2026年内控管理师职业资格冲刺押题题库及答案

2026年内控管理师职业资格冲刺押题题库及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的要素不包括下列哪一项？A.内部环境B.风险评估C.信息披露D.内部监督答案C解析内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。信息披露是上市公司监管要求，不属于内部控制要素。2.下列哪项属于企业内部控制的核心目标？A.实现企业战略目标B.保证资产安全完整C.合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略D.消除所有经营风险答案C解析《企业内部控制基本规范》规定了内部控制的五大目标，A、B仅为其中部分内容，D表述绝对化。3.根据《企业内部控制应用指引》，资金活动的管控措施不包括下列哪项？A.严格审批权限B.定期轮岗C.资金集中管理D.任意调剂使用答案D解析资金管理应严格审批、集中归口管理，不得随意调配，D表述与控制要求相悖。4.下列哪项不属于不相容职务分离控制的内容？A.授权审批与业务经办分离B.业务经办与会计记录分离C.财产保管与会计记录分离D.总经理与董事长不得由一人担任答案D解析不相容职务分离关注业务流程中的职责分工，D属于公司治理层面的设置，不属于一般不相容职务分离范畴。5.内控审计中，注册会计师对企业内部控制有效性发表的审计意见类型不包括下列哪项？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案B解析内部控制审计意见类型分为无保留意见、否定意见和无法表示意见，不存在保留意见类型。6.下列哪项不属于资金活动中的主要风险？A.筹资决策失误，引发资本结构失衡B.投资决策失误，导致投资效益低下C.资金调度不合理，营运不畅D.员工考勤记录不完整答案D解析资金活动风险涉及筹资、投资、营运三个环节，D属于人力资源管理层面的问题。7.根据《企业内部控制评价指引》，内控评价工作组的成员应具备的条件不包括下列哪项？A.独立性B.专业胜任能力C.与被评价单位有直接经济利益D.良好的职业道德答案C解析内控评价人员应保持独立性，与被评价单位存在直接经济利益会损害客观公正。8.下列哪项不属于企业内部控制信息与沟通要素关注的内容？A.内部信息传递机制B.反舞弊机制C.信息系统安全D.员工薪酬水平答案D解析信息与沟通涉及信息收集、内部传递、反舞弊及信息系统管理等，员工薪酬水平不属于该要素范畴。9.企业进行内部控制评价时，对日常经营管理过程中经常发生的缺陷应当采用下列哪种方法认定？A.个别认定法B.抽样分析法C.技术评估法D.穿行测试法答案B解析对频繁发生的缺陷，通常采用抽样分析进行统计推断；个别认定适用于重大、偶发事项。10.根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，企业应当建立资金支付业务的授权批准制度，下列哪项做法正确？A.大额资金支付由出纳一人审批B.所有资金支付均由总经理一人审批C.按照分级授权原则，在授权范围内审批D.审批人出差期间由出纳代行审批答案C解析资金支付应当实行分级授权、集体决策，不得由个人独立审批大额资金，也不得未经授权代为审批。11.下列哪项不是企业在采购业务中应关注的主要风险？A.采购计划安排不合理，造成库存短缺或积压B.供应商选择不当，采购物资质次价高C.采购验收不规范，导致物资损失D.产品定价过高导致销售不畅答案D解析D属于销售业务风险，采购业务的核心风险集中在计划、供应商选择、验收和付款环节。12.根据内控要求，下列哪项属于资产管理的日常管控措施？A.固定资产每年盘点一次即可B.存货按品种、规格实行ABC分类管理C.无形资产无需摊销D.资产处置无需审批答案B解析存货应实行分类管理，固定资产应定期盘点（通常至少每年一次，重要资产频次更高），无形资产需按规定摊销，资产处置必须履行审批程序。13.内部控制缺陷按其成因分类，可分为：A.设计缺陷和运行缺陷B.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷C.固有缺陷和人为缺陷D.财务报告缺陷和非财务报告缺陷答案A解析按成因分为设计缺陷和运行缺陷；按影响程度分为重大、重要和一般缺陷；按性质分为财务报告和非财务报告缺陷。14.下列哪项不属于销售业务内部控制中应收款项管理的有效措施？A.建立客户信用档案B.定期与客户对账C.逾期账款催收制度D.为扩大销售一律采用赊销答案D解析赊销应基于客户信用评估结果，一律赊销放弃了信用风险控制，背离内控原则。15.根据《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》，内部报告应当做到：A.内容全面、及时准确B.越级汇报优先C.只报喜不报忧D.仅向管理层传递答案A解析内部报告应真实、准确、完整、及时，不得隐瞒重大信息，应按规定渠道传递。16.企业内部控制评价报告至少应当包括下列哪项内容？A.内部控制缺陷及其认定情况B.企业年度利润目标C.董事、监事薪酬方案D.下年度经营计划答案A解析内控评价报告应披露内控有效性结论、缺陷认定标准及缺陷情况等，B、C、D不属于内控评价报告的必备内容。17.关于内部控制与风险管理的关系，下列表述正确的是：A.两者完全等同B.内部控制是风险管理的重要组成部分C.风险管理是内部控制的重要组成部分D.两者互不相干答案C解析根据COSO风险管理框架，内部控制是风险管理不可分割的组成部分，风险管理涵盖更广的范围。18.企业发现中层管理人员存在舞弊行为时，正确的处理方式是：A.内部处理，不对外披露B.根据舞弊性质和影响程度，按规定程序报告并处理C.直接移送司法机关，不做内部调查D.调岗处理即可答案B解析舞弊处理应先进行内部调查，根据严重程度采取纪律处分或移送司法机关，同时按规定在适当范围报告，不得隐瞒。19.在内部控制审计中，"穿行测试"的主要目的是：A.验证内部控制设计是否合理B.验证内部控制是否得到执行C.评价内部控制运行的有效性D.确定内部控制审计范围答案B解析穿行测试通过选取一笔或几笔业务，追踪其全流程，用以验证控制是否在实际业务中得以执行。20.下列哪个岗位属于不相容职务，不应由同一人担任？A.会计与出纳B.财务经理与会计C.出纳与档案管理D.会计与稽核答案A解析会计负责账务记录，出纳负责货币资金收付，两者必须分离，否则极易发生舞弊。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标包括：A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证资产安全C.合理保证财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果E.促进企业实现发展战略答案ABCDE解析《企业内部控制基本规范》第三条明确规定了五大目标，即A、B、C、D、E全部入选。2.下列各项中，属于内部控制控制活动要素的有：A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.绩效考评控制答案ABCDE解析控制活动包括不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运营分析、绩效考评等控制措施。3.企业内部控制评价的一般程序包括：A.制定评价工作方案B.组成评价工作组C.实施现场测试D.认定控制缺陷E.汇总评价结果，编制评价报告答案ABCDE解析上述五个环节是企业内控评价工作的标准流程，缺一不可。4.下列情况中，表明企业内部控制可能存在重大缺陷的有：A.董事、监事和高级管理人员舞弊B.财务报告重述，反映重大错报C.外部审计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行中未能发现D.企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效E.某普通岗位员工私自挪用小额备用金后及时归还答案ABCD解析重大缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷，A、B、C、D均属于重大缺陷的典型迹象。E属于一般缺陷。5.企业采购业务中应当关注的主要风险有：A.采购计划安排不合理，造成库存短缺或积压B.供应商选择不当，采购物资质次价高C.采购验收不规范，付款审核不严D.授权审批制度不健全，存在舞弊行为E.采购物资价格波动导致成本上升答案ABCD解析E属于市场风险，不属于内部控制规范界定的采购业务内控风险范围。6.关于企业资金营运内部控制，下列做法正确的有：A.资金收支实行预算管理B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管C.定期编制银行余额调节表D.资金调度由财务经理一人决策E.现金收入及时存入银行答案ABCE解析重大资金调度应实行集体决策或联签制度，D不符合内控要求。7.下列各项中，属于企业反舞弊工作机制的有：A.建立举报投诉制度B.设置举报热线和邮箱C.明确举报调查程序和保护举报人措施D.将舞弊处罚结果向社会公布E.定期进行舞弊风险评估答案ABCE解析举报调查结果应按内部制度处理，涉及违法犯罪才移送司法，向社会公布不是反舞弊机制的必要内容。8.下列各项中，属于内部控制审计与内部控制评价区别的有：A.实施主体不同B.法律性质不同C.评价标准不同D.报告对象不同E.两者完全相同答案ABCD解析内控审计由注册会计师执行，具有鉴证性质，对内对外出具审计报告；内控评价由企业自身组织实施，面向管理层和董事会，两者在主体、性质、标准和报告对象上均有区别。9.企业全面风险评估中，风险识别的常用方法包括：A.问卷调查B.专家访谈C.流程图分析D.情景分析E.财务报表分析答案ABCDE解析上述五种方法均为常用的风险识别工具，企业可根据自身情况组合使用。10.企业建立内部控制体系时应当遵循的原则有：A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则答案ABCDE解析《企业内部控制基本规范》第五条规定了五项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则。三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制只能为企业实现控制目标提供合理保证，而非绝对保证。答案正确2.企业总经理可以兼任内部审计机构负责人。答案错误解析内部审计机构应保持独立性，直接对董事会或审计委员会负责，不应由总经理兼任。3.内部控制评价报告应当报经董事会或其授权机构批准后对外披露或报送相关部门。答案正确4.企业所有重大业务都必须由总经理一人审批，以保证权责清晰。答案错误解析重大业务应实行集体决策或联签制度，避免权力过度集中。5.企业应当定期对存货进行盘点，盘点结果只需财务部门知晓即可。答案错误解析盘点结果应向管理层报告，差异需及时查明原因并按权限审批处理。6.财务报告的编制与审核可以由同一人完成，以提高效率。答案错误解析编制与审核属于不相容职务，必须分离。7.企业内部控制缺陷按影响程度可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。答案正确8.对于财务报告内部控制缺陷，企业仅需向董事会报告，无需向审计委员会报告。答案错误解析重大缺陷和重要缺陷应向董事会、审计委员会和管理层报告。9.企业对于重大风险，应当制定风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。答案正确10.内部控制制度一经制定，应当保持长期不变，以保证其权威性。答案错误解析内部控制应根据内外部环境变化适时调整和完善，保持适应性。四、简答题（每题5分，共10分）1.简述企业内部控制五要素及其核心含义。答案(1)内部环境：是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、组织机构设置、企业文化、人力资源政策等。(2)风险评估：及时识别、系统分析经营活动中与实现内控目标相关的风险，合理确定风险应对策略。(3)控制活动：根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。(4)信息与沟通：及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间有效沟通。(5)内部监督：对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现缺陷及时加以改进。2.简述企业在销售业务中应关注的主要风险及相应的管控措施。答案主要风险：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，导致销售不畅或库存积压。(2)客户信用管理不到位，应收账款回收不力，导致坏账损失。(3)销售过程存在舞弊行为，如低价销售、私收货款等。管控措施：(1)加强市场调研，科学制定销售策略和信用政策。(2)建立客户信用档案，实行信用评估与分级管理。(3)规范销售合同的签订与审批流程。(4)加强应收账款管理，定期对账，完善催收机制。(5)实行销售业务的岗位分工与授权审批控制。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某制造企业出纳员张某利用职务便利，长期将客户交来的现金货款私自截留，并通过伪造银行对账单的方式掩盖资金缺口。该行为持续两年多，累计侵占资金达120万元，直至公司年度财务审计时才被发现。经查，该公司财务部仅有3名员工，会计与出纳职责由张某和李某分别担任，但张某长期兼任银行对账工作，李某因嫌麻烦很少核对银行余额调节表；公司未建立定期轮岗制度，张某在同一岗位工作达6年。要求：(1)请指出该公司在内部控制方面存在的缺陷。(2)请针对上述缺陷提出改进建议。答案：(1)该公司存在的内部控制缺陷：①不相容职务未有效分离。出纳与银行对账属于不相容职务，不应由张某一人兼任。②会计监督失效。会计李某未认真履行核对职责，银行余额调节表长期未得到有效审核。③缺乏定期轮岗制度。关键岗位人员长期不轮换，增加了舞弊机会。④内部监督缺失。公司日常监督检查不到位，未及时发现长期存在的舞弊行为。⑤印章和票据管理可能不严，为舞弊提供了可乘之机。(2)改进建议：①严格实行不相容职务分离，将银行对账工作交由出纳以外的其他人员负责。②建立银行余额调节表审核制度，由会计主管或财务负责人定期审核签字。③建立关键岗位定期轮岗和强制休假制度，出纳岗位原则上每2—3年轮换一次。④加强内部监督检查，由内审部门或上级财务机构定期开展突击盘点与专项检查。⑤完善货币资金管理制度，严格印章、票据的分管与使用登记。⑥建立举报投诉机制，拓宽舞弊发现渠道。解析：本题综合考察资金活动内部控制、不相容职务分离、内部监督等多个知识点。答题时应从制度设计缺陷和运行缺陷两个角度分别分析，建议措施应具体可行、具有针对性。2.某上市公司在2025年度内控自我评价中发现如下情况：(1)子公司A的采购业务存在未按规定进行供应商准入评审即签订合同的情况，金额约800万元，占该子公司年度采购总额的10%；(2)总公司财务报告中，因收入确认政策执行不一致，导致前期会计差错更正，调整金额占净利润的8%；(3)某业务部门办公用品采购中，经办人与审批人串通舞弊，虚报金额5万元。要求：(1)请分别判断上述(1)(2)(3)各项属于哪类内部控制缺陷（设计缺陷或运行缺陷、重大缺陷、重要缺陷或一般缺陷）。(2)请说明内控缺陷认定的一般标准。答案：(1)缺陷认定：①情况(1)：属于运行缺陷，重要缺陷。采购业务未按规定执行供应商评审程序，属于控制未得到有效执行；金额占比及影响程度尚未达到重大缺陷标准，但已偏离控制目标，应认定为重要缺陷。②情况(2)：属于运行缺陷，重大缺陷。收入确认政策的执行不一致导致财务报告出现重大会计差错更正，影响财务报表的可靠性，属于重大缺陷。③情况(3)：属于运行缺陷，一般缺陷。涉案金额5万元相对企业规模较小，但反映出相关控制存在漏洞，可认定为一般缺陷；应视企业规模及重要性水平做具体判断。(2)内控缺陷认定的一般标准：①按成因分类：设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现有控制设计不当，即使正常运行也难以实现控制目标；运行缺陷是指设计合理且恰当的控制未按设计意图运行，或运行人负缺乏必要授权或胜任能力。②按影响程度分类：重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标；重要缺陷是指其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标；一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。③认定时应综合考虑缺陷的可能性、影响程度、涉及金额、涉及岗位层级、是否涉及财务报告等因素。解析：本题重点考查内控缺陷的分类认定标准。答题时应分别从成因和影响程度两个维度进行分析，判断依据要结合案例数据加以说明。3.某集团公司建立了全面内部控制体系，但在2025年运营中仍出现以下问题：(1)某子公司负责人为完成年度业绩指标，授意财务人员提前确认收入，导致当期利润虚增2000万元；(