2026年财会类税务师税法二涉税服务实务参考题库含答案解析

2026年财会类税务师税法二涉税服务实务参考题库含答案解析1.（税法二·单项选择题）某生产型居民企业，2025年从业人数180人，资产总额4500万元，年度应纳税所得额280万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.7D.21答案：A解析：根据现行企业所得税优惠政策，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本题中该企业从业人数、资产总额、应纳税所得额均符合小型微利企业条件，因此应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14（万元）。2.（税法二·单项选择题）中国公民张某为独生子女，2025年取得综合所得，张某父亲2024年12月年满60周岁，张某育有一子，2022年10月出生，自2025年1月起就读于公办幼儿园，张某名下唯一一套住房享受首套住房贷款利率，专项附加扣除选择由张某100%扣除，张某2025年综合所得计算个人所得税时，可以扣除的专项附加扣除合计为（）元。A.36000B.42000C.48000D.54000答案：C解析：根据个人所得税专项附加扣除的规定，纳税人赡养一位及以上年满60周岁的父母，独生子女按照每月2000元的标准定额扣除，扣除期限为老人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末，本题中张某父亲2024年12月年满60周岁，因此2025年全年可享受赡养老人扣除，扣除金额为2000×12=24000元；年满3周岁的学前教育阶段子女，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，张某子女2025年符合子女教育扣除条件，全年扣除金额为1000×12=12000元；纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月，本题中张某符合扣除条件，全年扣除金额为1000×12=12000元。因此，张某2025年合计可扣除专项附加扣除=24000+12000+12000=48000（元）。3.（税法二·多项选择题）下列城镇土地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.企业厂区以外的公共绿化用地B.盐场的盐滩用地C.水电站发电厂房用地D.港口的码头用地E.农副产品加工厂占地答案：ABD解析：根据城镇土地使用税的税收优惠规定，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，因此选项A正确；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，因此选项B正确；水电站的发电厂房用地、生产、办公、生活用地，不属于免税范围，应照章征收城镇土地使用税，因此选项C错误；港口的码头（包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征城镇土地使用税，因此选项D正确；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不属于免税范围，应照章征税，因此选项E错误。4.（税法二·计算题）某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年开发一个普通标准住宅项目，有关经营情况如下：（1）2025年3月受让一宗土地使用权，支付土地出让金12000万元，按规定缴纳了契税，契税税率4%。（2）开发过程中发生开发成本7000万元，其中装修费用1200万元，预提费用500万元。（3）开发过程中发生销售费用800万元，管理费用600万元，利息费用1000万元，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定房地产开发费用扣除比例为10%。（4）2025年10月该项目全部销售完毕，取得含增值税销售收入30500万元，该项目选择简易计税方法计算缴纳增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该公司计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。A.12000B.12480C.11520D.10000（2）该公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本为（）万元。A.7000B.6500C.5800D.6000（3）该公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.1898B.1900C.1848D.1798（4）该公司应缴纳土地增值税为（）万元。A.0B.1250C.1500D.1800答案：（1）B；（2）B；（3）A；（4）A解析：（1）计算土地增值税时，取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，契税属于取得土地使用权支付的相关税费，因此允许扣除的取得土地使用权支付的金额=12000+12000×4%=12480（万元），选项B正确。（2）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除；土地增值税扣除项目中，除另有规定外，预提费用不得扣除，因此允许扣除的房地产开发成本=7000-500=6500（万元），选项B正确。（3）房地产开发费用，纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除，因此允许扣除的开发费用=（12480+6500）×10%=1898（万元），选项A正确。（4）计算扣除项目合计：不含增值税销售收入=30500÷（1+5%）=29047.62（万元），允许扣除的城建税、教育费附加、地方教育附加=29047.62×5%×（7%+3%+2%）≈174.29（万元），房地产开发企业允许加计20%扣除，加计扣除金额=（12480+6500）×20%=3796（万元），扣除项目合计=12480+6500+1898+174.29+3796=24848.29（万元），增值额=29047.62-24848.29=4199.33（万元），增值率=4199.33÷24848.29×100%≈16.9%，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，因此该公司应缴纳土地增值税为0，选项A正确。1.（涉税服务实务·单项选择题）下列关于涉税专业服务机构信用等级评定的说法中，正确的是（）。A.涉税专业服务机构信用等级分为五级，从高到低为TSC1级到TSC5级B.涉税专业服务机构信用等级每年评定一次，于每年5月31日前完成上一年度信用等级评定C.信用等级为TSC5级的涉税专业服务机构，税务机关应当将其列为重点监管对象，暂停受理其所代理的涉税业务D.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，直接纳入信用等级评定范围答案：B解析：根据涉税专业服务信用管理的规定，涉税专业服务机构信用等级分为五级，从高到低依次为TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级、TSC1级，因此选项A错误；涉税专业服务信用等级每年评定一次，税务机关应当于每年5月31日前完成上一年度涉税专业服务信用等级评定，因此选项B正确；信用等级为TSC1级的涉税专业服务机构，税务机关才会将其列为重点监管对象，暂停受理其所代理的涉税业务，TSC5级为最高信用等级，税务机关会提供便利化办税服务，因此选项C错误；在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评定范围，因此选项D错误。2.（涉税服务实务·多项选择题）某食品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生下列业务，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进原材料一批，专门用于生产享受增值税免税政策的抗癌药品B.购进办公用打印纸一批，取得销售方开具的增值税电子普通发票C.外购一栋办公楼，既用于职工食堂，也用于企业日常行政管理办公，其中职工食堂区域占办公楼总面积的20%D.因管理不善，导致上月购进的一批食用植物油被盗，该批食用油的进项税额已经抵扣E.从农户手中购进小麦用于生产加工面包，取得合法的农产品收购发票答案：ABD解析：根据增值税进项税额抵扣的规定，购进货物用于免征增值税项目，对应的进项税额不得抵扣，因此选项A符合题意；增值税电子普通发票不属于增值税法定扣税凭证（除通行费电子普通发票等特殊情形外），购进货物取得增值税电子普通发票，不得抵扣进项税额，因此选项B符合题意；纳税人购入、租入固定资产、不动产，兼用于一般计税项目、免税项目、集体福利的，进项税额可以全额抵扣，因此本题中外购办公楼兼用于职工食堂和办公，进项税额可以全额抵扣，选项C不符合题意；非正常损失（因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失）的购进货物对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要转出，因此选项D符合题意；从农业生产者手中购进自产农产品，取得农产品收购发票或销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额，因此选项E不符合题意。3.（涉税服务实务·综合分析题）某居民企业主要生产销售家用电器，为增值税一般纳税人，2025年度自行核算实现利润总额1000万元，2026年3月委托税务师进行企业所得税汇算清缴审核，发现以下需要调整的事项：（1）企业当年实发合理工资薪金总额1600万元，发生职工福利费260万元，职工教育经费50万元，拨缴工会经费32万元，全部计入当期成本费用。（2）当年6月购入一台符合规定的研发专用设备，投入使用，不含税价款320万元，会计上按直线法计提折旧，预计使用年限5年，净残值为0，企业选择享受固定资产一次性税前扣除的优惠政策。（3）管理费用中包含业务招待费80万元，自行研发一项新工艺，发生研发费用120万元，全部计入当期损益，未形成无形资产。（4）销售费用中包含广告费1600万元，以前年度累计结转未扣除的广告费余额为250万元。（5）投资收益中包含国债利息收入60万元，转让地方政府债券取得收益30万元，持有居民企业公开发行并上市流通股票满12个月取得股息红利收入40万元。（6）营业外支出中包含通过当地民政部门向目标脱贫地区捐赠扶贫资金80万元，直接向某乡村小学捐赠10万元，缴纳税收滞纳金12万元，全部按会计规定计入当期支出。（7）2024年该企业累计结转的待弥补亏损额为60万元，符合亏损弥补的规定。其他资料：该企业不属于化妆品制造、医药制造、饮料制造企业，不享受其他税收优惠，所有扣除项目均取得合法凭证，全年销售（营业）收入为12000万元。要求：根据上述资料，计算该企业相关调整金额、应纳税所得额和应纳税额。（1）计算该企业2025年职工三项经费的纳税调整金额；（2）计算该企业2025年研发设备折旧的纳税调整金额；（3）计算该企业2025年业务招待费和研发费用的纳税调整金额；（4）计算该企业2025年广告费的纳税调整金额；（5）计算该企业2025年投资收益的纳税调整金额；（6）计算该企业2025年营业外支出的纳税调整金额；（7）计算该企业2025年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。答案及解析：（1）职工三项经费纳税调整：职工福利费扣除限额=1600×14%=224（万元），实际发生260万元，超过限额，应调增应纳税所得额=260-224=36（万元）；工会经费扣除限额=1600×2%=32（万元），实际拨缴32万元，未超过限额，无需调整；职工教育经费扣除限额=1600×8%=128（万元），实际发生50万元，未超过限额，无需调整。因此，职工三项经费合计调增应纳税所得额36万元。（2）研发设备折旧纳税调整：企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除，不再分年度计提折旧扣除。该企业2025年6月购入设备，会计上当年计提折旧=320÷5×6÷12=32（万元），税法允许一次性扣除320万元，因此应调减应纳税所得额=320-32=288（万元）。（3）业务招待费和研发费用纳税调整：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，本题中销售（营业）收入为12000万元，业务招待费扣除限额1=80×60%=48（万元），扣除限额2=12000×5‰=60（万元），48万元<60万元，因此允许扣除的业务招待费为48万元，应调增应纳税所得额=80-48=32（万元）。研发费用方面，企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，按照实际发生额的100%加计扣除，因此加计扣除金额=120×100%=120（万元），应调减应纳税所得额120万元。业务招待费和研发费用合计调减应纳税所得额=120-32=88（万元）。（4）广告费纳税调整：除另有规定外，企业广告费扣除比例为销售（营业）收入的15%，广告费扣除限额=12000×15%=1800（万元），当年实际发生广告费1600万元，未超过限额，可全额扣除，剩余扣除额度=1800-1600=200（万元），可扣除以前年度结转的广告费200万元，因此应调减应纳税所得额200万元，剩余50万元广告费结转以后年度扣除。（5）投资收益纳税调整：国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额60万元；符合条件的居民企业之间取得的股息红利收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额40万元；转让地方政府债券收益属于应税收入，无需调整。因此，投资收益合计调减应纳税所得额=60+40=100（万元）。（6）营业外支出纳税调整：自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或县级以上政府及其部门