2026年审计师专业技能认证考试真题及答案

2026年审计师专业技能认证考试真题及答案一、单项选择题（本题型共40题，每题1分，共40分。每题只有一个备选项符合题意。）1.在财务报表审计中，审计师与治理层沟通责任的总体目标是（）。A.提供审计服务并收取费用B.就审计范围和时间安排与治理层达成一致C.向治理层提供与审计相关的事项的沟通，以促进治理层履行监督财务报告过程的职责D.确保管理层能够正确编制财务报表2.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计师需要获取的审计证据数量受错报风险的影响C.审计师需要获取的审计证据数量受审计证据质量的影响D.审计证据的数量越多，审计质量就一定越高3.当审计师识别出超出其职业能力以外的非常规交易时，应当采取的措施是（）。A.利用专家的工作B.拒绝接受委托C.在审计报告中增加强调事项段D.缩小审计范围4.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位行业竞争激烈导致持续经营能力存在重大不确定性B.被审计单位在期末进行了大额的关联方交易C.被审计单位管理层缺乏诚信D.被审计单位收入确认存在舞弊风险5.在审计风险模型中，当检查风险确定为可接受的水平时，审计师主要通过评估（）来确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。A.审计风险B.重大错报风险C.控制风险D.固有风险6.下列关于函证程序的说法中，正确的是（）。A.函证程序通常适用于所有类型的审计B.函证程序只能用于确认应收账款的存在C.如果管理层不允许寄发询证函，审计师应当直接发表保留意见D.在审计应收账款时，消极式函证通常比积极式函证提供的审计证据可靠性低7.审计师在审计过程中发现管理层存在严重违反法律法规的行为，且该行为对财务报表产生重大影响，但管理层拒绝在审计报表中披露。审计师应当出具的审计报告意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.下列关于审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）。A.审计报告日后30天内B.审计报告日后60天内C.审计业务约定书约定的归档期限内D.审计报告日后90天内9.在控制测试中，审计师为了获取控制有效运行的审计证据，通常实施的程序是（）。A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序10.下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。A.如果评估的重大错报风险水平高，审计师应当更多地在期末实施实质性程序B.如果在期中实施了实质性程序，审计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序或实质性程序和控制测试的结合C.审计师可以在期中实施实质性程序，并因此完全省略期末的实质性程序D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响11.审计师在检查被审计单位存货盘点时，应当关注的事项不包括（）。A.盘点点的存货是否堆放整齐B.盘点方法是否恰当C.盘点人员是否严格遵循盘点计划D.存货移动是否得到了恰当的记录12.下列关于分析程序的说法中，正确的是（）。A.分析程序仅用于实质性程序B.在风险评估过程中，审计师必须使用分析程序C.分析程序可以帮助审计师识别异常的交易或事项D.分析程序可以替代细节测试13.审计师在对营业收入进行细节测试时，通常从（）方向进行测试以验证发生认定。A.财务报表到原始凭证B.原始凭证到财务报表C.总账到明细账D.明细账到总账14.如果审计师认为财务报表存在舞弊导致的重大错报，且未能与治理层沟通解决，审计师应当考虑（）。A.向监管机构报告B.直接向媒体披露C.辞职D.忽略该事项15.下列关于期后事项审计的说法中，错误的是（）。A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项B.审计师应当主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项C.审计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的期后事项D.对于财务报表日后发生的、能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项，审计师应当调整财务报表16.在审计关联方交易时，审计师应当获取的审计证据不包括（）。A.关联方交易的商业合理性B.关联方交易的定价政策C.关联方交易的金额D.关联方管理层的私人生活状况17.下列关于持续经营假设的说法中，正确的是（）。A.如果管理层对持续经营能力的评估期间少于自资产负债表日起的十二个月，审计师应当提请管理层延长评估期间B.如果存在多项重大不确定性，审计师应当发表否定意见C.如果持续经营假设适当，但存在重大不确定性，审计师应当在审计报告中增加强调事项段D.审计师没有责任评估管理层对持续经营能力的评估18.审计师在审计过程中利用了内部审计人员的工作，下列说法中正确的是（）。A.审计师可以利用内部审计人员的工作直接替代其实施的审计程序B.审计师应当对内部审计人员的专业胜任能力和客观性进行评价C.内部审计人员的工作底稿是审计师审计工作底稿的一部分D.审计师无需对利用内部审计人员工作得出的结论负责19.下列关于重要性水平的说法中，错误的是（）。A.重要性水平是审计师站在管理层视角判断的B.重要性水平取决于审计师对错报金额和性质的判断C.在制定总体审计策略时，审计师应当确定一个或多个实际执行的重要性D.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%-75%20.审计师在审计银行存款时，通常实施的函证对象不包括（）。A.本期存过款的所有银行B.本期已注销的银行账户C.银行贷款账户D.企业的内部结算中心21.下列关于抽样风险的说法中，正确的是（）。A.抽样风险是审计师人为推断造成的B.抽样风险可以通过扩大样本规模降低C.抽样风险在统计抽样和非统计抽样中都存在D.抽样风险与样本规模成反比22.在测试采购与付款循环的内部控制时，审计师最关注的主要业务流程是（）。A.请购与审批B.订货与验收C.付款与记录D.记录与保管23.如果审计师无法获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础，应当出具的审计报告意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见24.下列关于会计估计审计的说法中，错误的是（）。A.审计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果B.审计师应当测试管理层作出会计估计的方法C.对于高度不确定的会计估计，审计师应当评价管理层如何处理估计不确定性D.审计师应当自行作出会计估计并与管理层的会计估计进行比较25.审计师在审计过程中发现财务报表存在重大错报，但管理层拒绝调整。如果该错报对财务报表的影响范围广泛，审计师应当出具（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见26.下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，正确的是（）。A.一般控制主要针对特定的应用B.应用控制主要保证信息系统的安全C.一般控制缺陷通常会导致应用控制失效D.审计师只需测试应用控制，无需测试一般控制27.在审计现金流量表时，审计师应当特别关注（）。A.现金流量的分类是否正确B.现金流量的金额是否准确C.现金流量是否真实发生D.现金流量是否与利润表匹配28.下列关于审计独立性的说法中，错误的是（）。A.审计师必须保持实质上和形式上的独立B.经济利益威胁可能影响审计独立性C.审计师可以兼任被审计单位的独立董事D.防范措施可以消除威胁或将其降至可接受水平29.审计师在识别和评估舞弊风险时，应当实施的审计程序不包括（）。A.询问管理层B.考虑异常关系C.组织项目组讨论D.检查内部控制的设计30.下列关于审计报告日说法中，正确的是（）。A.审计报告日可以是审计工作完成日B.审计报告日应当是财务报表日C.审计报告日应当是管理层签署财务报表日D.审计报告日应当是审计报告对外公布日31.在测试应付账款的存在性时，审计师通常实施的程序是（）。A.检查采购合同B.函证应付账款C.检查期后付款D.分析程序32.下列关于管理层声明的说法中，正确的是（）。A.管理层声明书可以作为审计师获取的唯一审计证据B.如果管理层拒绝提供声明书，审计师应当出具保留意见或无法表示意见C.管理层声明书应当由审计师起草D.管理层声明书涵盖期间应当是财务报表涵盖期间33.审计师在审计长期股权投资时，应当关注的内容不包括（）。A.投资成本的确定B.减值准备的计提C.权益法核算的准确性D.被投资单位的内部管理结构34.下列关于质量控制复核的说法中，错误的是（）。A.上市公司审计业务必须进行项目质量控制复核B.项目质量控制复核应当在审计报告日之前完成C.项目质量控制复核人员可以由项目合伙人兼任D.项目质量控制复核应当重点关注审计工作底稿35.审计师在识别出被审计单位违反环境保护法律法规的行为时，应当采取的措施是（）。A.立即向监管机构报告B.评价其对财务报表的影响C.直接在审计报告中披露D.终止审计委托36.在审计存货计价和分摊时，审计师实施的程序是（）。A.存货监盘B.检查存货成本计算单C.函证存货D.检查存货跌价准备计提的依据37.下列关于比较数据的说法中，正确的是（）。A.比较数据是指本期财务报表中包含的上期对应金额和相关披露B.审计师无需审计比较数据C.如果上期财务报表由其他会计师事务所审计，审计师无需提及D.如果上期财务报表存在重大错报，审计师应当直接调整本期数据38.审计师在测试销售截止时，应当实施的程序是（）。A.追查发货单到销售明细账B.追查销售明细账到发货单C.追查资产负债表日前后的发货单和销售发票D.询问销售人员39.下列关于职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.职业怀疑要求审计师对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉B.职业怀疑要求审计师对审计证据持审慎态度C.职业怀疑要求审计师相信管理层的诚信D.职业怀疑贯穿于审计全过程40.审计师在审计完工百分比法确认收入时，应当重点核实（）。A.合同总收入B.累计实际发生成本C.预计总成本D.以上都是二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题均有多个备选项符合题意，不选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项中，属于审计师在初步业务活动中应当开展的工作有（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.就审计业务约定条款达成一致意见D.了解被审计单位及其环境2.审计师在了解被审计单位内部控制时，应当实施的程序包括（）。A.询问被审计单位人员B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告D.穿行测试3.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠D.文件记录形式的审计证据比口头形式的审计证据更可靠4.下列各项中，通常属于认定层次的有（）。A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务5.审计师在评估重大错报风险时，应当考虑的因素包括（）。A.会计准则的复杂性B.交易的复杂程度C.管理层的诚信和道德价值观D.内部控制的有效性6.下列关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型B.进一步审计程序的时间是指审计师何时实施进一步审计程序C.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量D.当评估的重大错报风险越高，审计师需要实施的进一步审计程序的范围越大7.审计师在审计过程中发现的下列错报中，应当累积在未更正错报中的有（）。A.已经识别的具体错报B.推断的错报C.明显微小的错报D.管理层已调整的错报8.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等要素B.审计报告的日期不应早于审计师获取充分、适当的审计证据的日期C.审计报告应当由审计师签名并盖章D.审计报告应当由会计师事务所加盖公章9.下列关于控制测试范围的说法中，正确的有（）。A.控制测试的范围越大，审计师获取的关于控制运行有效性的证据越充分B.在考虑测试范围时，审计师可以考虑控制的频率C.在考虑测试范围时，审计师可以考虑拟信赖控制运行有效性的程度D.如果控制的偏差率高，审计师可以不扩大控制测试范围10.下列各项中，属于财务报表审计业务约定书基本内容的有（）。A.财务报表审计的目标与范围B.审计收费C.管理层的责任D.审计师的责任11.审计师在审计关联方交易时，应当识别的关联方特征包括（）。A.直接或间接地控制被审计单位B.被被审计单位直接或间接控制C.与被审计单位受同一方控制D.对被审计单位具有重大影响12.下列关于持续经营假设审计的说法中，正确的有（）。A.审计师应当评价管理层对持续经营能力的评估B.审计师应当关注是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.如果存在重大不确定性，审计师应当确定财务报表是否已作出充分披露D.审计师的责任是就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论13.下列关于会计估计审计的说法中，正确的有（）。A.审计师应当评估与会计估计相关的重大错报风险B.审计师应当测试与会计估计相关的内部控制C.审计师应当作出点估计或区间估计D.对于特别风险，审计师应当评价管理层如何应对估计不确定性14.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样适用于实施控制测试和实质性程序B.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样C.审计师应当设计样本，以能够从总体中选取具有代表性的样本项目D.审计师应当分析样本误差，推断总体误差15.审计师在审计现金及现金等价物时，应当实施的程序包括（）。A.监盘库存现金B.函证银行存款余额C.检查银行存款余额调节表D.分析现金流量16.下列关于审计师对法律法规考虑的说法中，正确的有（）。A.审计师有责任识别和测试被审计单位遵守的所有法律法规B.审计师有责任识别和测试被审计单位遵守的直接影响财务报表的法律法规C.如果发现违反法律法规的行为，审计师应当确定该行为对审计工作的影响D.如果发现违反法律法规的行为，审计师应当与治理层沟通17.下列关于沟通内部审计的说法中，正确的有（）。A.审计师应当就审计计划与内部审计人员进行沟通B.审计师应当就审计中发现的重大问题与内部审计人员进行沟通C.审计师可以查阅内部审计报告D.审计师可以复核内部审计工作底稿18.下列关于财务报表审计中与舞弊相关的说法中，正确的有（）。A.舞弊风险因素包括动机或压力、机会、借口B.审计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险C.审计师应当假定被审计单位在存货计价方面存在舞弊风险D.审计师应当评价管理层如何应对舞弊风险19.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.审计工作底稿应当记录审计师对审计证据的评价C.审计工作底稿应当包含所有重大事项的记录D.审计工作底稿应当便于日后查阅20.下列关于利用专家工作的说法中，正确的有（）。A.审计师在利用专家工作时，应当评价专家的专业胜任能力B.审计师在利用专家工作时，应当评价专家的客观性C.审计师应当了解专家工作的性质和范围D.审计师可以将专家的工作结果作为审计证据三、填空题（本题型共10题，每题1分，共10分。）1.审计风险模型中，审计风险由________和检查风险组成。2.审计师应当以________为基础，计划和执行审计工作。3.在审计证据中，________证据的可靠性通常高于口头证据。4.审计师实施控制测试的目的是测试内部控制在整个审计期间内的________。5.当审计范围受到限制时，审计师应当出具________意见或无法表示意见。6.审计师在审计报告中提及持续经营假设时，应当单独设置________。7.审计师在审计关联方交易时，应当获取交易已得到________的授权和批准的证据。8.审计抽样中，________是指审计师根据样本得出的结论与总体特征不符的风险。9.审计师在审计期后事项时，应当主动实施的审计程序的时间范围是财务报表日至________。10.审计师在审计工作底稿归档后，如果发现有必要修改，应当记录修改的________和人员。四、简答题（本题型共4题，每题10分，共40分。）1.简述审计师在识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险时，应当考虑的主要因素。2.简述审计师在审计关联方及其交易时，应当实施的审计程序。3.简述审计师在审计工作底稿归档后，需要对底稿进行变动的情况及应当记录的内容。4.简述审计师在应对舞弊风险时，可以采取的常规程序和特别措施。五、综合案例分析题（本题型共2题，每题35分，共70分。）1.【案例分析题一】ABC会计师事务所接受委托，对甲公司（上市公司）2025年度财务报表进行审计。A注册会计师是项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师注意到以下事项：(1)甲公司2025年度营业收入较2024年度增长了40%，主要原因是本年推出了新产品X。行业分析显示，同类产品市场竞争激烈，平均毛利率为15%，而甲公司新产品X的毛利率达到了35%。(2)甲公司2025年12月31日应收账款余额为5000万元，其中对乙公司（关联方）的应收账款为2000万元。甲公司对乙公司的信用政策与其他客户不同，未计提坏账准备。(3)甲公司2025年12月31日存货余额为8000万元，其中包含已过时的原材料库存1000万元，管理层认为该批原材料可以在2026年用于生产，因此未计提跌价准备。(4)甲公司2025年发生了一笔大额诉讼，原告要求甲公司赔偿5000万元。截至审计报告日，法院尚未判决。甲公司在财务报表附注中披露了该诉讼，但未确认预计负债。律师意见书表明甲公司败诉的可能性为80%，赔偿金额预计在3000万元至4000万元之间。(5)甲公司2025年更换了信息系统，新的系统在运行过程中经常出现故障，导致数据不一致。管理层正在修复系统，但尚未完成。要求：(1)针对事项(1)，请指出A注册会计师应当实施的进一步审计程序。(2)针对事项(2)，请指出可能存在的重大错报风险，并设计应对措施。(3)针对事项(3)，请指出存货计价和分摊认定存在的潜在问题，并提出审计建议。(4)针对事项(4)，请判断甲公司的会计处理是否恰当，如不恰当，请提出审计调整建议（不考虑审计费用等影响）。(5)针对事项(5)，请指出对审计工作可能产生的影响，以及A注册会计师应当采取的应对措施。2.【案例分析题二】XYZ会计师事务所负责审计丙公司2025年度财务报表。B注册会计师在审计过程中关注到丙公司销售与收款循环的内部控制，并了解到以下情况：(1)丙公司销售部门根据客户订单编制销售单，销售单由销售经理审批。(2)仓库根据批准的销售单发货，并在系统中生成出库单。(3)开具发票部门根据出库单和批准的销售单开具销售发票。(4)财务部门根据销售发票、出库单等编制记账凭证，并登记主营业务收入和应收账款明细账。(5)丙公司每月由不负责账簿记录的人员向客户寄送对账单，并负责处理回函。B注册会计师决定对销售与收款循环的控制进行测试，并选取了20笔销售业务进行穿行测试和控制测试。测试结果显示：有2笔销售业务在发货前未经过销售经理审批。有1笔销售业务的销售发票金额与出库单金额不符，但已登记入账。寄送对账单的人员同时负责调节银行存款日记账。此外，B注册会计师在实施实质性程序时发现，丙公司2025年12月31日有一笔金额为100万元的大额销售收入，其发货单日期为2026年1月5日，发票开具日期为2025年12月31日，收入已确认在2025年度。要求：(1)请指出丙公司销售与收款循环内部控制在设计和运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。(2)请指出上述内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响。(3)针对发现的截止性问题，请指出B注册会计师应当实施的进一步审计程序。(4)假设丙公司管理层拒绝更正上述截止性错误，且该错误金额对财务报表影响重大，请指出B注册会计师应当出具的审计报告意见类型，并说明理由。六、参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】审计师与治理层沟通责任的总体目标是向治理层提供与审计相关的事项的沟通，以促进治理层履行监督财务报告过程的职责。2.【答案】D【解析】审计证据的数量越多，并不代表审计质量就一定越高，质量取决于证据的来源、性质等。3.【答案】A【解析】当审计师识别出超出其职业能力以外的非常规交易时，应当利用专家的工作。4.【答案】D【解析】选项A、B、C通常属于财务报表层次的重大错报风险，选项D属于认定层次（营业收入的发生认定）。5.【答案】B【解析】在审计风险模型中，当检查风险确定为可接受的水平时，审计师主要通过评估重大错报风险来确定进一步审计程序。6.【答案】D【解析】消极式函证通常比积极式函证提供的审计证据可靠性低，因为未收到回函不代表确认无误。7.【答案】C【解析】管理层违反法律法规且对财务报表产生重大影响但拒绝披露，审计师应当出具否定意见。8.【答案】B【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。9.【答案】C【解析】重新执行是验证控制有效运行的强有力程序。10.【答案】C【解析】即使在期中实施了实质性程序，审计师也不能因此完全省略期末的实质性程序。11.【答案】A【解析】盘点点存货是否堆放整齐不是审计关注的重点，重点在于盘点方法、人员、记录等。12.【答案】C【解析】分析程序可以帮助审计师识别异常的交易或事项，用于风险评估、实质性程序和总体复核。13.【答案】B【解析】验证发生认定是从原始凭证追查到财务报表。14.【答案】A【解析】审计师应当考虑向监管机构报告。15.【答案】C【解析】审计师有责任关注审计报告日至财务报表报出日之间发生的期后事项，虽然没有责任实施专门程序，但知悉后应当实施程序。16.【答案】D【解析】关联方管理层的私人生活状况不属于审计关注的商业范畴。17.【答案】C【解析】如果持续经营假设适当，但存在重大不确定性，审计师应当在审计报告中增加强调事项段（或“与持续经营相关的重大不确定性”部分）。18.【答案】B【解析】审计师应当对内部审计人员的专业胜任能力和客观性进行评价，才能利用其工作。19.【答案】A【解析】重要性水平是审计师站在财务报表使用者视角判断的。20.【答案】D【解析】企业的内部结算中心通常不属于银行函证的对象，除非其具有银行职能。21.【答案】D【解析】抽样风险与样本规模成反比，样本规模越大，抽样风险越低。22.【答案】A【解析】请购与审批是采购循环的起点，涉及职责分离。23.【答案】D【解析】无法获取充分、适当的审计证据，应当出具无法表示意见。24.【答案】D【解析】审计师通常不自行作出会计估计，而是评价管理层的估计。25.【答案】B【解析】重大错报未调整且影响范围广泛，出具否定意见。26.【答案】C【解析】一般控制缺陷通常会导致应用控制失效。27.【答案】A【解析】现金流量表审计最关注分类是否正确。28.【答案】C【解析】审计师不得兼任被审计单位的独立董事。29.【答案】D【解析】检查内部控制的设计属于了解内部控制，不是专门识别舞弊风险的程序，但了解过程中会考虑舞弊因素。30.【答案】A【解析】审计报告日是审计工作完成日。31.【答案】C【解析】检查期后付款可以验证应付账款的存在性。32.【答案】B【解析】管理层拒绝提供声明书，审计师应当出具保留意见或无法表示意见。33.【答案】D【解析】被投资单位的内部管理结构不是审计重点，重点在于投资核算。34.【答案】C【解析】项目质量控制复核人员不得由项目合伙人兼任。35.【答案】B【解析】首先评价其对财务报表的影响。36.【答案】D【解析】存货计价和分摊主要涉及成本计算和跌价准备。37.【答案】A【解析】比较数据是指本期财务报表中包含的上期对应金额和相关披露。38.【答案】C【解析】截止测试应当关注资产负债表日前后单据的日期。39.【答案】C【解析】职业怀疑要求审计师对可能存在舞弊保持警觉，不应无条件相信管理层。40.【答案】D【解析】完工百分比法涉及总收入、累计成本和预计总成本。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】初步业务活动不包括了解被审计单位及其环境，后者属于风险评估阶段。2.【答案】ABCD【解析】了解内部控制的程序包括询问、观察、检查和穿行测试。3.【答案】ABCD【解析】四个选项均正确描述了审计证据可靠性的判断标准。4.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于认定层次。5.【答案】ABCD【解析】评估重大错报风险需要考虑外部环境、内部环境、业务复杂性和内部控制。6.【答案】ABCD【解析】四个选项均是对进一步审计程序的正确描述。7.【答案】AB【解析】未更正错报包括已识别的具体错报和推断的错报。8.【答案】ABCD【解析】四个选项均是对审计报告要素和要求的正确描述。9.【答案】ABC【解析】如果偏差率高，通常需要扩大测试范围或信赖程度降低。10.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于业务约定书的基本内容。11.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于关联方的特征。12.【答案】ABC【解析】审计师的责任是关注和评价，不是得出持续经营能力是否存在问题的结论（那是管理层的责任）。13.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于会计估计审计的内容。14.【答案】ABCD【解析】四个选项均是对审计抽样的正确描述。15.【答案】ABC【解析】分析现金流量通常用于实质性程序或总体复核，不是常规的现金审计核心程序（监盘、函证、调节表是核心）。16.【答案】BCD【解析】审计师没有责任识别所有法律法规，只关注直接影响财务报表的。17.【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。18.【答案】ABD【解析】审计师应当假定收入确认存在舞弊风险，但不假定存货计价一定存在舞弊风险。19.【答案】ABCD【解析】四个选项均是对审计工作底稿的正确描述。20.【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。三、填空题1.【答案】重大错报风险2.【答案】职业怀疑3.【答案】书面/文件4.【答案】有效性5.【答案】保留6.【答案】单独部分/与持续经营相关的重大不确定性部分7.【答案】管理层/治理层8.【答案】抽样风险9.【答案】审计报告日10.【答案】时间/理由四、简答题1.【答案】审计师在识别和评估重大错报风险时，应当考虑以下主要因素：(1)财务报表层次：通常与被审计单位整体相关，如内部控制薄弱、管理层舞弊嫌疑、经济环境恶化、持续经营能力存疑等。(2)认定层次：通常与具体交易、账户余额和披露相关，如复杂的会计估计、异常的关联方交易、收入确认的复杂性、资产的可收回性等。审计师需结合了解的被审计单位及其环境（包括内部控制），运用职业判断识别和评估这些风险。2.【答案】审计师审计关联方及其交易的程序包括：(1)了解关联方关系及其交易的商业理由。(2)获取管理层提供的关联方关系及其交易清单。(3)实施审计程序识别关联方关系（如查阅股东登记簿、董事会记录）。(4)实施审计程序识别关联方交易（如检查大额异常交易、检查利息和租金金额）。(5)检查已识别的关联方交易的披露是否充分。(6)函证关联方交易的条件和金额。3.【答案】变动情况：(1)审计报告日后，发现例外情况要求修改工作底稿（如发现已审计财务报表存在重大错报）。(2)会计师事务所对已归档底稿进行整理、添加或删除（仅限于在归档期间内）。记录内容：(1)修改或增加底稿的时间和人员。(2)修改或增加底稿的具体理由。(3)修改或复核底稿的人员及日期。4.【答案】常规程序：项目组讨论、询问管理层、考虑舞弊风险因素、分析程序。特别措施：(1)针对收入确认舞弊：提高评估的重大错报风险、增加不可预见的审计程序、在期末或接近期末实施实质性程序