务，除即时清结的情况外，均应签订书面合同。（√）2.企业财务部门主要负责对合同签订环节进行监督。（×）3.企业应开展合同后评估工作，对合同订立与履行中出现的违法违规行为，追究相关机构或人员的责任。（√）4.合同订立前，企业应对合同相对方开展调查，充分了解其主体资格、信用状况等，确保对方具备履约能力。（√）5.初步确定拟签约对象后，企业内部合同承办部门应在授权范围内与对方开展合同谈判，遵循自愿、公平原则协商合同内容与条款，明确双方权利、义务及违约责任。（√）四、实训题1.甲企业拟建厂房一栋，工程地址位于已建成的回迁小区附近。甲企业就勘察任务与A单位签订了工程合同。合同规定勘察费15万元。该工程经过勘察、设计等阶段于半年后开始施工。施工承包商为C建筑公司。签订该工程勘察合同几天后，委托方甲企业通过其他渠道获得Ｂ单位提供的回迁小区的勘察报告。甲企业认为可以借用该勘察报告，甲企业即通知A单位不再履行合同。请问在本事件中，哪些单位的做法是错误的?为什么?甲企业是否有权要求返还定金?【解答】甲制品企业和B单位的做法都是错误的。甲企业不履行勘察合同，属违约行为；B单位应维护他人的勘察成果和设计文件，不得擅自转让给第三方，也不得用于合同以外的项目。而B单位将他人的勘察报告擅自提供给甲企业，并用于合同外项目，这种做法是错误的。甲企业不履行勘察合同，无权要求返还定金。2.某工程项目地质条件复杂，建设工期紧张，要求尽早开工并按期完工，且工程总量难以精确计算。为此，建设单位采纳监理单位的建议，采用单价合同形式与施工单位签订施工合同，并对工程变更、工程量计量、合同价款调整以及工程款支付等事项作出明确约定。在施工招标前，建设单位委托监理单位协助编制施工合同条款，结合本工程复杂特点，监理单位对工程变更相关条款进行了重点研究与设计。请问对于工程变更的管理方面，如果是发包方提出的变更应如何进行管理?如果是承包方提出的变更应如何进行管理?【解答】1.设计变更后，变更合同价款的调整按以下原则和方法进行：①合同中已有适用于变更工程单价的，按合同已有的单价计算和变更合同价款。②合同中只有类似于变更工程的单价，可参照它来确定变更价格和变更合同价款。③合同中没有上述单价时，由承包方提出相应价格，经监理工程师确认后执行。2.确定变更价款的程序是：①变更发生后的14天内，承包方应提出变更价款报告，经监理工程师确认后，调整合同价。②假设变更发生后14天内承包方不提出变更价款报告，那么视为该变更不涉及价款变更。③监理工程师收到变更价款报告日起14天内应对其予以确认；假设无正当理由不确认时，自收到报告时算起14天后视为变更工程价款报告已被确认。项目五资金活动业务控制一、单项选择题1.筹资活动的主要风险不包括（B）。  A.缺乏严密的跟踪管理制度 B.缺乏严密的投资资产保管与会计记录  C.缺乏对筹资条款的认真审核  D.无法保证支付筹资成本2.投资活动的主要风险不包括（A）。  A.缺乏严密的跟踪管理制度  B.投资活动忽略资产结构与流动性  C.缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度  D.缺乏严密的投资资产保管与会计记录3.不属于货币资金管理当中违纪现象的行为是（D）。A.张某买新房无钱付首付，于是将公款30万存入个人账户，用于支付新房首付B.A公司想要购买一批违禁原材料，于是借用B公司公款账户进行购买C.李某差旅费指花费1000元，但报销时加了一个0，报销了1万元D.A公司发货后，并未开出销售发票，准备等对方验收完毕无误，准备付款时再开票4.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有(A)。A.支票保管人员兼任印章保管员B.投资项目的可行性研究人员同时承担可行性论证报告的书写工作C.筹资合同的草拟和订立是同一人D.出纳员负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账5.关于资金活动说法不正确的是（A）。A.加强企业资金管控不利于企业可持续发展 B.资金活动的风险管控事关企业生死存亡  C. 加强资金活动内部控制的目的是维护资金的安全与完整，促进企业健康发展。D.资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键环节6.企业筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，最可能导致的风险是（B）A.资金冗余B.债务危机C.投资失误D.票据伪造7.资金营运活动中，下列哪项职务与出纳职务属于不相容职务，不得由同一人兼任（C）A.现金盘点B.银行存款日记账登记C.会计档案保管D.资金收付执行8.企业处置非上市股权投资时，公允定价的核心依据是（B）A.企业自行核算的账面价值B.第三方资产评估机构出具的评估报告C.被投资单位的账面净资产D.谈判双方协商的价格9.企业重大资金收付（如大额投资付款、亿元级筹资）的审批方式应采用（C）A.财务总监单独审批B.总经理授权审批C.集体决策联签D.部门负责人审批10.营运资金预算的编制应主要结合企业的（B）A.历史资金流水B.生产经营计划C.投资战略规划D.筹资规模上限二、多项选择题1.可行性分析报告需要论证（ ABCD）等内容。  A.投资建设的必要性  B.经济上的合理性  C.财务上的盈利性D.建设条件上的可能性2.资金营运活动的主要目标有（ABC）。   A.保持生产经营各环节资金供求的动态平衡  B.促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率C.确保资金安全  D.加强资金活动的集中归口管理3.避免拟定筹资方案环节风险的有效措施包括（ACD）。A.依据企业发展战略拟定B.对方案进行风险评估C.明确筹资用途、规模、结构等内容D.结合年度预算和企业资金现状拟定4.下列各项中，属于企业资金营运活动主要风险的有（ABC）A.资金被非法挪用、盗用B.现金短缺导致经营受阻C.票据伪造或印章滥用D.投资决策失误导致资金沉淀5.企业投资活动的关键控制点应覆盖的环节有（ABCD）A.投资项目调研与可行性论证B.重大投资集体决策审批C.投资资金拨付与使用监控D.投资处置定价与权属转移三、判断题1.筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础(A)。（）2.只要企业投资出现市价大幅下跌的情况，企业就应该对投资计提减值准备（B）。（）3.企业应加强投资收回和处置环节的控制，对决策和审批程序应作出明确规定，其中，对外投资出售必须有总经理和财务总监联签或董事会的批准。（A）（）4.在对营运资金进行会计系统控制时，应严禁设立“小金库”、收入不入账、坐支、账外账等行为，但在特殊情况下，如果经过授权批准，这些行为是允许的。（B）。5.企业出纳可以兼任银行存款日记账登记和银行对账单核对工作。（×）6.企业发行股票、债券等重大筹资项目，必须经董事会或股东大会集体决策。（√）7.筹资活动完成后，无需对筹资效果进行后评价，只需确保按时还本付息即可。（×）8.企业票据（支票、汇票等）应实行统一购买、领用登记制度，作废票据需加盖“作废”章留存。（√）9.企业开展投资业务前，仅需内部部门进行可行性分析，无需聘请外部机构评估。（×）10.集团企业推行资金集中管理（如资金池），有助于提高资金使用效率、防范资金分散管控风险。（√）（×）四、实训题1.F公司是一家中小型企业，为了节约人工成本，F公司让财务部负责投资预算、投资方案的编制与审批，研发部负责投资的分析论证与评估，总经理负责所有投资处置的批准；专门指定业务员张某为对外投资业务全权谈判员，谈判结束的时候可直接签署并实施合同。2025年，业务员张某在某科研院工作的朋友极力怂恿下，游说总经理进入据说利润率极高的某电子行业成功，总经理派张某与科研院谈判并立即签订合作投资协议，该公司以货币资金出资，科研院以高技术出资，投资比例分别为51%和49%。投资半年后发现该行业竞争十分激烈，投资风险极大。于是，总经理当机立断，决定将全部股份转让给另一公司，该项投资净亏损500万元。提问：（1）此次投资反映出该公司在投资活动内部控制上存在什么问题？（2）上述问题应该如何解决？【解答】1、（1）投资岗位应单独设置，不应由财务部承担，且岗位分工违背了不相容职位相分离原则。（2）在投资合同签订上，谈判、签署与实施岗位不相容却并未分离。（3）签署合同没有经过审批。（4）总经理负责所有投资处置的批准，并单独决定转让投资违背了“三重一大”集体决策的要求，增加了可能的决策风险。（5）投资方案应由专人或专门机构负责可行性论证和评估，不应由研发部负责，论证和评估岗位应相分离，论证后应有决策过程。2、（1）投资业务执行与决策审批岗位应相分离（2）合同谈判与合同签订、合同审批岗位应相分离（3）企业对外投资处置必须经过董事会或管理层批准（4）对于“三重一大”业务，企业应当实行集体决议审批或者联签制度（5）在项目投资决策前，应进行可行性论证，调查、研究与拟建项目有关的资料，分析、比较可能的投资建设方案，预测、评价项目建成后的社会经济效益，从而为投资决策提供科学依据的工作。（6）签订合同时，应加强合同控制，防范企业可能遇到的法律风险、营运风险、财务风险等。数字化企业内部控制综合教学平台2.请根据实验题三背景资料，进行【资金需求计划审批】流程的流程设计。资金授权审批制度……第6条：资金授权审批职责说明1．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度。2.企业各部门制定出本部门的阶段性（年、半年、季度）资金需求计划后上报财务部门审核。3.财务部经理负责汇总各部门上报的资金需求计划，并编制全公司的《资金需求计划表》并上报财务总监审核，总经理审批，董事长签批。……要求：（1）根据节选的《资金授权审批制度》提取，从资金需求计划开始填写审批过程的流程节点、流经部门、发起人或执行人、表单等信息；（2）将完整流程设计画出并在平台操作完成流程图绘制。【解答】（1）流程节点：编制《资金需求计划》/财务总监审批/总经理审批/董事长审批流经部门：财务部/总经办/董事会发起人或执行人：财务经理/财务总监/总经理/董事长表单：《资金需求计划表》（2）流程图如下：项目六采购业务控制一、单项选择题1.下列选项中，不属于采购业务内部控制核心目标的是（C）。A.保障采购物资质量满足生产要求B.确保采购业务合法合规C.追求采购价格最低D.防范采购环节的资金流失与舞弊风险解析：采购业务内部控制强调在满足质量、时效等要求下的成本优化，而非不计后果追求最低价。C选项忽视了质量与合规要求，不符合内控目标。2.根据《企业内部控制应用指引》，采购业务不相容岗位的核心分离原则要求（B）。A.同一部门人员不得参与不同采购项目B.请购与审批、供应商选择与合同审核等关键职责应由不同人员担任C.采购人员应定期轮换至销售岗位D.验收人员必须来自生产车间解析：《企业内部控制应用指引》强调不相容岗位相互分离，B选项所列均为采购业务中的核心不相容职责，分离是防范舞弊的基础。3.在数字化环境下，ERP系统对请购业务的关键控制功能不包括（C）。A.自动检查库存水平并触发请购申请B.自动进行预算符合性校验C.自动决定最终供应商并生成订单D.根据预设规则进行审批流程路由解析：ERP系统通常负责流程自动化和规则校验，但最终供应商的决策需结合人为综合判断与审批，不应全权由系统自动决定。4.对高值医疗器械进行验收时，最关键的控制措施是（B）。A.检查包装外观是否精美B.核对产品唯一设备标识（UDI）及相关资质文件C.凭供应商口头承诺质量合格D.由采购人员单独完成验收以提升效率解析：高值医疗器械关乎生命安全，核对其唯一设备标识(UDI)和相关资质文件是确保产品合法、合规、可追溯的核心控制措施。5.为确保付款安全，企业最关键的控制活动是（B）。A.由出纳一人完成付款申请、审批与执行全过程B.严格执行“三单匹配”（采购订单、验收单、发票）审核C.为加快流程，对紧急付款可省略审批环节D.付款信息由申请人直接告知银行解析：“三单匹配”是付款前审核业务真实性、准确性的关键环节，能有效防范虚假采购和付款错误，是确保付款安全的核心控制。二、多项选择题1.采购业务的基本流程通常包括（ABCD）。A.请购B.订货C.验收D.付款解析：采购业务通常始于请购，经过订货（供应商选择与合同订立）、验收，终于付款，形成完整闭环。2.下列哪些情形违反了采购业务授权审批控制原则？（BC）A.预算内常规请购由部门负责人审批B.采购员自行批准其发起的紧急采购申请C.生产部经理多次批准了本应由总经理审批的大额采购D.预算外采购申请需经财务总监及分管领导专项审批解析：授权审批要求各级人员在其授权范围内进行审批。B选项“自行批准”属于自我审批，C选项“越权审批”均违背该原则。A和D符合授权审批原则。3.在数字化订货控制中，下列哪些措施直接利用了大数据分析技术？（AC）A.构建供应商风险评估模型，预测其信用状况变化B.使用电子招标平台自动接收和解密投标文件C.分析历史采购数据与市场情报，预测原材料价格趋势D.采用数字签名技术确保电子合同的法律效力解析：A选项（构建模型预测信用）和C选项（分析数据预测价格）是大数据分析技术的典型应用。B选项是流程自动化，D选项是安全认证技术，均不属于大数据分析范畴。4.与传统采购控制模式相比，下列哪些属于数字化采购控制的典型特征？（AC）A.系统自动进行预算校验与审批路径推送B.依赖采购人员经验进行供应商选择C.运用数据分析模型预测采购价格趋势D.主要通过人工抽检方式进行到货验收解析：A选项（自动校验与路径推送）和C选项（数据预测）体现了数字化控制的自动化与智能化特征。B选项依赖个人经验和D选项人工抽检，体现的是传统控制模式的特点。5.验收业务中，结果处理阶段的关键控制措施有（ABCD）。A.对不合格品及时隔离并明确标识B.规范验收结论的表述，确保清晰明确C.建立供应商争议处理机制D.确保验收信息及时准确传递至采购与财务部门解析：结果处理阶段需确保不合格品得到妥善处置（A），验收结论明确可依（B），争议有章可循（C），且信息流及时准确（D），以闭环管理风险。三、判断题1.为提升采购效率，对于长期合作的供应商，可以免除每年的资质复审程序。（×）解析：供应商资质状况可能随时间变化，定期复审是动态风险管理的重要措施，不能因合作长久而免除。2.采购业务的“四流合一”是指业务流、实物流、资金流和信息流的统一与匹配。（√）解析：“四流合一”是采购业务管理的基本要求，确保各项流线相互印证、协同一致，是内控有效性的体现。3.验收部门在组织上可以隶属于采购部门，以便于沟通协调。（×）解析：验收部门应独立于采购部门，以保证验收工作的独立性和公正性，这是不相容职务分离原则的要求。4.在数字化付款控制中，设置重复发票校验规则是防范重复支付的有效措施。（√）解析：系统通过校验发票代码、号码等关键信息，可有效识别并拦截重复提交的发票，防止重复付款。5.采购业务内部控制仅关注防范舞弊风险，与提升企业运营效率关系不大。（×）解析：采购业务内部控制通过优化流程、降低成本、保障供应等多方面，直接服务于提升企业运营效率的目标。四、实训题1.采购业务流程缺陷分析与优化设计背景资料：某大型制造企业乙公司，设有生产部、仓储部、采购部、财务部、预算管理委员会、验收部（该部门隶属于仓储部，负责采购物资的质量与数量核查工作）。审计组对其2024年度采购与付款循环进行审计时，发现以下情况：（1）请购流程由使用部门发起，仓储部和生产部根据实际需求填制请购单，经本部门负责人审批签字后，再转交至采购部执行采购操作。请购单未设置统一连续编号，也未经过预算管理委员会的事前预算审核。（2）材料采购实行采购员个人负责制，每位采购部采购员独立全权负责某类材料采购的全部工作流程，包括询价、选择供应商、签订采购合同以及后续到货验收跟进。缺乏有效的岗位轮换或强制休假机制，同一采购员长期负责同一供应商管理，存在一定的舞弊风险。（3）验收部独立对所有采购的材料进行质量与数量验收，并编制一式多联的验收单，验收人员签字确认后分别转交采购部、财务部及仓储部留存。但验收部门未直接接入ERP系统，验收信息仍依赖纸质单据传递，存在时效性与准确性隐患。（4）财务部会计人员在审核付款凭单时，会核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容是否一致，并确认审批手续的完整性。若发现单据不符或缺失的情况，则退回采购部门补充处理。但目前未见财务部门对重要供应商进行对账操作。（5）公司在2024年引入了新的ERP系统，意图实现采购业务流程的信息化管控，但由于系统上线准备不充分，采购业务流程在系统中的关键控制节点（如自动预算检查、审批路径配置）设置尚未完善，部分环节仍依赖线下纸质补批，影响内部控制的有效性和业务数据的连贯性。要求：请根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》及相关知识，分析上述资料中乙公司采购业务各环节（请购、供应商选择与订货、验收、付款）存在的内部控制缺陷，并说明理由。【解答】1.内部控制缺陷分析及理由（1）请购环节缺陷缺陷：请购单未设置统一连续编号，未经过预算管理委员会的事前预算审核。理由：①缺乏统一连续编号，无法保证请购业务的完整性和可追溯性，违反会计系统控制要求；②未执行预算审核，违背《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》中“无预算不采购”的基本原则，易导致预算外支出和资源浪费。（2）供应商选择与订货环节缺陷缺陷：采购员全权负责询价、供应商选择、合同签订及验收跟进；缺乏岗位轮换或强制休假机制。理由：①采购关键环节（询价与确定供应商、合同订立与审核）由同一人执行，严重违反不相容职务分离控制原则，为舞弊提供可能；②缺乏必要的岗位轮换和强制休假，难以发现潜在的合谋舞弊或操作惯例问题，违反控制活动中的绩效考评控制要求。（3）验收环节缺陷缺陷：验收部门未接入ERP系统，依赖纸质单据传递信息。理由：信息传递依赖线下纸质单据，不仅效率低下，且易造成数据丢失、篡改或重复录入错误，违背《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中关于验收环节应“及时准确传递验收信息”的要求，影响业务流程连贯性和信息透明度。（4）付款环节缺陷缺陷：财务部门未对重要供应商执行定期对账。理由：缺乏定期对账机制，无法及时发现双方账务记录的差异（如已付款未收货、已收货未开票等），可能导致资金损失或债务虚增，违反财产保护控制和会计系统控制要求。（5）系统支撑环节缺陷缺陷：ERP系统关键控制节点（如自动预算检查、审批路径）设置不完善。理由：系统控制功能缺失使得部分内部控制“形同虚设”，业务数据在系统外流转，导致内部控制失效，数据完整性、准确性受损，违背《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中关于“不断提高采购业务自动化水平，强化流程控制”的信息化要求。（2）针对发现的缺陷，为该企业设计优化后的采购业务流程关键控制点，并完成以下流程设计填空题。业务流程环节关键控制点设计（填空）主要风险防控目标涉及部门（填空）请购建立（电子请购单）系统，并与（预算管理）系统集成，实现（无预算不采购）的自动控制。防范预算外采购，确保需求合理性需求部门、（财务部）供应商选择实行（供应商评估与准入）制度，重大采购需经（采购委员会）集体决策。确保供应商资质，防范舞弊与利益输送采购部、（法务部）等合同订立推行（标准合同文本）库，并建立（合同会审）制度，确保条款完整合法。防范法律风险，确保合同条款公允严密采购部、法务部等验收验收部门必须（独立于）采购部门，对到货物资进行（数量与质量）的双重核查。确保物资符合订单要求，防止以次充好（验收部）付款财务部门须严格执行（三单匹配）审核，并确保付款审批符合（分级授权）体系。防范资金损失，确保付款真实准确（财务部）2.特殊物资验收制度设计与数字化应用背景资料：丙公司为一家大型三级甲等医院，年采购金额巨大，其采购的高值医疗器械（如心脏介入支架、骨科植入物）与危险化学品（如检验试剂、消毒制剂）是保障临床诊疗与科研活动的关键物资。2024年计划启动验收制度数字化升级项目。目前，医院在验收环节存在多重痛点：第一，验收标准体系不统一，不同品类、不同批次的物资缺乏清晰、量化的验收作业指导书，对于《医疗器械监督管理条例》中要求的唯一设备标识（UDI）追溯与《危险化学品安全管理条例》中规定的安全技术说明书（MSDS）核查等关键合规要件执行不到位。第二，资质文件审核效率低下，供应商的医疗器械注册证、生产许可证、产品合格证明等文件多为纸质版，依靠人工肉眼核对，不仅工作繁重易错，且难以实现动态管理和效期预警。第三，验收团队专业能力参差不齐，部分验收人员对高值医疗器械的技术参数或危险化学品的存储安全规范理解不深，存在误判风险。突出的问题为“信息孤岛”现象，验收环节的数据，如验收结论、批次信息、资质文件等，无法实时、准确地同步至库存管理系统与财务系统，导致账实不符、财务付款与实物入库脱节，严重影响了库存周转效率与资产安全性，也为审计和监督带来了困难。要求：请为丙公司的医疗器械和危险化学品分别制定差异化的验收标准与关键控制程序。【解答】1.高值医疗器械（如心脏介入支架、骨科植入物）验收标准：（1）资质合规性：产品必须具备有效的《医疗器械注册证》或备案凭证、生产企业许可证、经营企业许可证。（2）标识唯一性：严格核对并扫描记录产品的唯一设备标识（UDI），确保信息与注册证一致，实现全程追溯。（3）质量证明：查验出厂检验报告、灭菌证明（若适用）及有效期。（4）包装与运输：检查包装完整性，对于有温控要求的物品，核查运输全程的温度监控记录。关键控制程序：（1）资质前置审核：在供应商准入时，将其相关资质证明电子化存档至系统，并设置效期预警。UDI扫码核验：验收时，使用PDA或扫码枪扫描UDI码，系统自动比对采购订单与资质库中的信息，不一致系统告警。专业验收小组：组建由临床医生、器械科工程师、采购人员组成的验收小组，对高值器械进行专业质量评估。2.危险化学品（如检验试剂、消毒制剂）验收标准：（1）资质合规性：供应商需具备《危险化学品经营许可证》，产品附有合格的《化学品安全技术说明书（SDS）》。（2）包装与标识：检查包装容器材质、密封性是否符合安全标准，危险标识、警示说明是否清晰、完整。（3）存储符合性：验收后立即移交至专用危险品仓库，仓库的通风、防火、防爆设施必须符合规定。（4）关键控制程序：（5）SDS电子化备案与查询：进行SDS电子化备案并与物料编码绑定，验收人员可随时扫码查询。（5）安全验收检查表：验收时填写标准化的安全检查表，重点记录包装状况、泄漏检查等项目。（6）即时入库管理：验收合格后，系统立即生成入库指令，并指定危险品库位，缩短在普通区域的滞留时间。2.绘制医疗器械的数字化验收业务流程图。项目七销售业务控制一、单项选择题1.销售业务作为企业价值链核心环节，其最核心的价值是（B）。A.扩大市场占有率B.实现企业利润与价值创造C.维护客户关系D.提升品牌知名度2.企业销售业务内控目标中，确保销售收入的真实性和完整性本质是为了（B）。A.避免税务风险B.正确衡量销售带来的真实经济利益流入C.规范会计核算D.防止员工舞弊3.销售折扣与折让控制的核心要求是保证其（B）。A.及时性和准确性B.适度性和适宜性C.真实性和完整性D.合理性和有效性4.销售业务全流程中，连接企业产品与外部市场的直接环节是（B）。A.合同签订B.发货装运C.客户开发D.货款回收5.产品定价流程中，确定价格底线、确保定价覆盖成本的责任部门是（C）。A.销售部门B.市场部门C.财务部门D.管理层6.销售合同签订环节，不相容职务分离的核心要求不包括（D）。A.谈判人员与签约人员相分离B.销售审批与赊销审批相分离C.开票人员与记账人员相分离D.合同拟定与客户开发相分离7.发货业务中，仓储部门备货的直接依据是（B）。A.客户订单B.经审批的销售通知单C.销售合同D.发货申请单8.客户信用管理流程中，客户信用等级的最终审批方是（D）。A.销售经理B.财务经理C.主管副总D.总经理9.收款环节中，企业应指定不负责现金出纳和应收账款记录的人员每月寄送客户对账单，其目的是（B）。A.维护客户关系B.及时发现账务差异C.催促货款回款D.规范票据管理10.销售收款逾期一般由（B）负责催收。A.财务部门B.销售部门C.法务部门D.人力资源部门二、多项选择题1.销售业务的特点包括（ABCD）。A.企业价值链的核心环节B.具有市场的变化性和灵活性C.企业利益与外部对接的通道D.业务过程较为复杂2.企业销售业务的核心内控目标有（ABCD）。A.确保合同订立的合理性和有效性B.确保发货装运的准确性和时效性C.确保销售收入的真实性和完整性D.确保货款回收的安全性和及时性3.产品定价的主要风险包括（ABC）。A.销售计划制定不当带来的经营风险B.销售定价与企业市场战略不符C.利用销售定价进行内外串通舞弊D.定价过高导致市场拓展受阻4.发货业务的关键控制点包括（ABCD）。A.按规定开具销售通知单和销售发票通知单B.仓储部门按销售通知单备货C.做好装运与交接确认并取得收货凭据D.建立完整的凭证和记录体系并连续编号5.企业防范收款环节财务风险的关键控制措施有（ABCD）。A.建立完善的客户信用管理体系B.实施严格的销售回款政策，禁止销售人员收现C.建立应收票据专人保管和台账登记制度D.定期开展应收账款账龄分析并及时催收三、判断题1.销售业务仅包括商品销售和款项收取，不涉及前期市场调研和后期售后管理。（×）2.只要签订了销售合同，就意味着销售业务的内控目标已实现，无需后续管控。（×）3.产品基准定价由销售部门单独确定即可，无需管理层审批和定期评估。（×）4.销售合同谈判人员可以同时担任合同签订人员，以提高签约效率。（×）5.仓储部门发货时，若发现销售通知单与客户订单不一致，应按客户订单执行发货。（×）6.销售退回业务中，必须经质检部门检验并出具质量检验证明后，方可办理入库和退款。（√）7.对于新开发的境外客户，企业应当建立比境内客户更严格的信用保证制度。（√）8.企业收取的商业承兑汇票，可由销售专员自行保管，方便与客户对接。（×）9.每月与客户核对账务时，若发现差异，应直接由销售专员进行调整，无需上报。（×）10.数字化内控体系能实现销售业务“事前预警、事中管控、事后追溯”的闭环管理。（√）四、实训题1.甲家电制造企业为快速拓展三四线城市市场，放松销售业务管控。销售部门为达成业绩，与新客户签订销售合同时使用简化版合同，未明确交货周期、产品质量标准和违约责任，且合同未经法务部门审核，由销售经理直接审批签约；同时对部分新客户未开展任何信用评估工作，便直接给予3个月赊销账期，后续多家小型经销商因资金链断裂出现货款逾期，逾期金额累计达200万元。要求：结合销售合同签订、客户信用管理的内控要求，分析甲企业存在的内控缺陷；（2）针对上述内控缺陷，提出具体的改进措施。【解答】（1）内控缺陷分析销售合同签订环节:①未使用标准化合同模板，交货周期、质量标准、违约责任等核心条款缺失，合同订立缺乏合理性；②合同审批流程不规范，未经法务部门合规审核，仅由销售经理直接审批签约，缺乏多层级审核机制，违背合同订立有效性要求；③未执行不相容职务分离相关要求，审批流程流于形式，内控管控失效。客户信用管理环节:①未对新客户开展信用评估即授予赊销账期，违反信用管理核心控制点；②无客户信用分级及对应赊销额度机制，从源头引发信用风险，严重影响货款回收的安全性和及时性。（2）改进措施销售合同签订环节:①制定家电产品标准化销售合同模板，明确交货周期、质量标准、违约责任、验收流程等所有核心条款，规范合同订立内容；②建立“销售专员拟定→销售经理初审→法务部门合规审核→管理层终审”的审批流程，大额合同需经总经理审批，完善多层级审核机制；③将合同合规性纳入销售团队绩效考核，对使用非标准合同、越权审批的行为设定明确惩罚机制。客户信用管理环节:①建立动态客户信用评级模型，结合经销商经营规模、资金实力、行业口碑等指标划分信用等级，为不同等级客户匹配对应赊销账期和额度，无信用评估的客户不得授予赊销权限；②设立独立的信用管理岗位（隶属于财务部），专门负责客户信用评估、等级更新和赊销审批，杜绝销售部门单独决定赊销事宜；③对逾期回款客户立即采取信用降级、暂停新增赊销等措施，倒逼客户及时回款。2.乙食品批发企业主营休闲食品批发，采用“线上+线下”销售模式，近期新推出的网红零食由销售部门直接定价，未进行市场调研和成本核算，定价过高导致滞销；老产品因区域销售经理为完成季度业绩，擅自降价10%（公司规定最高浮动5%），引发区域间渠道价格混乱，经销商投诉不断。要求：分析乙企业在产品定价环节存在哪些主要风险，违反了产品定价的哪些关键控制点；【解答】（1）主要风险销售定价与企业市场战略不符：网红零食未做市场调研和成本核算直接定价，定价过高导致滞销，违背企业市场拓展的战略目标；区域经理擅自突破价格浮动权限降价，引发渠道价格混乱，损害企业品牌和渠道利益。利用销售定价进行内外串通舞弊的潜在风险：价格浮动权限管控失效，区域经理可随意调整价格，无审批和备案流程，易滋生销售人员与经销商勾结、变相让利等舞弊行为。销售计划制定不当带来的经营风险：新产品定价前未开展市场调研，对客户需求和支付意愿判断失误，导致销售计划与市场实际偏离，造成库存积压、资金占用。（2）违反的关键控制点违反基准定价审批控制：新产品基准定价未由销售、市场、财务部门协同制定，未经管理层审批，仅由销售部门单独定价，未结合成本、市场需求确定合理价格底线。违反价格浮动权限控制：公司规定最高5%的价格浮动权，但区域经理擅自降价10%，未履行超权限价格调整的审批程序，价格浮动权未实现逐级递减和严格管控。违反销售折扣与折让的记录与备案控制：区域经理擅自降价未进行任何审批记录和备案，价格调整无迹可寻，缺乏事后监督和审计依据。违反销售计划的制定与调整控制：新产品销售计划制定前未开展充分的市场调研和竞争分析，计划与市场实际不符，且未根据销售情况及时调整定价和销售计划。3.丙电器制造企业拓展市场期间放松销售业务管控，发货环节中，仓储部门未严格核对经审批的销售通知单，多次出现错发产品型号的情况，导致客户退货率同比上升35%，企业品牌口碑受损；收款环节中，财务部门未建立应收票据台账，销售专员直接收取并个人保管客户银行承兑汇票，曾出现票据遗失情况，造成15万元债权无法兑现，产生直接财务损失。要求：结合发货、收款环节的内控要求，分析甲企业存在的内控缺陷；（2）针对上述内控缺陷，提出具体的改进措施。【解答】（1）内控缺陷分析发货环节：①仓储部门未严格核对经审批的销售通知单，发货审核流程流于形式，违反发货装运准确性、时效性的内控目标；②未建立发货复核机制，无独立岗位对发货的产品型号、数量等信息进行二次核对，导致错发问题频发；③缺乏发货凭证管理和追溯机制，未对出库单、发货单等凭证规范管理，无法及时追溯和整改发货差错。收款环节：①未建立应收票据专项管理制度，无票据台账登记机制，票据基础管理失控；②销售专员直接保管应收票据，未执行销售与收款的岗位分离要求，存在操作和舞弊风险；③无票据定期盘点、托收提醒机制，票据遗失后无法及时采取救济措施，直接引发财务损失。（2）改进措施发货环节：①建立“三单匹配”发货复核制度，仓储部门备货前必须核对销售合同、销售订单、经审批的销售通知单，三者信息完全一致方可备货发货；②设置独立的发货复核岗位，对备货的产品型号、数量、规格进行二次清点确认，复核无误后才可安排装运；③完善发货凭证管理体系，所有出库单、发货单连续编号，销售订单、通知单、发货凭证一一对应归档，实现发货全流程可追溯。收款环节：①建立应收票据专项管理制度，由财务部门指定专人保管票据，同时建立详细的票据台账，完整登记票据出票方、金额、到期日、托收情况等信息；②实行票据定期盘点制度，每月由财务负责人组织盘点票据，做到账实核对，并形成书面盘点记录留存；③上线票据托收提醒系统，对即将到期的票据自动预警，由专人负责及时办理托收手续；④明令禁止销售人员接触、收取和保管各类票据及回款资金，严格执行销售与收款的岗位分离。项目八资产管理控制一、单项选择题1.以下哪个不属于菜鸟驿站的资产安全管理方法（C）A．编号管理B．信息系统管理C．员工考勤管理D．分类管理​2.存货采购验收时，不应在场的人员是（D）。A.采购员B.仓管员C.质检员D.生产人员​3.企业存货验收入库时，无需参与联合验收的部门是（D）。A.采购部门B.仓储部门C.财务部门D.销售部门4.企业处置闲置固定资产时，确定公允价格的核心依据是（B）。A.资产原始购置成本B.第三方资产评估报告C.账面净值D.处置人员协商价格5.下列各项中，属于无形资产最核心的管控风险是（B）。A.技术落后B.权属不清C.维护不当D.闲置低效二、多项选择题1.验收环节需要做的工作包括（ABCD）。A.核对货物信息、数量是否与采购申请一致B.质量检验C.退货等事项的办理D.入库单据填写签字2.企业资产管理的核心范围包括（ABC）A.存货B.固定资产C.无形资产D.受托代管资产3.存货管理环节中，可能导致资产流失的风险点有（ABC）A.验收程序不规范B.领用审批不严格C.盘点清查流于形式D.仓储环境适宜4.固定资产全生命周期管控的关键环节包括（ABCD）A.采购验收B.日常维护C.升级改造D.处置核销5.企业无形资产管控的具体措施有（ABCD）A.明确权属关系B.建立保密制度C.定期技术评估D.规范授权使用三、判断题1.存货采购验收中，验收、质检、办理入库均由采购员负责。（×）2.企业仓库管理员可同时负责存货收发与台账登记工作。（×）3.固定资产盘点至少每年开展一次全面清查，确保账实相符。（√）4.企业自行研发的非专利技术无需进行权属登记，仅需内部存档即可。（×）5.存货积压仅会导致流动资金占用过量，不会引发资产价值贬损风险。（×）四、实训题数字化企业内部控制综合教学平台1.请根据实验题一背景资料，在流程分类【资产管理】下进行【固定资产购建】的流程设计。甲公司是一家为集团公司，现在需要对固定资产购建流程进行设计。经过梳理，预算方案审批流程有以下岗位参与：供销科专员、供销科科长、财务科长、项目副总、法务科长、总经理。表8-5甲公司固定资产购建流程表流程环节任务类型预算执行人表单资料条件处理方式填写采购申请单流程发起供销科专员采购申请单(固定资产)无无供销科科长审批审批供销科科长无无抢先项目副总审批审批项目副总无无抢先财务科长审批审批财务科长无无抢先总经理审批审批总经理无（1）采购金额合计＞30万元总经理审批；（2）采购金额合计≤30万直接下一步。抢先拟定采购合同流程操作供销科专员采购合同（固定资产）无抢先合同会签审批供销科科长财务科长法务科长无无会签项目副总审批审批项目副总无无抢先要求：（1）请自行判断流程流经部门环节，将流程补充完整并在平台进行操作；（2）请自行判断流程部分发起人或执行人，将流程补充完整并在平台完成流程图绘制。【解答】（2）流程图如下：2.乙公司是一家集商贸与小型生产于一体的企业，近期内部审计发现其资产管理控制存在多项漏洞：（1）存货管理中，仓库管理员同时负责存货领用审批、台账登记和月末盘点工作，部分生产用低值易耗品未纳入系统登记，盘点发现的货物短少仅简单备注，未深入核查原因；（2）固定资产管理方面，新采购的办公电脑、生产模具等设备直接由使用部门领用，财务部门未建立固定资产台账，未标注使用部门与保管人，车间闲置设备报废未履行审批程序，由车间主任私自处置，处置收入未上缴公司账户；（3）无形资产管理中，公司自行研发的产品核心配方仅由研发负责人一人保管，未与核心研发人员签订保密协议，一名研发骨干离职后带走配方并在竞品公司使用，导致公司市场份额下滑；（4）此外，公司资产清查工作由各部门独立开展，财务部门未参与统筹核对，各部门资产数据未同步，整体账实不符问题突出。要求：（1）结合案例，分析乙公司资产管理控制存在的核心缺陷；（2）针对上述缺陷，提出具体的内部控制改进措施。【解答】1.核心缺陷（1）不相容职务未有效分离：仓管同时兼任存货领用审批、台账登记和盘点，固定资产处置无审批，缺乏岗位制衡，易引发资产流失。（2）资产台账管理不规范：低值易耗品未登记、固定资产无完整台账，资产权属、使用状态不明，无法实现全流程追溯。（3）资产处置与盘点流程失控：固定资产报废未履行审批程序，存货盘点差异未核查，处置收入未上缴，违反内控合规要求。（4）无形资产管理存在重大漏洞：核心配方未建立保密机制，未签订竞业限制/保密协议，知识产权类资产保护缺失。（5）资产清查机制不完善：各部门独立清查，财务未统筹监盘、核对，导致整体账实不符，无法有效把控资产整体状况。2.内控改进措施（1）严格落实不相容职务分离：拆分仓管岗位，领用审批、台账登记、盘点复核由不同人员担任；固定资产处置需履行“申请-评估-审批-处置”全流程，严禁私自操作。（2）完善资产全品类台账管理：将低值易耗品纳入系统登记，固定资产台账细化型号、购置日期、使用部门、保管人等信息，实现资产动态更新。（3）规范资产盘点与处置流程：存货盘点由财务部门全程监盘，差异需查明原因并追责；固定资产报废需经技术、财务、管理层联合审批，处置收入全额上缴公司账户，及时进行账务处理。（4）强化无形资产管理与保护：核心配方进行加密存档、多人共管，与研发人员签订保密协议和竞业限制协议，明确违约赔偿责任。（5）建立统一的资产清查机制：由财务部门牵头，每年至少开展一次全公司资产全面清查，各部门同步数据，核对账实差异并及时整改，确保账实相符。项目九财务报告控制一、单项选择题1.财务报告的核心服务对象是（B）。​A.企业内部管理层B.投资者、债权人等外部使用者C.企业员工D.税务机关2.下列不属于财务报表核心组成部分的是（C）。A.资产负债表B.利润表C.成本分析表D.现金流量表3.对财务报告的真实性和完整性承担最终责任的是（C）。A.财务部门负责人B.总会计师C.企业负责人D.审计人员4.财务报告编制阶段，企业不得为赶编报告进行的操作是（B）。A.清查资产B.提前结账C.核对账证D.确定重大事项会计处理5.下列不属于财务报告控制总体要求的是（C）。A.规范流程明晰职责B.健全授权批准制度C.制定内部考核制度D.建立日常信息核对制度6.上市公司财务报告对外提供前，无需经过（C）审批通过A.董事会B.监事会C.职工代表大会D.企业负责人7.财务报告分析利用阶段，核心分析企业的（B）能力A.生产、销售B.偿债、盈利、营运、发展C.采购、研发D.品牌、市场8.编制合并财务报告时，首要确认的是（A）。A.合并范围B.合并利润C.合并资产D.合并现金流9.企业利用会计信息技术时，无需重点防范的风险是（C）。A.数据非法修改B.取数公式失效C.数据备份过多D.会计档案丢失10.财务报告对外提供前的审核，无需（C）签字盖章A.财会部门负责人B.总会计师C.供应商代表D.企业负责人二、多项选择题1.销售业务的特点包括（ABCD）。A.企业价值链的核心环节B.具有市场的变化性和灵活性C.企业利益与外部对接的通道D.业务过程较为复杂1.财务报告的构成包括（ABC）。A.财务报表B.财务报表附注C.其他相关披露信息D.内部经营分析报告2.财务报告控制总体要求中，充分利用会计信息技术的措施包括（ABCD）。A.定期更新维护会计信息